財務內(nèi)控制度管理辦法

　　在社會發(fā)展不斷提速的今天，越來越多人會去使用制度，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。大家知道制度的格式嗎？下面是小編為大家整理的財務內(nèi)控制度管理辦法，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

財務內(nèi)控制度管理辦法1

　　一、報業(yè)集團財務管理體系的構(gòu)成要素

　　結(jié)合目前縣市區(qū)域報業(yè)集團的經(jīng)營現(xiàn)狀，應從以下四個方面來構(gòu)建報業(yè)集團的財務控制體系：

　�。ㄒ唬┗�礎(chǔ)――控制環(huán)境

　　體系的構(gòu)建離不開一定的基礎(chǔ)，只有在基礎(chǔ)夯實的前提下，體系才能“拔地而起”，向良性循環(huán)方向發(fā)展。報業(yè)集團財務控制體系的基礎(chǔ)就是控制環(huán)境，包括合理的集團組織結(jié)構(gòu)、健全的董事會制度和明確的責任中心劃分。

　�。ǘ�）核心――財務控制方法的整合

　　隨著國外組織管理方法的發(fā)展，諸如財務人員委派制、財務結(jié)算中心、全面預算管理等方法已經(jīng)在一些地市報業(yè)集團中運用開來。在一些縣市區(qū)域報也逐步實行，因此，如何根據(jù)區(qū)域報的實際情況，整合這些控制方法，使其能有效地實現(xiàn)對人員的控制和對資金的控制就成為重中之重。

　�。ㄈ�）媒介――信息系統(tǒng)

　　報業(yè)集團財務控制體系的基礎(chǔ)和核心之間不是孤立的，控制主體雖然可以憑借有效的財務控制方法實現(xiàn)對客觀的控制，然而對各種財務資源控制的過程及結(jié)果都需要借助一定的媒介來反映，那就是信息平臺。也就是充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術(shù)所建立起的覆蓋整個報業(yè)集團的財務監(jiān)控信息網(wǎng)絡。

　�。ㄋ模┍Ｕ熄D―制度控制

　　為了保障報業(yè)集團財務控制的有效運行，內(nèi)部必須建立各項統(tǒng)一的財務制度以及內(nèi)部審計制度。財務制度起到規(guī)范財務行為的作用，能指導與約束行為主體的應有之行為，而內(nèi)部審計制度控制，作為集團內(nèi)部財務控制的最后一道防線，對維護出資者的合法權(quán)益，考核各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績都起到一定的作用。

　　二、縣市區(qū)域報業(yè)集團財務管理存在的的問題

　　這幾年縣市報區(qū)域發(fā)展很快，大多報業(yè)為了適應文化體制改格，成立了以報社為名的有限公司，實行采編和經(jīng)營分離，真正實行了公司化運作，大多報社進行了多元產(chǎn)業(yè)的拓展，成立了不少的子公司，其實也已是一個小型的報業(yè)集團，比如蕭山日報除了傳統(tǒng)的的主業(yè)廣告報紙外，多元產(chǎn)業(yè)也發(fā)展很快，去年一年總收入達到1.25個億，下屬6家子公司產(chǎn)業(yè)涉及旅游，培訊，戶外廣告，會展，演藝等多個行業(yè)。報業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展與原有財務管理顯露出了一些不相適應的問題，主要體現(xiàn)在下幾方面：

　　（一）思想觀念沒有根本轉(zhuǎn)變，財務管理意識淡薄

　　由于舊的觀念還存在，而且報社本身是從原事業(yè)單位轉(zhuǎn)形而來，重核算，輕管理，觀念上還存在，財務就是會計，只要做好賬，算好賬的程度，重核算，輕管理，財務管理意識還要進一步加強。要將會計核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^監(jiān)管職能。

　　（二）財務機構(gòu)職權(quán)不清，財務的監(jiān)管作用未發(fā)揮

　　大多數(shù)區(qū)域報，由于原有的體制，未成立獨立的財務部門，而是隸屬于辦公室（或社辦），造成財務獨立性不夠的職權(quán)不清，弱化了財務的權(quán)位性，且多數(shù)報社的財務未有參加報社的各種經(jīng)營決策，在經(jīng)營決策少了財務風險防范的這一關(guān)口。

