[轉(zhuǎn)]個人所得稅總結(jié)表(二) -個人工作總結(jié)

四、每次收入的確定：勞務(wù)報酬所得1.只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。2.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。稿酬所得1.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；2.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；3.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；4.同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；5.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅特許權(quán)使用費所得以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得每次取得收入為一次五、幾種一次性個人收入的稅務(wù)處理一次性收入確定稅率和速算扣除數(shù)的依據(jù)稅基(應(yīng)納稅所得額)稅額一次性年終獎當(dāng)月收入≥2000或4800元當(dāng)月應(yīng)納稅所得額當(dāng)月收入-2000元或4800稅基×稅率-速扣數(shù)年終獎除以12后的商數(shù)年終獎全額當(dāng)月收入<2000或4800元(當(dāng)月收入+年終獎-2000或4800)/12后的商數(shù)當(dāng)月收入+年終獎-2000或4800一次性非年終獎(當(dāng)月收入+季度或半年獎-2000或4800元)當(dāng)月收入+季度或半年獎-2000或4800元一次性內(nèi)退補償收入(以當(dāng)月收入+內(nèi)退收入-2000)/內(nèi)退至法定退休間的月數(shù)當(dāng)月收入+內(nèi)退收入-2000一次性解約補償收入1.一次性解約補償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅2.超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。一次性解約補償收入-當(dāng)?shù)厣夏昶骄�工資×3-上繳"四金"一次性退職費收入符合條件的，免稅。不合條件且數(shù)額較大的，按原月工資計算確定分?jǐn)傇路�。特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)。應(yīng)納所得稅額=[(全年工資、薪金收入÷12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)]×12一次性破產(chǎn)安置收入免稅在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅六、稅收減免(總結(jié)的只是部分，以教材為主)1.減稅減稅經(jīng)批準(zhǔn)的臨時性減稅：(1)殘疾、孤老人員和烈屬所得。(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。補充性減稅：(1)從境內(nèi)上市公司取得的股息減按50%計算應(yīng)納稅所得額。(2)個人生活用住房出租，按10%稅率征收。2.免稅獎金所得高級別公益獎、見義勇為獎、案件舉報協(xié)查獎、不超過800元單張有獎發(fā)票獎(800為起征點，不到不征，到了全征)購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(1萬是起征點，注意彩票范圍)利息所得國債利息所得、國家金融債券利息所得、儲蓄存款利息所得(注意兩個時間點)津貼所得國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼、補貼補助救濟(jì)所得從福利費或工會經(jīng)費中取得的生活補助費、民政部門支付的生活困難補助費補償性所得(1)保險賠款；(2)軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；(3)安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；(4)高級專家延長離退休期間工資、薪金。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(1)5年以上、唯一的家庭生活用房轉(zhuǎn)讓所得；(2)股票轉(zhuǎn)讓所得。(3)房屋贈與直系親屬、贍養(yǎng)義務(wù)人、法定繼承人等保障性所得單位和個人按政府規(guī)定比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金；個人提取的上述"四金"外籍個人所得(1)非貨幣性住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；(2)合理的出差補貼、探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費；(3)從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；(4)外籍專家取得的工資、薪金所得；(5)外國外交人員的所得。其他所得(1)個人所得稅扣繳手續(xù)費所得，(2)國際公約、協(xié)定規(guī)定的免稅所得，(3)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)的免稅所得七、納稅程序自行納稅申報(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國

境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。納稅期限一般都是次月7日內(nèi)繳入國庫納稅地點1.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；3.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4.扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點：投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。八、納稅人及納稅義務(wù)1.納稅人：居民與非居民納稅人的劃分2.基本納稅義務(wù)納稅人境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付有住所的個人√√√√無住所的個人住滿5年√√√√住滿1年但不滿5年√√√免居住不滿1年但超過90或183日√√×*×居住未超過90或183日√免×*×(注：×代表不征稅，√代表征稅，注意與免稅性質(zhì)相區(qū)別；上面*部分，作為高級管理人員也具有納稅義務(wù)

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