公司進出口業(yè)務內部審計報告

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　　一、導言

　　基于風險評估，按公司20xx年度內部審計計劃安排，審計部對公司進出口業(yè)務關務模塊進行內部審計，涉及的期間是20xx年01月01日至20xx年12月31日。

　　二、審計范圍：

　　(一)關務制度制定與審批

　　(二)進出口報關

　　(三)產品收發(fā)貨管理

　　(四)進出口商品預歸類

　　三、審計目的：

　　本次審計的期間范圍，涉及關務制度制定與審批、進出口報關、備案手冊申請與審核、保稅貨物進出口報關、收發(fā)貨管理、保稅物料保管、領用、成品保存、出庫管理等方面的內部控制是否健全有效進行審計。審計的依據(jù)是計劃物流部、倉庫、財務、采購等各部門提供的資料證據(jù)。以及系統(tǒng)數(shù)據(jù)對照。審計過程中，項目組結合公司進出口業(yè)務實際情況，使用了《業(yè)務風險控制表》，對進出口業(yè)務活動風險事項逐一排查。在該表格內對風險控制目標和控制活動進行了詳細的描述;對不達標的問題點進行了詳述并提出了建議，最后針對不達標問題做缺陷整改跟進表，以達到審計目的。

　　四、審計內容

　　(一)關務制度建設及組織架構設置

　　1、關務制度制定與審批

　　《通關業(yè)務管理規(guī)定》明確規(guī)范進口保稅物料的在企業(yè)流轉過程的控制。對日常操作進行指導。對于與關務緊密相關的部門，包括倉儲、采購、計劃、研發(fā)、項目、生產、工程等部門增列關務管理的相關制度及流程，按公司的授權審核審批規(guī)定執(zhí)行或發(fā)布。

　　2、關務組織架構設定

　　人力資源部門設置公司組織架構，編制組織架構圖及各部門《崗位說明書》和《職責權限表》，明確規(guī)定關務管理部門在組織架構上體現(xiàn)，并明確關務管理部門的權責義務。設定業(yè)務部門與關務管理接口崗位的權責義務、以及在關務工作方面需要相互協(xié)作及配合的要素。

　　關務業(yè)務主要相關部門包括關務、計劃、銷售、采購、倉儲、生產制造，物流、財務等。其中包括：

　　(1)BOM維護(提供準確手冊備案基礎數(shù)據(jù))—研發(fā)部門負責;

　　(2)月度進口物料采購計劃—采購計劃科負責;

　　(3)準確提供出口貨物裝載通知單與車輛信息數(shù)據(jù)-物流部門、船務科負責。

　　關務管理職責分離

　　公司關務部門編制崗位職責說明書，明確各崗位職責，建立關務報關申報、復核、報關統(tǒng)計等崗位的崗位責任制，明晰各崗位的職責、權限、工作內容，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　(二)進出口報關

　　1、出口報關

　　貨物出口，關務科根據(jù)OMS系統(tǒng)的發(fā)貨通知單上保稅物料情況，判斷走貨貨物出口性質：

　　(1)一般貿易貨物出口：報關員根據(jù)OMS系統(tǒng)的發(fā)貨通知單上保稅物料領料情況，如果空白，則為一般貿易貨物，報關員根據(jù)系統(tǒng)上發(fā)貨通知單和實際裝柜情況制作報關文件(銷售合同、形式發(fā)票、裝箱單等)，提交報關復核崗位及相關職能部門審核報關要素(貨物品名、規(guī)格、型號、目的國、單價、成交方式等)，核定無誤向商檢局辦理電子申報，申請出口通關單，通過后交報關行報關。

　　(2)出口單證檢查：20xx年度總出口報關單共XXX份，出口總金額為：XXX萬美元，按20%抽查率進行審查，審查了X份報關單證，具體單證信息如下：

　　上述報關單證均有完整的報關單、合同、發(fā)票、裝箱單、船運單、通關放行單。報關單上產品信息、數(shù)量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單信息一致。未發(fā)現(xiàn)不符項。

　　(3)如為工廠交貨，則為內貿方式，開增值稅專用發(fā)票。

　　2、進口報關

　　20xx年進口貨物主要以加工貿易手冊備案方式進口保稅物料，公司采購部門根據(jù)《生產計劃》，制定《采購計劃》后，經(jīng)部門負責人審批通過后遞交關務部門實施手冊備案。

　　(1)20xx年度向xx海關共申請2本加工貿易手冊備案，其中第一本新手冊已向中山海關辦理核銷結案手續(xù)，海關核查結論：企業(yè)生產運作正常，保稅料件空調壓縮機庫存與海關電子底賬數(shù)據(jù)一致。

　　(2)進口單證檢查：20xx年度進口報關單共15份，進口總金額為：486萬美元，按20%抽查率進行審查，審查了3份進口報關單證。具體單證信息如下：

　　上述進口單證有完整的報關單、合同、發(fā)票、裝箱單、免3C證、提單、通關放行單。報關單上產品信息、收發(fā)貨人、數(shù)量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單、免3C證、提單信息相符。

