公司財(cái)務(wù)管理制度
在我們平凡的日常里,制度起到的作用越來(lái)越大,制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范。那么制度的格式,你掌握了嗎?以下是小編整理的公司財(cái)務(wù)管理制度,僅供參考,歡迎大家閱讀。
公司財(cái)務(wù)管理制度1
一、財(cái)務(wù)
財(cái)務(wù)泛指財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。前者指企業(yè)再生產(chǎn)過程中涉及資金的活動(dòng),表明財(cái)務(wù)的形式特征;后者指財(cái)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)和各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,揭示財(cái)務(wù)的內(nèi)容本質(zhì)。因此,概括說(shuō)來(lái),企業(yè)財(cái)務(wù)就是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng),體現(xiàn)著企業(yè)和各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財(cái)務(wù)不僅是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)過程中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,更主要的是財(cái)產(chǎn)和債務(wù),即資產(chǎn)和負(fù)債等。
二、公司財(cái)務(wù)管理制度有哪些
企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度:為了保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、增值,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,規(guī)范公司企業(yè)財(cái)務(wù)行為,有利于企業(yè)的發(fā)展,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是,做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是小企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),對(duì)財(cái)務(wù)管理體系建立、維護(hù),規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的'作用。
三、財(cái)務(wù)注意事項(xiàng)
1、思維的高度
格局影響思維的高度。作為財(cái)務(wù)人員時(shí)時(shí)應(yīng)該以“所有者的身份考慮”一系列的問題,如果不具備這樣的高度,工作開展就會(huì)有局限性。
2、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
建立一套健全的科學(xué)又適合的內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。一個(gè)企業(yè)如果內(nèi)部控制沒到位,就會(huì)出現(xiàn)漏洞,得到利益的人會(huì)覺得財(cái)務(wù)太沒水平了。
3、細(xì)節(jié)決定成敗
作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)該非常認(rèn)真、細(xì)心,做任何事情都要有復(fù)核的意識(shí)。一個(gè)數(shù)字多寫一個(gè)零或少小一個(gè)零都相差十萬(wàn)八千里,有時(shí)候所犯的錯(cuò)誤是承擔(dān)不起的。
4、應(yīng)對(duì)能力
財(cái)務(wù)人員的應(yīng)對(duì)能力是非常重要的,有時(shí)候過于刻板會(huì)影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。
5、保守公司的機(jī)密
作為財(cái)務(wù)人員哪些話該說(shuō),哪些話絕對(duì)不說(shuō)是非常重要的,如果做不到這一點(diǎn),有時(shí)候是要負(fù)法律責(zé)任的,即使沒有這么嚴(yán)重,也是得不到上司、股東們的勝任的,一定要懂得一些常識(shí)。
6、以所有者的身份考慮問題
每一位財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該站在所有者的身份去考慮問題。財(cái)務(wù)人員不是資金流的管理者,就是物資流的管理者,所以財(cái)務(wù)人員身邊每天都與錢有關(guān)的東西工作,如果不為企業(yè)的利益價(jià)值最大化考慮,就會(huì)損失公司的利益,非常重要。
7、要有過硬的專業(yè)技術(shù)水平
財(cái)務(wù)人員是屬于管理與技術(shù)并存的工作崗位,如果專業(yè)技術(shù)水平不過硬,同樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失,有時(shí)候這種損失是不可估量的,所以應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí),再學(xué)習(xí)。
8、要懂得資源整合
財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要崗位,如果不懂得整合企業(yè)內(nèi)外資源,不懂得借力,是做不好工作的。財(cái)務(wù)人員面對(duì)的是公司的每一個(gè)部門,信息非常廣,我們要通過數(shù)據(jù)去反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,再利用數(shù)據(jù)去分析每一個(gè)部門的績(jī)效,從而得到改善;另要與銀行、供應(yīng)商、客戶、稅務(wù)等部門處理好關(guān)系,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
公司財(cái)務(wù)管理制度2
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為,有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的特點(diǎn)及管理要求,制定本規(guī)定。
除了規(guī)定另有規(guī)定外,物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行,《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。
第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類物業(yè)管理企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)),也包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司;股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第二章 代管基金
第三條 代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
房屋共用部位維修基金是指專項(xiàng)用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位,是指承重結(jié)構(gòu)部位(包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內(nèi)車庫(kù)等。
共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項(xiàng)用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等。
第四條 代管基金作為企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債管理。
代管基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲(chǔ),?顚S,并定期接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。
代管基金利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。
第五條 企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房、共用設(shè)施設(shè)備,應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查帳簿單獨(dú)進(jìn)行實(shí)物管理,并按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費(fèi)用(如租賃費(fèi)、承包費(fèi)等)。
管理用房是指業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。
商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)限、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營(yíng)用房。
第六條 企業(yè)支付速達(dá)軟件 的管理用房和商業(yè)用房有償使用費(fèi),經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物鑿權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位的維修基金;企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費(fèi),經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
第三章 成本和費(fèi)用
第七條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程是發(fā)生的的各項(xiàng)支出,按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。
第八條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出,計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。()營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè),可不設(shè)間接費(fèi)用,有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。
直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、資金及職工福利費(fèi)等。
直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。
間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、資金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他費(fèi)用等。
第九條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備,支付的有償使用費(fèi),計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。
第十條 企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi),計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
第十一條 企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,計(jì)入遞延資產(chǎn),在有效使用期限內(nèi),分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
第十二條 企業(yè)可以于年度終了,按照年末應(yīng)收帳款余額的0.3%-0.5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回去已核銷的壞帳,增加壞帳準(zhǔn)備金。
不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費(fèi)用。
第四章 收入及利潤(rùn)
第十三章 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第十四章 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大維修收入。
物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公從代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。
物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入,如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。
物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托,對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后,確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)與業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的`付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第十六條 企業(yè)利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額以及補(bǔ)貼收入。
第十七條 補(bǔ)貼收入是指國(guó)家撥給企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。
第十八條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)稅金及附加,再減去營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。
營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。
第十九條 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入,包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房,從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入,如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。
第二十條 其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。
企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi),計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
企業(yè)對(duì)商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,計(jì)入遞延資產(chǎn),在有效使用期限內(nèi),分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。
第五章 附則
第二十一條 本規(guī)定自**年1月1日起施行。
公司財(cái)務(wù)管理制度3
第一章 總則
第一條 為規(guī)范公司現(xiàn)金使用,管理明確使用范圍,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,根據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和總公司實(shí)際情況,特制定本制度。
第二條 公司任何部門、個(gè)人都必須自覺遵守,嚴(yán)格執(zhí)行本制度的相關(guān)規(guī)定。
第三條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)收支。
第四條 本制度所指現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
第五條 現(xiàn)金的收入、支出保管僅限于出納人員負(fù)責(zé)辦理,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
第二章 現(xiàn)金收入管理
第六條 公司各部門的現(xiàn)金收入須及時(shí)送交財(cái)務(wù)部報(bào)賬,嚴(yán)禁各部門、貨場(chǎng)、門市截留收入或坐支現(xiàn)金。
第七條 按照“收支兩條線”原則 ,財(cái)務(wù)部收入的現(xiàn)金、結(jié)算票據(jù)應(yīng)及時(shí)存入銀行賬戶,不得坐支現(xiàn)金。
第八條 出納人員從銀行中提取現(xiàn)金,當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”,并寫明用途和金額,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。
第九條 收取的代收款專戶存儲(chǔ)。
第三章 現(xiàn)金支出管理
第十條 公司大額款項(xiàng)及重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出,原則由部門主管、分管副總同意、總經(jīng)理批準(zhǔn)、經(jīng)財(cái)務(wù)審核方可支付現(xiàn)金。
第十一條 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司的有關(guān)制度經(jīng)過批準(zhǔn),須有經(jīng)過復(fù)核會(huì)計(jì)人員復(fù)核的原始憑證,有經(jīng)辦人簽字和符合審批權(quán)限的負(fù)責(zé)人員審核批準(zhǔn),并填制付款憑證后,出納才能付款,并在付款憑證上加蓋 “付訖”戳記后入賬現(xiàn)金付款所附的原始憑證必須是合法憑證,付款內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、未經(jīng)復(fù)核的會(huì)計(jì)復(fù)核,或違法、違規(guī)、不真實(shí)、不正確、不完整的原始憑證,出納人員必須拒絕付款,否則由出納人員承擔(dān)全部的經(jīng)濟(jì)損失。
第十二條 下列業(yè)務(wù)可以支付現(xiàn)金:
1、公司業(yè)務(wù)相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)。
2 員工工資、獎(jiǎng)金、津貼福、副利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)和其他勞務(wù)報(bào)酬。
3、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
4、司機(jī)的車油費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)、行車費(fèi)以及小型維修費(fèi)及所需的零配件等其他材料費(fèi)。
5、員工工傷事故、生活困難、突發(fā)事件和臨時(shí)借款。
6、確需現(xiàn)金支付的其他支出。
第十三條 因公外出人員攜帶必要的現(xiàn)金要填寫借款單,并由總公司機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后方可支付外出人員。外出人員返回后應(yīng)在當(dāng)月15日或25日前報(bào)銷,不允許長(zhǎng)期借款否則會(huì)在工資中扣除,并前期借款未清后期不再借款的原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在報(bào)銷時(shí)必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付,同時(shí),認(rèn)真核實(shí)車船票和住宿費(fèi),檢查發(fā)票是否注明每天每人住宿標(biāo)準(zhǔn),未注明和發(fā)票填寫項(xiàng)目不全及超標(biāo)準(zhǔn)住宿的不予報(bào)銷,另對(duì)參加培訓(xùn)和開會(huì)的人員,要有培訓(xùn)和開會(huì)通知的證明文件。
第十四條 代收款的現(xiàn)金不能挪用。
第十五條 通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票,遠(yuǎn)期支票及空白支票。
第四章 備用金管理
第十六條 公司按核定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立備用金,不包括在庫(kù)現(xiàn)金限額內(nèi)其他部門因業(yè)務(wù)需要備用金的,應(yīng)報(bào)總公司機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批并報(bào)財(cái)務(wù)執(zhí)行。
第十七條 公司財(cái)務(wù)代收款出納每人實(shí)行5000-20000元備用金,客服部的備用金10000-20000 元。
第五章 庫(kù)存現(xiàn)金管理
第十八條、庫(kù)存現(xiàn)金限額原則上以滿足總公司機(jī)關(guān)3~5天日常零星開支為標(biāo)準(zhǔn),一般在50000-100000元。超過限額的`部分應(yīng)及時(shí)存入銀行,并對(duì)每周二、周三適當(dāng)增加現(xiàn)金庫(kù)存。
第十九條、出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)由公司專車前住,否則出現(xiàn)的損失由出納人員負(fù)責(zé)。
第二十條 庫(kù)存現(xiàn)金、現(xiàn)金支票及轉(zhuǎn)賬支票由出納人員保管,銀行預(yù)留印鑒應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。
第二十一條 財(cái)務(wù)部出納應(yīng)將各種結(jié)算憑證及金融券物存放在保險(xiǎn)柜內(nèi),保險(xiǎn)柜應(yīng)打亂密碼,鑰匙隨身攜帶,人離門鎖,防盜防失保險(xiǎn)柜密碼:出納人員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密,不得向他人泄露,以防止他人利用出納人員調(diào)轉(zhuǎn)或更換使用新的密碼。對(duì)保險(xiǎn)柜的鑰匙和密碼公司應(yīng)指定兩個(gè)專人分別保管。
第二十二條 調(diào)動(dòng)崗位,新出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié),賬實(shí)相符,出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符應(yīng)及時(shí)報(bào)部門經(jīng)理并追查原因,追究相關(guān)人員責(zé)任。
第二十三條 財(cái)務(wù)經(jīng)理不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查確,F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金是否相符。若發(fā)現(xiàn)不符,及時(shí)查明原因,做出處理。主管會(huì)計(jì)應(yīng)經(jīng)常與出納核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況,重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)行為。
第二十四條 每個(gè)季度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人至少會(huì)同主管會(huì)計(jì)抽查一次庫(kù)存現(xiàn)金,對(duì)差異情況進(jìn)行分析,形成庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告,提出改進(jìn)意見。
第二十五條 嚴(yán)禁私人借用公款,嚴(yán)禁白條抵庫(kù),更不得挪用現(xiàn)金。
第二十六條 財(cái)務(wù)室不準(zhǔn)替私人存放現(xiàn)金,防止發(fā)生意外 。
第二十七條 財(cái)務(wù)室金庫(kù)實(shí)行晚上值班制。
第二十八條 代收款出納在前往工作地點(diǎn)途中,司機(jī)監(jiān)負(fù)保安職能,確保資金的安全。
第六章 銀行賬戶管理
第二十九條 財(cái)務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格按照銀行支付結(jié)算辦法及相關(guān)制度的規(guī)定開立存款賬戶,并由出納負(fù)責(zé)管理。
第三十條 出納應(yīng)不定期或定期與銀行對(duì)賬,并于每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確保數(shù)額相符若發(fā)現(xiàn)不符,應(yīng)查明原因,追究相關(guān)人員責(zé)任。
第三十一條 不準(zhǔn)擅自租借銀行賬號(hào)給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。
第三十二條 對(duì)網(wǎng)上銀行的支付須經(jīng)兩人以上確認(rèn)才能支付款項(xiàng)。
第七章 賬目管理
第三十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國(guó)家財(cái)政部規(guī)定建立日記賬。出納在電算化中登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,嚴(yán)禁登記總賬。
第三十四條 出納在根據(jù)業(yè)務(wù)票據(jù),編制逐筆登記現(xiàn)金日記賬時(shí),做到賬目日清月結(jié),確保賬款相符。
第三十五條 出納應(yīng)予每月月末核對(duì)未達(dá)帳項(xiàng),并及時(shí)催查清理。
第三十六條 記賬時(shí)應(yīng)再一次嚴(yán)格審核憑證,嚴(yán)禁用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證登記入賬。
第三十七條 出納與會(huì)計(jì)應(yīng)定期于每月15日、25日結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行日記賬與總賬,確保賬賬相符。
第八章 處罰
第三十八條 對(duì)違反本辦法造成公司損失的,視其情節(jié)輕重,給予相關(guān)人員行政處罰和經(jīng)濟(jì)賠償。
第三十九條 凡超出規(guī)定范圍內(nèi)限額使用現(xiàn)金,用不符合制度的憑證充抵庫(kù)存現(xiàn)金,未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,私設(shè)小金庫(kù),編造用途套取現(xiàn)金,公款私存的,除給有關(guān)財(cái)務(wù)處分外,視其情節(jié)輕重分別給予違紀(jì)金額10%~30%的罰款。
第九章 附則
第四十條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,本制度由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。
第四十一條 本制度經(jīng)公司批準(zhǔn)通過后執(zhí)行。
公司財(cái)務(wù)管理制度4
第一章 總則
第一條
為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,完善內(nèi)部管理機(jī)制,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其管理要求,制定本辦法。
第二條
公司是以獨(dú)立法人注冊(cè)的有限公司,公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)屬于投資人。
第三條
公司發(fā)生對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響的資本性支出、經(jīng)營(yíng)性支出及利益的分配等重大財(cái)務(wù)決策,均需由董事會(huì)決定。
第四條
公司財(cái)務(wù)管理的基本原則是:建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。
第五條
公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作,有效地利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),降低成本費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。
第六條
本辦法適用于宏順理有限公司及其管理公司。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
第七條
公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下,服從總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理做好對(duì)財(cái)務(wù)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作,并負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施。
第八條 公司財(cái)務(wù)部設(shè)四人,部門主管、主辦會(huì)計(jì)、出納、服務(wù)結(jié)算。
部門主管,主要負(fù)責(zé)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作,包括融資、稅務(wù)、編制預(yù)算、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等,在部門內(nèi)一般負(fù)責(zé)總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表審核、整車及服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn),憑證審核;
主辦會(huì)計(jì),主要負(fù)責(zé)對(duì)賬、記賬、制作憑證、開整車發(fā)票、報(bào)稅和做日常輔助報(bào)表; 出納員(外出納員),主要負(fù)責(zé)收取整車款和公司日常業(yè)務(wù)支出,聯(lián)系銀行業(yè)務(wù)。如果有融資車業(yè)務(wù),要負(fù)責(zé)與銀行交涉辦理整車合格證核對(duì)及存取業(yè)務(wù);
服務(wù)結(jié)算員(內(nèi)出納員),主要負(fù)責(zé)收取服務(wù)收入款,備件收入款,精品安裝收入款,作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算,并每日將收取的款項(xiàng)交公司財(cái)務(wù),作營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表。負(fù)責(zé)融資車款的收取和日常信息管理工作。
第三章 資金及賬務(wù)管理
第九條 公司籌集的資本金,應(yīng)經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,出具驗(yàn)資報(bào)告,公司以此進(jìn)行工商登記,取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明書。
第十條 公司籌集的資本金,在經(jīng)營(yíng)期內(nèi),除投資者依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。
第十一條 為適應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要,公司可以各種合法方式籌集資金,但事前必須征得董事會(huì)和管理公司的批準(zhǔn);I集的資金是企業(yè)的“負(fù)債”,償還期在一年以內(nèi)(或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi))的是流動(dòng)負(fù)債,償還期在一年以上(或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上)的是長(zhǎng)期負(fù)債。適度的負(fù)債是企業(yè)開拓經(jīng)營(yíng)、促進(jìn)發(fā)展的措施之一。
第十二條 公司享有對(duì)投入及籌集資金的經(jīng)營(yíng)權(quán),可用于對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的占用。資金管理的目的,在于令各項(xiàng)資產(chǎn)的占用趨于合理。
第十三條 公司籌集資金的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi),經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,清算期間的計(jì)入清算損益;其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出,在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算以前,計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值。
第十四條 流動(dòng)資產(chǎn)的管理
(一)公司的貨幣資金,由財(cái)務(wù)管理部集中、統(tǒng)一管理。
(二)公司的資金執(zhí)行預(yù)算管理。即總經(jīng)理有在董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)支出的審批權(quán),如果預(yù)算內(nèi)支出不夠,必須以專項(xiàng)審批單的的形式向董事會(huì)申請(qǐng)?zhí)貏e預(yù)算,專項(xiàng)審批單經(jīng)分管財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后,董事會(huì)審批后方可實(shí)施。
現(xiàn)金的管理
公司現(xiàn)金的收、付、存由財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一管理。以下情況例外:
為便利工作,給經(jīng)常有小額現(xiàn)金支出的部門(如收銀員、食堂、采購(gòu)員、牌照員等)核定一定數(shù)額的備用金。定額備用金的限額由總經(jīng)理審批。
現(xiàn)金的使用范圍:依據(jù)國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金適用范圍嚴(yán)格執(zhí)行。
(三)存貨的管理
公司的存貨包括庫(kù)存商品、低值易耗品和在途物資。
售后服務(wù)部對(duì)零部件應(yīng)確定合理庫(kù)存。正常補(bǔ)庫(kù)經(jīng)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批。外采部分,是指通過非廠家零配件(包括精品及裝飾)銷售渠道采購(gòu)的商品,單筆采購(gòu)金額超過3,000元或者1個(gè)月內(nèi)采購(gòu)次數(shù)超過兩次(含兩次),必須與供應(yīng)商簽定采購(gòu)合同,采購(gòu)合同事前經(jīng)市場(chǎng)部審批、報(bào)財(cái)務(wù)部備案后執(zhí)行。 庫(kù)存商品包括商品車、二手車、零配件、精品及裝飾、油漆、輔料及代銷商品等。公司對(duì)庫(kù)存商品中的商品車、二手車采用個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行核算。零配件、精品及裝飾、油漆、輔料及代銷商品等數(shù)量進(jìn)價(jià)金額法進(jìn)行核算,會(huì)計(jì)核算按進(jìn)價(jià)總金額登記進(jìn)、銷、存變化,庫(kù)管員設(shè)置明細(xì)帳,登記數(shù)量、金額的進(jìn)、銷、存變化,要保證帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)庫(kù)存商品要求定期(季度)或不定期的進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)并出具相應(yīng)盤點(diǎn)報(bào)告。代銷商品必須嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存商品管理相關(guān)規(guī)定,且單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”和“應(yīng)付代銷商品款”科目進(jìn)行過渡核算。
存貨發(fā)生短損、溢余,應(yīng)及時(shí)查明原因,落實(shí)責(zé)任,將結(jié)果以內(nèi)部行文的形式上報(bào)總經(jīng)理審批后區(qū)別情況分別處理。若涉及金額在2,000元以上的必須上報(bào)董事會(huì)批示后方可處理。存貨盤盈,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”;存貨盤虧毀損,剔除過失人或保險(xiǎn)公司等的賠款和殘值后,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”;存貨毀損且屬于非常損失的,剔除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。
低值易耗品是指單位價(jià)值在2,000元以下或使用年限在一年以下的勞動(dòng)物資。公司的低值易耗品分為實(shí)物資產(chǎn)、工具及消耗品三類。
實(shí)物資產(chǎn)(單位價(jià)值在500元以上(含500元)2000元以下的低值易耗品)、工具及消耗品(即單位價(jià)值在500元以下的實(shí)物資產(chǎn)),在領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。除工具外的公司公共的低值易耗品,由行政辦公室統(tǒng)管,其他各部門單獨(dú)使用的,由各部門管理。工具由售后服務(wù)部專職庫(kù)管員負(fù)責(zé)管理。個(gè)人專用工具由使用人專門管理。
對(duì)工具以及個(gè)人專用工具由庫(kù)管員設(shè)置工具使用臺(tái)賬,實(shí)施帳外資產(chǎn)管理。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,月末將未確認(rèn)收入的滯庫(kù)車等領(lǐng)用零部件及材料部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“在途物資”核算。
(四)公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款項(xiàng)等),同屬流動(dòng)資產(chǎn)。待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出、但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。除待攤費(fèi)用之外的各種應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng),財(cái)務(wù)管理部應(yīng)分別按客戶或供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)帳,經(jīng)常核對(duì)并督促清理,嚴(yán)防呆帳、壞帳的發(fā)生。要求財(cái)務(wù)管理部于每月底三個(gè)工作日前向各責(zé)任人下發(fā)催款通知書,到每月5日上報(bào)財(cái)務(wù)月報(bào)時(shí),將催款未果的情況統(tǒng)計(jì)上報(bào)財(cái)務(wù)管理中心。
