財(cái)務(wù)管理辦法(熱門)

財(cái)務(wù)管理辦法1

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要組成部分，是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的重要保證，對于事業(yè)單位提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，防范舞弊和預(yù)防腐敗，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。在當(dāng)前全面深化改革的背景下，為實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，做到“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，“用制度管權(quán)、管人、管錢”，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制愈加顯得重要和迫切。

　　一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

　　事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)職能、為社會提供公共服務(wù)產(chǎn)品的重要機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量、工作效率的高低，影響著國家經(jīng)濟(jì)社會的全面發(fā)展。目前事業(yè)單位管理還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還存在與新的形勢不相適應(yīng)的方面，特別是存在財(cái)政的事業(yè)支出使用效率低下、損失浪費(fèi)等問題，反映出事業(yè)單位管理上的漏洞。這一現(xiàn)狀促使事業(yè)單位必須改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，當(dāng)務(wù)之急就是要從加強(qiáng)制度建設(shè)、改進(jìn)工作流程、提高人員素質(zhì)等方面入手，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平。

　　目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，主要有五個(gè)方面：

　　（一）內(nèi)控意識較淡薄，內(nèi)控制度不完善

　　一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識不足，內(nèi)控意識不強(qiáng)，存在重發(fā)展、輕控制的現(xiàn)象；有的單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)務(wù)部門的事，以財(cái)務(wù)制度來充當(dāng)內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　�。ǘ�）議事機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

　　有的事業(yè)單位缺乏集體決策的意識，單位大額資金支出、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；有的單位雖然實(shí)行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說了算；對于一些專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不組織專家進(jìn)行技術(shù)咨詢及專業(yè)的論證。沒有經(jīng)過集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)分工不明確

　　由于事業(yè)單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關(guān)鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對不相容崗位未進(jìn)行分離，如會計(jì)部門的出納與會計(jì)由同一人兼任，銀行預(yù)留印鑒和支票由同一人保管，單位采購由一人經(jīng)辦，采購、驗(yàn)收、保管都由一個(gè)人辦理，等等。這種沒有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）財(cái)務(wù)體系不健全，作用發(fā)揮不充分

　　一些單位的兼職財(cái)務(wù)人員無會計(jì)從業(yè)資格證，甚至部分單位是臨時(shí)人員，不能勝任財(cái)務(wù)工作崗位，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的重要部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些單位沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、收入支出管理辦法等財(cái)務(wù)管理辦法，內(nèi)控措施不能落到實(shí)處；許多單位財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，造成財(cái)務(wù)部門實(shí)際的“把關(guān)”作用大打折扣。例如采購固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門只能對發(fā)票合不合法做出判斷，而對資產(chǎn)是否已購買，是否已入庫而無從知曉，這樣容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的漏洞。

　　（五）外部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計(jì)走過場

　　目前作為事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督力量財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應(yīng)付具體項(xiàng)目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。而作為內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)槭恰白约簩彶樽约骸�，�?nèi)審人員缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性，一些部門和人員并不支持配合內(nèi)審人員的工作，內(nèi)審很難發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問題，甚至發(fā)現(xiàn)問題礙于情面也不予指出，致使內(nèi)部審計(jì)走走過場，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

　�。ㄒ唬┨岣邇�(nèi)部控制的意識

　　內(nèi)部控制作為事業(yè)單位防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它貫穿著經(jīng)濟(jì)活動的全過程，涵蓋了事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。要提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，真正懂得內(nèi)部控制的.重要性，從而對單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內(nèi)部控制措施能夠順利實(shí)施。其次是要加強(qiáng)單位廉政文化建設(shè)，針對事業(yè)單位行業(yè)特點(diǎn)和崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以廉政行為規(guī)范和崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以化解廉政風(fēng)險(xiǎn)和防范腐敗為目的，加強(qiáng)崗位廉政教育，倡導(dǎo)職工誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法，為內(nèi)控制度的實(shí)施營造良好的氛圍。

　　（二）建立健全內(nèi)部控制制度

　　事業(yè)單位要應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)事項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，例如物資采購的預(yù)算、計(jì)劃、招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)；財(cái)務(wù)報(bào)銷的審批、審核、支付等環(huán)節(jié)；建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、支付工程價(jià)款、工程變更、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)；合同的訂立、履行、糾紛環(huán)節(jié)，等等。針對這些業(yè)務(wù)事項(xiàng)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要建立有效的管理制度，采取相應(yīng)的控制措施，要求有關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行；同時(shí)單位要建立內(nèi)部控制實(shí)施的評價(jià)制度，對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并整改。

　�。ㄈ�）完善決策議事機(jī)制

　　首先需要實(shí)行集體決策的事項(xiàng)應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應(yīng)將集體決策的項(xiàng)目進(jìn)行分拆的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。其次，對于專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)先聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織技術(shù)資詢，然后再根據(jù)實(shí)際情況作出決定。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制訂出大額資金、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。

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　　合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。一是單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離、相互制約。例如：單位的支出報(bào)銷憑證上經(jīng)辦人、審核人、財(cái)務(wù)審批人不能由同一人簽字；重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要由幾個(gè)人或幾個(gè)部門分別處理，不得由一人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程；有權(quán)決定資產(chǎn)采購的人員不能同時(shí)兼任采購員職務(wù)；項(xiàng)目實(shí)施人員不能兼任項(xiàng)目竣工驗(yàn)收人員等等。二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會計(jì)記錄的相互分離、相互制約。例如：財(cái)務(wù)審核人員不能成為業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體經(jīng)辦人；財(cái)務(wù)人員不能成為資產(chǎn)的管理人員；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會計(jì)部門的出納員與記賬員不能兼任；資產(chǎn)采購人員不能兼任資產(chǎn)的驗(yàn)收人員等等。只有設(shè)置了這些內(nèi)部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生，保護(hù)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全。

　　（五）建立健全財(cái)務(wù)體系

　　一是建立健全財(cái)務(wù)部門。單位應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定建立會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員必須持證上崗，財(cái)務(wù)人員不能由無證的人員兼任，更不能由單位的臨時(shí)工擔(dān)任。二是單位應(yīng)當(dāng)制定完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制定財(cái)務(wù)管理辦法、三公經(jīng)費(fèi)支出管理辦法、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、專項(xiàng)資金管理辦法等等，依法依規(guī)開展會計(jì)工作，使各項(xiàng)支出合法合規(guī)。三是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互溝通。財(cái)務(wù)人員要熟悉單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。例如采購業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門不能只憑發(fā)票就予以報(bào)銷，應(yīng)有財(cái)政部門審批的采購計(jì)劃表，采購合同、協(xié)議單位的供貨單以及入庫單或領(lǐng)用人的簽單才能報(bào)銷。

　�。�六）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

　　事業(yè)單位要積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計(jì)的良好環(huán)境，最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要抓好內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員要參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時(shí)的整改和完善，確保單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財(cái)政部門和審計(jì)部門承擔(dān)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建各部門聯(lián)動的機(jī)制和嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對單位內(nèi)控制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