　�。ㄈ�）公司治理結(jié)構(gòu)缺陷導致財務控制不力

　　當前縣市區(qū)域各公司普遍存在國有股一股獨大的現(xiàn)象。由于縣市區(qū)域報業(yè)集團的母公司基本上是國家完全控股，所有者只是一個虛置的概念，法定權(quán)利和義務由政府部門的.行政官員行使和承擔。長期以來政府官員能上不能下、權(quán)責不明確的體制造成財務控制的根本利益機制和動力機制的缺乏。

　�。ㄋ模┯媱澖�(jīng)濟體制的影響，使報業(yè)集團的財務控制意識薄弱

　　政企分開不徹底，主管部門依然對企業(yè)進行行政干預，導致報業(yè)集團缺乏理財自。由于縣市區(qū)域?qū)γ襟w行業(yè)的管制，大多報社在集團化經(jīng)營以前按半事業(yè)單位性質(zhì)運營，市場化程度很低。干好干壞一個樣，使得報業(yè)集團財務控制的動力不足。

　　三、構(gòu)建縣市區(qū)域報業(yè)集團財務管理新體系

　　（一）控制環(huán)境：報業(yè)集團建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)

　　1、制定嚴格的資金管理辦法、對外投資管理辦法、對外擔保管理辦法、預防票據(jù)詐騙管理辦法等財務制度

　　在集團各公司及財務、經(jīng)營等有關(guān)部門之問，建立嚴格的內(nèi)部控制程序和相互制約措施，并實行重大事項報告制度和集體決策制度。尤其在資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、銷售結(jié)算、提供擔保和對外投資等方面，明確決策人員和招待人員以及會計人員、經(jīng)辦人員與保管人員之間的職責權(quán)限和工作程序。

　　2、實行重大經(jīng)濟事項的會審核簽制度

　　對資金的運作，尤其是對外投資等重大事項，規(guī)定必須由當事部門提出書面報告，經(jīng)辦公室交總經(jīng)理閱示后送各職能部門傳閱、會簽，提出處理意見，然后集中至總會計師核簽，簽署意見后再由總經(jīng)理簽字確認，下達落實。為重大經(jīng)濟事項的決策提供多角度的依據(jù)，有效控制與此相關(guān)的資金權(quán)限，避免決策失誤和舞弊事件的發(fā)生。

　�。ǘ�）財務控制方法的整合：報業(yè)集團財務控制體系的核心

　　針對財務控制的客體分別是人和資金等其它財務資源，我們可以將諸多控制方法整合為兩類：一是人員控制方法；二是資金控制方法。

　　1、人員控制方法

　　由于報業(yè)集團的分層管理，各子公司內(nèi)部的其他人員的監(jiān)督控制則由各子公司執(zhí)行，集團公司通過控制子公司的財務人員來間接控制子公司的其他人員。把人員控制分為兩部分：特派財務人員和對子公司的經(jīng)營者實行監(jiān)督、激勵，并因此形成兩種人員控制方法：一是財務人員委派制；二是經(jīng)營者的業(yè)績評價方法。

　　2、資金控制方法

　　依據(jù)行使職能的不同，可將資金控制方法分為二種：一是建立財務結(jié)算中心，其職能主要是實現(xiàn)資金的融通、管理和結(jié)算；二是進行全面預算管理，其職能主要是實現(xiàn)資金的計劃、運作和循環(huán)。

財務內(nèi)控制度管理辦法2

　　醫(yī)療保險基金是政府立法強制征收的專項基金，是廣大參保職工的“保命錢”，是醫(yī)療保險制度正常運行的物質(zhì)基礎(chǔ)。建立健全醫(yī)療保險基金的財務內(nèi)部控制制度，是規(guī)范醫(yī)療保險基金的收、支、管等運轉(zhuǎn)全過程的必要工具。是加強醫(yī)療保險基金管理、保障醫(yī)療保險基金安全完整、完善醫(yī)療保險制度的有力保證。對提高醫(yī)�；�金管理水平和風險防范能力，維護改革、穩(wěn)定和發(fā)展大局具有重要的意義。