(五)公司暫不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,一旦發(fā)生壞帳損失,必須經(jīng)管理公司審批后,根據(jù)管理公司批復(fù)意見進(jìn)行處理。
第十五條 固定資產(chǎn)和在建工程
(一)公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價(jià)值在2,000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品。購(gòu)買固定資產(chǎn)需向董事會(huì)上報(bào)專項(xiàng)申請(qǐng),申請(qǐng)中要注明購(gòu)買理由、購(gòu)買價(jià)格、使用及管理部門等,同時(shí)要上報(bào)資產(chǎn)購(gòu)買合同,待董事會(huì)審批后方可購(gòu)買。
(二)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),按以下規(guī)定辦理:
1、購(gòu)入的固定資產(chǎn),以購(gòu)入價(jià)加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、包裝、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)費(fèi)用和繳納的稅金計(jì)價(jià),國(guó)外購(gòu)入的還應(yīng)包括進(jìn)口稅金。
2、自制、自建的固定資產(chǎn),按建造過程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。
3、其他單位投資的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或按合同協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)算。
4、融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的價(jià)款加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。
5、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值,加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入作為改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)價(jià)值。
6、盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),以所附單據(jù)確認(rèn)的金額,加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。無(wú)所附單據(jù)的,按照同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。
(三)公司的固定資產(chǎn),分經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性分別核算。
(四) 公司的固定資產(chǎn),采用“平均年限法”(直線法)計(jì)提折舊,計(jì)算方法:
1━預(yù)計(jì)凈殘值率
年折舊率=━━━━━━━━━×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
各類固定資產(chǎn)的折舊年限,按《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定執(zhí)行。 各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,統(tǒng)一按資產(chǎn)原值的5%計(jì)算。
(五)在建工程支出是指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出。在建工程支出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊?⒐Q算辦理完畢后,按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提的折舊。在建工程完工以前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收支,計(jì)入當(dāng)期損益。 (六)公司對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
1、計(jì)提折舊范圍:房屋和建筑物;在用機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具;季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備;融資租入和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
2、下列固定資產(chǎn)不提折舊:未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);在建工程項(xiàng)目交付使用以前;已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),從次月開始計(jì)提折舊;當(dāng)月減少(或停用)的固定資產(chǎn),從次月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,仍繼續(xù)使用的,不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。
3、公司固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用按實(shí)支數(shù)核銷,不采用預(yù)提方式。一次核銷大修理費(fèi)用較多時(shí),可分期攤銷,攤銷期限最長(zhǎng)不超過二年。
4、公司公共的固定資產(chǎn),由行政部統(tǒng)管;銷售部門單獨(dú)使用的,由各銷售部門管理。各部門分別設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳,財(cái)務(wù)部要求各部每季度進(jìn)行一次全盤,要求帳帳、帳實(shí)核對(duì)。
5、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入,清理、報(bào)廢的凈收入(或凈損失)以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失,分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。固定資產(chǎn)清理及處置必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)管理部審核,執(zhí)行總經(jīng)理審批。各司試乘試駕車輛(不論上牌與否),在處置時(shí)必須上報(bào)財(cái)務(wù)部。
具體管理辦法參閱行政管理手冊(cè)相關(guān)章節(jié) 第十六條
無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)
(一)公司的無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)(店徽)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、軟件等。
(二)無(wú)形資產(chǎn)按以下規(guī)定計(jì)價(jià):
1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
2、自行開發(fā)按法律程序認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn),按開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。
3、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格評(píng)估計(jì)價(jià)。
4、投資方作為資本金或合作條件投入的,按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 (三)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷按平均年限法計(jì)算。有規(guī)定使用年限的,按規(guī)定的使用年限分?jǐn);無(wú)規(guī)定使用年限的,其攤銷期限五年。轉(zhuǎn)讓或出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。 (四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。其中開辦費(fèi)包括籌建期間的人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的利息支出等開辦期間的損益。
開辦費(fèi)自投產(chǎn)營(yíng)業(yè)之日起,按五年的期限分期平均攤銷計(jì)入管理費(fèi)用;租入固定資產(chǎn)的改良支出,按“租賃期與耐用年限孰短”的原則分期攤銷;固定資產(chǎn)的裝修、裝潢凈支出,按立項(xiàng)裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。
其他資產(chǎn)包括臨時(shí)設(shè)施、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。臨時(shí)設(shè)施是指企業(yè)為保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡(jiǎn)易設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施以建造時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià),按工程受益期限分期攤?cè)牍こ坛杀荆瑘?bào)廢清理回收的殘值扣除清理費(fèi)用后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收支”。
第十七條 成本費(fèi)用管理
(一)公司有關(guān)購(gòu)、銷、存業(yè)務(wù)的各種耗費(fèi)(包括直接耗費(fèi)和間接耗費(fèi))均計(jì)入成本或費(fèi)用。 (二)下列支出不得計(jì)入成本、費(fèi)用:
1、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建支出及相關(guān)費(fèi)用。
2、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其它支出。
(三)公司采用個(gè)別計(jì)價(jià)法(與廠家相應(yīng)系統(tǒng)核算方法一致)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。 維修車間領(lǐng)用物資采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算維修成本。
(四)公司的費(fèi)用開支,根據(jù)其發(fā)生環(huán)節(jié)和費(fèi)用屬性,分為“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
1、公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),分別計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用。
2、員工福利費(fèi):指除法定社會(huì)福利外所有在員工福利方面的支出,即在員工醫(yī)療、員工就餐、交通、住房等方面投入的非法定性費(fèi)用,主要含各項(xiàng)補(bǔ)助,如話費(fèi)補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、住房補(bǔ)貼等、駐外人員探親差旅費(fèi)、員工餐費(fèi)、過節(jié)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等,但差旅補(bǔ)助不包括在內(nèi),根據(jù)帳務(wù)處理歸屬于差旅費(fèi)。
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi):所有在組織員工活動(dòng)方面所投入的費(fèi)用。職工教育經(jīng)費(fèi):聘請(qǐng)培訓(xùn)講師、外派參加培訓(xùn)所產(chǎn)生的培訓(xùn)報(bào)名費(fèi)、資料費(fèi)、培訓(xùn)差旅費(fèi)以及內(nèi)部購(gòu)買培訓(xùn)教材等所有在員工培訓(xùn)方面投入的費(fèi)用,包括培訓(xùn)而發(fā)生的差旅費(fèi)。公司每月按職工應(yīng)發(fā)工資總額的2%比例計(jì)提。
3、公司的工資及獎(jiǎng)金分配,原則上應(yīng)堅(jiān)持工資增長(zhǎng)速度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)速度,員工平均實(shí)際收入增長(zhǎng)速度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)速度。公司制定薪酬制度、分配方案及工資總額,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
第十八條 銷售及利潤(rùn)管理
(一)公司商品銷售收入按以下原則確認(rèn)。
1、采用直接收款方式銷售商品,以貨款已經(jīng)收到或取得收取貨款的憑證、且發(fā)票帳單和商品(或提貨單)已交付購(gòu)方(交付提貨單者,則不論商品是否已發(fā)出)作為銷售收入的.實(shí)現(xiàn)。
2、采用分期收款方式銷售,按合同約定全部?jī)r(jià)格作為本期銷售收入的實(shí)現(xiàn),未收到款項(xiàng)的部分確認(rèn)為企業(yè)的債權(quán)。
3、預(yù)收貨款,發(fā)票帳單和商品(或提貨單)已交付購(gòu)方(交付提貨單者,則不論商品是否已發(fā)出)時(shí)作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
(二)銷售商品時(shí),給予購(gòu)貨方的銷售折扣、折讓、計(jì)入相應(yīng)商品的“商品銷售折扣與折讓”科目,這里包括贈(zèng)送各式商品和服務(wù)的成本(僅限于管理報(bào)表)。銷售商品退回,沖減當(dāng)期商品銷售收入。
(三)一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入之和減去各項(xiàng)支出(成本、費(fèi)用和損失等)之和的差額,是企業(yè)的利潤(rùn);以上差額小于“零”時(shí),則表示企業(yè)當(dāng)期虧損。
(四)公司的凈利潤(rùn)交由董事會(huì)統(tǒng)一分配。
第四章 會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告
第十九條 公司實(shí)行獨(dú)立核算。在會(huì)計(jì)核算中,財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照相關(guān)要求和《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,處理會(huì)計(jì)事務(wù),編制財(cái)務(wù)報(bào)告,進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
第二十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵守會(huì)計(jì)核算的基本操作規(guī)范。
第二十一條 財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)范的規(guī)定,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表及其說(shuō)明。
第二十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。
第二十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容核算方法有變更的,應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。
第五章 稅務(wù)
第二十四條 公司依據(jù)稅法規(guī)定,保證納稅及時(shí)、準(zhǔn)確。
第二十五條 公司流轉(zhuǎn)稅,依增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定正確核算。
第二十六條 公司企業(yè)所得稅,依稅法規(guī)定正確確定應(yīng)納稅所得額,按所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
第二十七條 公司依個(gè)人所得稅法代扣代繳個(gè)人所得稅。
第二十八條 公司依國(guó)家其他規(guī)定繳納國(guó)家征收的各種稅費(fèi)。
第二十九條 公司享有各種減免稅政策,應(yīng)依據(jù)享有減免稅的規(guī)定處理利得。
第六章 會(huì)計(jì)監(jiān)督
第三十條 會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
(一)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督的依據(jù)是:
1、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章。
2、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。
3、省、州、市財(cái)政部門和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。
4、公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。
5、公司的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。
6、財(cái)務(wù)管理規(guī)范及公司各部門制度及工作流程。
(二)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時(shí),應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。
(三)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的,應(yīng)當(dāng)立即向財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。
(四)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。
1、對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支、應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正。
2、對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
3、對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予辦理。 (五)會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)制止和糾正;糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)立即向財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理報(bào)告,請(qǐng)求處理。
(六)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 (七)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)公司相關(guān)商政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
按照董事會(huì)要求接受上級(jí)相關(guān)部門審計(jì)時(shí),積極配合審計(jì)工作,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào),不得示意當(dāng)事人出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
第三十一條 會(huì)計(jì)工作交接
(一)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。
(二)接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 (三)會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,必須及時(shí)做好以下工作:
1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填置會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。
2、尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。
4、編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。
(四)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般人員交接,由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交;財(cái)務(wù)經(jīng)理交接,由總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)可由管理公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或?qū)徲?jì)部派人會(huì)同監(jiān)交。
(五)移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。
1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí),移交人員必須限期查清。
2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊(cè)中注明,由移交人員負(fù)責(zé)。
3、銀行存款帳戶余額要每月與銀行對(duì)帳單核對(duì),如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符;必要時(shí),要抽查個(gè)別帳戶的余額,與實(shí)物核對(duì)相符,或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。
4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等,必須交接清楚;移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
(六)財(cái)務(wù)經(jīng)理移交時(shí),還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等,向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題,應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明:?jiǎn)挝幻Q,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
(七)接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿,不得自行另立新帳,以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 (八)會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離崗或者因病不能工作且需要接替或者代理的,財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離崗或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的,應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn),可由移交人員委托他人代辦移交。
移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他的有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第三十二條 其它
(一)印鑒的保管和使用
1、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章由財(cái)務(wù)管理部保管,法定代表人名章由總經(jīng)理保管(總經(jīng)理離崗時(shí)交由行政辦公室主任或指定人員保管)。
2、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的使用需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核批準(zhǔn),并在《印章使用登記表》上進(jìn)行登記。
3、嚴(yán)禁在空白單據(jù)上加蓋公司印鑒。
4、所有印鑒應(yīng)放置于保險(xiǎn)柜內(nèi),每天用完后放回原處。
5、印鑒的具體管理規(guī)定參照行政管理細(xì)則之“印信管理辦法”。
(二)公司所有生效合同一式兩份,財(cái)務(wù)部存一份原件、行政辦公室存一份復(fù)印一份。 (三)各部門人員的人事變動(dòng),財(cái)管部按人力資源部管理細(xì)則的規(guī)定為其辦理相關(guān)手續(xù)。有關(guān)個(gè)人掛帳部分必須清理后方可辦理離職手續(xù)。在科目余額中不得有離職人員的往來(lái)帳目。
第七章 會(huì)計(jì)檔案管理制度
第三十三條 加強(qiáng)公司各種會(huì)計(jì)檔案的保密性,任何人不得亂放或丟失,嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借。
第三十四條 財(cái)務(wù)管理部門必須每月按時(shí)向上級(jí)及財(cái)稅部門報(bào)送報(bào)表,因逾期造成的經(jīng)濟(jì)罰款由財(cái)務(wù)人員自負(fù)。
第三十五條 當(dāng)月的財(cái)務(wù)報(bào)表及分析,財(cái)務(wù)管理部必須在次月的五日前,由財(cái)務(wù)經(jīng)理做分析報(bào)告以書面形式提交總經(jīng)理,并上傳財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)著重分析以下內(nèi)容:
1、本月收入情況分析,要進(jìn)行對(duì)比分析,針對(duì)變化較大的部分從財(cái)務(wù)角度提出自己的看法及建議。
2、本月成本情況分析,要進(jìn)行對(duì)比分析,針對(duì)變化較大的部分從財(cái)務(wù)角度提出自己的看法及建議。
3、費(fèi)用分析,對(duì)本月預(yù)算執(zhí)行及超出預(yù)算的費(fèi)用要著重分析。
4、其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)說(shuō)明及分析,包括人員、資金等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
第三十六條 各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及各種分析、總結(jié)等,在年終時(shí)必須分別造冊(cè),登記歸檔,按不同的保管年限進(jìn)行保管。
第三十七條 每年年度結(jié)賬后,按要求打印會(huì)計(jì)賬簿,訂本賬(銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬)由經(jīng)管人按結(jié)賬方法的規(guī)定,注銷空白賬頁(yè),交保管人員統(tǒng)一登記歸檔保管;會(huì)計(jì)要按要求打印會(huì)計(jì)賬簿,活頁(yè)賬要由經(jīng)管人按順序編寫連續(xù)號(hào),撤出空白賬頁(yè),用線繩鎖緊賬冊(cè)后交保管人員統(tǒng)一登記歸檔保管。
第三十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表要按月度順序存檔保管。
第三十九條 凡存檔期已滿需銷毀的會(huì)計(jì)資料,在辦理有關(guān)手續(xù)后按規(guī)定銷毀。
第四十條 為配合每年度稅務(wù)年檢及公司管理?xiàng)l例,每年二月份前進(jìn)行上一年度財(cái)務(wù)自查審計(jì)工作并將自查結(jié)果上報(bào)總經(jīng)理。
第四十一條 立卷要求:
1、憑證裝訂整齊。
2、賬簿要結(jié)清封死,填寫齊全,印章清晰,印花稅票要粘貼足額,并畫銷或注銷。
3、報(bào)表要按月份裝訂成冊(cè),規(guī)定報(bào)表之外的附加報(bào)表和臨時(shí)報(bào)表,尺寸要控制在統(tǒng)一報(bào)表尺寸之內(nèi)。
第四十二條整理分類:
會(huì)計(jì)檔案按年度分成報(bào)表、賬簿、憑證三大類,報(bào)表報(bào)年度、季度、月份分別組卷,憑證按時(shí)間和憑證號(hào)順序組卷。 第四十三條
會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱
會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱時(shí),由檔案管理人員調(diào)出所需賬冊(cè),調(diào)閱人當(dāng)時(shí)查看。借閱人應(yīng)對(duì)檔案完整性負(fù)責(zé),不得擅自涂改、勾畫、剪裁、抽取、拆散或損毀。會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出。
第八章 說(shuō)明
第四十四條 公司將根據(jù)經(jīng)營(yíng)或管理情況的變化,對(duì)本管理制度和相關(guān)財(cái)務(wù)管理附則進(jìn)行適當(dāng)修訂和補(bǔ)充,經(jīng)董事會(huì)核準(zhǔn)后執(zhí)行。
第四十五條 本管理制度由宏順公司財(cái)務(wù)管部負(fù)責(zé)解釋。
公司財(cái)務(wù)管理制度5
(一)為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理,規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想,合理控制費(fèi)用支出,特制定本制度。
。ǘ┍局贫雀鶕(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、相關(guān)費(fèi)用支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說(shuō)明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。
1、公司規(guī)定,部門主管領(lǐng)導(dǎo)及副總所有擁有的`審批借款金額權(quán)限為:
、俨块T領(lǐng)導(dǎo)≤100元,借款不超過100元的直接由部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn),交財(cái)務(wù)確認(rèn)后方可借款;
②公司副總>100元≥500元,借款超過100元且不超過500元的在經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后再由公司副總簽字確認(rèn),最后交財(cái)務(wù)確認(rèn)后方可借款。
、劢杩畛^500元的在經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)、公司副總簽字確認(rèn)后,還需公司總經(jīng)理審批,審批通過后才能交財(cái)務(wù)確認(rèn)領(lǐng)款。
2、凡及需申請(qǐng)借款付款金額超過1000元的應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款
3、借款銷賬規(guī)定:借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù),據(jù)實(shí)報(bào)銷,超出申請(qǐng)單范圍使用的,須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳;
4、借款未銷賬的原則上不得再次借款,逾期未銷賬者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣除。
1、借款人按規(guī)定填寫《借款單》,注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致,不得涂改),是否領(lǐng)現(xiàn)金或?qū)⒔杩畲虻街付ㄣy行卡里(注:打到卡里的申請(qǐng)人必須提供本人銀行卡復(fù)印件,并簽上名字)。
2、審批流程:借款人填寫申請(qǐng)單→部門主管簽字→領(lǐng)導(dǎo)審核簽字→公司副總領(lǐng)導(dǎo)審核簽字→公司副總→公司總經(jīng)→財(cái)務(wù)復(fù)核確認(rèn)→領(lǐng)款。
公司財(cái)務(wù)管理制度6
(一)總則:
1.為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)管理以及提高經(jīng)濟(jì)效益,特制定本規(guī)定。
2.公司財(cái)務(wù)部門的職能是:
1〉認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度,遵守《會(huì)計(jì)法》、《公司法》及集團(tuán)公司章程;
2〉建立健全財(cái)務(wù)管理的各種財(cái)務(wù)管理制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;
3〉積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益;
4〉編制信貸計(jì)劃,積極籌措資金;加強(qiáng)應(yīng)收款管理,搞好資金回籠;厲行節(jié)約,合理使用資金;
5〉合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上繳的稅收及管理費(fèi)用;
6〉及時(shí)報(bào)送各種報(bào)表,主動(dòng)配合財(cái)政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作;
7〉辦理公司交給的其他工作。
3.公司財(cái)務(wù)部由經(jīng)理兼總會(huì)計(jì)師,下設(shè)主管會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、出納、記帳員。
(二)崗位職責(zé)制度:
1.財(cái)務(wù)經(jīng)理兼總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)公司的下列工作:
1〉編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃;擬定資金籌措和使用方案,開辟財(cái)源,有效的使用資金;
2〉進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消費(fèi)、節(jié)約開支、提高經(jīng)濟(jì)效益;
3〉建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析;
定期檢查分析公司財(cái)務(wù)收支、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好參謀助手;
4〉審核公司原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;
5〉完成總經(jīng)理交辦的其他工作。
2.主管會(huì)計(jì)的工作職責(zé):
1〉編制和報(bào)送各種報(bào)表;
2〉辦理信貸手續(xù);
3〉辦理工商、稅務(wù)、信貸的年檢工作;
4〉負(fù)責(zé)往來(lái)帳款的核對(duì),及時(shí)收取應(yīng)收帳款;
5〉負(fù)責(zé)公司的發(fā)票管理工作和檔案保管工作;
6〉當(dāng)好財(cái)務(wù)部經(jīng)理的助手,完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作。
3.財(cái)務(wù)處出納的`工作職責(zé):
1〉認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;
2〉嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫(kù);
3〉嚴(yán)格審核收支憑證,加強(qiáng)支票管理,嚴(yán)格支票使用手續(xù);
4〉積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作,及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表;
5〉配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理;
6〉完成總經(jīng)理交辦的其他工作。
4.財(cái)務(wù)處記帳員的工作職責(zé):
1〉認(rèn)真審核記帳憑證的科目運(yùn)用是否恰當(dāng);
2〉審核所附原始憑證的準(zhǔn)確性,是否符合有關(guān)規(guī)定,是否有不合法、不合理的收支憑證,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)處理;
3〉及時(shí)完成帳簿的登記工作;
4〉打印、裝訂憑證和帳簿,完成會(huì)計(jì)資料的歸檔工作;
5〉負(fù)責(zé)有關(guān)帳務(wù)的查詢工作;
6〉完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他事務(wù)。
(三)財(cái)務(wù)管理制度:
1.事業(yè)部(分公司)洽談合作項(xiàng)目,一切收入款項(xiàng)必須撥入公司帳戶,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)按公司統(tǒng)一規(guī)定分包給事業(yè)部(分公司)。分公司實(shí)行獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧,稅金由公司代扣。
2.公司實(shí)行合并報(bào)表及年度審計(jì),設(shè)定公司結(jié)帳日期,一年一度的審計(jì)工作由公司統(tǒng)一安排。
3.財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證,會(huì)計(jì)、出納、記帳員都必須在記帳憑證上簽字,所購(gòu)材料物資必須經(jīng)保管員辦理出入庫(kù)手續(xù)。
4.財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理;
對(duì)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,要求更正、補(bǔ)充。