財(cái)務(wù)管理辦法2

　　第一章

　　總則

　　第一條

　　為加強(qiáng)本小額貸款有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《**小額貸款有限責(zé)任公司章程》、《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》和稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條

　　公司財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線管理。

　　第三條

　　公司應(yīng)依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束，其財(cái)務(wù)管理以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

　　第四條

　　公司財(cái)務(wù)工作實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受廣大股東的民主管理和監(jiān)督。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算方案、利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案必須經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，并按年向股東大會報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。

　　第五條

　　公司應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

　　第六條

　　公司收入、成本的確定，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第二章

　　所有者權(quán)益和負(fù)債

　　第七條

　　所有者權(quán)益是投資者對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第八條

　　公司的實(shí)收資本是指股東繳納的股本金和公司資本公積、盈余公積按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。

　　第九條

　　股東應(yīng)按照出資比例或公司章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十條

　　股東投入公司的資本，按實(shí)際投入數(shù)額計(jì)價(jià)。公司對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。

　　第十一條

　　公司資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十二條

　　公司盈余公積是從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不少于注冊資本的25%。

　　第十三條

　　公司未分配利潤是留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　第十四條

　　公司的負(fù)債包括各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)和其他負(fù)債等。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。其中：流動負(fù)債為期限在1年期（含1年）以下的各項(xiàng)負(fù)債；長期負(fù)債為期限在1年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

　　第三章

　　固定資產(chǎn)

　　第十五條

　　固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　公司因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)、購置費(fèi)），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　第十六條

　　固定資產(chǎn)按以下原則計(jì)價(jià)：

　�。ㄒ唬┩赓彽墓潭ㄙY產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；

　�。ǘ�）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；

　�。ㄈ�）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

　�。ㄋ模┙邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由本社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

　�。ㄎ澹┤谫Y租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。

　�。�六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值（指按公允價(jià)值重新購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額）計(jì)價(jià)。

　�。ㄆ撸�換取的固定資產(chǎn)，是指用本社固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本社的固定資產(chǎn)。

　　換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出的固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收�。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。

　　第十七條

　　公司要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。對盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。

　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第十八條

　　發(fā)生的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估。

　　第十九條

　　在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第二十條

　　在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的`，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第二十一條

　　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊�？⒐�決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

　　第二十二條

　　應(yīng)按月（或季）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　　第二十三條

　　下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

　　（一）房屋和建筑物；

　�。ǘ�）在用的各類設(shè)備；

　�。ㄈ�）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；

　�。ㄋ模┮越�(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹┮匀谫Y租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。

　　第二十四條

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

　�。ㄒ唬┮压纼r(jià)單獨(dú)入賬的土地；

　�。ǘ�）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

　　（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　�。ㄋ模┮越�(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)批準(zhǔn)已在管理費(fèi)列支的固定資產(chǎn)；

　　（八）國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第二十五條

　　固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%--5%確定（對清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計(jì)）。

　　固定資產(chǎn)折舊年限按以下年限掌握：

　�。ㄒ唬┓课�、建筑物為20年；

　�。ǘ�）機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；

　�。ㄈ�）電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。

　　第二十六條

　　公司采用平均年限折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　其計(jì)算方式如下：

　　年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限×100%

　　季折舊額=原值×年折舊率÷4

　　月折舊額=原值×年折舊率÷12

　　第二十七條

　　發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　　第二十八條

　　公司應(yīng)指定固定資產(chǎn)日常管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、維修、盤點(diǎn)、處置。建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。固定資產(chǎn)原則上由使用人負(fù)責(zé)保管，發(fā)生人為損壞，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。

　　第二十九條

　　購置固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門向固定資產(chǎn)管理部門提出申請，經(jīng)公司董事會研究同意后購置，大宗物品應(yīng)采用招標(biāo)形式采購。第四章

　　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第三十條

　　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放同業(yè)款項(xiàng)。

　　第三十一條

　　公司應(yīng)配備專職出納人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收繳、支出和存放同業(yè)存款的賬務(wù)核算及對賬工作。

　　第三十二條

　　辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到錢賬分管，及時(shí)核對庫款，賬款相符。

　　第三十三條

　　出納長短款的處理按公司相關(guān)崗責(zé)任制規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章

　　投資及證券

　　第三十四條

　　公司可以采用購買國債、金融債券等有價(jià)憑證的形式開展投資業(yè)務(wù)，也可以向有關(guān)辦理結(jié)算和資金清算業(yè)務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)投資入股。公司對外投資包括短期投資和長期投資。

　　短期投資是指公司購入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在1年以內(nèi)（含1年）的有價(jià)證券。

　　長期投資是指公司購入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券和股權(quán)投資。

　　第三十五條

　　公司購買的有價(jià)證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指長期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購入的有價(jià)證券；經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價(jià)為目的而購入的有價(jià)證券。

　　第四十條

　　公司的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。出售經(jīng)營性證券應(yīng)采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。

　　第三十六條

　　公司投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算及投資收益或投資損失的損益處理按《企業(yè)會計(jì)制度》及相關(guān)《準(zhǔn)則》執(zhí)行。

　　第五章

　　其他類資產(chǎn)

　　第三十七條

　　公司的其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第三十八條

　　無形資產(chǎn)是公司長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

　　第三十九條

　　無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　�。ㄒ唬┵徣氲臒o形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　�。ǘ�）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單證或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。

　　（三）自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，如計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)。

　　第四十條

　　無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

　　（一）計(jì)算機(jī)軟件費(fèi)用攤銷期不短于2年。

　　（二）土地使用權(quán)費(fèi)用攤銷期不短于10年。

　　第四十一條

　　公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計(jì)入其他營業(yè)收入。

　　第四十二條

　　無形資產(chǎn)的賬務(wù)核算執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定。

　　第四十三條

　　開辦費(fèi)自營業(yè)之日起一次攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

　　第六章

　　收入

　　第四十四條

　　公司的收入是指從事資金運(yùn)作、咨詢等業(yè)務(wù)和為股東、客戶提供管理服務(wù)取得的收入。包括貸款利息收入、存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入、投資收入、營業(yè)外收入等。

　　（一）貸款利息收入是指公司發(fā)放貸款利息收入和逾期罰息收入，存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)收入

　　是指公司存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)資金的利息收入。

　�。ǘ�）手續(xù)費(fèi)收入是指公司辦理承兌匯票貼現(xiàn)取得的息差、手續(xù)費(fèi)和為股東、客戶提供的科技支持等服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入。

　　（三）其他營業(yè)收入

　　是指公司開展咨詢業(yè)務(wù)等取得的收入。

　�。ㄋ模┩顿Y收益

　　是指公司購買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息以及投資入股分得的利潤。

　　（五）營業(yè)外收入

　　是指公司辦理其它事項(xiàng)時(shí)取得的收入，如固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　第四十五條

　　公司應(yīng)依法合規(guī)取得各項(xiàng)收入，并即時(shí)納入會計(jì)賬核算。除行政管理費(fèi)收入外，其他各項(xiàng)收入賬務(wù)核算范圍及方法執(zhí)行稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

