農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)與稅收----對行唐縣蜜棗加工行業(yè)的調(diào)查與分析 -調(diào)查報告

農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)與稅收

----對行唐縣蜜棗加工行業(yè)的調(diào)查與分析

隨著改革開放的節(jié)奏，市場經(jīng)濟飛躍發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟逐漸形成行業(yè)規(guī)模，對促進地方經(jīng)濟的健康發(fā)展和稅收收入的提高發(fā)揮了很大的作用。行唐縣是一個典型的農(nóng)業(yè)縣，省級貧困縣，經(jīng)濟不發(fā)達，稅源匱乏，然而該縣大部分地方稅收來源于農(nóng)村，由于農(nóng)作物市場價格較低，經(jīng)濟一直處于低調(diào)。近幾年來該縣審時度勢，發(fā)揮自身優(yōu)勢，大力開發(fā)“兩紅一白”產(chǎn)業(yè)，并作為振興行唐經(jīng)濟發(fā)展的主導產(chǎn)業(yè)來抓。“兩紅一白”指的是紅棗、紅薯和牛奶。據(jù)調(diào)查紅棗種植在該縣歷史悠久，以個大肉厚色紅味濃被人喜歡，是棗農(nóng)的鐵桿莊稼。紅薯加工是近幾年開發(fā)的出口貿(mào)易產(chǎn)品，加工工藝簡單且效益不錯。奶牛養(yǎng)殖近幾年發(fā)展很快，以該縣獨羊崗鄉(xiāng)一帶為主輻射全縣，據(jù)資料顯示，行唐奶牛養(yǎng)殖量在全國領先。因而三大產(chǎn)業(yè)成為振興行唐經(jīng)濟發(fā)展的主要方向，也是地方稅收的主要來源。蜜棗加工行業(yè)，由于其加工工藝簡單，季節(jié)性生產(chǎn)周期短見效快，越來越多的棗農(nóng)從事蜜棗加工業(yè)生產(chǎn)，產(chǎn)品在中外市場占據(jù)一定的位置，它的興衰直接影響著行唐經(jīng)濟的發(fā)展，地方稅收也受到不同程度的影響。當前在蜜棗加工行業(yè)稅收征管上存在著不少問題，是影響蜜棗稅收的不力因素。那么如何有效地加強蜜棗行業(yè)的稅收征管？讓農(nóng)村行業(yè)經(jīng)濟為地方稅收做出更大的貢獻�，F(xiàn)結(jié)合筆者對蜜棗加工行業(yè)與稅收情況的調(diào)查作一簡單分析。

一、蜜棗加工行業(yè)現(xiàn)狀及特點

    （一）蜜棗加工是行唐縣“兩紅一白”產(chǎn)業(yè)的一個重要組成部分，依托于農(nóng)業(yè)發(fā)展，圍繞農(nóng)業(yè)產(chǎn)品青棗搞初級加工，集中在農(nóng)村，手工作業(yè)。棗樹種植主要集中在行唐縣北部山區(qū)，其中，九口子鄉(xiāng)是行唐棗樹種植最多的一個鄉(xiāng)，也是蜜棗加工、紅棗生產(chǎn)的主要集散地。九口子鄉(xiāng)地處行唐縣北部山區(qū)，總面積132.4平方公里，管轄36個行政村，總?cè)丝?5000多人。該鄉(xiāng)多年來，大力發(fā)展棗樹種植、酸棗嫁接生產(chǎn)及蜜棗加工業(yè)。近幾年來，逐漸形成了以紅棗種植為龍頭，蜜棗加工為主的產(chǎn)業(yè)模式。加工業(yè)戶最多時達140多戶，生產(chǎn)人數(shù)達到3000多人。自2000年以來，此項收入成為九口子鄉(xiāng)經(jīng)濟來源的主要組成部分，占該鄉(xiāng)總地稅收入的30%以上。