　　3、進出口完稅價格審定

　　(1)進口完稅價格：進口完稅價格需以公司與供應商簽訂的采購合同價格為依據(jù)，由商品價格、運費、保費、特許權使用費及其他于境外發(fā)生的費用構成。

　　(2)出口價格：出口申報價格以OMS系統(tǒng)內發(fā)貨通知單上的銷售單價為依據(jù)。

　　進出口完稅價格由財務部門專員進行審核。

　　(三)產品收發(fā)貨管理

　　1、倉庫收貨檢查

　　采購計劃課、船公司發(fā)出到貨通知，并把SHIPPING ADVICE交由倉庫，貨到后入待檢貨位，倉庫人員通知IQC檢測，檢測合格后入進口倉。檢測不合格的，入不合格倉位，IQC出具不合格檢測報告，由采購計劃課聯(lián)系廠家處理。如果確認要退運處理，則通知關務辦理相關手續(xù)。進口保稅料件與非保稅料件實行分開存放，由倉庫部門專人管理。

　　2、進出口貨物的重量(毛重、凈重)取值

　　對進口物料的重量取值：以船單上提供的重量為標準。

　　對出口貨物的重量取值：以機器紙箱標注重量為參考，并以過磅數(shù)為標準。

　　3、出口貨物提取與裝運

　　銷售部門啟動發(fā)貨通知流程，由銷售、計劃、單證船務、財務審核通過，生成發(fā)貨通知單并發(fā)布。具體是由銷售啟動流程，計劃統(tǒng)籌生產計劃，單證和財務部檢查到款情況無誤后通過審核，物流部門根據(jù)發(fā)貨通知單的內容備貨裝柜。物流部門對出口貨物進行拍照留存，倉儲部門依據(jù)裝貨單領用成品貨物，倉管員核對走貨信息(貨物品名、規(guī)格、型號、數(shù)量等)、車輛信息(車牌、柜號等)無誤后辦理貨物提取，物流完成貨物裝箱、裝車工作，并經(jīng)監(jiān)柜/監(jiān)倉崗位復核裝柜數(shù)量，車輛信息無誤后，于裝貨單簽字確認并將裝貨信息錄入到OMS系統(tǒng)，關務部門依據(jù)OMS系統(tǒng)的裝柜信息完成出口報關。

　　4、第三方物流提取與裝運

　　公司外銷管理部提供裝貨單，物流服務商依據(jù)貨物名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等裝貨單信息于倉庫提取貨物。指定專人對貨物提取過程進行監(jiān)控及檢查，對已提取貨物實施抽樣調查，若發(fā)現(xiàn)貨物提取錯誤，應對物流人員采取責任追究機制，并依據(jù)委托合同約定實施適當懲處。

　　公司物流部門針對提貨多提、少提、漏提、裝箱失誤等情況按合同條款規(guī)定進行懲處，并將物流服務商處罰次數(shù)、金額、性質嚴重程度等要素納入年度供應商評估體系，由外銷管理部、倉儲部門聯(lián)合綜合評定物流服務商績效表現(xiàn)及等級，并完成《供應商評估表》填寫工作。

　　(四)進出口商品預歸類

　　商品歸類準確明晰，稅率應用正確，商品歸類檔案更新及時，保證報關申報準確，稅費計算無誤，物料歸并合理。

　　1、進出口商品預歸類

　　關務部門根據(jù)研發(fā)、采購部門提供的成品及料件的材質、規(guī)格尺寸、用途、工藝原理等數(shù)據(jù)，對應《海關進出口商品目錄》，判定成品及料件的商品編碼。依據(jù)初步歸類結果報送海關審批，經(jīng)海關審核通過后，作為進出口成品或料件的商品編碼。

　　2、商品歸類檔案維護

　　關務部門結合海關《商品歸類調整通知》，核查公司現(xiàn)行物料商品編碼是否需要變更。需要變更的，關務部門重新向海關申請商品編碼歸類，審核通過后，通知財務等相關部門進行稅率調整。

　　五、審計結論：

　　我們根據(jù)內審風險檢查表各點內容逐一排查，發(fā)現(xiàn)進出口業(yè)務制度制定與審批，保稅貨物進出口報關、保管、領用、成品保存、出庫管理均符合相關要求，整體情況良好。在對通關業(yè)務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

　　1、企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)報關復核，存在較大風險：

　　問題點：20xx年報關經(jīng)營系統(tǒng)無數(shù)據(jù)自動化，報關單證由做單人審核及復核，存在風險。

　　整改措施：20xx年經(jīng)營系統(tǒng)已優(yōu)化，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動化，并多重環(huán)節(jié)監(jiān)管審核，報關單證由關務主管及財務人員審核，控制風險。

　　2、出口貨物的重量，存在較大風險。

　　問題點：出口貨物的重量，因臨時改變BOM表或客戶要求增減某些部件，重量會相應發(fā)生變化，但機身標示重量沒有及時更改。

　　整改措施：技術支持部與研發(fā)部及時溝通，對于產品重量因改變BOM表或客戶要求增減項。及時更改印刷件。對相關責任人進行追責。

　　針對上述問題的整改與落實，我們制定了《缺陷整改跟進表》，明確了責任人及解決問題的期限，督促相關人員改進，完善相關事項。

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