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基本建設(shè)工程審計(jì)管理辦法
第一章總則
第二章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)
第三章審計(jì)范圍與內(nèi)容
第四章審計(jì)程序與方法
第五章檢查與獎(jiǎng)懲
第六章附則
第一章總則
第一條為加強(qiáng)對(duì)公司基本建設(shè)工程的審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)程序，控制投資支出，提高投資效益，根據(jù)國(guó)家《基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)試行辦法》、集團(tuán)公司《投資管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法》、《基本建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施辦法》、公司《投資管理制度(試行)》、《內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)和制度，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于公司及其所屬各單位(以下簡(jiǎn)稱“各單位”)的基本建設(shè)工程及技術(shù)改造等項(xiàng)目的審計(jì)工作;大修及維修等工程項(xiàng)目審計(jì)可參照本辦法執(zhí)行。
第三條基本建設(shè)工程結(jié)(決)算審計(jì)原則上按照集團(tuán)公司《投資管理制度》及公司《投資管理制度(試行)》規(guī)定的基本建設(shè)項(xiàng)目管理權(quán)限組織實(shí)施并堅(jiān)持復(fù)審制度。“限上項(xiàng)目”由集團(tuán)公司審計(jì)部組織審計(jì);“限下項(xiàng)目”由公司審計(jì)部門組織審計(jì)。
第二章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)
第四條公司基本建設(shè)工程審計(jì)堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，公司審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施的原則。主要的組織機(jī)構(gòu)包括：公司審計(jì)部。
第五條公司審計(jì)部是基本建設(shè)工程審計(jì)的歸口管理部門，主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)“限上項(xiàng)目”的初審，并將審計(jì)結(jié)果送審集團(tuán)審計(jì)部;“限下項(xiàng)目”審計(jì)的組織和實(shí)施;指導(dǎo)公司所屬各單位基本建設(shè)工程審計(jì)的申請(qǐng)和上報(bào)。
第三章審計(jì)范圍與內(nèi)容
第六條基本建設(shè)工程審計(jì)范圍包括對(duì)初步(基礎(chǔ))設(shè)計(jì)、項(xiàng)目開(kāi)工手續(xù)、建設(shè)經(jīng)濟(jì)合同、施工圖預(yù)算、建設(shè)工程結(jié)算、建設(shè)工程竣工決算以及建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收程序等的監(jiān)督和審查。
第七條審計(jì)部對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目初步(基礎(chǔ))設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，對(duì)其合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第八條審計(jì)部門對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工手續(xù)的完備性進(jìn)行審查。審查的主要內(nèi)容包括：
(一)項(xiàng)目立項(xiàng)、土地征用及開(kāi)工等有關(guān)批文和證件是否齊全;
(二)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及技術(shù)服務(wù)是否按照要求實(shí)行招投標(biāo)制度;
(三)項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法、可靠、到位;
(四)施工圖紙的設(shè)計(jì)單位是否具有相關(guān)資質(zhì);
(五)“三通一平”工作是否合規(guī)，費(fèi)用計(jì)算是否正確。
第九條審計(jì)部門對(duì)基本建設(shè)工程的招標(biāo)、議標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：
(一)招標(biāo)方案是否經(jīng)歸口招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組審批;
(二)招標(biāo)方式的選擇是否合法合規(guī);
(三)“標(biāo)底”文件的編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);
(四)“標(biāo)底”文件在開(kāi)標(biāo)前是否執(zhí)行保密措施;
(五)投標(biāo)單位是否經(jīng)過(guò)審查備案;
(六)評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合規(guī)定;
(七)公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目是否在指定媒體上進(jìn)行公告或公示。
(八)項(xiàng)目建設(shè)單位是否按照評(píng)標(biāo)委員會(huì)的推薦確定中標(biāo)單位。
(九)合同主要條款是否與招標(biāo)文件和中標(biāo)單位的投標(biāo)文件保持一致。
(十)總承包項(xiàng)目的分包是否符合國(guó)家和省政府有關(guān)規(guī)定。
第十條審計(jì)部門對(duì)基本建設(shè)工程有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同(含協(xié)議，下同)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：
(一)合同是否有效，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，責(zé)權(quán)利是否明確，尤其是合同價(jià)款、工期、工程質(zhì)量、保證金、違約金等條款是否明晰準(zhǔn)確，有無(wú)寫明“造價(jià)按審計(jì)結(jié)果結(jié)算”的條款;
(二)技術(shù)服務(wù)、工程施工等合同，收費(fèi)、計(jì)價(jià)等是否合規(guī)、合理;
(三)設(shè)備訂貨合同，是否符合設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，結(jié)算方式、外匯比價(jià)、稅費(fèi)、提貨地點(diǎn)等是否合理。
第十一條審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程的施工圖預(yù)算進(jìn)行審計(jì)(可與工程決算審計(jì)一并進(jìn)行)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
(一)預(yù)算金額是否控制在批復(fù)概算范圍以內(nèi);
(二)預(yù)算是否按施工圖編制;
(三)工程量(工程量清單)的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則、計(jì)算是否正確;
(四)套用的定額、指標(biāo)是否準(zhǔn)確，定額換算是否符合規(guī)定;
(五)各種取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率選用是否合理、準(zhǔn)確。