（二）蜜棗加工行業(yè)，加工工藝簡單，季節(jié)性明顯，經(jīng)營不穩(wěn)定，經(jīng)營戶經(jīng)常變更，有的時干時停，有的不斷地轉(zhuǎn)讓，今年搞加工，明年就可能不搞加工。屬家庭作坊式的，家家戶戶都能生產(chǎn)加工的行業(yè)。蜜棗加工只需一口鍋，在青棗沒有裂紋時，收購，去核，劃皮，清洗，熬熟，烘干即可。

（三）生產(chǎn)的盲目性和無組織性導致產(chǎn)品供不應求和供大于求。蜜棗生產(chǎn)加工戶不是根據(jù)市場的需求而生產(chǎn)，而是有多大的資金就搞多大的生產(chǎn)，生產(chǎn)的多，市場需求量大，產(chǎn)品供不應求，加工戶就有利可圖，如果不考慮市場需求下年盲目擴大再生產(chǎn)，導致下年產(chǎn)品過多，市場需求量減少，供大于求，產(chǎn)品積壓賣不出去，業(yè)戶就可能賠錢。

（四）近年來，隨著蜜棗加工業(yè)的發(fā)展，蜜棗加工業(yè)的稅收征管也成為稅務部門工作的重點。由于此行業(yè)加工工藝簡單，成本低廉，利潤可觀，所以稅款的征收工作一直比較順利，大部分加工業(yè)戶都能夠按照稅務部門的定額積極繳納稅款。2002年以來，該行業(yè)出現(xiàn)了稅收征收難的局面，主要存在以下兩個方面的原因：

一是蜜棗加工業(yè)戶盲目生產(chǎn)，違反市場經(jīng)濟規(guī)律，造成產(chǎn)品供求矛盾。2001年，九口子鄉(xiāng)蜜棗加工業(yè)戶有80戶，每戶生產(chǎn)量較大，贏利一萬元左右，產(chǎn)品供不應求。2002年部分業(yè)戶和沒有加工的業(yè)戶在沒有調(diào)查市場變化的情況下，盲目上馬，擴大加工生產(chǎn)規(guī)模，致使2002年蜜棗加工業(yè)戶達到140多戶，再加上部分業(yè)戶為了謀取更大的經(jīng)濟利益，囤積居奇，以待以后銷售高價，造成2002年產(chǎn)品積壓，銷售不出去，產(chǎn)品大于需求。使得蜜棗加工業(yè)戶對應繳納的稅款出現(xiàn)抵觸情緒。

二是對稅收政策的錯誤理解。片面強調(diào)個人所得稅應當在其所有的產(chǎn)品銷售完畢后進行繳納；用今年的所得彌補以前年度的虧損。

（五）當前蜜棗加工業(yè)戶行業(yè)稅收征管狀況

由于九口子鄉(xiāng)的蜜棗加工業(yè)是一種家庭作坊式的加工行業(yè)，其生產(chǎn)方式是由幾戶或幾個人合伙集中收購，集中加工，邊加工，邊銷售，生產(chǎn)銷售周期短，季節(jié)性強，根據(jù)這些特點，地稅局對該行業(yè)按臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)戶進行稅款的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征管法》第37條之規(guī)定，對其應納的稅款實行定額征收，并限期繳納。這樣就不存在蜜棗加工業(yè)戶提出的納稅期限以及彌補以前年度虧損問題。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》實施細則第47條規(guī)定，對該行業(yè)進行了調(diào)查測算，即對加工蜜棗的“鍋”進行測算，平均一個生產(chǎn)周期，一口鍋，銷售收入大約在10萬元左右，其成本費用大約9萬元，利潤可達一萬元。據(jù)此計算每口鍋，應納個人所得稅3000元左右，為了響應縣政府支持蜜棗加工業(yè)發(fā)展的號召，扶持該行業(yè)發(fā)展，并考慮到不可預計的有關費用，地稅部門對該行業(yè)進行了稅收照顧，對每口鍋定額征收稅款2500元。