　　第七章

　　成本費(fèi)用

　　第四十六條

　　成本費(fèi)用是指公司從事資金運(yùn)作、咨詢等業(yè)務(wù)和為股東、客戶提供管理服務(wù)支付的費(fèi)用。包括借款利息支出、匯票貼現(xiàn)差額支出、行政管理費(fèi)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出、營業(yè)稅及附加、營業(yè)外支出、所得稅、以前年度損益調(diào)整等。

　�。ㄒ唬┙杩罾�息支出

　　指公司向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)之間在政策允許范圍內(nèi)融入資金發(fā)生的利息支出等。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。

　　（二）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出

　　是指公司的基本職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　1、宣傳費(fèi)

　　開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)宣傳活動支付的費(fèi)用。

　　2、印刷費(fèi)

　　印刷業(yè)務(wù)報(bào)表、文件資料等支付的費(fèi)用。

　　3、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

　　購置計(jì)算機(jī)的配套設(shè)備、專用紙張、色帶、軟盤等費(fèi)用。

　　4、保險(xiǎn)費(fèi)

　　向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　5、郵電費(fèi)

　　電話安裝費(fèi)、月租費(fèi)、電話費(fèi)、線路租用費(fèi)、郵費(fèi)等支出。

　　6、咨詢費(fèi)

　　聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問、律師等支付的費(fèi)用。

　　7、職工工資

　　職工、臨時(shí)工的工資、各種津貼、獎金、補(bǔ)貼等。

　　8、職工福利費(fèi)

　　職工的醫(yī)藥費(fèi)、集體福利費(fèi)等開支。

　　9、職工培訓(xùn)及教育費(fèi)

　　對轄內(nèi)職工進(jìn)行教育培訓(xùn)的費(fèi)用和培訓(xùn)基地的教育費(fèi)開支。

　　10、勞動保護(hù)費(fèi)

　　按照國家有關(guān)規(guī)定支付的勞動保護(hù)費(fèi)。

　　11、勞動、醫(yī)療及失業(yè)保險(xiǎn)金

　　職工異地安家補(bǔ)助費(fèi)、六個(gè)月以上病假人員工資、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、離退休人員經(jīng)費(fèi)、按規(guī)定提取支付的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用。

　　12、辦公費(fèi)

　　購置辦公用品、訂閱公用書報(bào)雜志等費(fèi)用。

　　13、差旅費(fèi)

　　職工因公出差、工作調(diào)動或探親等，報(bào)銷的車、船、飛機(jī)費(fèi)及出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等。

　　14、水電費(fèi)

　　公用水電費(fèi)支出。

　　15、會議費(fèi)

　　各項(xiàng)會議費(fèi)用，包括會議支付的伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、場租費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。

　　16、交通用具費(fèi)

　　使用和修理維護(hù)工作車輛開支的費(fèi)用。

　　17、租賃費(fèi)

　　因管理工作需要以經(jīng)營租賃方式租入辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。

　　18、修理費(fèi)

　　包括固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。

　　19、取暖及降溫費(fèi)

　　取暖和降溫開支的費(fèi)用。

　　20、固定資產(chǎn)購置費(fèi)

　　因工作需要并經(jīng)董事會批準(zhǔn)后購置固定資產(chǎn)支付的費(fèi)用。

　　21、困難補(bǔ)助費(fèi)

　　對股東、職工個(gè)人的困難補(bǔ)助費(fèi)用。

　　22、其他支出

　　經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出。如業(yè)務(wù)接待費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。

　�。ㄈ�）營業(yè)費(fèi)用

　　是指公司在在辦理科技支持等服務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用。

　�。ㄋ模┦掷m(xù)費(fèi)支出

　　是指公司在辦理科技支持等服務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

　�。ㄎ澹┢渌麪I業(yè)支出

　　是指公司開展業(yè)務(wù)過程中不屬于以上三項(xiàng)的其他成本支出，包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備、流動資產(chǎn)盤虧及毀損、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

　�。�六）營業(yè)稅金及附加

　　是指公司按稅法規(guī)定交納的稅金，如營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)資金、綜合規(guī)費(fèi)等。

　　（七）營業(yè)外支出

　　是指公司辦理其它事項(xiàng)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，如非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納賠款等。

　　（八）所得稅

　　是指公司按規(guī)定交納的所得稅。

　�。ň牛┮郧澳甓葥p益調(diào)整

　　是指公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)。

　　第四十七條

　　公司應(yīng)建立分級授權(quán)的審批制度。第五十五條

　　行政管理費(fèi)核算、其他成本費(fèi)用的核算，應(yīng)執(zhí)行稅法和公司章程相關(guān)規(guī)定。

　　第八章

　　利潤及分配

　　第四十八條公司利潤包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤彌補(bǔ)不足的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　第四十九條

　　公司依法納稅，稅后可分配利潤按下列順序分配：

　　1、彌補(bǔ)以前年度虧損；

　　2、按10%提取盈余公積；

　　3、按10%提取公益金；

　　6、向股東分配利潤。

　　第九章

　　財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第五十條

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是公司反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

　　第五十一條

　　財(cái)務(wù)報(bào)表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附表。

　　第五十二條

　　財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)列示的項(xiàng)目和內(nèi)容，按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第五十三條

　　財(cái)務(wù)部門要按季向公司理事會報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況。

　　第五十四條

　　公司按年向股東大會以及有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理辦法3

　　第一章總則

　　第一條：為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理，維護(hù)集體和農(nóng)民的利益，確保村級組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，根據(jù)財(cái)會法律法規(guī)和上級有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條：本辦法所指村級包括行政村和居委會。

　　第三條：村民委員會是村級財(cái)務(wù)管理的主體，應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全和完整；村民委員會負(fù)責(zé)人是村級財(cái)務(wù)的責(zé)任主體，對本村的財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第四條：村級財(cái)務(wù)管理要貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策及有關(guān)法律法規(guī)，堅(jiān)持自力更生、勤儉辦事的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)公開、民主管理的制度。

　　第二章村級財(cái)務(wù)管理

　　第五條：村級財(cái)務(wù)收支實(shí)行“村賬鄉(xiāng)代理”，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心代理記賬。統(tǒng)一在鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心開設(shè)核算基本戶。村級經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)和使用權(quán)不變、審批權(quán)不變、會計(jì)核算主體不變、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。

　　第六條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心按村設(shè)置賬套，進(jìn)行分類核算。各村設(shè)置報(bào)賬員一名，并保持相對穩(wěn)定。報(bào)賬員由村支兩委除負(fù)責(zé)人外的其他成員兼任，負(fù)責(zé)備用金的管理、收支票據(jù)的歸集和報(bào)賬。

　　第七條：所有村級集體資金都必須納入核算范圍。村級集體資金包括：“一事一議”籌集的資金，統(tǒng)一經(jīng)營收入，土地、企業(yè)等發(fā)包及租金收入，土地補(bǔ)償費(fèi)，扶貧、救濟(jì)等專項(xiàng)收入，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人對村民委員會的`撥款、補(bǔ)貼、資助、捐贈及借、貸款等，利息及其他收入。