第十二條審計(jì)部門參與建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，主要對(duì)驗(yàn)收程序的合法合規(guī)性，是否符合合同相關(guān)約定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十三條審計(jì)部門對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
(一)工程結(jié)算資料是否合法、合規(guī)，真實(shí)、完整;
(二)計(jì)價(jià)方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則;
(三)清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定;
(四)工程項(xiàng)目、工程量等變動(dòng)部分手續(xù)是否完備、合理、合法;
(五)工程項(xiàng)目、工程量有無(wú)遺漏或重復(fù)計(jì)算，工程量(工程量清單)是否真實(shí);
(六)主要材料消耗量計(jì)算是否正確，材料價(jià)格是否與中標(biāo)價(jià)或?qū)彾▋r(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù);
(七)甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確;
(八)甲方單獨(dú)分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否正確;
(九)措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)算基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果是否正確;
(十)各種稅金及規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合規(guī);
(十一)工程結(jié)算需要審計(jì)的其他內(nèi)容。
第十四條審計(jì)部門對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
(一)項(xiàng)目建設(shè)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全;
(二)竣工決算報(bào)表(工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)表)編制是否齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備;
(三)建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算及其調(diào)整是否按照規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批;
(四)項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的概(預(yù))算進(jìn)行，有無(wú)預(yù)算外工程，有無(wú)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、重大質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)損失及“HSE”等方面的問(wèn)題;
(五)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，是否簽訂業(yè)務(wù)合同，合同條款是否規(guī)范明確，是否履行合同約定條款;
(六)資金來(lái)源是否合法、使用是否合理，工程款是否按工程進(jìn)度及合同規(guī)定比例支付，是否留足工程尾款;
(七)竣工決算金額是否真實(shí)，有無(wú)其他費(fèi)用或生產(chǎn)成本擠占現(xiàn)象。重點(diǎn)審查工程前期費(fèi)用是否真實(shí)合法;工程結(jié)算是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，是否按照審計(jì)核定造價(jià)辦理結(jié)算付款;工程物資入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，數(shù)字是否真實(shí);財(cái)務(wù)核算是否合規(guī)、正確等;
(八)竣工決算金額有無(wú)超過(guò)概算，超概算部分是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批;
(九)交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全;
(十)核實(shí)工程結(jié)余資金及物資，是否有隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用資金或物資現(xiàn)象;
(十一)建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行;
(十二)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十五條工程結(jié)算未經(jīng)審計(jì)，不得辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù);竣工決算未經(jīng)審計(jì)，不能辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)。
第四章審計(jì)程序與方法
第十六條對(duì)于需要審計(jì)的基本建設(shè)工程內(nèi)容，各單位或業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。
第十七條基本建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)在分部或分項(xiàng)工程結(jié)算編制完成后及時(shí)進(jìn)行�；窘ㄔO(shè)工程結(jié)算審計(jì)完畢，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)定案表�；窘ㄔO(shè)工程竣工決算應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)完成。
第十八條“限上項(xiàng)目”工程結(jié)算審計(jì)，先由所屬各單位報(bào)公司審計(jì)部組織初審，初審?fù)戤吅笠怨久x報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部，由集團(tuán)公司審計(jì)部組織審定。
第十九條所屬各單位工程結(jié)算工作應(yīng)當(dāng)在工程預(yù)驗(yàn)收后5個(gè)月內(nèi)完成并上報(bào)，上報(bào)時(shí)應(yīng)按照公司審計(jì)部制定的制式表格和流程進(jìn)行資料的交接，不得由施工單位代為辦理資料交接。
第二十條上報(bào)的工程結(jié)算資料應(yīng)分單元、分專業(yè)編制，變更簽證應(yīng)單獨(dú)編制，工程結(jié)算書須審核人員簽字并加蓋造價(jià)人員專用章，由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋單位公章。
第二十一條“限下項(xiàng)目”工程結(jié)算審計(jì)，先由所屬各單位將本單位的工程結(jié)算以單位名義向公司審計(jì)部提出審計(jì)申請(qǐng)，由公司審計(jì)部組織審定。
第二十二條由于審計(jì)力量的限制或其他特殊原因，“限下項(xiàng)目”單項(xiàng)工程結(jié)算需要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在集團(tuán)公司入圍單位中選擇。
第二十三條在實(shí)施工程結(jié)(決)算審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獲取以下主要資料：