二、  行唐縣地稅局據(jù)以上情況及特點對該行業(yè)訂立了專門的管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《河北省地方稅收業(yè)務工作規(guī)程》的有關規(guī)定，制定了蜜棗加工行業(yè)管理辦法。對從事蜜棗加工、銷售的單位和個人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起到經(jīng)營結(jié)束后，向主管稅務機關申請辦理開業(yè)、停業(yè)登記，稅務機關進行登錄。主管稅務機關應對所轄范圍內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行詳細登記，包括業(yè)主姓名、從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)設備（鍋）數(shù)量等。按其生產(chǎn)周期為一個納稅期間計算納稅，。確定征收方式征收稅款。征收定額由縣局征管科、稅政科和主管稅務所按照《河北省地方稅收業(yè)務工作規(guī)程》的有關規(guī)定根據(jù)納稅人生產(chǎn)的設備（鍋）進行測算核定。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，應按稅務機關確定的征收定額積極主動的繳納稅款，并索取完稅憑證。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，不按規(guī)定辦理稅務登記的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定責令限期改正，并處罰款。不按規(guī)定期限繳納稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定補繳稅款，并處罰款或采取稅收保全強制措施。

如2003年，行唐縣地稅局對該行業(yè)進行了四個階段的征管工作：第一階段，主要向納稅人宣傳有關稅收政策，解答納稅人提出的問題，取得納稅人的理解和支持，由納稅人自行繳納稅款。第二階段，主要是稅款催繳階段，由稅務所對未繳納的業(yè)戶下達《限期繳納稅款通知書》，責令繳納。第三階段為重點清查階段，對拒不繳納稅款的業(yè)戶采取強制執(zhí)行措施。第四階段，主要是總結(jié)分析，找出該行業(yè)增減收原因及生產(chǎn)經(jīng)營情況，明確下一年度重點和工作目標。

三、取得的成功經(jīng)驗和存在問題

    （一）據(jù)蜜棗加工業(yè)的征管經(jīng)驗制訂了關于農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)的具體辦法：蜜棗加工、粉制品加工、奶廳、奶站。使得農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)逐步合法化、規(guī)范化。

（二）農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)戶多，面廣，零星，生產(chǎn)場地隱蔽分散，納稅意識差，定額測定難，稅負不均，容易產(chǎn)生矛盾。如：2003年清理蜜棗行業(yè)稅收時，九口子鄉(xiāng)上連莊村何進國，拒不繳稅，稅務人員采取扣押措施時，何進國之妻妹阻止扣押車輛，謾罵、毆打稅警室干警。稅警室干警對其強制帶離現(xiàn)場，才把扣押商品運走。何進國為逃避納稅，在地稅部門采取強制措施后，多次到省局、市局上訪，鼓動其他蜜棗加工戶串聯(lián)鬧事。2004年4月14日在省拍賣行第三拍賣廳依法公開拍賣了其扣押商品，拍賣竟價以8200元的價格成交，扣除稅款、滯納金等費用后，尚余5023.75元。4月17日將其余款交給何進國時，他拒不接受，至今還沒有處理。

四、對改進農(nóng)產(chǎn)品加工稅收征收的意見和建議

1、加大稅收法規(guī)宣傳力度。利用電視，板報，文藝活動等方式開展稅法宣傳，有針對性地對農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)集中輔導講解有關方面的稅法知識，幫助納稅戶規(guī)范各項涉稅行為，把問題解決在萌芽狀態(tài)，防患于未然。

2、增大公開辦稅力度。將納稅戶的納稅情況用書或紙的形式向社會定期公開，讓納稅戶繳明白稅，放心稅，融洽征納關系，提高納稅人的積極性。

3、搞好村委會代征工作，發(fā)揮協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡作用。

4、繼續(xù)開發(fā)適合農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的新征管軟件，適應當前農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要。

5、提高自身服務水平。幫助農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)戶找市場，提供有用的信息，扶持農(nóng)戶生產(chǎn)，加大自身服務機制，規(guī)范工作流程，優(yōu)化辦稅環(huán)境。

6、加大處罰力度。充分利用稽查局、稅警室的作用，加大對偷、抗、逃稅的查處力度，對不依法辦理稅收事項的業(yè)戶按稅收征管法進行嚴肅處理。抓偷抗稅的典型，對一些 ，拒不繳納，帶頭鬧事的堅決不手軟，由稽查，稅警部門嚴查嚴辦，并公開暴光，增強震懾力。

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