　　第八條：村級支出主要包括：在職村干部誤工補(bǔ)貼，離任村老干生活困難補(bǔ)助，村級辦公經(jīng)費(fèi)支出。村干和村老干職數(shù)及補(bǔ)貼補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由縣組織部門核定；村級辦公經(jīng)費(fèi)主要用于辦公用品購置、郵電通訊、差旅費(fèi)、黨報(bào)黨刊征訂等方面的公務(wù)支出。

　　第九條：取得村級收入時(shí)必須開具省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的收據(jù)，轉(zhuǎn)賬收入直接進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心基本賬戶；現(xiàn)金收入于當(dāng)日或次日上午必須繳入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心基本賬戶，嚴(yán)禁坐支。收據(jù)由報(bào)賬員從鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心登記領(lǐng)取，定期核銷。

　　第十條：村級經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)賬審批程序?yàn)椋涸�始憑證

　　經(jīng)手人簽字→500元以內(nèi)由村財(cái)務(wù)主管干部審簽(500元以上的由村民主理財(cái)小組集體審簽)→報(bào)賬員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心報(bào)賬→中心主管會計(jì)審核原始憑證的合法性合規(guī)性→中心主任復(fù)核、審簽→中心錄入會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理→中心記賬會計(jì)記賬。

　　第十一條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心根據(jù)村級大小和經(jīng)濟(jì)狀況核定村級的日常備用金限額，以備平時(shí)零星支出使用。備用金限額最高不得超過1000元。除發(fā)放村組干部補(bǔ)助外，500元以下的支出用備用金直接支付，500元以上的大額支出以現(xiàn)金支票支付。

　　第十二條：村級要加強(qiáng)村級債權(quán)債務(wù)的管理，按照“制止新債、摸清底數(shù)、明確責(zé)任、分類處理、逐步化解”的總體原則，對現(xiàn)有債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和界定，分門別類登記造冊，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心以電子存檔備案。

　　第十三條：各村必須成立民主理財(cái)小組，實(shí)行民主理財(cái)。民主理財(cái)小組由村民大會或村民代表會議推選5至7名村民代表組成，組長由民主理財(cái)小組選舉產(chǎn)生。村干部及其直系親屬不得參加民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)參與制定本村的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行；負(fù)責(zé)檢查、審核財(cái)務(wù)賬目及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，否決村級不合理開支。

　　第十四條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心應(yīng)定期按規(guī)定為村級編制會計(jì)報(bào)表。村級會計(jì)報(bào)表包括：反映科目余額和收支明細(xì)情況的月報(bào)或季報(bào)；反映資產(chǎn)負(fù)債和收益及收益分配情況的年報(bào)。

　　第三章村級財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督

　　第十五條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)核算中心對村級報(bào)賬員的業(yè)務(wù)要進(jìn)行經(jīng)常性指導(dǎo)，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會計(jì)核算；對村級支出要認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，保證村級按計(jì)劃、按政策、按規(guī)定用途使用資金。

　　第十六條：縣鄉(xiāng)財(cái)政部門要做好資金調(diào)度，按規(guī)定及時(shí)撥付資金，不得以任何理由截留、擠占、挪用村級經(jīng)費(fèi)，確保村級經(jīng)費(fèi)足額落實(shí)。 第十七條：縣監(jiān)察、審計(jì)、農(nóng)經(jīng)和財(cái)政監(jiān)督部門應(yīng)對村級經(jīng)費(fèi)使用管理情況定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查處。

　　第十八條：村民主理財(cái)小組每個(gè)季度對村級支出審核一次，并將村級收支情況在村務(wù)公開欄予以公布，接受群眾監(jiān)督。

財(cái)務(wù)管理辦法4

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作秩序，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，根據(jù)《會計(jì)法》及國家財(cái)務(wù)管理有關(guān)法規(guī)，結(jié)合管理處工作實(shí)際制定本辦法。

　　第二章財(cái)務(wù)工作要求

　　第二條會計(jì)工作的基本任務(wù)：

　�。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹黨和國家的各項(xiàng)方針、政策，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。在經(jīng)濟(jì)活動中，抵制一切違反國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，確保各類資金不受損失。

　　（二）按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真做好記賬、算賬、報(bào)賬等工作，全面、正確、及時(shí)反映資金使用情況。

　�。ㄈ�）經(jīng)常開展資金使用效果分析，全面、正確、及時(shí)分析財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，及時(shí)采取措施，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利執(zhí)行。

　�。ㄋ模┖侠碇�配和使用資金，努力降低成本，促進(jìn)單位在各環(huán)節(jié)厲行節(jié)約，減少損失浪費(fèi)。

　　（五）監(jiān)督資金管理和使用情況，加強(qiáng)會計(jì)核算工作，對違規(guī)行為及時(shí)制止，保證資金的安全完整。

　�。�六）財(cái)會人員及各級領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，牢固樹立廉潔自律的思想，努力發(fā)揮單位資金效益，為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展理好財(cái)、用好財(cái)。

　　第三條會計(jì)工作的基本要求：

　�。ㄒ唬┌凑諊�家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算），并嚴(yán)格執(zhí)行，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，合理使用資金。

　�。ǘ�）按照國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期報(bào)賬。

　�。ㄈ�）按照銀行制度的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，合理使用資金，做好結(jié)算工作。

　�。ㄋ模┌凑諘�計(jì)核算原則，定期檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算）的執(zhí)行情況及資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

　�。ㄎ澹┌凑諊�家會計(jì)制度規(guī)定，妥善保管會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)檔案資料。

　�。�六）積極宣傳，并嚴(yán)格遵守、維護(hù)國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止一切違規(guī)違紀(jì)行為。

　�。ㄆ撸�為了保障會計(jì)人員能夠更好的履行其職責(zé)，會計(jì)人員有權(quán)要求本單位有關(guān)科室、人員遵守國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；有權(quán)參與編制本單位計(jì)劃、預(yù)算，制定定額，簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財(cái)務(wù)收支、資金使用情況；有權(quán)要求有關(guān)科室提供資料，如實(shí)反映情況；對于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度、計(jì)劃和預(yù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行；對弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違規(guī)違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)活動，有權(quán)拒絕辦理，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報(bào)告。各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員要支持和配合會計(jì)人員的工作，確保會計(jì)人員履行職責(zé)。

　　第四條會計(jì)核算的要求：

　�。ㄒ唬�會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)取得可靠的憑據(jù)進(jìn)行核算，形成符合標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)信息，體現(xiàn)會計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性。

　　（二）會計(jì)核算應(yīng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，體現(xiàn)會計(jì)核算的合法性。

　　（三）會計(jì)對單位不同時(shí)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，要在處理方法上保持一致，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致和相互可比。