5.財(cái)務(wù)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)人員定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)寫出書面報(bào)告,并請(qǐng)求查明,做出處理。
6.財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職,必須與接管人員辦理交接手續(xù),并有專人監(jiān)交。
7.公司必須按會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定提取福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、折舊等,發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)、贊助費(fèi)、罰款等按規(guī)定列支,不得列支成本,超支的招待費(fèi)由本單位自有資金列支。
8.未經(jīng)公司同意不得濫發(fā)獎(jiǎng)金,對(duì)發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金按稅務(wù)規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的,由本公司代扣,個(gè)人負(fù)擔(dān)。
9.各部室(事業(yè)部、分公司)不得私自設(shè)立帳戶,不得坐支任何收入款項(xiàng),不得簽發(fā)空頭支票。
10.公司根據(jù)利潤(rùn)總額,先彌補(bǔ)前年度虧損,再按規(guī)定計(jì)提企業(yè)所得稅,按公司章程規(guī)定提取盈余公積金、公益金后,再進(jìn)行分配,其分配方案由各公司總經(jīng)理進(jìn)行擬定,報(bào)公司總裁審議決定。
(四)支票、匯票、發(fā)票管理制度:
1.公司支票由出納員保管,支票使用時(shí)必須有“支票領(lǐng)用單”,經(jīng)主要負(fù)責(zé)人簽字,然后按批準(zhǔn)金額封頭,填寫日期、用途、登記號(hào)碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
2.支票使用后憑支票存根,原始憑證由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)置物品由保管員簽字)、負(fù)責(zé)人審批,填寫金額要無(wú)誤,完成后交出納人員。原領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。
3.支票使用后未交回存根,財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí)憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款,發(fā)工資時(shí)從工資中扣還,當(dāng)月工資扣還不足,逐月延扣,直至領(lǐng)用人完成報(bào)帳手續(xù)。
(五)現(xiàn)金管理制度:
l.現(xiàn)金使用范圍:
1〉職工工資、津貼、獎(jiǎng)金;
2〉個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
3〉差旅費(fèi);
4〉職工生活費(fèi);
5〉1000元以下的零星開支。
2.支付1000元以上款項(xiàng),應(yīng)以支票或匯票支付,確需用現(xiàn)金支付的,應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、主管會(huì)計(jì)審核后支付現(xiàn)金。
3.公司業(yè)務(wù)人員需支用現(xiàn)金時(shí),必須填制“現(xiàn)金使用審批單”由總經(jīng)理審批、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后支。
使用后由經(jīng)手人簽字,總經(jīng)理核批,財(cái)務(wù)經(jīng)理審查后入帳。
4.各項(xiàng)目提取現(xiàn)金時(shí),必須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填制憑證并簽字后,由分公司(事業(yè)部)出納到財(cái)務(wù)部辦理取款手續(xù)。
5.一切開支的單據(jù),必須在三日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算,否則一律不給予報(bào)銷。特殊單據(jù)的費(fèi)用超過三百元,須經(jīng)當(dāng)事人兩人證明方可報(bào)銷。
6出納員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金收付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日清點(diǎn),帳款相符。
。)會(huì)計(jì)檔案管理制度:
1.凡是公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其它有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終了后,暫由公司財(cái)務(wù)部保管一年,期滿后,由財(cái)務(wù)部編制移交清冊(cè),移交公司檔案室統(tǒng)一保管。
2.財(cái)務(wù)部和檔案室的財(cái)務(wù)檔案不得攜帶外出,如有特殊需要,經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)印,并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)印財(cái)務(wù)檔案的人員不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。未經(jīng)批準(zhǔn)不得私自翻閱。
(七)福利報(bào)銷制度:
1.享受探親條件的職工(職工與配偶能夠在公休日?qǐng)F(tuán)聚的除外)探望配偶的每年給假一次,假期為30天;
探望外地父母的未婚職工每年給假一次,假期為10天,已婚職工每四年(自結(jié)婚之日起)給假一次,假期為20天(以上探親假是在家住的天數(shù)加路程的天數(shù))。
2.職工結(jié)婚假期為2周,職工直系親屬喪亡給假3天,職工產(chǎn)假為90天。
3.職工在享受以上假期前必須提前辦理手續(xù),經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意,報(bào)公 司公司經(jīng)理審批后方可休假,并辦理好工作移交手續(xù)。
4.職工探親休假期滿,必須按時(shí)回公司上班,超期時(shí)間按曠工處理。
5.職工探親休假期間的工資按基本工資發(fā)放,探親職工報(bào)銷往返車票(硬席),探親期間的其它費(fèi)用自理。
(八)處罰制度:
1.出現(xiàn)下列情況之一者,對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并處本人工資3倍以下罰款:
1〉超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金或超出核定庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金;
2〉用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金;
3〉未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金或支付款項(xiàng);
4〉利用帳戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金;
5〉未經(jīng)批準(zhǔn)或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金;
6〉保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行;
7〉違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。
2.出現(xiàn)下列情況之一者,對(duì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘:
1〉違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂;
2〉拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料;
3〉偽造、變?cè)臁、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿;
4〉利用職務(wù)之便非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)騙取公司財(cái)物;
5〉弄虛作假、營(yíng)私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng);
6〉在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失;
7〉有其它瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
3.為維護(hù)公司整體形象,各部室負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人違反規(guī)定,除由有關(guān)部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外,由公司對(duì)財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人給予罰款:
1〉財(cái)務(wù)室、分公司不按規(guī)定收取款項(xiàng),私立帳戶擅自支取收入款項(xiàng)坐支使用,按情節(jié)輕重每出現(xiàn)一次給予負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人5000元以上罰款;
2〉各部室、分公司不按規(guī)定使用資金,開出空頭支票,除由銀行等有關(guān)部門處罰外,由公司對(duì)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人處以每次1000元以上罰款;
3〉財(cái)務(wù)室、分公司領(lǐng)用支票不按規(guī)定注銷登記,每出現(xiàn)一次對(duì)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人給予500元以上罰款;
4〉財(cái)務(wù)室、分公司不按規(guī)定使用、保管發(fā)票;
丟失、借用或拆頁(yè),除由稅務(wù)部門按《發(fā)票管理規(guī)定》處罰外,對(duì)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人處每次5000元罰款;
5〉財(cái)務(wù)室、分公司不按規(guī)定及時(shí)報(bào)表,對(duì)當(dāng)事人處每次500元罰款;
6〉財(cái)務(wù)室、分公司不按規(guī)定分配資金,濫發(fā)獎(jiǎng)金和紅利,按所發(fā)金額的50%給予罰款;
7〉財(cái)務(wù)室、分公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)室、分公司負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,除按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任外,由公司對(duì)其處以5000元以上罰款;
8〉其它違反規(guī)定應(yīng)予處罰的由公司根據(jù)情節(jié)給予處罰。
公司財(cái)務(wù)管理制度7
第一章總則
1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度,建立健全財(cái)務(wù)管理體系,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,特制定本財(cái)務(wù)管理制度。
1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司;各部門、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。
第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員的管理
2.1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ,財(cái)務(wù)部的職責(zé):在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作,包括:財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉(cāng)庫(kù)部門的對(duì)帳工作,指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建帳、對(duì)帳;指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
2.2財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉(cāng)儲(chǔ)科、審計(jì)科;崗位設(shè)置為:部長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。
2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格,持證上崗。
2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí),按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作,由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員,車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí),由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。
2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度,按績(jī)效考核結(jié)果,兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理
3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等。
3.2現(xiàn)金管理
3.2.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款,個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度,要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?偨(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批,但是總經(jīng)理歸來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。
3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的帳務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù),不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用,憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。日記帳要逐日結(jié)出余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì),月末與總帳相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的,長(zhǎng)款歸公,短款由責(zé)任人賠償。
3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記,方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算,做到一次一清,不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算,對(duì)于前帳未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。
3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額(三天零用量),當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行,不得留存超限額的過夜現(xiàn)金,以確保財(cái)產(chǎn)的安全。
3.2.5企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí),出納人員要及時(shí)扣除各種借款,不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金,各種借款條月底必須入帳,不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫(kù)現(xiàn)象。
3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心,企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn),職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門,以便及時(shí)處理帳務(wù)。
3.3銀行存款管理
3.3.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》,銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。
3.3.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制,銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),手續(xù)齊備,不準(zhǔn)攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),辦理領(lǐng)用登記手續(xù),要建立支票領(lǐng)用登記簿,空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào),因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí),應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后,要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回,并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算,不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者,不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。
3.3.3銀行存款日記帳逐筆逐日登記,每日結(jié)出余額,定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì),并編制銀行余額調(diào)節(jié)表,調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng),出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)要查明原因,上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。
3.4應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的管理
3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳,即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類帳,不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收帳款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等),不得單方入帳。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。
3.4.2各項(xiàng)債權(quán),債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì),每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì),每季末要編制帳齡分析表,并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項(xiàng),按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則,損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞帳損失,由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。
3.4.3 收回的帳款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門,如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者,交司法部門處理。
3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款,健全借款審批制度,職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。
3.4.5支付預(yù)付帳款必須有合同、協(xié)議書等書面文件,根據(jù)合同需預(yù)付帳款時(shí),須經(jīng)辦人簽章,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款,并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。
3.4.6本企業(yè)采用壞帳準(zhǔn)備金制度,每年年末按應(yīng)收帳款余額的5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,年終調(diào)整。
3.5存貨的管理
3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的,能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn),主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括:主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。
3.5.2存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
3.5.2.1原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買價(jià),裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗,入庫(kù)前的挑選費(fèi),市外運(yùn)輸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。
3.5.2.2原材料出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。
3.5.3原材料的購(gòu)入。材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門的購(gòu)物申請(qǐng)單,經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃采購(gòu),超定額庫(kù)存。
3.5.4供應(yīng)部門按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后,須持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票,購(gòu)銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗(yàn))進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn),檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門辦理入庫(kù)手續(xù)。
3.5.5倉(cāng)庫(kù)部門在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前,應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符,同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)(化驗(yàn))部門出具檢驗(yàn)報(bào)告,經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫(kù),填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單,并對(duì)無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號(hào)。
3.5.6 材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián),一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫(kù)部門記帳憑證,一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理帳務(wù),一聯(lián)為供貨方證明。
3.5.7對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料,倉(cāng)庫(kù)部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫(kù),做好入庫(kù)材料臺(tái)帳登記工作,填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫(kù)單,倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)據(jù)以入帳,一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理帳務(wù),月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù),待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。
3.5.8材料出庫(kù)管理
3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開具領(lǐng)料單,由統(tǒng)計(jì)員填制,填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確,領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào),作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù),領(lǐng)料單一式三聯(lián),車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián),財(cái)務(wù)一聯(lián),倉(cāng)庫(kù)一聯(lián),超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批,月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批,非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷部提出申請(qǐng),其他用料,由行政部提出申請(qǐng),會(huì)計(jì)開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后,倉(cāng)庫(kù)方可發(fā)貨。
3.5.8.2月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表,倉(cāng)庫(kù)部門編制材料出庫(kù)匯總表,車間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部門都要對(duì)帳并核對(duì)相符。
3.5.9產(chǎn)品入庫(kù)管理,車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢,要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單,倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫(kù)單,產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號(hào));一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記帳,一聯(lián)送交財(cái)務(wù),一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。
3.5.10產(chǎn)成品出庫(kù)管理,倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,同時(shí)在出門聯(lián)簽字,保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行,月末時(shí),由保衛(wèi)人員、倉(cāng)庫(kù)人員將提貨聯(lián),出門聯(lián)匯總,于每月30日前到財(cái)務(wù)部門核對(duì)相符后據(jù)以存檔。
3.5.11倉(cāng)庫(kù)部門要做到見單付貨,及時(shí)登記有關(guān)帳簿,設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)帳或暫收貨臺(tái)帳,嚴(yán)禁白條頂庫(kù)現(xiàn)象。
3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點(diǎn)、登記工作,及時(shí)編制、報(bào)送盤點(diǎn)登記表,確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷合同,使用票據(jù)結(jié)算,各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)后,不論是否付款,都要在入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單,將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)處理帳務(wù),以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù),以避免發(fā)生帳外資產(chǎn)。
3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品,一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品,如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等,必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批,行政部總務(wù)科按部門(人員)進(jìn)行登記,生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批,設(shè)備管理員及倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿,做到誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé),誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。
3.5.15企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理,建立完善的退貨、返修審批制度,實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度,屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運(yùn)輸部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí),落實(shí)賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的.,必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明,否則,不予辦理退貨手續(xù)。
3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn),最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查,對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整帳務(wù),以保證帳實(shí)相符;對(duì)于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。
3.5.17代銷商品的管理。財(cái)務(wù)部門要建立代銷商品明細(xì)帳和保管帳,及時(shí)與對(duì)方對(duì)帳以確保帳帳、帳物相符,同時(shí)要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議,明確相關(guān)責(zé)任。
3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度,本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天,市區(qū)外30天,過期包裝物原則上不再退款,企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
3.5.19委托加工材料的管理。本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。
3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí),必須辦理有關(guān)出入庫(kù)手續(xù),由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián),財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)設(shè)立專賬,月底核對(duì)。
3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后,應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門。
3.5.19.3外出材料加工完畢后,由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫(kù)部門辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)帳及核銷事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本,按實(shí)際收回?cái)?shù)量,重新計(jì)算入庫(kù)單價(jià)。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫(kù)手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫(kù)手續(xù)辦理。
3.5.21因特殊原因,臨時(shí)借用工具或材料,屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批,不得帶出公司大門以外,需帶出或外單位借用時(shí),按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期),并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)無(wú)損,辦理有關(guān)部門核消手續(xù),到期不還先由倉(cāng)庫(kù)督促,通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫(kù)實(shí)行總經(jīng)理簽批制。
第四章固定資產(chǎn)的管理
4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過1000元的設(shè)備器具,工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。
4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度,包括固定資產(chǎn)的安全使用制度,維修保養(yǎng)制度,定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳,并制定固定資產(chǎn)目錄,生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。
4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)
4.3.1外購(gòu)的固定資產(chǎn),不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn),以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記帳價(jià)格,對(duì)于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn),以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)帳價(jià)格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí),承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作,基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。
購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查,搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。
4.3.3對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等,要根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊,待工程決算后,再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建帳)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入帳。
4.4折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理,固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提折舊,房屋、建筑物折舊年限為30年,機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年,車輛折舊年限為7年,電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%。