(一)工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件;
(二)概(預(yù))算、結(jié)(決)算資料及工程量清單計(jì)價(jià)招投標(biāo)文件;
(三)合同、協(xié)議、有關(guān)證照;
(四)施工圖或竣工圖;
(五)工程量計(jì)算書;
(六)材料費(fèi)用資料;
(七)取費(fèi)資料;
(八)付款資料;
(九)施工組織設(shè)計(jì);
(十)工程變更簽證資料;
(十一)隱蔽工程資料;
(十二)工程項(xiàng)目決算的財(cái)務(wù)資料;
(十三)其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。
第二十四條在工程(結(jié))決算審計(jì)過(guò)程中，必要時(shí)，審計(jì)部門可會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)：
(一)分部或分項(xiàng)工程量;
(二)實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目;
(三)變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目;
(四)交付使用的資產(chǎn);
(五)預(yù)留的尾工工程;
(六)需要查勘的其他事項(xiàng)。
第二十五條竣工決算審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目初步驗(yàn)收合格、竣工決算報(bào)表編制完成后進(jìn)行。審計(jì)完畢，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告�？⒐Q算審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝患绊?xiàng)目建設(shè)基本情況;竣工決算情況，即項(xiàng)目建設(shè)投資完成情況;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題;審計(jì)意見(jiàn)及建議。
竣工決算審計(jì)根據(jù)投資管理權(quán)限，“限上項(xiàng)目”由集團(tuán)公司審計(jì)部組織實(shí)施，“限下項(xiàng)目”由公司審計(jì)部組織實(shí)施。
第二十六條工程結(jié)(決)算審計(jì)費(fèi)用，原則上按《陜西省物價(jià)局、陜西省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于我省工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(陜價(jià)行發(fā)[20xx]88號(hào))執(zhí)行。其中：基本審查費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，核減費(fèi)可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算�；緦彶橘M(fèi)與核減費(fèi)之和不得高于核減額。同時(shí)所屬各單位應(yīng)響應(yīng)通知有關(guān)精神，通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)價(jià)等多種形式盡可能降低審計(jì)費(fèi)用。受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)所發(fā)生的一切費(fèi)用自理。
第二十七條工程結(jié)(決)算審計(jì)費(fèi)用，一般在審計(jì)報(bào)告及管理建議書提交后進(jìn)行結(jié)算支付。若審計(jì)所需時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，可按照有關(guān)規(guī)定預(yù)付部分審計(jì)費(fèi)。
第五章檢查與獎(jiǎng)懲
第二十八條公司應(yīng)定期開(kāi)展對(duì)審計(jì)部門和審計(jì)人員的工作檢查和監(jiān)督，檢查的主要內(nèi)容包括：年度審計(jì)任務(wù)的進(jìn)展和完成情況，制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，審計(jì)報(bào)表的報(bào)送情況，審計(jì)整改情況，審計(jì)人員的培訓(xùn)教育情況等。
第二十九條為鼓勵(lì)審計(jì)部門和審計(jì)人員加大審計(jì)力度，對(duì)于工作業(yè)績(jī)突出、管理規(guī)范、報(bào)表報(bào)送及時(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)部門和人員，經(jīng)考核評(píng)比后可以給予表彰或適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。
第三十條凡有下列行為之一的單位和人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分，涉嫌違紀(jì)違法的，移交紀(jì)檢或國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)處理。
(一)內(nèi)部審計(jì)人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或泄露企業(yè)秘密行為的;
(二)被審計(jì)對(duì)象拒絕提供審計(jì)有關(guān)資料、弄虛作假、妨礙審計(jì)工作行為的;
(三)被審計(jì)對(duì)象拒不執(zhí)行審計(jì)決定、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的;
(四)受托中介機(jī)構(gòu)或人員在審計(jì)中弄虛作假、收受賄賂、謀取不正當(dāng)利益或違反國(guó)家規(guī)定執(zhí)業(yè)行為的。
第三十一條建設(shè)單位與施工單位在簽訂合同時(shí)應(yīng)就下列內(nèi)容予以協(xié)商或明確。
(一)基本建設(shè)工程審計(jì)中，施工單位未能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供完整的工程結(jié)算資料，需根據(jù)雙方簽訂的合同有關(guān)條款承擔(dān)違約責(zé)任，建設(shè)單位的審計(jì)時(shí)間相應(yīng)順延。
(二)基本建設(shè)工程審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)施工單位報(bào)送的工程結(jié)算價(jià)與最終審定造價(jià)的核減額超過(guò)10%時(shí)，施工單位應(yīng)承擔(dān)超出部分的效益審計(jì)費(fèi)。
(三)當(dāng)基本建設(shè)工程結(jié)算核減額(各級(jí)審核及審計(jì)核減額之和)超過(guò)結(jié)算送審金額30%以上的，或?qū)徲?jì)結(jié)果無(wú)正當(dāng)理由拒不簽字認(rèn)可的，施工單位除承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)外，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門建議，將該單位列入集團(tuán)公司市場(chǎng)準(zhǔn)入“黑名單”。
第六章附則
第三十二條實(shí)施本辦法涉及的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、征求意見(jiàn)、審計(jì)決定下達(dá)、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用和整改等基本要求和程序按公司《內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》辦理。
第三十三條本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
第三十四條本辦法自頒發(fā)之日起施行。
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