　　第五條憑證管理的要求：

　�。ㄒ唬┰�始憑證必須具備的要素：

　　1.憑證的名稱；

　　2.填制憑證的日期；

　　3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；

　　4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

　　5.接受憑證單位的名稱；

　　6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

　　此外，原始憑證一般還要載明憑證的附件和憑證的編號。

　�。ǘ�）原始憑證填制要求：真實(shí)可靠，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚，順序使用。原始憑證填制的附加要求參考《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄈ�）記賬憑證必須具備的.要素：

　　1.填制憑證的日期；

　　2.憑證的名稱和編號；

　　3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；

　　4.應(yīng)記會計(jì)科目方向及金額；

　　5.記賬符號；

　　6.所附原始憑證的張數(shù)；

　　7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會計(jì)主管人員的簽名或蓋章。

　�。ㄋ模┯涃~憑證填制要求：

　　審核無誤，內(nèi)容完整，分類正確，連續(xù)編號。記賬憑證填制的具體要求參考《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　　（五）會計(jì)憑證的書寫：

　　填制會計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫，金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符合。

　�。�六）會計(jì)憑證的保管：

　　1.會計(jì)憑證的傳遞應(yīng)以安全、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整為主要依據(jù)，不得積壓。

　　2.會計(jì)憑證登記完畢后應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

　　3.會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽字或蓋章。

　　(七)記賬憑證采用通用式記賬憑證進(jìn)行核算。

　　第六條賬簿管理的要求:

　�。ㄒ唬�會計(jì)賬簿的設(shè)置以國家統(tǒng)一會計(jì)制度為依據(jù)，從單位的業(yè)務(wù)需要出發(fā)進(jìn)行會計(jì)賬簿設(shè)置。具體設(shè)置要求參考《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ǘ�）會計(jì)賬簿登記應(yīng)做到：準(zhǔn)確完整，注明記賬符號，書寫留空，正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記賬使用紅墨水，順序連續(xù)登記，結(jié)出余額，過次承前。

　�。ㄈ�）總賬登記可以直接根據(jù)各種記賬憑證匯總表或科目匯總表進(jìn)行登記。

　�。ㄋ模┤沼涃~的登記根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，最少每天登記一次，并做到日清月結(jié)。

　�。ㄎ澹┨钪茣�計(jì)憑證或登記賬簿發(fā)生的錯(cuò)誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即更正。常用更正錯(cuò)誤的主要方法有劃線更正法和紅字更正法兩種。

　�。�六）定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。

　　（七）結(jié)賬就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第七條其他：

　�。ㄒ唬�會計(jì)年度自公歷一月一日起十二月三十一日止。

　�。ǘ�）會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

　�。ㄈ�）根據(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門要求，使用國家統(tǒng)一會計(jì)制度中所規(guī)定的會計(jì)科目。

　�。ㄋ模�會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。

　�。ㄎ澹�會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

　�。�六）會計(jì)報(bào)表根據(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門的具體要求，采用統(tǒng)一的報(bào)表格式。

　　第八條會計(jì)人員的職業(yè)道德：

　�。ㄒ唬�愛崗敬業(yè)。會計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高會計(jì)知識和業(yè)務(wù)技術(shù)。

　　（二）熟悉法規(guī)。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，做到處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)依法把關(guān)守口，并結(jié)合會計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

　�。ㄈ�）依法辦事。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，敢于抵制歪風(fēng)邪氣。

　�。ㄋ模┛陀^公正。會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是。

　�。ㄎ澹└愫梅�務(wù)。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)管理情況，努力為單位生產(chǎn)和經(jīng)營服好務(wù)。

　�。�六）保守秘密。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的會計(jì)秘密，除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，任何時(shí)候、任何情況下不得信口吐露，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計(jì)信息。

　　第三章財(cái)務(wù)管理

　　第九條計(jì)劃管理

　�。ㄒ唬┕芾硖幐黜�(xiàng)財(cái)務(wù)支出應(yīng)遵循“量入為出、量力而行、收支平衡、確保重點(diǎn)”的原則。年初根據(jù)上級安排和本單位實(shí)際情況由計(jì)劃財(cái)務(wù)科編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，經(jīng)處務(wù)會議研究通過后執(zhí)行。

　�。ǘ�）各項(xiàng)費(fèi)用支出實(shí)行計(jì)劃管理，各單位（科室）必須嚴(yán)格執(zhí)行管理處審定的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)包干計(jì)劃，嚴(yán)禁超計(jì)劃支出。

　　（三）各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出計(jì)劃由科室提出，經(jīng)管理處處務(wù)會議研究通過。

　�。ㄋ模└黜�(xiàng)支出堅(jiān)持集體決策。計(jì)劃財(cái)務(wù)科按支出計(jì)劃嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。無計(jì)劃、超計(jì)劃及其他特殊開支須經(jīng)處長審批。站（隊(duì)、所）、公司開支經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)賬。

　�。ㄎ澹┗鶎訂挝粦�(yīng)制定年度經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，經(jīng)會議討論通過后執(zhí)行，計(jì)劃財(cái)務(wù)科按各單位開支計(jì)劃按月核撥經(jīng)費(fèi)，不得超支超報(bào)。

　�。�六）各單位購買超過500元的設(shè)備及低值易耗品必須報(bào)送購置計(jì)劃，經(jīng)處務(wù)會議通過后執(zhí)行。

　　第十條現(xiàn)金管理

　�。ㄒ唬└鲉挝坏默F(xiàn)金收付要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　（二）各單位的庫存現(xiàn)金除保留銀行核定的限額數(shù)外，收入全部存入銀行，不得超限額保存現(xiàn)金，不準(zhǔn)坐支�，F(xiàn)金支付，除了各類表彰獎勵、現(xiàn)金支票結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支、因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金外，其他一切采購、勞務(wù)供應(yīng)等不得直接用現(xiàn)金支付。

　�。ㄈ�）出納員收入現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)。支出現(xiàn)金，必須憑審核無誤的合法原始單據(jù)；收付現(xiàn)金后，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當(dāng)日入賬，不準(zhǔn)以借據(jù)抵現(xiàn)金不入賬。

　�。ㄋ模└鲉挝豁毥�立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。

　�。ㄎ澹┦崭冬F(xiàn)金的各種原始憑證，交會計(jì)人員整理，填制記賬憑證。

　�。�六）各單位庫存現(xiàn)金如有長款或短款，要及時(shí)查明原因，按照財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定處理。

　�。ㄆ撸└鲉挝惶崛』蚪淮娲箢~現(xiàn)金時(shí)，需由兩人以上陪同辦理，必要時(shí)派專車接送，以保證現(xiàn)金的安全完整。

　�。ò耍┎粶�(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位公款私存、私設(shè)小金庫，不準(zhǔn)將單位銀行賬戶外借他人、外單位或進(jìn)行違規(guī)、違法活動。

　　第十一條往來款項(xiàng)管理

　�。ㄒ唬┩鶃碣~款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等。

　�。ǘ�）往來賬應(yīng)以每一往來單位或個(gè)人設(shè)置二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，正確使用會計(jì)科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符。

　�。ㄈ�）建立往來款項(xiàng)責(zé)任制，實(shí)行催收制，經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，每月終了列出分戶清單并進(jìn)行核對，督促相關(guān)科室（單位）及責(zé)任人催收或及時(shí)報(bào)賬清算，防止產(chǎn)生壞賬。