4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次,由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與,具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。
第五章負(fù)債管理
5.1企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金,其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。
5.2企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還,以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度,按期發(fā)放 工資,無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放,以提高職工的積極性,增加企業(yè)凝聚力。
5.3企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng),業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門,以便及時(shí)處理帳務(wù),正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債,正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。
第六章成本費(fèi)用的核算管理
6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。
6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn),以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù),以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。
6.3生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合,產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購(gòu)貨單位,產(chǎn)品規(guī)格型號(hào),下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料,月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo),制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái),以提高勞動(dòng)效率,降低材料和人工消耗,逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理,加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析,為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。
6.4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用,嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷帳戶(待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等)。企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度,本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算,并進(jìn)入當(dāng)期損益。有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。
第七章收入、利潤(rùn)和稅金的管理
7.1企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入,由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫(kù)提貨,倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。凡賒銷產(chǎn)品,一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制,領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理?yè)?dān)保、登記好客戶檔案)。
7.2已銷產(chǎn)品的降價(jià),必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后,方可到財(cái)務(wù)部門辦理沖帳手續(xù)。
7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi),準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號(hào)前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。
7.4利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算。利潤(rùn)總額=銷售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加
7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
7.6企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序分配:
1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。
2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤(rùn)。
第八章財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理
8.1根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則,本公司結(jié)帳時(shí)間為每月30日下午6:00為結(jié)帳時(shí)間,資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。
8.2XXX和各控股公司,應(yīng)分別獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧,各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度,嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來(lái)帳可設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
8.3公司所有購(gòu)進(jìn)貨物,原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。
8.4企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度,用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查,憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。
8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度,嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開具發(fā)票。
8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。
第九章會(huì)計(jì)檔案管理
9.1本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作,財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè),做好封面整理入檔。
9.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄,嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。
9.3 企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù),造具移交清單,分清前后責(zé)任,確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。
9.4 會(huì)計(jì)檔案的保管年限:會(huì)計(jì)憑證類15年;總帳15年、明細(xì)帳15年、現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年、輔助帳簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報(bào)廢后)5年;月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年,年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久;會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。
第十章罰則
10.1對(duì)現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反3.2.1之規(guī)定,一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。
10.2對(duì)違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。
10.3公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)違反3.4.2款,對(duì)責(zé)任人每次罰款20元。
10.4對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理員違反3.5.5款,每次處罰責(zé)任人10元。
10.5對(duì)違反 3.5.8.1、3.5.8.2款,對(duì)有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元,并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)計(jì)員和倉(cāng)儲(chǔ)人員)。
10.6反3.5.10款之規(guī)定,對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。
10.7對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員違反3.5.11之規(guī)定,處罰直接責(zé)任人每次20元.
10.8對(duì)車間統(tǒng)計(jì)員違反3.5.12之規(guī)定,處罰直接責(zé)任人每次20元.
10.9對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反7.3之規(guī)定,每次罰款20元,并自行承擔(dān)滯納金。
10.10對(duì)違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元.
10.11對(duì)開票人員違反8.5款之規(guī)定,每次處罰責(zé)任人20元。
第十一章附則
11.1本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行,不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定,凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。
11.2本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
公司財(cái)務(wù)管理制度8
總 則
第一條 為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī),并結(jié)合本公司具體情況,為進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在公司運(yùn)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的功效,特制定本制度。
第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須在加強(qiáng)戰(zhàn)略控制和運(yùn)營(yíng)執(zhí)行的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì),旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平,加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財(cái)務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,主體上,服務(wù)于各項(xiàng)戰(zhàn)略制度;細(xì)節(jié)中,勤儉節(jié)約、高效務(wù)實(shí),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中及時(shí)提出合理化建議,把控運(yùn)營(yíng)監(jiān)控,降低費(fèi)用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員
第三條 公司設(shè)置財(cái)務(wù)部,并設(shè)置主辦會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和出納等會(huì)計(jì)崗位。
第四條 財(cái)務(wù)部的職能:
(一)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解,編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃,編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議,促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;
(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié),提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對(duì)工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé):
(一)按照國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,記賬、報(bào)賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,傳遞及時(shí);
(二)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時(shí)向總經(jīng)理提
(一)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解,編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃,編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的.合理化建議,促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;
(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié),提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對(duì)工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé):
(一)按照國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,記賬、報(bào)賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,傳遞及時(shí);
(二)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,做好公司財(cái)務(wù)管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,制定財(cái)務(wù)計(jì)劃,參與監(jiān)督監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,積極與其他各職能部門及有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級(jí)交辦的其他工作。
第六條 成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé):
(一)相關(guān)成本項(xiàng)目憑證、賬簿的編制,如,原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析,編制成本報(bào)表,參與項(xiàng)目生產(chǎn)管理;
(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況,復(fù)核監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)期末盤點(diǎn),監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;
(四)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)資料的整理、保管,為規(guī)范公司成本核算流程,提供建議方法解決方案;
(五)完成上級(jí)交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責(zé):
(一)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》,對(duì)本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;
(二)認(rèn)真執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫(kù);
(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;
(四)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度,編制支票領(lǐng)用登記簿,使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效;
(五)及時(shí)與銀行溝通,做好對(duì)賬、報(bào)賬工作;
(六)配合其他財(cái)務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;
(七)完成上級(jí)主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作:
(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度;
(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益;
(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤;
(四)審閱公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù);
(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端,進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;
(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因,提出改進(jìn)建議和措施;
(七)完成上級(jí)交辦的其他工作。
二、會(huì)計(jì)核算辦法及細(xì)則
第九條 會(huì)計(jì)年度按公元紀(jì)年法,自每年一月一日起至十二月三十一日止,記賬方法采用借貸記賬法,記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。
第十條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載,記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納記賬,都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。
第十三條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理,并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次,會(huì)計(jì)報(bào)表須主管會(huì)計(jì)簽名或蓋章。
第十四條 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)予以退回,要求更正、補(bǔ)充。
第十五條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告,并請(qǐng)求查明原因,并及時(shí)作出處理。
財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。
第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條 財(cái)務(wù)審計(jì)每年一次。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),并做出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,報(bào)送總經(jīng)理。
第十八條 本公司嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等行政法規(guī),財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。
其他財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。
第十九條 本公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),共分為五大類:
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備);
(三)電子設(shè)備(如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等);
(四)運(yùn)輸工具;
(五)其他設(shè)備。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為:
(一)房屋及建筑物20xx年;
(二)生產(chǎn)設(shè)備20xx年;
(三)電子設(shè)備3年 ;
(四)運(yùn)輸工具5年;
(五)其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率,采用平均年限法計(jì)提折舊,當(dāng)其購(gòu)入下期計(jì)提,固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)以后各期不計(jì)提。
購(gòu)入的固定資產(chǎn),以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、稅負(fù)等費(fèi)用合計(jì)作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費(fèi)用、材料及人工費(fèi);作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。
固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點(diǎn)一次,對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后,于年度決算時(shí)處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購(gòu)置統(tǒng)一由后勤部編造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。
所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理,辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào),經(jīng)常檢查核對(duì)。
個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動(dòng)時(shí),必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價(jià)賠償。
第二十一條 建立健全采購(gòu)、銷售與倉(cāng)儲(chǔ)管理的相關(guān)制度,明確各方的權(quán)、責(zé)、利,切實(shí)提高購(gòu)銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理智能化。
三、現(xiàn)金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須
填寫“支票領(lǐng)用單”,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額填列,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無(wú)誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào),按規(guī)定登記銀行賬號(hào),原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。
第二十四條 對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額,財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦。
第二十五條 公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員及時(shí)通知,同意后可先付款后補(bǔ)簽。
第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;
(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);
(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。
第二十七條 日常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的,以最總審核數(shù)為準(zhǔn)),超額部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。
第二十八條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫借款單(借
據(jù)),經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。
第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十一條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會(huì)計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無(wú)誤,填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,下月初發(fā)放工資,填制記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部門經(jīng)理簽字,會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納付款,辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
第三十四條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目,逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支,賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。
四、會(huì)計(jì)檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。
第三十六條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè),標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管),由會(huì)計(jì)主管指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第三十七條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔,由會(huì)計(jì)主管指定專人保管,并分類填制目錄。
第三十八條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
五、處罰辦法
第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變?cè)、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì) 賬簿;
(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;
(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
附 則
第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財(cái)務(wù)事務(wù)時(shí),必須遵守本規(guī)定。后續(xù)將發(fā)布實(shí)施細(xì)則,指導(dǎo)本制度的貫徹實(shí)施。
第四十一條 本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自發(fā)行之日起執(zhí)行。
公司財(cái)務(wù)管理制度9
第一章總則
第一條為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制度,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《冠城大通股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。
第二條本制度的適用范圍包括納入本公司合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司(含其所控股的下屬企業(yè),下同)。本公司參股公司應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財(cái)務(wù)管理制度,并遵照?qǐng)?zhí)行。
第三條各下屬分公司、控股子公司必要時(shí)可根據(jù)本制度,結(jié)合各自的具體情況,制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則,報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門備案。
第四條公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)、公司章程及本制度的規(guī)定,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),正確處理、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法計(jì)算并繳納各項(xiàng)稅收,接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)
第五條公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職位。財(cái)務(wù)總監(jiān)在總裁領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)整個(gè)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名,公司董事會(huì)任命;公司總部財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名,按公司人事制度規(guī)定,經(jīng)審核審批后任命;各下屬分公司、控股子公司財(cái)務(wù)主管的提名、任命執(zhí)行公司有關(guān)人事管理制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)基本職責(zé)如下:
。ㄒ唬┲笇(dǎo)建立和完善財(cái)務(wù)部門,指導(dǎo)建立科學(xué)、系統(tǒng)、符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系,組織監(jiān)控公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng);
。ǘ﹫(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)管理中有關(guān)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)決定;
。ㄈ﹨⑴c公司資本經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)發(fā)展重大決策的研究、制定和執(zhí)行,出席經(jīng)營(yíng)班子有關(guān)會(huì)議,并擬定財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)作方面的方案;
。ㄋ模└鶕(jù)公司管理流程簽批涉及重大財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng);
。ㄎ澹┲笇(dǎo)、組織年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案的編制;
。﹨⑴c公司籌資工作及指導(dǎo)、組織資金的調(diào)度管理和稅收策劃;
。ㄆ撸╊I(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的政策、法規(guī),對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督,支持財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán);
(八)依據(jù)公司相關(guān)人事制度對(duì)公司總部財(cái)務(wù)主管及各下屬分公司、控股子公司的財(cái)務(wù)主管或負(fù)責(zé)人的配備和聘任進(jìn)行提名或?qū)徍耍?/p>
。ň牛┕绢I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第六條公司設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門,在公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作,基本職責(zé)如下:
。ㄒ唬┲贫ú(zhí)行符合相關(guān)管理部門與公司要求的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)工作程序,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督;
。ǘ﹫(zhí)行公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)決定;
。ㄈ┴(fù)責(zé)公司各類帳務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù),及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作;
。ㄋ模┚幹、執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行情況;
(五)負(fù)責(zé)公司金融機(jī)構(gòu)融資的日常工作;
(六)負(fù)責(zé)日常稅收申報(bào)繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建議;
。ㄆ撸┡浜掀渌麡I(yè)務(wù)部門開展工作,提供財(cái)務(wù)專業(yè)支持;
。ò耍┕绢I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第七條公司總部財(cái)務(wù)管理部門除履行第六條所規(guī)定的職責(zé)外,還需履行以下職責(zé):
。ㄒ唬┍O(jiān)督和指導(dǎo)各下屬分公司、控股子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作;
。ǘ┚幹坪喜⒇(cái)務(wù)報(bào)表,組織協(xié)調(diào)合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作,并配合相關(guān)部門的財(cái)稅檢查、審計(jì)工作;
。ㄈ﹨R總公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定實(shí)施監(jiān)督;
(四)根據(jù)公司意見,實(shí)施集團(tuán)范圍內(nèi)的資金統(tǒng)籌調(diào)配;
。ㄎ澹┞男泄鞠嚓P(guān)制度規(guī)定賦予的其他職責(zé)。
第三章財(cái)務(wù)管理與控制
第八條財(cái)務(wù)預(yù)算管理:
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)務(wù)管理水平,公司要以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃大綱結(jié)合各公司實(shí)際情況,編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算,各下屬分公司、控股子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)送要求及時(shí)間,按公司關(guān)于編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。
第九條資金管理:
為防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全,提高資金使用效益,公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃,完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度,加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中管理,明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求,確保資金安全和有效運(yùn)行。