　　一、醫(yī)�；�金財務內(nèi)部控制制度的概念

　　醫(yī)�；�金財務內(nèi)部控制制度是指：醫(yī)�；�金財務核算內(nèi)部各職能部門及其工作人員，在其內(nèi)部分工相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制職能的方法、程序和措施，并加以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一整套控制機制。它是醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)有效管理制度的重要組成部分。為適應醫(yī)療保險業(yè)務工作的需要，醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)必須采取各種措施來加強財務內(nèi)部各職能部門之間的相互控制，保證其業(yè)務活動的規(guī)范進行，進而促使各職能部門和人員盡職盡責，提高工作效率和工作質(zhì)量。內(nèi)部控制制度不只涉及財務部門，也不只是會計核算工作的需要，而是涉及到各個職能部門和各個方面的系統(tǒng)工程。只有各職能部門都按照財務內(nèi)控制度的要求開展工作，才能最終在財務上實現(xiàn)內(nèi)控制度所期望達到的管理目標和成效。

　　二、完善醫(yī)�；�金財務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實意義

　　1、完善醫(yī)�；�金財務內(nèi)部控制制度是確保社會醫(yī)療保險事業(yè)發(fā)展的基石。醫(yī)療保險始終是黨中央、國務院高度重視的一個問題，也是社會各界關(guān)注的焦點，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和生活。在全社會高度關(guān)注的焦點下，完善醫(yī)�；�金財務內(nèi)部控制制度，建立高效安全的基金監(jiān)控體系是確保社會醫(yī)療保險事業(yè)發(fā)展的必要產(chǎn)物。只有建立一個向全社會、廣大參保職工公開、公平、公正的'醫(yī)保基金財務內(nèi)部控制制度，全體參保人員才能看清楚醫(yī)療保險基金運行情況，才能理解醫(yī)療保險運行中的困難和問題，更能看清基金管理工作的艱辛。為醫(yī)�；�金管理工作創(chuàng)建一個和諧、信任的良好社會氛圍。

　　2、開展醫(yī)保基金財務內(nèi)部控制建設(shè)是提高經(jīng)辦管理規(guī)范化、制度化水平的重要途徑。根據(jù)《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控管理包括組織機構(gòu)控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制四大方面。加強基金財務內(nèi)控建設(shè)，有利于提高經(jīng)辦機構(gòu)落實各項社會保險法律法規(guī)的執(zhí)行力，確保國家各項方針政策得到及時、準確的貫徹落實；有利于更好地維護基金的安全完整，維護參保單位和個人的合法權(quán)益，實現(xiàn)社會保險制度的平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展；有利于不斷改進和提升經(jīng)辦機構(gòu)的管理服務水平和工作效率，更好地滿足廣大群眾對社會保障管理和服務的需求。

　　3、完善醫(yī)保基金財務內(nèi)部控制制度是防范基金運行風險的有效途徑。當前醫(yī)療保險基金運行中各種類型的運行風險，例如騙保、套取醫(yī)�；�金等等，已經(jīng)嚴重影響到醫(yī)療保險基金正常平穩(wěn)運行，建立和完善好基金財務內(nèi)控制度，在源頭上防控各種運行風險事件的發(fā)生，是當前防范基金運行風險最有效的方式。因此切實加強醫(yī)�；�金財務內(nèi)部控制工作，是確保醫(yī)�；�金安全的本質(zhì)要求。要把完善醫(yī)�；�金財務內(nèi)控制度作為一項管長遠、管根本、保安全的基礎(chǔ)性工作來抓，確保醫(yī)�；�金安全運行。

　　三、醫(yī)�；�金財務內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　1、依法依規(guī)進行醫(yī)�；�金財務管理工作。醫(yī)�；�金財務管理要嚴格按照國家法律、法規(guī)、政策和社會保險基金財務管理辦法進行。建立單獨核算的基金會計制度，明確基金會計操作規(guī)程，對基金運行的全過程實行詳實的財務記錄。

　　2、嚴密會計控制，依法建賬。按照不同險種分別建賬，分賬核算。各險種之間基金不得互相擠占、串戶。會計科目設(shè)置應準確、規(guī)范。賬務處理符合基金財務會計制度要求。記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證應合法有效。賬薄摘要要內(nèi)容準確，能清晰的反映日常業(yè)務內(nèi)容。

　　3、明確基金財務崗位責任�；�金財務應嚴格遵守財務崗位設(shè)置的要求，基金出納負責日�；�金開支和銀行日記賬，會計負責會計憑證的制作和銀行賬目的核對，會計主管負責所有基金財務工作的復核。明確各崗位的職責后，基金財務工作要嚴把分級授權(quán)審批關(guān)。財務收支審批未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦。出納不得兼任會計稽核，會計不得管理銀行日記賬。