　�。ㄋ模�對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。

　�。ㄎ澹┙�(jīng)批準(zhǔn)后的壞賬，計(jì)劃財(cái)務(wù)科要建立備查登記簿，并以戶設(shè)置檔案，將經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公證文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會計(jì)結(jié)算憑據(jù)、往來明細(xì)賬頁復(fù)印件以及壞賬申報(bào)批準(zhǔn)書等各項(xiàng)資料歸檔保管。

　�。�六）暫付款項(xiàng)須一事一付，一事一清，要按時(shí)清理結(jié)算，不能長期掛賬。

　　（七）職工個(gè)人因公出差、購買辦公用品或材料等進(jìn)行公務(wù)活動時(shí)，不予借款，使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，任何人不準(zhǔn)挪用和私自借用公款。

　�。ò耍┩鶃砜铐�(xiàng)年終前應(yīng)清理完畢，編入本年決算；年終不能及時(shí)清理的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

　　第十二條票據(jù)管理

　　（一）管理處票據(jù)包括：銀行票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、水費(fèi)發(fā)票、收據(jù)。

　�。ǘ�）票據(jù)使用范圍

　　1.銀行票據(jù)主要為支票和電匯憑證，主要用于銀行結(jié)算資金。

　　2.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)主要用于單位暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算。

　　3.寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票用于向灌區(qū)用水戶收取水費(fèi)。

　　4.普通收款收據(jù)主要用于單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、非經(jīng)營性收費(fèi)使用。

　　5.從事經(jīng)營活動收取款項(xiàng)必須按規(guī)定使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　　（三）票據(jù)使用管理

　　1.計(jì)劃財(cái)務(wù)科設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、核發(fā)、使用、登記、保管、核銷等事項(xiàng)，設(shè)置專門的票據(jù)管理臺賬，按票據(jù)種類和使用單位如實(shí)記載領(lǐng)購、發(fā)出、使用、結(jié)存及核銷等具體工作。

　　2.票據(jù)使用單位必須設(shè)專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，應(yīng)加強(qiáng)保管，防止丟失。

　　3.各類票據(jù)在啟用前仔細(xì)檢查是否有缺頁、漏頁或重號，發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)購部門報(bào)告。在使用中如有填錯(cuò)的票據(jù)，必須全份完整保存?zhèn)洳�。票�?jù)丟失應(yīng)及時(shí)在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并向相關(guān)部門報(bào)告?zhèn)浒浮?/p>

　　4.必須按票據(jù)規(guī)定的使用范圍、內(nèi)容和要求認(rèn)真、仔細(xì)、完整填開票據(jù)。各類票據(jù)不得互相串用。票據(jù)填開人員與印章保管人員應(yīng)分設(shè)。

　　5.各類票據(jù)必須按規(guī)定核銷，如不按規(guī)定核銷，由使用單位票據(jù)管理人員承擔(dān)責(zé)任。

　　6.對私自買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開、偷盜、偽造、自行銷毀票據(jù)，不按規(guī)定開具票據(jù)，根據(jù)情節(jié)輕重，對直接責(zé)任者除給予處罰外，由相關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定處理。

　　7.使用后的票據(jù)存根應(yīng)按會計(jì)檔案管理規(guī)定妥善保管。

　　8.各類票據(jù)使用、銷毀，都必須遵守銀行、財(cái)政、稅務(wù)部門頒布的票據(jù)管理辦法和規(guī)定，接受銀行、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。

　　9.銀行票據(jù)管理應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行關(guān)于票據(jù)管理的相關(guān)制度。銀行預(yù)留印鑒要分管；嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得換本或跳號簽發(fā)；不準(zhǔn)將支票借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算；對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存、歸檔；稽核人員要定期檢查支票購入使用及結(jié)存情況。

　　10.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格遵守《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施辦法》（寧財(cái)（綜）發(fā)〔20xx〕418號），不得超范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

　　11.水費(fèi)發(fā)票嚴(yán)格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》和國家稅務(wù)總局《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。開票收費(fèi)時(shí)應(yīng)加蓋管理處發(fā)票專用章。

　　12.普通收款收據(jù)不得對外使用，不得作為報(bào)銷憑證。

　　第十三條水費(fèi)收繳管理

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格按照自治區(qū)物價(jià)局和水利廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)向用戶收取水費(fèi)，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）收取水費(fèi)必須堅(jiān)持“收款開票、憑票供水”的原則，同時(shí)開具蓋有管理處發(fā)票專用章的“寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”，嚴(yán)禁未收款開票或收款后不開票的做法。水費(fèi)發(fā)票只能用于收取水費(fèi)，不得用于收取其他款項(xiàng)。

　　（三）管理處開設(shè)水費(fèi)收繳集中賬戶，用水戶繳納水費(fèi)須繳入水費(fèi)集中戶，單位不準(zhǔn)以現(xiàn)金形式收取水費(fèi)。

　�。ㄋ模┯盟畱魬{銀行繳款憑據(jù)到供水單位開具供水發(fā)票。

　�。ㄎ澹┧�費(fèi)票據(jù)報(bào)賬時(shí)須由主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。

　�。�六）用水戶到泵站、渠道拉水或其他各類用途的供水，都要健全水費(fèi)手續(xù)和管理制度，所收水費(fèi)全部繳入水費(fèi)集中戶，嚴(yán)禁留作其他收入。

　�。ㄆ撸┦杖〉乃�費(fèi)按規(guī)定上繳財(cái)政專戶，不準(zhǔn)截留或挪作他用。

　�。ò耍┦杖∷�費(fèi)的單位應(yīng)定期公布收費(fèi)情況，接受群眾監(jiān)督。

　　第四章附則

　　第十四條本辦法未盡事項(xiàng)按國家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制度執(zhí)行。

　　第十五條本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條本辦法自印發(fā)之日起施行，原《紅寺堡揚(yáng)水管理處財(cái)務(wù)物資管理制度》同時(shí)廢止。

財(cái)務(wù)管理辦法5

　　為了打造一個(gè)廉潔、高效、透明、服務(wù)的局室，更好地規(guī)范財(cái)務(wù)行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特?cái)M定如下規(guī)定請遵照執(zhí)行。

　　一、凡是在局財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷的票據(jù)必須有經(jīng)手人簽字，所有要報(bào)銷的票據(jù)一律由局長審核后交審批簽字。

　　二、貳仟元以上的支出需向班子會報(bào)告，未經(jīng)班子會通過，局長無權(quán)核準(zhǔn)報(bào)銷。

　　三、嚴(yán)禁不經(jīng)批準(zhǔn)擅自開支。擅自開支的，審核和審批人有權(quán)拒絕審批。

　　四、無特殊原因未經(jīng)局長同意局財(cái)務(wù)一律不允許借支個(gè)人任何資金，對于同意借支的（包括工作人員出差及臨時(shí)性公務(wù)借款），由借款人寫出書面申請報(bào)告，經(jīng)局長審核，審批人員簽字后，到報(bào)帳員處辦理借款手續(xù)，領(lǐng)取現(xiàn)金。借款人必須在當(dāng)月內(nèi)歸還（需要報(bào)銷票據(jù)及時(shí)報(bào)銷），如不及時(shí)歸還或報(bào)銷的將從個(gè)人工資中扣除。