資金支出實(shí)行逐級(jí)審批制度,并對(duì)各級(jí)審批權(quán)限制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。
籌資、投資、運(yùn)營(yíng)相關(guān)資金管理要求具體參見《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》。
第十條生產(chǎn)采購(gòu)管理:公司應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)及應(yīng)付款項(xiàng)支付的管理,建立相應(yīng)制度,明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,建立不相容職務(wù)的分離制度,透明采購(gòu)決策,降低采購(gòu)成本。
(一)請(qǐng)購(gòu):應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)等的類型,確定歸口管理部門,授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。
。ǘ⿲徟簯(yīng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度,明確審批權(quán)限和審批流程,注意請(qǐng)購(gòu)和審批職位的不相容性。
。ㄈ┎少(gòu):應(yīng)明確實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)部門,采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式,一般物品或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同
訂貨等方式,小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。大宗采購(gòu)原則上應(yīng)通過招標(biāo)的方式進(jìn)行。
。ㄋ模(yàn)收:應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度,驗(yàn)收部門應(yīng)與采購(gòu)部門相分離。驗(yàn)收環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購(gòu)物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等是否與采購(gòu)約定一致,對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門報(bào)告。
(五)付款:財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核,核對(duì)合同并依據(jù)相關(guān)約定(包括付款時(shí)間和付款方式)安排付款。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款和定金的管理,對(duì)于大額或時(shí)間較長(zhǎng)的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)上報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人通過函證方式,定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。
(六)供應(yīng)商管理:加強(qiáng)供應(yīng)商管理,建立供應(yīng)商評(píng)審和準(zhǔn)入制度,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),并根據(jù)采購(gòu)實(shí)施情況,對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。
。ㄆ撸┩素浌芾恚簯(yīng)建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物出庫(kù)以及退貨貨款回收等做出規(guī)定,在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí),需明確退貨事宜,及時(shí)收回退貨貨款;涉及索賠的,應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠,保證公司利益。
各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),并參照本條款規(guī)定的原則,制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法并報(bào)備公司總部。
第十一條存貨管理:
公司應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,對(duì)存貨的管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分工,并對(duì)存貨取得、驗(yàn)收、原料加工、保管、入庫(kù)、稽核、發(fā)出、盤點(diǎn)和處臵等環(huán)節(jié)
建立控制制度,除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外,其他部門和人員接觸存貨,需經(jīng)過特別授權(quán)。
應(yīng)建立存貨管理信息系統(tǒng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄和流程管理,確保存貨管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況,做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符,并定期與財(cái)務(wù)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)根據(jù)存貨庫(kù)存情況結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)供求,合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量,確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。
。ㄒ唬┐尕涷(yàn)收:
公司應(yīng)規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,在數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面對(duì)入庫(kù)的存貨進(jìn)行審核查驗(yàn),驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù),并重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票、運(yùn)輸單等原始單據(jù)與驗(yàn)收存貨的一致性。
。ǘ┐尕洶l(fā)出和領(lǐng)用:
應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批的授權(quán)審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。
存貨在公司內(nèi)部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉(zhuǎn)或者對(duì)外銷售時(shí),應(yīng)辦理相應(yīng)的出庫(kù)手續(xù),并做好相關(guān)庫(kù)存記錄。
。ㄈ┐尕洷P點(diǎn):
建立存貨定期盤點(diǎn)清查制度,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,盤點(diǎn)應(yīng)有非存貨保管部門的人員以及財(cái)務(wù)人員參與,盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑臵以及需要報(bào)廢的存貨,應(yīng)查明原因,落實(shí)并追究責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處臵。
盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)該形成書面材料,并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。
。ㄋ模┘耐鈳(kù)存:對(duì)于寄外庫(kù)存,應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)對(duì)賬工作,及時(shí)做好存貨使用的跟蹤,避免發(fā)生實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄎ澹┐尕涃|(zhì)押:
公司因經(jīng)營(yíng)需要將存貨用于質(zhì)押的,需事先將該質(zhì)押事項(xiàng)上報(bào)總部,經(jīng)批準(zhǔn)后,方可實(shí)施,并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi),將實(shí)施情況報(bào)備總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
其中,各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理存貨質(zhì)押的,還應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù),并及時(shí)將存貨質(zhì)押合同及相關(guān)借款合同(授信合同)報(bào)備公司總部。
第十二條固定資產(chǎn)管理:
公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄,建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬,詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤點(diǎn)、處臵等事宜,并定期進(jìn)行盤點(diǎn),保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整。
(一)固定資產(chǎn)購(gòu)置:
公司總部發(fā)生資產(chǎn)購(gòu)置事項(xiàng)時(shí),必須由使用部門提出購(gòu)置申請(qǐng),經(jīng)總裁辦、分管領(lǐng)導(dǎo)及總裁簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購(gòu)或總裁辦授權(quán)使用部門自行采購(gòu)。
各下屬分公司、控股子公司采購(gòu)除生產(chǎn)設(shè)備外的其他資產(chǎn)時(shí),單項(xiàng)金額超過10萬(wàn)元以上的,需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后,方可購(gòu)置;采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備的,單項(xiàng)金額超過100萬(wàn)以上的,需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。
各下屬分公司、控股子公司購(gòu)置辦公場(chǎng)所、車輛及對(duì)新購(gòu)置辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修或?qū)υ修k公場(chǎng)所進(jìn)行整體功能性改變的裝修(對(duì)原有辦公場(chǎng)所進(jìn)行的日常維修及局部整改,不在此列),不論金額大小,均需事先將該支出項(xiàng)目上報(bào)公司總部,經(jīng)批準(zhǔn)后方能實(shí)施、付款。
因項(xiàng)目技改而涉及的資產(chǎn)購(gòu)置,參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。
(二)固定資產(chǎn)處臵:
公司發(fā)生固定資產(chǎn)處臵事項(xiàng)時(shí),必須由資產(chǎn)使用部門提出處臵請(qǐng)示,經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后,方可依適當(dāng)程序進(jìn)行處臵。
各下屬分公司、控股子公司對(duì)賬面凈額超過10萬(wàn)元的辦公類資產(chǎn)或賬面凈額超過100萬(wàn)元的生產(chǎn)類資產(chǎn)進(jìn)行處臵時(shí),需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后,方可實(shí)施。
以上所述資產(chǎn),為具有獨(dú)立使用價(jià)值的單項(xiàng)資產(chǎn),如該項(xiàng)資產(chǎn)的處臵將造成相關(guān)資產(chǎn)組喪失其應(yīng)有使用價(jià)值的,以相關(guān)資產(chǎn)組的總價(jià)值來(lái)確定審批權(quán)限。
固定資產(chǎn)處臵行為發(fā)生后,應(yīng)及時(shí)做好賬務(wù)處理及必要的稅務(wù)申報(bào)手續(xù)。
(三)固定資產(chǎn)保險(xiǎn):
對(duì)于主要生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固定資產(chǎn),應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,及時(shí)辦理投保手續(xù),保證資產(chǎn)安全,防范或有風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)抵押:
公司因經(jīng)營(yíng)需要將固定資產(chǎn)用于抵押的,需事先將該抵押事項(xiàng)上報(bào)總部,經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施,并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi),將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中,對(duì)于各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理固定資產(chǎn)抵押的,應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù),并及時(shí)將固定資產(chǎn)抵押合同及相關(guān)借款合同(授信合同)報(bào)備公司總部。
。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)清查:
公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度,至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)該及時(shí)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理。
第十三條無(wú)形資產(chǎn)管理:
公司應(yīng)重視外購(gòu)、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,加強(qiáng)權(quán)益保護(hù),防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于土地使用權(quán),應(yīng)及時(shí)取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和合法權(quán)證。
公司因經(jīng)營(yíng)需要將無(wú)形資產(chǎn)用于抵押的,需事先將該抵押事項(xiàng)上報(bào)總部,經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施,并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi),將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中,對(duì)于各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理土地使用權(quán)抵押的,應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù),并及時(shí)將土地使用權(quán)抵押合同及相關(guān)借款合同(授信合同)報(bào)備公司總部。
第十四條銷售管理:
公司應(yīng)加強(qiáng)銷售及應(yīng)收款項(xiàng)的管理。建立客戶信用條件和標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格制定、合同評(píng)審、合同實(shí)施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期函證等環(huán)節(jié)控制制度。
。ㄒ唬╀N售定價(jià):應(yīng)建立銷售定價(jià)控制制度,加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略,并制定相應(yīng)價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行;準(zhǔn)確把握金融信貸政策變化對(duì)銷售結(jié)算的影響,適時(shí)調(diào)整銷售結(jié)算方式,保證公司利益。
。ǘ┛蛻粜庞茫簯(yīng)建立客戶信用評(píng)審制度,在選擇客戶時(shí),充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況,降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),根據(jù)客戶信用情況的差異給予不同的賒銷政策。應(yīng)建立客戶信用管理臺(tái)賬,健全客戶檔案,跟蹤客戶信用執(zhí)行情況,關(guān)注重要客戶的資信變動(dòng)情況,防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄈ┖贤炗啠簯(yīng)建立健全銷售合同審批制度,審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參與;合同的簽訂應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定;重要的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)<业囊庖姟?/p>
(四)發(fā)貨:銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知,財(cái)務(wù)部門和儲(chǔ)運(yùn)部門應(yīng)對(duì)銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核,儲(chǔ)運(yùn)部門據(jù)以組織發(fā)貨。財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)出庫(kù)單、銷售發(fā)貨單據(jù)、銷售合同,并據(jù)以開具銷售發(fā)票或?qū)︿N售部門開具的發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。嚴(yán)禁開具沒有實(shí)際交易背景的發(fā)票,發(fā)票應(yīng)真實(shí)反映銷售業(yè)務(wù)。
。ㄎ澹┩素洠簯(yīng)建立銷售退回管理制度,銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行,銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢部門進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明,以分清責(zé)任,并經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和
數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后方可辦理相應(yīng)的退款事宜。
。╀N售款回籠:銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,催收記錄應(yīng)妥善保存,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。銷售款回籠時(shí),財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)銷售款回籠的時(shí)間、金額及方式,如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的,應(yīng)及時(shí)向分管
銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并將相關(guān)情況通報(bào)銷售部門。加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理,嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性,設(shè)立票據(jù)登記薄,對(duì)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況進(jìn)行登記,由專人保管應(yīng)收票據(jù),并定期核對(duì)盤點(diǎn);對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。
(七)應(yīng)收款函證:應(yīng)定期與往來(lái)客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理,避免應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。
。ò耍⿷(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制:應(yīng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,跟蹤客戶資信情況及財(cái)務(wù)狀況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制,及時(shí)處臵風(fēng)險(xiǎn),減少壞賬損失。
。ň牛┛蛻舭唇覔(dān)保管理:對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)特性為購(gòu)房客戶提供的階段性按揭擔(dān)保,應(yīng)切實(shí)履行事前報(bào)告制度及建立按揭擔(dān)保信息定期上報(bào)工作機(jī)制,防范或有風(fēng)險(xiǎn)及信息披露風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)建立按揭擔(dān)保臺(tái)賬制度,加強(qiáng)對(duì)按揭擔(dān)保保證金繳付和解回的管理。
各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),并參照本條款規(guī)定的原則,制定相應(yīng)的銷售管理辦法并報(bào)備公司總部。
第十五條投資管理
為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,降低投資風(fēng)險(xiǎn),提高投資效益,公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行管理,包括審批、資金籌集與支付、風(fēng)險(xiǎn)和收益管理等。
公司選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。
公司加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理,及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料,關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,定期進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。
投資(含技改項(xiàng)目)財(cái)務(wù)管理具體參照公司投資管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。
第十六條權(quán)益資金的管理:
公司股本的增減變動(dòng)或者股本結(jié)構(gòu)的變動(dòng),股東股份的變動(dòng),應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理,公司股本實(shí)行統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權(quán)益資金的變動(dòng),應(yīng)事先報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)同意后,履行相應(yīng)法定程序后予以實(shí)施。
各控股子公司發(fā)生增資事項(xiàng)時(shí),應(yīng)在收到驗(yàn)資報(bào)告正本后的一個(gè)工作日內(nèi),將驗(yàn)資報(bào)告?zhèn)髡婀究偛控?cái)務(wù)管理部門,同時(shí),將驗(yàn)資報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門,并在工商變更完成后的一個(gè)工作日內(nèi)將相應(yīng)的工商變更手續(xù)(含變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)復(fù)印件報(bào)備公司總部;實(shí)施利潤(rùn)分配事項(xiàng)時(shí),應(yīng)在正式簽訂利潤(rùn)分配相關(guān)決議后的一個(gè)工作日內(nèi),將決議傳真公司總部財(cái)務(wù)管理部門,并將決議正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門。
第十七條對(duì)外擔(dān)保管理:
公司對(duì)外擔(dān)保實(shí)行謹(jǐn)慎原則,若根據(jù)需要確需對(duì)外擔(dān)保的,應(yīng)履行必要審批程序。各下屬分公司、控股子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保,如確因業(yè)務(wù)需要為他人提供擔(dān)保的,必須報(bào)公司總部批準(zhǔn)后實(shí)施。
對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng),具體參照《冠城大通股份有限公司對(duì)外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。
第十八條關(guān)聯(lián)方交易管理:
關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的.轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。
為保證公司與關(guān)聯(lián)方之間簽訂的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公開的原則,確保公司的關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司與全體股東的利益,公司在處理關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)秉持審慎原則,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生包括購(gòu)買、銷售、往來(lái)借款等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)前,需事先將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部,經(jīng)公司總部審核認(rèn)定并同意后,方能予以實(shí)施。
公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的管理,具體參照《冠城大通股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。
第十九條稅務(wù)事項(xiàng)管理:
公司嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī),依法納稅。
各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化時(shí),應(yīng)于知曉該事項(xiàng)一個(gè)工作日內(nèi),將相關(guān)情況書面報(bào)告公司總部財(cái)務(wù)管理部門,如有正式文件的,需在取得正式文件后的一個(gè)工作日內(nèi),將正式文件復(fù)印件報(bào)備公司總部財(cái)務(wù)管理部門。
各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項(xiàng)(包括稅收專項(xiàng)稽查、大額稅款支付等)時(shí),需于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi),將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門。各下屬分公司、控股子公司發(fā)生稅收清算事項(xiàng)時(shí),應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況上報(bào)公司總部,清算報(bào)告完成后,需于一個(gè)工作日內(nèi)將清算報(bào)告報(bào)備公司總部財(cái)務(wù)管理部門。
第二十條各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項(xiàng)外的其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi),上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
本條所指的其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于以下事項(xiàng):
。ㄒ唬┵(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn);
(二)對(duì)外委托理財(cái)、委托貸款、與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同(機(jī)電類企業(yè)在授信期內(nèi)對(duì)貸款額度的循環(huán)使用除外)等;
(三)對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助;
。ㄋ模I(yè)績(jī)或盈利預(yù)測(cè)發(fā)生重大變化;
。ㄎ澹┌l(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤(rùn)分配等事項(xiàng);
(六)股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化;
。ㄆ撸┌l(fā)生重大虧損或者遭受重大損失;
。ò耍┌l(fā)生重大債務(wù)或者債權(quán)到期未獲清償;
。ň牛┌l(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的情況;
。ㄊ┯(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;
。ㄊ唬┕绢A(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債(一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值);
。ㄊ┲饕獋鶆(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進(jìn)入破產(chǎn)程序,該公司對(duì)相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準(zhǔn)備的;
。ㄊ┲饕Y產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;
。ㄊ模┇@得大額政府補(bǔ)貼等額外收益,轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對(duì)控股子公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng);
。ㄊ澹┌l(fā)生大額銀行退票的。
第四章會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告
第二十一條會(huì)計(jì)政策:
根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部于20xx年2月15日發(fā)布的財(cái)會(huì)[20xx]3號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨〉等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》,相應(yīng)制定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì),納入公司合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ):公司以20xx年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定為財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。
。ǘ⿻(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至12月31日止。
。ㄈ┯泿け疚粠牛翰捎萌嗣駧艦橛泿け疚粠。
。ㄋ模┯涃~基礎(chǔ)及計(jì)量屬性:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告;在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),計(jì)量基礎(chǔ)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本,如采用重臵成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的,則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。
(五)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn):在編制現(xiàn)金流量表時(shí),公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資為現(xiàn)金等價(jià)物。
(六)外幣業(yè)務(wù)核算方法:對(duì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算,按實(shí)際發(fā)生時(shí)國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合人民幣記賬,期末外幣余額按國(guó)家公布的外匯牌價(jià)調(diào)整賬面匯率,匯兌損益列入本期損益。
。ㄆ撸┙鹑谫Y產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法:
1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類
管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)以及持有目的,將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)、其他金融負(fù)債等。上述分類一經(jīng)確定,不得隨意變更。
2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算
。1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債)
取得時(shí)以公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益,期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
處臵時(shí),其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資損益,同時(shí)將原已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。
(2)持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率(如實(shí)際利率與票面利率差別較小的,按票面利率)計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得持有至到期投資時(shí)確定,在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
處臵時(shí),將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。
。3)應(yīng)收款項(xiàng)
公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。
收回或處臵時(shí),將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
(4)可供出售金融資產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。處臵時(shí),將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入投資損益;同時(shí),將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處臵部分的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。
(5)其他金融負(fù)債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
通常采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
。ò耍〾馁~準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法:
1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,并相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。
2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
公司壞賬核算采用備抵法。
單項(xiàng)金額重大(單項(xiàng)金額為人民幣500萬(wàn)元及500萬(wàn)元以上)的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
單項(xiàng)金額不重大的和雖單項(xiàng)金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)收款項(xiàng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合,再分別按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額