　　4、建立合理的財務監(jiān)督制度。基金財務應定期核對基金專戶使用情況，核對基金專戶銀行賬戶余額情況。對于基金日常開支，要建立嚴格的財務審核制度，特別是大額支出和網(wǎng)銀支出。建立銀行票據(jù)和銀行印鑒分離管理，在開戶銀行預留出納員、法定代表人、財務專用三枚印鑒。出納員印鑒由出納員保管，其他兩枚印鑒由主管會計保管。在支付款項時，須按開戶銀行要求同時加蓋三枚印鑒。出納會計根據(jù)經(jīng)批準的支付申請開具票據(jù)后，轉(zhuǎn)主辦會計處蓋章。按規(guī)定程序使用保險柜，保險柜鑰匙和密碼不經(jīng)許可不得告知他人或委托他人代為保管，做好防盜防范措施。銀行印鑒要采用分設(shè)保管，確保每筆基金開支都要經(jīng)過嚴格的審批、復核流程。

財務內(nèi)控制度管理辦法3

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理業(yè)務、合同業(yè)務等經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要組成部分，是事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整的重要保證，對于事業(yè)單位提高公共服務的質(zhì)量和效率，防范舞弊和預防腐敗，建設(shè)服務型政府具有重要意義。在當前全面深化改革的背景下，為實現(xiàn)強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督，做到“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，“用制度管權(quán)、管人、管錢”，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制愈加顯得重要和迫切。

　　一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

　　事業(yè)單位是履行政府公共服務職能、為社會提供公共服務產(chǎn)品的重要機構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量、工作效率的高低，影響著國家經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。目前事業(yè)單位管理還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還存在與新的形勢不相適應的方面，特別是存在財政的事業(yè)支出使用效率低下、損失浪費等問題，反映出事業(yè)單位管理上的漏洞。這一現(xiàn)狀促使事業(yè)單位必須改進和加強內(nèi)部管理，當務之急就是要從加強制度建設(shè)、改進工作流程、提高人員素質(zhì)等方面入手，切實加強內(nèi)部控制，提高管理水平。

　　目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，主要有五個方面：

　　（一）內(nèi)控意識較淡薄，內(nèi)控制度不完善

　　一些單位的領(lǐng)導對內(nèi)部控制制度重要性的認識不足，內(nèi)控意識不強，存在重發(fā)展、輕控制的現(xiàn)象；有的單位領(lǐng)導對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，認為內(nèi)控就是財務部門的事，以財務制度來充當內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，導致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應有的作用。

　�。ǘ�）議事機制不健全，風險防范不到位

　　有的事業(yè)單位缺乏集體決策的意識，單位大額資金支出、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項未經(jīng)單位領(lǐng)導班子集體研究決定；有的單位雖然實行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個別領(lǐng)導說了算；對于一些專業(yè)性比較強的業(yè)務事項，不組織專家進行技術(shù)咨詢及專業(yè)的論證。沒有經(jīng)過集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風險。

　　（三）崗位設(shè)置不科學，職責分工不明確

　　由于事業(yè)單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關(guān)鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對不相容崗位未進行分離，如會計部門的出納與會計由同一人兼任，銀行預留印鑒和支票由同一人保管，單位采購由一人經(jīng)辦，采購、驗收、保管都由一個人辦理，等等。這種沒有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風險。

　�。ㄋ模┴攧阵w系不健全，作用發(fā)揮不充分

　　一些單位的兼職財務人員無會計從業(yè)資格證，甚至部分單位是臨時人員，不能勝任財務工作崗位，財務部門作為內(nèi)部控制的重要部門不能發(fā)揮應有的作用；有些單位沒有相應的財務管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、收入支出管理辦法等財務管理辦法，內(nèi)控措施不能落到實處；許多單位財務部門與業(yè)務部門相脫節(jié)。財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，造成財務部門實際的“把關(guān)”作用大打折扣。例如采購固定資產(chǎn)業(yè)務，財務部門只能對發(fā)票合不合法做出判斷，而對資產(chǎn)是否已購買，是否已入庫而無從知曉，這樣容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的漏洞。