　　五、鼓勵向上爭取項(xiàng)目資金，對于到賬資金經(jīng)班子會討論后按比例對個(gè)人予以獎勵。

　　六、縣外匯周轉(zhuǎn)金單獨(dú)立帳，一律經(jīng)縣分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后開支，審批人做為平衡財(cái)務(wù)賬目的'第一責(zé)任人，應(yīng)合理安排好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開支，保證全局工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　七、每周財(cái)務(wù)報(bào)賬之后，整理出各項(xiàng)收支向班子成員報(bào)告，對于各自產(chǎn)生的費(fèi)用需在會議上向大家作出公布。

　　八、財(cái)務(wù)狀況做到每月一清理，整頓不合格支出。

　　全局同志需對自己的行為加強(qiáng)自律，保持廉潔的心態(tài)，提高工作效率，透明自己的行為，全心全意為人民服務(wù)。

財(cái)務(wù)管理辦法6

　　一、總則

　　第一條為了加強(qiáng)公司的資金使用管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證資金支出安全，并能盡量減少審批程序，特制定本辦法。

　　二、財(cái)務(wù)支出審批程序

　　第二條生產(chǎn)性支出。在既要滿足生產(chǎn)的正常需要，又要在庫存合理的前提下，根據(jù)簽訂的購貨合同和月初經(jīng)審批同意的用款計(jì)劃，購買原材料、燃料、輔助材料、備品備件、低值易耗品等生產(chǎn)用物資。一般情況下采取貨到驗(yàn)收付款，根據(jù)發(fā)票和入庫單由部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)部主管復(fù)核后方可報(bào)銷(在預(yù)算范圍之內(nèi))。

　　第三條非生產(chǎn)性開支。辦公用品、非生產(chǎn)性低值易耗品等物品的購置，原則上由辦公室統(tǒng)一購置和管理，各部門不得自行購置。否則費(fèi)用自理，不予報(bào)銷。辦公室根據(jù)部門批準(zhǔn)的申請計(jì)劃組織購置，辦公室主任、總會計(jì)師簽字后方可報(bào)銷。

　　第四條對外投資統(tǒng)一由公司本部開展，下屬各分店(或分公司)不允許從事任何對外投資。對于50萬元以下短期投資款項(xiàng)的支付由總會計(jì)師、總經(jīng)理聯(lián)簽;50萬元～20xx萬元的短期投資由總經(jīng)理會議決定，報(bào)總會計(jì)師、總經(jīng)理審核，董事長核準(zhǔn);20xx萬元以上的短期投資必須由董事會決議后實(shí)施。對于長期投資投資金額在500萬元以下的項(xiàng)目經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后即可投資;投資金額在500萬元～20xx萬元，投資方案必須經(jīng)董事會決議通過后方可實(shí)施;投資金額在20xx萬元以上的，必須召開股東大會討論通過后方可實(shí)施。

　　第五條在建工程項(xiàng)目開支。公司下屬各部門(包括下屬分店、分公司及子公司)在投資新建或改擴(kuò)建項(xiàng)目時(shí)須遵照以下程序進(jìn)行審批和實(shí)施。

　　擬新建或改造項(xiàng)目的職能部門要對擬投資項(xiàng)目提出立項(xiàng)建議書，立項(xiàng)建議書經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)后(下屬各店為店總經(jīng)理批準(zhǔn))，即可組織有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。而后由項(xiàng)目小組(由各分店或子公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管、公司資產(chǎn)管理部、基建工程部及財(cái)務(wù)部組成)進(jìn)行集體討論。討論通過并會簽后，根據(jù)擬投資項(xiàng)目概算總額與公司所規(guī)定的核準(zhǔn)權(quán)限呈報(bào)不同的職能部門。審議通過后，再行實(shí)施，具體核準(zhǔn)權(quán)限如下：

　　3萬元以下的在建工程項(xiàng)目必須由各分店總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管、本部基建工程部及資產(chǎn)管理部組成的項(xiàng)目小組會簽后即可實(shí)施;3萬元～50萬元的在建工程項(xiàng)目還必須在上述小組會簽后報(bào)公司總經(jīng)理、總會計(jì)師聯(lián)簽;50萬元以上的項(xiàng)目，經(jīng)上述會簽及聯(lián)簽后，還必須由董事長簽字同意后才能實(shí)施。

　　財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同規(guī)定，按工期進(jìn)度支付工程款。付款時(shí)，由客戶寫出申請，項(xiàng)目小組和設(shè)備管理部門簽署意見，財(cái)務(wù)部審核，其款項(xiàng)的支付，3萬元以下由各分店(或分公司)的總經(jīng)理簽字，3萬元～50萬元應(yīng)由公司總經(jīng)理和總會計(jì)師聯(lián)簽;超過50萬元時(shí)，還應(yīng)報(bào)董事長核準(zhǔn)。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同總價(jià)款的30%)的結(jié)算須在審計(jì)部門審計(jì)及監(jiān)理部門出具監(jiān)理報(bào)告后，才能付清全部價(jià)款。

　　第六條固定資產(chǎn)購置。機(jī)器設(shè)備、交通工具及通用設(shè)備等固定資產(chǎn)的購置，實(shí)行預(yù)算管理制度。

　　(一)下屬各分店(或分公司)固定資產(chǎn)購置的審批程序和權(quán)限：在預(yù)算范圍之內(nèi)，如果購置的固定資產(chǎn)單位金額在5000元以下，則由各分店(或分公司)擬使用部門提出購買申請，報(bào)各分店(或分公司)的設(shè)備主管部門，設(shè)備主管部門根據(jù)公司的實(shí)際情況和今后的發(fā)展需要決定是否購置，而后報(bào)各店(或分公司)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)方可購買;對于單位金額在5000元以上、5萬元以下的固定資產(chǎn)購置項(xiàng)目，在履行上述程序后，報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理和總會計(jì)師聯(lián)簽后方可購置;對于單位金額在5萬元以上的固定資產(chǎn)購置，在前述審批基礎(chǔ)上，必須由董事長審批和加簽。

　　(二)公司本部固定資產(chǎn)購置的審批程序和權(quán)限：在預(yù)算范圍之內(nèi)，如果購置的固定資產(chǎn)單位金額在5萬元以下，則由擬使用部門提出購買申請，報(bào)設(shè)備主管部門，設(shè)備主管部門根據(jù)公司的實(shí)際情況和今后的.發(fā)展需要決定是否購置，而后總經(jīng)理審核審批，最終必須由總經(jīng)理和總會計(jì)師聯(lián)簽后方可購置報(bào)銷;對于單位金額在5萬元以上的固定資產(chǎn)購置，在前述審批基礎(chǔ)上，必須由董事長審批和加簽。