的一定比例計(jì)算確定資產(chǎn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失情況,結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況確定按賬齡劃分不同組合,并按不同比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例如下:
賬齡計(jì)提比例
一年以內(nèi)3%一至二年10%二至三年30%三至五年50%五年以上100%對(duì)于歸屬于同一合并報(bào)表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)按照個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn),不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng),不應(yīng)包括在具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中計(jì)算確定減值損失,即不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
。ň牛┐尕浐怂惴椒ǎ
1、存貨分類為:
存貨分類為:原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨分類為:開發(fā)成本、已完工開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品等。
2、取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:
日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨,以存貨的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入帳價(jià)值。
在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性交易換入的存貨通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的成本。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
3、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法:低值易耗品采用一次攤銷法;包裝物采用一次攤銷法。
4、存貨的盤存制度:采用永續(xù)盤存制。
(十)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法:
1、投資性房地產(chǎn)范圍:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。
2、投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式:公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換:有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變的,應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),并將轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。
。ㄊ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法:
1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的并且使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的分類:房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他。
3、固定資產(chǎn)的取得計(jì)價(jià):一般采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)
的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。
4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法:固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提,根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。公司預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值(即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和
折舊額。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用,在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下:
類別年限折舊率
房屋建筑物30—403。17—2。38%機(jī)器設(shè)備10—159。50—6。33%運(yùn)輸設(shè)備6—1515。83—6。33%其他5—819。00—11。88%☆
。ㄊ┰诮üこ毯怂惴椒ǎ涸诮üこ贪锤黜(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出核算,按工程項(xiàng)目分類核算,并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);尚未辦理竣工決算的,按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)帳,待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用,在滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—借款費(fèi)用》所規(guī)定的條件下,計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。
。ㄊo(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法:
1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià):無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),滿足相關(guān)條件的開發(fā)階段支出可作為初始成本。開發(fā)階段是已完成研究階段的工作,在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷:使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷,無(wú)法可靠確定與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,采用直線法攤銷。攤銷自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。
無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,但年末應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。
使用壽命的確定:來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn),其使用壽命為合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限;合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的,續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的,應(yīng)綜合各方面因素判斷,以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。
(十四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷,其中:
預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金,按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。
經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費(fèi)用,按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。
(十五)主要資產(chǎn)的減值:
1、存貨
期末,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,按各類存貨單個(gè)項(xiàng)目的存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?勺儸F(xiàn)凈值,是指在日;顒(dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。
在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨,可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
2、應(yīng)收款項(xiàng)外的其他金融工具
公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。減值事項(xiàng)是指在該等資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的、對(duì)預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量有影響的,且公司能對(duì)該影響做出可靠計(jì)量的事項(xiàng)。
(1)持有至到期投資
期末,有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的,應(yīng)將賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān),原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)可供出售金融資產(chǎn)
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,就認(rèn)定其已發(fā)生減值,將原
直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,確認(rèn)減值損失。
可供出售金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn),不得通過損益轉(zhuǎn)回。
3、長(zhǎng)期股權(quán)投資
期末應(yīng)判斷是否發(fā)生了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值事項(xiàng),如發(fā)生減值事項(xiàng)的,應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失。
成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。
其他長(zhǎng)期股權(quán)投資,如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明,該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將差額確認(rèn)為減值損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn),不得轉(zhuǎn)回。
4、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)
對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn),公司在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,每年都進(jìn)行減值測(cè)試。
資產(chǎn)存在減值跡象的,估計(jì)其可收回金額?墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處臵費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明,資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
資產(chǎn)組的認(rèn)定,以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時(shí),在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí),考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處臵的決策方式等。
資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得隨意變更。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的商譽(yù),不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)。但對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi),調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值,然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較。如上述資產(chǎn)組發(fā)生減值的,該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后,來(lái)確認(rèn)歸屬于母公司的商譽(yù)減值損失。
。ㄊ╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法:
1、初始計(jì)量
同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資,以購(gòu)買日確認(rèn)的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其初始投資成本按支付對(duì)價(jià)或承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量,初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。
2、后續(xù)計(jì)量
能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,但在編制合并報(bào)表時(shí),按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算。(十七)借款費(fèi)用資本化
1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
借款費(fèi)用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。
公司發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的,予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的,才能開始資本化:
。1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;
(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;
。3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。
當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,借款費(fèi)用暫停資本化。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí),借款費(fèi)用停止資本化。
2、借款費(fèi)用資本化金額的確定方法
資本化期間,專門借款可資本化的利息,應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定;
而占用的一般借款的可資本化利息支出,根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
。ㄊ耍┕煞葜Ц逗怂戕k法:
股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。
授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用,相應(yīng)增加資本公積;完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。
授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用,相應(yīng)增加負(fù)債;完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。
權(quán)益工具的公允價(jià)值,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定。
等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì),修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。
(十九)收入確認(rèn)原則:
銷售商品的收入,在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入公司;相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準(zhǔn)則并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn),在房產(chǎn)主體工程完工驗(yàn)收,簽訂了銷售合同,已收到價(jià)款,相關(guān)的收入和成本可以計(jì)量時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
提供勞務(wù)的收入,在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。
確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度,可以選用下列方法:
1、已完工作的測(cè)量。
2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。
3、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入,在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司;收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
。ǘ┻f延所得稅資產(chǎn)核算方法:
所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的,可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日,有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
適用稅率發(fā)生變化的,應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量,除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)以外,應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
。ǘ唬┨灼诒V岛怂惴椒ǎ
套期保值分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。其中:
滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的公允價(jià)值套期,套期工具為衍生工具的,套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益;套期工具為非衍生工具的,套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期,套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,確認(rèn)為所有者權(quán)益,屬于無(wú)效套期的部分,計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的,原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失,在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益;被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的,原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失,在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。
。ǘ┱a(bǔ)助:
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第-政府補(bǔ)助》,對(duì)于公司收到的政府補(bǔ)助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之日起,在其使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入當(dāng)年損益,與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益,用于補(bǔ)償以前期間費(fèi)用的,取得時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益
。ǘ┖喜(bào)表的編報(bào):
合并報(bào)表的編報(bào)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定,公司控制的所有子公司,無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司,均應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,公司控制的特殊目的主體也納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位,不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定,公司將少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示,將少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。第二十二條財(cái)務(wù)報(bào)告:
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)送:
公司應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告列示的信息應(yīng)該真實(shí)可靠,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。
財(cái)務(wù)報(bào)告按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度執(zhí)行,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,且需各級(jí)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并加蓋公章,月份報(bào)表應(yīng)于月份結(jié)束后7日內(nèi)報(bào)送;季度、半年度及年度報(bào)告按公司屆時(shí)通知報(bào)送。
。ǘ┴(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供:
公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔,妥善保存。
。ㄈ┴(cái)務(wù)報(bào)告的分析:
公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財(cái)務(wù)報(bào)告信息全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量,進(jìn)而分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問題,不斷提高管理水平。定期分析應(yīng)形成書面報(bào)告,提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。
。ㄋ模┴(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告:
各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)后,需出具審計(jì)報(bào)告。各控股子公司應(yīng)在收到正式審計(jì)報(bào)告后的一個(gè)工作日內(nèi),將審計(jì)報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門。
第二十三條會(huì)計(jì)電算化:
公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,會(huì)計(jì)軟件原則上要求公司一致性,如有特殊情況需報(bào)備公司財(cái)務(wù)管理部門,并按財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》設(shè)臵會(huì)計(jì)電算化崗位,確保數(shù)據(jù)安全。年度結(jié)束后,必須對(duì)年度帳套進(jìn)行備份。
第二十四條會(huì)計(jì)檔案:會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分3年、5年、10年、15年、25年5種。
會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí),由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見,編造銷毀清冊(cè),經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。
公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),其他單位或個(gè)人不得調(diào)閱。
第五章附則
第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂。
第二十六條本制度自20xx年3月14日起施行。第二十八條本制度由公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
冠城大通股份有限公司
二〇一一年三月十四日
公司財(cái)務(wù)管理制度10
第一章 總 則
第一條 本制度遵循“明確、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、公開”的原則,在處理我班財(cái)務(wù)問題時(shí),做到合理運(yùn)用、合理花費(fèi),杜絕資產(chǎn)流失、賬目不明,確保工作順利開展。
第二章 財(cái)務(wù)管理體制
第二條 土木三班所屬班費(fèi)由班社區(qū)委員負(fù)責(zé)管理,所有財(cái)務(wù)活動(dòng)接受全班成員的'監(jiān)督。
第三條 社區(qū)委員須備有財(cái)務(wù)管理登記本(加電子版),以記載有關(guān)事項(xiàng)。社區(qū)委員每次支出需在班群發(fā)布公告告知。
第三章 收入管理
第四條 土木三班的財(cái)務(wù)來(lái)源于大家的攤兌和可回收資源的變賣。
第四章 支出管理
第五條 土木三班所需物品只能由本班人員負(fù)責(zé)采購(gòu)。采購(gòu)人員策在采購(gòu)前應(yīng)通過微信或qq向申請(qǐng)報(bào)帳,班長(zhǎng)將申請(qǐng)信息截屏發(fā)至社區(qū)委員。經(jīng)班長(zhǎng)批準(zhǔn)后,先自行墊付購(gòu)買,報(bào)帳時(shí)登記。
第六條 物品的每次采購(gòu)應(yīng)至少有兩人同行,如需采購(gòu)專業(yè)用品(如特殊的宣傳用品等)須一位專業(yè)成員同行。
第七條 采購(gòu)結(jié)束后,社區(qū)委員應(yīng)在兩天之內(nèi)制作出財(cái)務(wù)報(bào)表,將經(jīng)費(fèi)用處標(biāo)示清楚,注明物品名稱、數(shù)量、單價(jià)、總額、共計(jì)金額,并將相應(yīng)正規(guī)發(fā)票(背面必須有采購(gòu)者的簽字)夾在其中,以此記錄。
第八條 如有特殊情況個(gè)別部門需臨時(shí)采購(gòu)物品,開銷在20元之內(nèi)的可先告知班長(zhǎng),自行購(gòu)買并開據(jù)正規(guī)發(fā)票以此保留。如超出20元,必須征得班長(zhǎng)的同意后方可采購(gòu)。采購(gòu)過后,補(bǔ)全原有手續(xù)(注:本條款只適用于特殊情況)。
公司財(cái)務(wù)管理制度11
總則
一、為了保障公司資產(chǎn)的安全、增值,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,規(guī)范公司企業(yè)財(cái)務(wù)行為,有利于企業(yè)的發(fā)展,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)《****會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是,做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī),建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理和資金運(yùn)用全過程的監(jiān)控,嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度,防止弊端。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全,計(jì)量準(zhǔn)確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額,定期或者不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查。
財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限
五、本公司財(cái)會(huì)人員必須持證上崗,遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度,認(rèn)真履行職責(zé),如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶口的人員擔(dān)任。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須時(shí)可直接向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門反映。
六、公司財(cái)務(wù)應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督;定期、及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析資料。
資金管理
七、本制度所稱資金管理包括:資本金籌集、勞動(dòng)資金籌集;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理;結(jié)算資金(應(yīng)收款項(xiàng))管理;
八、資金、管理應(yīng)遵循的原則;
1、取之合法,使用合規(guī);
2、開源節(jié)流,講求效益;
3、內(nèi)部牽制,防范風(fēng)險(xiǎn);
4、管理有序,責(zé)任到人;
九、資金籌集:
1、公司倡導(dǎo)多種方式、多渠道籌集資金,包括:吸收現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資,長(zhǎng)期、短期借款,發(fā)行股票、債券等;
2、資本金的增加、變動(dòng),應(yīng)按法律程序經(jīng)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資確認(rèn),不得弄虛作假;
3、借款應(yīng)根據(jù)經(jīng)可行性論證的項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,有可靠的投資回報(bào)和還款來(lái)源并講求資金成本。
十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理
1、內(nèi)部牽制
。1)貨幣資金實(shí)行帳款分管,印鑒分管;
。2)出納不得兼任采購(gòu)、銷售、實(shí)物收發(fā)、保管業(yè)務(wù),不填制票及兼管理往來(lái)帳,不核對(duì)銀行對(duì)帳單和銀行日記帳;
(3)出納與本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系的應(yīng)實(shí)行回避原則。
2、財(cái)經(jīng)紀(jì)律
。1)現(xiàn)金的提取、保管、使用應(yīng)遵守國(guó)家的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》,不得坐支現(xiàn)金;
。2)銀行帳號(hào)的設(shè)立、使用應(yīng)遵守國(guó)家的《銀行結(jié)算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》,嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳或公款私存,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅追查并追究責(zé)任;
。3)出納必須憑經(jīng)審核、編號(hào)、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務(wù),不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫(kù)存;
。4)外匯的收入,使用應(yīng)符合國(guó)家外匯管理的各項(xiàng)法規(guī)、政策。
3、現(xiàn)金等價(jià)物
短期投資的購(gòu)入或證券帳號(hào)的開設(shè)必須遵守證券管理有關(guān)法律、法規(guī),并按企業(yè)內(nèi)部職責(zé)、權(quán)限、程序批準(zhǔn)后辦理,嚴(yán)禁私自炒作。
十一、結(jié)算資金管理:
1、應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下原則:
。1)入帳有據(jù),處理合規(guī);
。2)跟蹤管理,掌握動(dòng)態(tài);
(3)清理及時(shí),回款迅速;
。4)節(jié)約資金,力戒損失;
(5)職責(zé)明確,失誤必究。
2、債權(quán)的成立應(yīng)符合以下條件:
。1)各類業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)收帳款應(yīng)符合確認(rèn)銷售成立的有關(guān)條款;
。2)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)符合有關(guān)投資項(xiàng)目的規(guī)定和文件;
。3)暫借和墊付款項(xiàng)應(yīng)按內(nèi)部規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn),附件和手續(xù)齊全。
3、跟蹤管理和清理回款
實(shí)行“源頭負(fù)責(zé)制”,誰(shuí)經(jīng)辦的業(yè)務(wù),發(fā)生的款項(xiàng),誰(shuí)負(fù)責(zé)到底,并納入業(yè)績(jī)考核。
4、債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)按程序,經(jīng)批準(zhǔn),并預(yù)測(cè)分析可有發(fā)生的重組損益。
十二、本公司對(duì)全資、控股、聯(lián)營(yíng)企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資;兼并、收購(gòu)、租憑其它企業(yè)的股權(quán);購(gòu)入一年內(nèi)不予出售的股票以及其他有價(jià)證券(包括公債、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等)均構(gòu)成公司的長(zhǎng)期投資。
十三、對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法,應(yīng)以投資時(shí)支付的價(jià)款或者評(píng)估確定的金額計(jì)價(jià),即按成本法計(jì)價(jià)。企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告,分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的'長(zhǎng)期債券,其溢價(jià)或折價(jià)差額,應(yīng)采用直線法在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。對(duì)短期投資或者說(shuō)長(zhǎng)期債券的轉(zhuǎn)讓,應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù),正確計(jì)算損益。中期或年度終了,應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌,或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)值,并且此項(xiàng)降低的差額在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù),應(yīng)按此差額計(jì)提長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
十四、企業(yè)根據(jù)擁有被投資單位股權(quán)比例分別采用成本法權(quán)益法進(jìn)行核算,企業(yè)對(duì)外投資股權(quán)在20%以下(不含20%)的采用成本法,股權(quán)在20%—50%的采用權(quán)益法、股權(quán)在50%以上(不含50%)的,應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
十五、本公司對(duì)外投資實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照投資額或承包方式,依一定比例向本公司交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金。項(xiàng)目投資按期收回或完成利潤(rùn)上繳計(jì)劃的,逐步退還企業(yè)交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金并按同期銀行存款利率支付利息,到期未收回投資或未完成利潤(rùn)上交計(jì)劃的,由本公司財(cái)務(wù)部按比例扣減風(fēng)險(xiǎn)抵押金。