　　（五）外部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計走過場

　　目前作為事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督力量財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應付具體項目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。而作為內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計，因為是“自己審查自己”，內(nèi)審人員缺乏獨立性及權(quán)威性，一些部門和人員并不支持配合內(nèi)審人員的工作，內(nèi)審很難發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題，甚至發(fā)現(xiàn)問題礙于情面也不予指出，致使內(nèi)部審計走走過場，不能發(fā)揮其應有的作用。

　　二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

　�。ㄒ唬┨岣邇�(nèi)部控制的意識

　　內(nèi)部控制作為事業(yè)單位防范和管控經(jīng)濟活動風險的一種手段，它貫穿著經(jīng)濟活動的全過程，涵蓋了事業(yè)單位的各種業(yè)務和事項。要提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、原則，真正懂得內(nèi)部控制的重要性，從而對單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內(nèi)部控制措施能夠順利實施。其次是要加強單位廉政文化建設(shè)，針對事業(yè)單位行業(yè)特點和崗位廉政風險點，以廉政行為規(guī)范和崗位職責為基礎(chǔ)，以化解廉政風險和防范腐敗為目的，加強崗位廉政教育，倡導職工誠實守信、遵紀守法，為內(nèi)控制度的實施營造良好的氛圍。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部控制制度

　　事業(yè)單位要應根據(jù)業(yè)務流程，明確各業(yè)務事項存在風險的環(huán)節(jié)，例如物資采購的預算、計劃、招標、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)；財務報銷的審批、審核、支付等環(huán)節(jié)；建設(shè)項目的立項、設(shè)計、概預算、招標、支付工程價款、工程變更、竣工驗收等環(huán)節(jié)；合同的訂立、履行、糾紛環(huán)節(jié)，等等。針對這些業(yè)務事項及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要建立有效的管理制度，采取相應的控制措施，要求有關(guān)人員認真執(zhí)行；同時單位要建立內(nèi)部控制實施的評價制度，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并整改。

　　（三）完善決策議事機制

　　首先需要實行集體決策的事項應由單位領(lǐng)導班子集體研究，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應將集體決策的項目進行分拆的業(yè)務事項，財務人員有權(quán)拒絕支付。其次，對于專業(yè)性比較強的業(yè)務事項，應先聽取專家的意見，必要時可以組織技術(shù)資詢，然后再根據(jù)實際情況作出決定。同時，事業(yè)單位應根據(jù)本單位的實際情況，制訂出大額資金、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)項目的標準，實際發(fā)生時按標準來執(zhí)行。

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　　合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的.分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。一是單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離、相互制約。例如：單位的支出報銷憑證上經(jīng)辦人、審核人、財務審批人不能由同一人簽字；重要的經(jīng)濟業(yè)務要由幾個人或幾個部門分別處理，不得由一人辦理經(jīng)濟業(yè)務的全過程；有權(quán)決定資產(chǎn)采購的人員不能同時兼任采購員職務；項目實施人員不能兼任項目竣工驗收人員等等。二是業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄的相互分離、相互制約。例如：財務審核人員不能成為業(yè)務事項的具體經(jīng)辦人；財務人員不能成為資產(chǎn)的管理人員；保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員不能兼任；資產(chǎn)采購人員不能兼任資產(chǎn)的驗收人員等等。只有設(shè)置了這些內(nèi)部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生，保護事業(yè)單位的財產(chǎn)安全。

　�。ㄎ澹┙�立健全財務體系

　　一是建立健全財務部門。單位應根據(jù)《會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，會計人員必須持證上崗，財務人員不能由無證的人員兼任，更不能由單位的臨時工擔任。二是單位應當制定完善各項財務管理制度，如制定財務管理辦法、三公經(jīng)費支出管理辦法、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、專項資金管理辦法等等，依法依規(guī)開展會計工作，使各項支出合法合規(guī)。三是財務部門與業(yè)務部門相互溝通。財務人員要熟悉單位的各項業(yè)務事項。例如采購業(yè)務，財務部門不能只憑發(fā)票就予以報銷，應有財政部門審批的采購計劃表，采購合同、協(xié)議單位的供貨單以及入庫單或領(lǐng)用人的簽單才能報銷。

　�。�六）加強內(nèi)外部監(jiān)督

　　事業(yè)單位要積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計的良好環(huán)境，最大限度地保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。要抓好內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)，加強內(nèi)審人員的業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，不斷提高單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和業(yè)務素質(zhì)。內(nèi)部審計人員要參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督中去，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時的整改和完善，確保單位內(nèi)控制度的有效實施。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財政部門和審計部門承擔，同時應當充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建各部門聯(lián)動的機制和嚴密的監(jiān)督網(wǎng)絡，對單位內(nèi)控制度的建立和實施情況進行有效監(jiān)督。