十六、本公司對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行專人跟蹤管理,財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好項(xiàng)目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項(xiàng)目,都要建立項(xiàng)目投資檔案,按照投資對(duì)象、反映和記錄自該項(xiàng)目資金投入之日起的投資成本(包括應(yīng)計(jì)利息和有關(guān)費(fèi)用)和投資回報(bào)(實(shí)現(xiàn)上交利潤(rùn))對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的投資回報(bào)率進(jìn)行定期與不定期考核。
財(cái)產(chǎn)物資管理
十七、企業(yè)應(yīng)建立、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度,對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、增加、出售、耗用、減少、盤存、計(jì)價(jià)、管理作出規(guī)定,規(guī)范操作。
十八、財(cái)產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則:
1、全員管理:物資管理是企業(yè)各部門、有關(guān)人員共同的任務(wù);
2、全過程監(jiān)控:從采購(gòu)、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)監(jiān)控;
3、綜合管理與分級(jí)歸口管理相結(jié)合;
4、遵守內(nèi)部牽制制度,涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實(shí)行物、款、帳三分管原則,不同同一人單獨(dú)完成。
5、實(shí)行資金管理、物資管理,業(yè)務(wù)工作相結(jié)合,管物的部門和人員,必須對(duì)相應(yīng)的采購(gòu)成本、資金占用等負(fù)責(zé)。
十九、物資增加:
1、企業(yè)應(yīng)建立物資詢價(jià)制度,掌握市場(chǎng)價(jià)格信息,貨比三家,主要生產(chǎn)物資應(yīng)有定點(diǎn)供應(yīng)單位;
2、采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、損贈(zèng)或債務(wù)重組的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價(jià);
3、物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收;
4、固定資產(chǎn)的購(gòu)置,應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求;
5、禁止使用部門自行采購(gòu)物資,必要時(shí)先經(jīng)批準(zhǔn)并辦理入庫(kù)手續(xù)。
二十、物資減少:
1、不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù),嚴(yán)禁以購(gòu)代耗或以便條、借條發(fā)貨和充抵庫(kù)存;
2、存貨減少應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行計(jì)價(jià);
3、處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理;
4、商品、產(chǎn)品銷售應(yīng)加強(qiáng)合同管理,落實(shí)貨款回籠的保障程序,對(duì)賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)慎重,并需了解客戶資信程度和信譽(yù);
5、盤虧、報(bào)損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn),并分別情況由保險(xiǎn)公司責(zé)任人賠償后按凈損處理;
6、生產(chǎn)耗用物資應(yīng)按企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)管理、費(fèi)用指標(biāo)管理規(guī)定,使用憑證、辦理手續(xù),產(chǎn)品報(bào)廢補(bǔ)料應(yīng)有質(zhì)檢部門確認(rèn);
7、貴重物資出庫(kù)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限實(shí)行雙簽。
二十一、物資保管和盤存
1、倉(cāng)庫(kù)存保管人員對(duì)庫(kù)房實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫(kù)房整潔安全及資金定額負(fù)責(zé);
2、有關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)的分銷網(wǎng)點(diǎn)、代銷點(diǎn)、展品、陳列品安全完好負(fù)責(zé);
3、各類存貨根據(jù)不同情況分別采用永續(xù)盤存制或?qū)嵉乇P存制,每月自行盤點(diǎn),年度中期組織抽查,年末全面清查,并在部門自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)查,符合率低于規(guī)定指標(biāo)的應(yīng)擴(kuò)大抽面;
4、各部門涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時(shí),應(yīng)先辦妥交接手續(xù),按規(guī)定退還使用或借用的物資。
二十二、其他事項(xiàng):
1、年度中期和年末存貨對(duì)符合規(guī)定條件的物資應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失;
2、按企業(yè)確定的會(huì)計(jì)政策正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
成本管理
二十三、企業(yè)加強(qiáng)成本管理應(yīng)遵循以下原則:
1、經(jīng)濟(jì)效益原則:這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心,也是成本管理的目標(biāo);
2、全面管理原則:廣義概念上的成本管理,強(qiáng)調(diào)全面性即全過程管理,全方位管理,一是從投資成立、產(chǎn)品選取型開發(fā)到產(chǎn)品投產(chǎn),進(jìn)入市場(chǎng)以及資金籌集、使用,應(yīng)考慮成本,包括:投資成本、融資成本、工程成本、產(chǎn)品成本、科研成本;二是從大項(xiàng)目的事前預(yù)測(cè)、決策,實(shí)施中的監(jiān)控到事后的分析考核,環(huán)環(huán)緊扣;三是企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工、各部門的工作,均應(yīng)納入成本管理“鏈”;
3、責(zé)任制原則:責(zé)權(quán)利相結(jié)合以責(zé)為中心,賦以相應(yīng)的權(quán)限,完善內(nèi)部授權(quán)制度,責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明;
4、科學(xué)管理原則:科學(xué)的分析、預(yù)測(cè),有效的防護(hù)性控制和過程控制,避免盲目性單純的事后算帳;
5、歸口管理與分級(jí)管理相結(jié)合,財(cái)務(wù)部門是歸口總管單位,各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按業(yè)務(wù)性質(zhì)、逐級(jí)下達(dá)落實(shí)到各部門、車間、班組直至個(gè)人。
二十四、企業(yè)應(yīng)建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度:合規(guī)、切實(shí)、可行的《成本計(jì)算規(guī)程》;原材料、物資供應(yīng)的質(zhì)量與價(jià)格保障;工程質(zhì)量監(jiān)理、產(chǎn)品質(zhì)量管理保障;籌資融資成本預(yù)測(cè)與監(jiān)控體系;投資成本及效益預(yù)測(cè)、決策與監(jiān)控體系;銷售網(wǎng)絡(luò)管理制度;新產(chǎn)品研制、開發(fā)管理與成本控制;各項(xiàng)消耗指標(biāo)及行政費(fèi)用管理制度;分析考核獎(jiǎng)懲制度。
成本管理中涉及按側(cè)外原則處理事項(xiàng)的范圍、權(quán)限與責(zé)任。
二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會(huì)診”制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,迅速予以糾正。
二十六、以部門、個(gè)人對(duì)所分管的指標(biāo)、業(yè)務(wù)納入考核、獎(jiǎng)懲范圍。
計(jì)劃和預(yù)算
二十七、為確保企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),做到心中有數(shù),應(yīng)編制年度分季財(cái)務(wù)計(jì)劃,通過組織實(shí)施、過程控制、分析、考核,確保預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。
二十八、編制的依據(jù):
1、根據(jù)本公司年度“戰(zhàn)略決策指導(dǎo)委員會(huì)”的專家決策會(huì)議制訂的發(fā)展方向,投資規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、效益指標(biāo),在財(cái)務(wù)計(jì)劃中體同和落實(shí);
2、根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、反饋信息,才計(jì)劃及時(shí)進(jìn)行檢查修訂、調(diào)整;
3、根據(jù)上一年度計(jì)劃執(zhí)行情況的分析判斷,發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題,在本年計(jì)劃中防止和糾正。
二十九、編制的原則:
1、真實(shí)、積極、可靠、適當(dāng)留有余地,保障國(guó)有資產(chǎn)及資本增值;
2、計(jì)劃的嚴(yán)肅性與靈活性相結(jié)合,在保障年度總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,在進(jìn)度安排、項(xiàng)目構(gòu)成等方面允許有變動(dòng)、調(diào)整;
3、強(qiáng)調(diào)計(jì)劃的科學(xué)性,計(jì)劃數(shù)據(jù)應(yīng)建立在充分的、可靠的市場(chǎng)信息,運(yùn)用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型、科學(xué)的預(yù)測(cè)、判斷的基礎(chǔ)上;4、經(jīng)過“兩上兩上”反復(fù)平衡、落實(shí);即下達(dá)目標(biāo)→上報(bào)計(jì)劃→綜合平衡→下達(dá)指村→分解落實(shí)到各部門分管的指標(biāo)5、資金調(diào)配的順序:在首先保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下,尋求投資與發(fā)展,兼顧職工集體福利。
三十、計(jì)劃的主要內(nèi)容:
1、銷售收入、利潤(rùn)計(jì)劃;
2、物資供應(yīng)保障計(jì)劃;
3、資金籌集方式、規(guī)模及投資收益計(jì)劃;
4、產(chǎn)品、工程、資金成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算;
5、投資方式及支出計(jì)劃;
6、現(xiàn)金流量計(jì)劃;
7、利潤(rùn)分配及稅收繳納計(jì)劃;
8、其他收入、支出計(jì)劃。
三十一、綜合平衡的主要指標(biāo):
1、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)及上交利潤(rùn);
2、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率;
3、資產(chǎn)負(fù)債率;
4、速動(dòng)比率;
5、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。
三十二、分析、考核是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的最后一環(huán)也是檢查、評(píng)估企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)、部門、職工業(yè)績(jī)的依據(jù)。
三十三、企業(yè)應(yīng)建立、健全分析考核制度、分析考核標(biāo)準(zhǔn),業(yè)績(jī)與工資福利掛勾的獎(jiǎng)懲條例。
三十四、分析的內(nèi)容、形式和方法:
1、全面分析和專題分析結(jié)合。
年度、季度進(jìn)行全面檢查分析,及時(shí)糾正問題和調(diào)整計(jì)劃,不定期地按需要進(jìn)行專題分析,如利潤(rùn)指標(biāo)、費(fèi)用完成情況,產(chǎn)品質(zhì)量、投資報(bào)酬、現(xiàn)金流量等;
2、定性分析和定量分析相結(jié)合。
對(duì)難以量化的工作側(cè)重于定性分析,例如企業(yè)兼并收購(gòu)情況總結(jié),應(yīng)收款面清理回收情況;定量分析可按需要選取用差異分析、對(duì)比分析,與計(jì)劃對(duì)比、與歷年實(shí)際數(shù)對(duì)比。
3、書面分析和會(huì)議分析相結(jié)合。
定期或不定期召開全面或?qū)n}的分析會(huì),如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)、各種專題分析會(huì),向領(lǐng)導(dǎo)遞交書面分析報(bào)告,提出問題、建議和措施;
4、有條件的應(yīng)建立分析數(shù)據(jù)庫(kù),儲(chǔ)存各類數(shù)據(jù),提高分析的科學(xué)性和工作效率。
三十五、考核的原則和要求:
1、逐級(jí)考核,層層考核。公司考核二級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子和公司各部門領(lǐng)導(dǎo),二級(jí)企業(yè)考核三級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子,部門負(fù)責(zé)人考核所屬員工;
2、科學(xué)、合理、有根有據(jù)。根據(jù)不同部門和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用不同的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法,例如新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)績(jī)應(yīng)以最終形成商品化進(jìn)入市場(chǎng)為標(biāo)志,不用單純以技術(shù)衡量;銷售業(yè)債應(yīng)以貨款到帳為依據(jù);指標(biāo)完成情況以計(jì)劃、指標(biāo)、會(huì)計(jì)記錄為依據(jù);3、考核和獎(jiǎng)懲相結(jié)合。根據(jù)考核結(jié)果應(yīng)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
三十六、考核的主要內(nèi)容和指標(biāo)
1、對(duì)企業(yè)和負(fù)責(zé)人主要考核凈利潤(rùn)、上交利潤(rùn)、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~、速動(dòng)比率和凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率;
2、對(duì)部門考核其所分管的指標(biāo),如資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用計(jì)劃、采購(gòu)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款回收(應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率)籌資成本、投資報(bào)酬率等;
3、對(duì)個(gè)人考核其所分管的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和指標(biāo)完成情況;
4、對(duì)于難以量化的工作,應(yīng)建立總結(jié)、匯報(bào)、講評(píng)制度、述職報(bào)告和業(yè)績(jī)登記工員簿。
內(nèi)部稽核
三十七、為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,確保財(cái)產(chǎn)安全、醬增值和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí),信息數(shù)據(jù)正確,根據(jù)有關(guān)法規(guī)擬訂本制度。
三十八、企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度,設(shè)置稽核部門、人員或崗位,明確職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)紀(jì)律、工作程序和對(duì)相關(guān)部門的要求,確保順利開發(fā)工作。
三十九、內(nèi)部稽核的職責(zé):
1、以各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩,對(duì)企業(yè)籌資、投資,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的僉性核查:
2、企業(yè)制度的各項(xiàng)制度、內(nèi)部政策、辦法的合規(guī)性核查;
3、企業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)住處的真實(shí)性核查;
4、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、管理、使用、安全、效益核查;
5、對(duì)企業(yè)內(nèi)部牽制訂的完善性和執(zhí)行情況核查;
6、對(duì)分析、考核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的公證性核查;
7、對(duì)外勤單位業(yè)務(wù)人員的督導(dǎo)、抽查、考核;
8、對(duì)特殊案件的調(diào)查、審議、核實(shí)。
四十、內(nèi)部稽核的職業(yè)紀(jì)律:客觀、公正、保密核查事實(shí),提出建議。
四十一、財(cái)務(wù)部應(yīng)相應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)稽核人員或崗位,按《內(nèi)部稽核制度》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工程規(guī)范》要求進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核;
1、對(duì)會(huì)計(jì)各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)告的核查;
2、對(duì)計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行核查;
3、對(duì)銀行及證券保證金帳號(hào)開設(shè)的管理,帳款清理、稅收繳納核查;
4、財(cái)產(chǎn)物資出入庫(kù)憑證及帳實(shí)相符等情況稽核;
5、重要票證管理情況核查;
6、其他必要的內(nèi)容。
內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作
四十二、企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作,保障管理工作科學(xué)、有序、高效地進(jìn)行。
四十三、建立內(nèi)部牽制制度,確保有利管理,防止弊端:
1、明確牽制制度的原則、組織、分工;
2、對(duì)有關(guān)人員和崗位的牽制規(guī)定;
3、出納崗位的限制條件;
4、保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。
四十四、建立原始記錄管理制度,確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)。
1、統(tǒng)一內(nèi)部原始記錄的格式、用途、聯(lián)數(shù);
2、明確內(nèi)部原始記錄的填制、傳遞流程;
3、規(guī)定原始記錄的審核、簽署、批準(zhǔn)權(quán)限;
4、規(guī)范原始記錄在生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的作用和關(guān)系。
四十五、編制內(nèi)部?jī)r(jià)格,滿足會(huì)計(jì)核算,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。
1、制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià),如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)逄價(jià)格等;
2、明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門。
四十六、制訂各種消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn):按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等。
四十七、完善計(jì)量、檢測(cè)、儀器和手段,保障各項(xiàng)消耗質(zhì)量的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠能分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任和費(fèi)用歸屬,包括質(zhì)量檢測(cè)、財(cái)產(chǎn)計(jì)量驗(yàn)收和內(nèi)部勞務(wù)計(jì)量的儀器儀表。
附則
四十八、附則:
1、企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合具體情況擬訂具體的實(shí)施細(xì)則,報(bào)本公司備案。
2、本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
3、本制度自下發(fā)之日起生效。
公司財(cái)務(wù)管理制度12
第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,特制定本規(guī)定。
第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是:
。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。
。ǘ┙⒔∪(cái)務(wù)管理的'各種,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。
。ㄈ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
。ㄋ模﹨栃泄(jié)約,合理使用資金。
。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
。⿲(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財(cái)務(wù)工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。
。ㄆ撸┩瓿晒窘唤o的其他工作。
第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前,總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù),必須遵守本規(guī)定。
財(cái)務(wù)工作第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:
。ㄒ唬┚幹坪蛨(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財(cái)源,有效地使用資金;
。ǘ┻M(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;
。ㄈ┙⒔∪(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:
。ㄋ模┏修k公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:
。ㄒ唬┌凑諊(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,帳目清楚,按期報(bào)帳。
。ǘ┌凑战(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好公司參謀。
。ㄈ┩咨票9軙(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
。ㄋ模┩瓿煽偨(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是:
。ㄒ唬┱J(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
。ㄋ模﹪(yán)格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。
。ㄎ澹┓e極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。
公司財(cái)務(wù)管理制度13
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營(yíng)單位的預(yù)算管理,增強(qiáng)計(jì)劃組織和預(yù)算管理水平,優(yōu)化資源配置、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵(lì)功能,實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實(shí)質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責(zé)
3.1 預(yù)算管理委員會(huì):由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任組長(zhǎng),財(cái)務(wù)總監(jiān)任副組長(zhǎng),副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會(huì),提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項(xiàng)進(jìn)行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計(jì)劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項(xiàng)。
3.2 預(yù)算管理部:財(cái)務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé),預(yù)算管理部主要職責(zé)包括:制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針,對(duì)子分公司、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案,并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查。根據(jù)預(yù)算管理制度,制定預(yù)算調(diào)整方案,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況,編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。
3.3 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu):由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行,主要職責(zé)包括:根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),編制業(yè)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算,報(bào)相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算;定期分析、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度,向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng);協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運(yùn)營(yíng)單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進(jìn)行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評(píng)價(jià)。
3.4 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu):由審計(jì)部執(zhí)行,其主要職責(zé)包括:對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析,編制分析報(bào)告,提交預(yù)算管理委員會(huì)審核;對(duì)預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
3.5 預(yù)算考核機(jī)構(gòu):預(yù)算考核小組,由人力資源部和財(cái)務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括:會(huì)同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo),報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況,由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評(píng)價(jià)部門,出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見,組織實(shí)施考核工作。
4、定義
4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預(yù)算管理。
4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運(yùn)營(yíng)單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的,承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位,是預(yù)算的責(zé)任主體。
5、內(nèi)容
5.1 全面預(yù)算的管理原則
5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致,各級(jí)預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
5.1.2 分級(jí)管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級(jí)分解后實(shí)行分級(jí)管理,下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級(jí)運(yùn)營(yíng)及管理單位負(fù)責(zé)落實(shí),各單位對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé),公司統(tǒng)一對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
5.2 全面預(yù)算的期限與效力
5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日,按月份編制執(zhí)行。
5.2.2 預(yù)算編制期,指預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn),在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預(yù)算的權(quán)威性。
5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.1 預(yù)算編制的原則:堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。
5.3.2 預(yù)算的類別
預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩類
1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等;
2) 財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、長(zhǎng)期資本支出預(yù)算、長(zhǎng)短期借款預(yù)算、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表等。
5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容,詳見附件一XX公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.4 預(yù)算編制的程序
采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總,并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二XX公司年度預(yù)算編制的流程。
1) 準(zhǔn)備階段:在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前,預(yù)算管理委員會(huì)組織各預(yù)算單位做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理,分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢(shì),預(yù)測(cè)下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況,測(cè)算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
2) 目標(biāo)下達(dá):董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位,包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等,并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策,由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。
3) 編制上報(bào):各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi),按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計(jì)劃要求,編報(bào)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算方案;
4) 審查平衡:財(cái)務(wù)部將各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會(huì)審查,在審查、平衡過程中,預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給各有關(guān)部門予以修正,最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算定稿上報(bào)審批;
5) 審議批準(zhǔn):經(jīng)審查平衡的財(cái)務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)核準(zhǔn),最后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行;
6) 下達(dá)執(zhí)行:經(jīng)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部發(fā)布,各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。
5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1 執(zhí)行部門:各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人,具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。
5.4.2 預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面,具體詳見附件三XX公司年度預(yù)算控制的流程。
5.4.3 執(zhí)行控制原則:先算后花,先算后干的原則,一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用,但不能跨年度使用。
5.4.4 預(yù)算分析 :月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表,列明預(yù)算執(zhí)行情況;財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總分析,編制預(yù)算分析報(bào)告,為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)包括:進(jìn)度分析(累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況,以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度,為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)),業(yè)績(jī)分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況,通過差異分析的方法,評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī),為考核提供依據(jù)),改進(jìn)措施(各級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報(bào)告,組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施,以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施)
5.5 預(yù)算的調(diào)整