財務內(nèi)控制度管理辦法4

　　高等學校管理是一個系統(tǒng)管理，涉及到教學管理、科研管理和后勤管理等全方位的管理。而財務管理是這一管理體系中的重要環(huán)節(jié)之一。高等學校財務管理水平的高低將直接影響和制約著整個高校的管理和教育事業(yè)的發(fā)展。市場經(jīng)濟已經(jīng)把高校經(jīng)濟活動與社會緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰(zhàn)，高校要適應現(xiàn)代化發(fā)展的需要，要想在市場競爭中取勝，就必須提高教育質(zhì)量，加強校內(nèi)硬件建設(shè)，盡快改善辦學條件。而要做到這一切都離不開籌措足夠的教育經(jīng)費。財務管理滯后必然導致教育資源浪費。因此，高校管理必須確立以財務管理為重心，深入進行高等教育體制的改革。

　　一、高校財務管理中存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控制度不健全

　　受原有計劃經(jīng)濟體制的影響，高校各級管理者未給予內(nèi)部會計控制足夠的關(guān)心和重視。計劃經(jīng)濟時期，我國實行政府辦教育模式，高校是國家全額撥款事業(yè)單位，主要執(zhí)行政府教育政策和履行教育職能，高校是國家所有的非營利事業(yè)單位，沒有自負盈虧的責任。因此，高校沒有追求利潤的動機，其會計核算相對較為簡單，高校管理者只關(guān)注教學和科研工作，而忽視了對辦學成本和辦學經(jīng)濟效益的關(guān)注，導致高校內(nèi)部普遍存在內(nèi)部控制觀念淡薄的現(xiàn)象，忽視了對高校內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，高校內(nèi)部會計制度的基礎(chǔ)十分薄弱，有章不循、有禁不止的現(xiàn)象非常普遍，使高校內(nèi)部控制流于形式。

　�。ǘ�）資產(chǎn)管理不嚴格

　　一是由于事業(yè)單位無成本考核，不講究資金的使用效益，因此不重視財產(chǎn)物資的核算和管理。教學實驗材料等低耗品采購分散，固定資產(chǎn)賬與各部門及管理部門無法進行賬賬、賬實核對，缺乏完整的管理制度及賬目登記，存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

　　二是資金的使用缺乏計劃性。有些高校在使用經(jīng)費上往往事先無計劃，缺乏統(tǒng)籌安排，對全年業(yè)務開支項目不作計劃安排，存在著很大的盲目性，不能將有限的資金用在刀刃上；全年的`支出預算的編制內(nèi)容不夠具體，在預算的實際執(zhí)行上缺乏可操作性，使得預算只是一種擺設(shè)；學校的整體預算與各系部門預算之間不夠統(tǒng)一，造成預算難以執(zhí)行。因此，在資金使用過程中無控制，不管學校發(fā)展是否需要，只要領(lǐng)導批字就全部報銷。領(lǐng)導者對全年資金預算以及收支情況不甚了解，沒有計劃性，導致資金使用超支。

　　（三）資金管理效益較低

　　首先，在資金使用上，缺乏成本管理意識，簡單按開支標準支出，不注重資金的使用效益。

　　其次，融資籌資意識較差。大部分高校，只注重向財政要經(jīng)費和向?qū)W生收費，經(jīng)費管理的短期考慮較多。而如何根據(jù)國家對教育發(fā)展的要求和學校發(fā)展規(guī)劃，嘗試多渠道籌資，實現(xiàn)學校跳躍式發(fā)展往往被管理者所忽視。如通過銀行貸款、進入資本市場發(fā)行債券及股票融資，利用加快應收款項和推遲應付款項管理進行短期融資等籌資方式很難被管理者接受。

　　第三，在貨幣資金管理方面，只注重對現(xiàn)金的一般日常管理。對貨幣資金實際需求量的預測和控制、不同貨幣資金存放形態(tài)及轉(zhuǎn)換以降低貨幣資金成本等財務管理工作重視不夠。資金閑置或不足，資金的時間價值被忽視，貨幣資金的機會成本較高。

　�。ㄋ模�對財務管理工作重視不夠，財務人員素質(zhì)較差，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

　　一直以來，學校的財務工作比較簡單，只是單純的行政財務收支核算，對財務人員的要求也不高。但是，隨著教育體制改革的不斷深入，教學經(jīng)費也從單一的財政撥款發(fā)展到多渠道多形式籌集資金的格局，收支的形式也從初始簡單的行政財務收支到目前相對復雜的以部門、以院系為單位的經(jīng)費收支和經(jīng)營收支核算，經(jīng)濟核算變化很大。但高等院校在財務管理和核算方面沒有跟上，忽視高素質(zhì)財會人員的配備，財務管理仍然停留在簡單的收支核算上，財務部門在重大的經(jīng)營決策、投資決策、分配政策等方面也參與較少，未能在資金管理中發(fā)揮監(jiān)督作用，導致出現(xiàn)諸多漏洞與弊端。其次是財務人員素質(zhì)較低，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，濫用會計科目，不按正確的會計科目歸集核算，造成會計資料不能如實反映會計信息。

　　二、加強財務管理，防范財務風險

　　（一）健全高校內(nèi)部管理體制，規(guī)范操作

　　應根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)制度制定適合高校自身發(fā)展的內(nèi)部管理制度。如財務收支管理辦法、票據(jù)管理辦法、貨幣資金支付限額制度、公開招投標管理辦法、重大資金項目決策集體審議聯(lián)簽制度等。銀行賬號、銀行支付結(jié)算辦法、印章保管、會計人員的崗位責權(quán)利等方面應加強控制力度，以形成完整的高校內(nèi)部控制體系，使之起到制止各種浪費型支出和預防各種經(jīng)濟犯罪行為發(fā)生的作用。

　　（二）加強科學預算，實現(xiàn)真正的預算管理

　　第一、科學編制預算方法。隨著高校經(jīng)濟體制改革的不斷發(fā)展，預算管理已成為高校財務管理的核心，加強預算管理，是為了最大限度地節(jié)約資金，科學地細化預算編制，提高預算管理水平和資金使用效益。因此，必須在高校內(nèi)部管理中普及預算管理的基本知識，重新定義高校預算的概念及內(nèi)涵，制定統(tǒng)一的預算編制原則和方法，把高校的全部收支作為預算統(tǒng)一管理的對象，打破原有的管理模式，選擇科學的預算編制方法，按照新的預算管理要求核定預算，努力做到自求平衡，不允許搞赤字預算，撥款不足必須通過自籌資金予以彌補，進一步形成除政府撥款外，依靠高校多渠道籌集辦學資金的新格局。

　　第二、加強預算執(zhí)行管理，嚴格控制經(jīng)費支出。一是嚴格審批權(quán)限。學校各單位的經(jīng)費審批，必須在年度財務預算或財務收支計劃數(shù)額以內(nèi)使用，特殊情況下的超計劃經(jīng)費應按照規(guī)定先申請調(diào)整預算，經(jīng)批準后按規(guī)定執(zhí)行。二是充分調(diào)動二級單位理財?shù)姆e極性，實行“經(jīng)費本”控制管理。實行計算機跟蹤監(jiān)控，采取“經(jīng)費本”控制是實現(xiàn)學校財務預算管理，調(diào)動二級單位自覺理財積極性的有效辦法�！敖�(jīng)費本”辦法即根據(jù)年初批準的各部門各項目的預算實行電算化管理，對各部門用款實施監(jiān)控，隨時向各院系處領(lǐng)導提供經(jīng)費使用結(jié)余情況，使他們做到心中有數(shù)，財務人員要做到無經(jīng)費本或經(jīng)費本上余額不足不予辦理，嚴格按照經(jīng)費本規(guī)定的項目、內(nèi)容、范圍審核報銷。

　�。ㄈ�）加強財務隊伍的建設(shè)

　　配備具有相應會計專業(yè)技術(shù)職稱的財會人員，不斷提高財務管理人員的政治思想素質(zhì)、綜合業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，充分發(fā)揮財務部門在管理與監(jiān)督中的作用。

　　總之我們要開拓思路，轉(zhuǎn)變觀念，加大改革的力度，盡快建立切實可行的各項財務管理制度，促使高校綜合管理水平再上一個新臺階，更好地服務于高教事業(yè)，促進高教事業(yè)的發(fā)展。

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