5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則:預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn),在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預(yù)算的權(quán)威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則:當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后,應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ),只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下,才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。
3) 積極調(diào)整原則:當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化,應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。
5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件
1) 董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面),需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。
5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整:每季度20日后,由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會(huì),討論預(yù)算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整:公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。
5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別
1) 自上而下:當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化,經(jīng)董事會(huì)協(xié)商一致后,提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序:由董事會(huì)提出預(yù)算調(diào)整意向,審計(jì)預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表,提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上:當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化,而且符合預(yù)算調(diào)整條件的,可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序:由預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表,提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因,交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后,報(bào)預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后,提出調(diào)整建議,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
5.6 預(yù)算的考核評(píng)價(jià)
5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進(jìn)行評(píng)價(jià),考核獎(jiǎng)懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2 財(cái)務(wù)、審計(jì)部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,組織進(jìn)行預(yù)算差異分析,找原因,落實(shí)責(zé)任歸屬,提出對(duì)相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)結(jié)果由財(cái)務(wù)部門出具, 報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審核,預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見,依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績(jī)考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說(shuō)明與要求
6.1 本制度由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。
6.4 本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行,財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對(duì)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的,均依照本制度執(zhí)行。
公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為,推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理, 根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求, 結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況, 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
第四條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分,是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo), 以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。
第三章 預(yù)算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜,并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作,并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作,并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條 企業(yè)是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在公司董事會(huì)或公司經(jīng)營(yíng)層的指導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會(huì)的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
公司對(duì)公司所屬企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須上報(bào)公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制
第十二條 預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)制定的編制方針指引下進(jìn)行。
第十三條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行,并遵循以下基本原則和要求:
(一) 堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;
(二) 堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;
(三) 堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。
第十四條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。
第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算,一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用,也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。
第十八條 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的`財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。
第十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時(shí)在編制時(shí),為確保預(yù)算的可執(zhí)行性,可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制,并制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策。
財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后,于當(dāng)年11月底前將財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)集團(tuán)公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預(yù)算的編制日程:年度預(yù)算的編制,自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成, 并在次年1月底前分解落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算,并制訂詳細(xì)的編制日程和要求, 確保財(cái)務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施,并將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?刂品椒ㄔ瓌t上依金額進(jìn)行管理,同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理,按時(shí)組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出,應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出,不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。一般情況下,沒有預(yù)算的, 要堅(jiān)決控制其發(fā)生。對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法,節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì),且預(yù)算項(xiàng)目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?刂浦,企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄,完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理簿,按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì) 預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。
第二十七條 在管理過程中,對(duì)納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制,預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督,并逐步借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度, 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目, 財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因, 提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一) 本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額;
(二) 對(duì)差異額進(jìn)行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況, 及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)乃至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息, 促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算,一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立, 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。
第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢(shì)方向變化,影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ),只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下,才能提出財(cái)務(wù)預(yù)算修正申請(qǐng)。
第三十二條 確需調(diào)整的財(cái)務(wù)預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告,闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度, 提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)審報(bào)公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
第七章 財(cái)務(wù)預(yù)算的專評(píng)與激勵(lì)
第三十三條 預(yù)算年度終了,財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者 經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。
第三十四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)具有兩層含義:一是對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià),即對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià);二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施,通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施,達(dá)到 人人肩上有指標(biāo),項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入 。
第三十五條 預(yù)算考評(píng)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評(píng)求要,制定考評(píng)細(xì)則。考評(píng)應(yīng)遵循以下原則:
(一) 目標(biāo)原則:以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn),按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī);
(二) 激勵(lì)原則:預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù),考評(píng)必須與激勵(lì)制度相配合;
(三) 時(shí)效原則:預(yù)算考評(píng)是動(dòng)態(tài)考評(píng),每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時(shí)進(jìn)行;
(四) 例外原則:對(duì)一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等,考評(píng)時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理;
(五) 分級(jí)考評(píng)原則:企業(yè)預(yù)算考評(píng)要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。
第三十六條 為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵(lì)政策,設(shè)立經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)。
第三十七條 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì),糾正議批準(zhǔn),重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn),并財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)或者抽樣審計(jì),在特殊情況下,也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。
審計(jì)工作結(jié)束后,審計(jì)管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告,直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)乃至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì),作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)考評(píng)的一項(xiàng)重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則,并組織實(shí)施。
第四十條 本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。
公司財(cái)務(wù)管理制度14
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)工作管理,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》特制定本制度。
第二條 本制度適用于克萊斯公司,公司各部門和員工在辦理財(cái)會(huì)事務(wù),必須遵守本制度。
第二章 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
及財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)
第三條 公司財(cái)務(wù)部門的職能
。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。
。ǘ┙⒔∪(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況。
。ㄈ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
。ㄋ模﹨栃泄(jié)約,合理使用資金。
。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖耄皶r(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
。⿲(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。
。ㄆ撸┩瓿晒窘唤o的其他工作。
第四條 公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成組成。在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前,總會(huì)計(jì)師職責(zé)可由會(huì)計(jì)兼任。在沒有專職審計(jì)人員之前,審計(jì)員可由總經(jīng)理兼任。
第五條 總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財(cái)源,有效地使用資金;
(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;
(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:
。ㄋ模┏修k公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第六條 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:
。ㄒ唬┌凑諊(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,帳目清楚,按期報(bào)帳。
。ǘ┌凑战(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好公司參謀。
(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
(四)完成公司領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。
第七條 出納的主要工作職責(zé)是:
(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
。ㄈ┙⒔∪F(xiàn)金出納各種帳目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴(yán)格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。
。ㄎ澹┓e極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。
。┡浜蠒(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。
。ㄆ撸┩瓿晒绢I(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。
第八條 審計(jì)的主要工作職責(zé)是:
(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。
。ǘ┍O(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。
(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。
(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù)。
。ㄎ澹┘m正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。
。┽槍(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。
。ㄆ撸┩瓿晒绢I(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。
第三章 財(cái)務(wù)工作管理
第九條 會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
第十一條 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
第十二條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。
第十三條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理,并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。
第十四條 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。
第十五條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理書面報(bào)告,并請(qǐng)求查明原因,作出處理。
第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)。
第十七條 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。
第十八條 財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)
,并做出審計(jì)報(bào)告,報(bào)送總經(jīng)理。
第十九條 財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二十條 財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任監(jiān)交。
第四章 支票管理
第二十一條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有支票領(lǐng)用單 ,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十二條 支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額無(wú)誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào),按規(guī)定登記銀行帳號(hào),原支票領(lǐng)用人在 支票領(lǐng)用單 及登記簿上注銷。
第二十三條 公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?偨(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知,同意后可先付款后補(bǔ)簽。
第五章 現(xiàn)金管理
第二十四條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;
。ǘ﹤(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
。ㄈ┏霾钊藛T必須攜帶的差旅費(fèi);
(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
。ㄎ澹┛偨(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。結(jié)算起點(diǎn)定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理確定。
第二十五條 除本制度第二十四條外,財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng),超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。
第二十六條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。
第二十七條 日常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。
第二十八條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
第二十九條 財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫明用途和金額,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。
第三十條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。
第三十一條 符合本規(guī)定第二十四條的,憑發(fā)票、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十二條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會(huì)計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無(wú)誤,填制記帳憑證。
第三十三條 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經(jīng)理簽字,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,當(dāng)月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十四條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部門經(jīng)理簽字,會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
第三十五條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,帳款相符。
第六章 會(huì)計(jì)檔案管理
第三十六條凡是本公司的`會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。
第三十七條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè),標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第三十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。
第三十九條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
第七章 處罰辦法第
第四十條 出現(xiàn)下列情況之一的,對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1- 3倍:
。ㄒ唬┏鲆(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
。ǘ┯貌环县(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的;
。ㄈ┪唇(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;
(四)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;
(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
。┍A魩ね饪铐(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;
。ㄆ撸┻`反本制度條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。
第四十一條 出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;
。ǘ┚芙^提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的;
。ㄈ﹤卧、變?cè)、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的;
(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;
(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;
。┰诠ぷ鞣秶鷥(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
第八章 附則
第四十二條 本制度由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)解釋。
第四十三條 本制度自發(fā)布之日起生效。
公司財(cái)務(wù)管理制度15
一、會(huì)計(jì)憑證管理
1、原始憑證必須準(zhǔn)確完整并由經(jīng)辦人、證明人或驗(yàn)收人、審批人簽字后方可入帳,違者賠償相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。
2、壹千元以上的開支由所務(wù)會(huì)討論通過后辦理,壹千元以下的開支由主管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。
3、記帳憑證編制要及時(shí),會(huì)計(jì)科目使用正確,摘要簡(jiǎn)明、清晰,金額與原始憑證一致。
4、通行費(fèi)、路賠等收入存銀行專戶,無(wú)挫支、私存、挪用情況,違者停崗。
5、借支時(shí)需開借條,并由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后,向出納借與借條數(shù)額一致的金額,報(bào)帳時(shí),憑借條和發(fā)票一同報(bào)銷。
6、印鑒要分管,互相制約,保管安全。造成經(jīng)濟(jì)損失的,當(dāng)事人應(yīng)賠償相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。
二、會(huì)計(jì)帳簿管理
1、帳簿啟用時(shí)應(yīng)在封面上注明帳簿名稱,啟用表內(nèi)容填寫齊全。
2、按規(guī)定正確結(jié)轉(zhuǎn)承前頁(yè)、過此頁(yè)金額;正確結(jié)清月計(jì)、累計(jì)金額;錯(cuò)誤更改合規(guī)定,跳行、隔頁(yè)按規(guī)定注銷。
3、現(xiàn)金、銀行存款日記帳按日逐筆登記,日清月結(jié),余額不出紅字,帳實(shí)相符。
4、通行費(fèi)、長(zhǎng)款、利息收入按省局規(guī)定及時(shí)、足額上解。
5、根據(jù)銀行結(jié)算規(guī)定辦理結(jié)算業(yè)務(wù),并做好銀行存款的'核對(duì)工作,正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
三、會(huì)計(jì)報(bào)表管理
1、按省局規(guī)定的格式、種類編制報(bào)表。報(bào)表報(bào)送及時(shí),內(nèi)容完整,數(shù)字準(zhǔn)確,帳表相符,違者按曠工一天處理。
2、月、年度報(bào)表做到有分析、建設(shè);年報(bào)附詳細(xì)全面財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,報(bào)表封面有領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)簽章和單位行政公章,內(nèi)容填寫齊全。
3、不能提前趕編報(bào)表,表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字符邏輯關(guān)系,表與表之間對(duì)應(yīng)一致。
四、票證管理
1、票管員應(yīng)及時(shí)向省局領(lǐng)取票證,票證存放有序。費(fèi)收員交接班領(lǐng)取票箱時(shí),不得無(wú)故拖延,違者按事假一天處理,影響工作的停崗。
2、票管員及時(shí)填制各種日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)。數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容齊全,符合省局有關(guān)要求。通行費(fèi)、票證臺(tái)帳登記及時(shí),帳表相符。
3、日?qǐng)?bào)按省局規(guī)定時(shí)間報(bào)出,月報(bào)按省局規(guī)定種類及時(shí)上報(bào),違者按曠工一天處理。
4、票證庫(kù)存數(shù)與報(bào)表、臺(tái)帳相符,造成損失的,負(fù)責(zé)賠償。
五、食堂財(cái)務(wù)管理
1、食堂管理人員必須每天統(tǒng)計(jì)食堂開支和收入,庫(kù)存菜票、售出菜票、實(shí)際發(fā)行菜票應(yīng)相符,造成損失的,負(fù)責(zé)賠償。
2、每隔一周,食堂管理員須向財(cái)務(wù)報(bào)銷購(gòu)菜單,匯報(bào)食堂收入。食堂備用金兩千元,用于食堂開支,違者按事假一天處理。
3、發(fā)生客飯,需填寫客飯單,需有招待人以及分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,方可計(jì)入客飯收入,造成損失的,由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。
4、每月底要進(jìn)行盤點(diǎn),要求財(cái)務(wù)室、辦公室和食堂人員參與,清點(diǎn)存貨,匯總開支與收入,食堂帳要求收支平衡。造成損失的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。
財(cái)務(wù)室職責(zé)
一、負(fù)責(zé)管理所的財(cái)務(wù)、審計(jì)通行費(fèi)征收、票證管理等管理工作。
二、認(rèn)真制定年、月財(cái)務(wù)費(fèi)用收支計(jì)劃,嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
三、按時(shí)上解通行費(fèi),解款率達(dá)到100%。
四、負(fù)責(zé)按時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,做好大小額路賠的統(tǒng)計(jì)工作。
五、及時(shí)清理債權(quán)與債務(wù),定期清查財(cái)物帳目。負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)定期或不定期報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和年度財(cái)務(wù)情況。
六、財(cái)務(wù)人員必須做到廉潔自律,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。
七、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)格開支范圍和審批手續(xù),堅(jiān)持“一支筆”原則。
財(cái)務(wù)室主任兼會(huì)計(jì)職責(zé)
一、在所長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的全面業(yè)務(wù)管理。
二、負(fù)責(zé)組織本部門的政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),負(fù)責(zé)費(fèi)收員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。
三、負(fù)責(zé)督促、檢查費(fèi)收員、票管員的工作,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員勞動(dòng)紀(jì)律。
四、擬定月、年度工作計(jì)劃和總結(jié),定期向所長(zhǎng)匯報(bào)本部門工作情況。
五、定期檢查、分析通行費(fèi)計(jì)劃的執(zhí)行情況。
六、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,嚴(yán)格執(zhí)照現(xiàn)金使用范圍支付,做到計(jì)劃開支、開支有據(jù)、安全保管。
七、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室、票管房的日常管理和安全,并對(duì)因措施不力造成的后果負(fù)責(zé)。
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