　　第七條通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常費(fèi)用報(bào)銷程序。

　　公司本部報(bào)銷的審批權(quán)限：對于一次報(bào)銷金額在1000元以下的，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn);1000元以上至1萬元，由總會計(jì)師審核批準(zhǔn);1萬元以上至3萬元，必須由總會計(jì)師和總經(jīng)理聯(lián)簽;超過3萬元，則必須由董事長加簽。

　　第八條工資的支付：按照勞動合同的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按時(shí)發(fā)放職工的工資。

　　下屬各分店(或分公司)的工資由所屬的人事部門依據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行統(tǒng)一核算，經(jīng)分店(或分公司)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字后方可支付;公司本部的工資開支，工資表經(jīng)人力資源部審核無誤后，經(jīng)總經(jīng)理和總會計(jì)師聯(lián)簽后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核發(fā)。

　　三、其他事項(xiàng)的審批權(quán)限

　　第九條暫借款的審批。由于業(yè)務(wù)需要，因公出差或購買貨物需預(yù)支現(xiàn)金的，預(yù)算內(nèi)金額在1000元以下的由財(cái)務(wù)部部長簽字批準(zhǔn)，1000～5000元由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，5000～10000元由總經(jīng)理批準(zhǔn)，10000元以上由董事長批準(zhǔn)。所支付的現(xiàn)金，前款沒有結(jié)算清的，一律不再借款。

　　下屬各分店(或分公司)的借款，預(yù)算范圍內(nèi)5000元以下一律由各分店(分公司)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，5000元以上的，必須按照上款要求由公司總經(jīng)理或董事長審批。

　　第十條對外擔(dān)保的審批權(quán)限。公司對外提供擔(dān)保時(shí)，擔(dān)保合同由財(cái)務(wù)部起草，經(jīng)法律部(或法律顧問)復(fù)核，按公司有關(guān)程序會簽后，報(bào)公司法定代表人簽字生效。對外擔(dān)保(抵押)500萬元以下的事項(xiàng)，必須經(jīng)過董事會決議通過方可提供擔(dān)保;超過500萬元以上的擔(dān)保(抵押)事項(xiàng)，必須經(jīng)過股東大會決議通過方可實(shí)施。

　　下屬各分店(或分公司)不允許對外開展擔(dān)保業(yè)務(wù)。

　　第十一條銀行借款的審批權(quán)限。借款金額在20xx萬元以下的，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)公司總經(jīng)理同意并由董事長批準(zhǔn);20xx萬元～6000萬元的，經(jīng)公司董事會決議通過后方可借款;超過6000萬元，必須經(jīng)過股東大會決議通過后方可借款。

　　下屬各分店(或分公司)不允許以自己的名義向銀行借款。

　　四、附則

　　第十二條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。

　　第十三條本制度自發(fā)布之日起施行。

財(cái)務(wù)管理辦法7

公司所屬各科室、項(xiàng)目部：

　　為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)避項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止項(xiàng)目資金體外循環(huán)�，F(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，特制定本辦法。

　　一、項(xiàng)目資金管理

　　財(cái)務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切收支一律由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項(xiàng)目和個(gè)人無權(quán)自行收付，具體包括：

　�、潘�有項(xiàng)目的工程款必須由財(cái)務(wù)科開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項(xiàng)目資金�？顚Ｓ�，嚴(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項(xiàng)目資金的監(jiān)管。

　�、扑�有項(xiàng)目不單獨(dú)開戶，××以外的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)科開立帳戶。

　�、撬�收工程款由財(cái)務(wù)科或委派會計(jì)按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費(fèi)，代扣建安稅、職工個(gè)人兩金和質(zhì)量、安全、貫標(biāo)、文明施工押金后，匯入項(xiàng)目會計(jì)和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項(xiàng)目經(jīng)理或承包人自行安排付款計(jì)劃（承包人簽名），項(xiàng)目會計(jì)按付款計(jì)劃付款，項(xiàng)目資金只能用于項(xiàng)目部施工生產(chǎn)活動的.支出，不許挪作他用，嚴(yán)禁將資金全部交由項(xiàng)目經(jīng)理并由其支付，如工程進(jìn)度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。版權(quán)所有

　�、软�(xiàng)目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內(nèi)，備用金必須及時(shí)沖帳。

　�、晌�派人員必須掌握項(xiàng)目資金流向，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)科匯報(bào)。

　�、式ㄔO(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財(cái)務(wù)科，再由公司財(cái)務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準(zhǔn)。

　�、诵鑹|資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財(cái)務(wù)科或項(xiàng)目財(cái)務(wù)雙控存折上，以便掌握項(xiàng)目具體墊資數(shù)額。

　�、坦こ炭⒐ず髞淼谝还P工程款時(shí)，財(cái)務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項(xiàng)外，另加扣1-5萬元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時(shí)備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

　�、透豆こ涛部顣r(shí)，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無遺留問題后，財(cái)務(wù)科才能支付。

　　二、項(xiàng)目會計(jì)管理

　　××市區(qū)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制或兼任制，××地區(qū)以外的項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)行委派制，項(xiàng)目會計(jì)工資由××公司統(tǒng)一發(fā)放，××公司對所屬項(xiàng)目按工程總造價(jià)3‰收取財(cái)務(wù)代理費(fèi)，財(cái)務(wù)代理費(fèi)用于發(fā)放委派會計(jì)和兼職會計(jì)的工資等，具體由財(cái)務(wù)科自行安排。

　　三、項(xiàng)目會計(jì)責(zé)任

　　1、全體財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　2、兼職會計(jì)必須確保機(jī)關(guān)工作和項(xiàng)目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

　　3、項(xiàng)目會計(jì)必須確保項(xiàng)目工程款進(jìn)公司指定帳戶，保證公司各項(xiàng)目稅、費(fèi)、押金的及時(shí)收取。

　　4、項(xiàng)目會計(jì)應(yīng)對項(xiàng)目資金實(shí)行監(jiān)控，防止項(xiàng)目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

　　5、項(xiàng)目會計(jì)要加強(qiáng)工程后期資金監(jiān)管，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)項(xiàng)目資金使用情況，如因項(xiàng)目會計(jì)監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項(xiàng)目會計(jì)責(zé)任（不包括不可預(yù)見因素如建設(shè)方原因造成拖欠人工工資、材料款等）以上辦法自2××*年*月*日起實(shí)施。

財(cái)務(wù)管理辦法8

　　財(cái)務(wù)管理辦法為適應(yīng)公司發(fā)展的需要，規(guī)范會計(jì)行為，統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證資產(chǎn)的真實(shí)完整，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)秩序，特制訂本辦法。

　　一、財(cái)務(wù)管理體制

　　1、公司設(shè)立財(cái)務(wù)部。業(yè)務(wù)上按照《會計(jì)法》、公司有關(guān)管理辦法及本辦法進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。行政上對公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，并充分接受財(cái)務(wù)總監(jiān)對公司的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。

　　2、 總經(jīng)理對公司會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

　　3、 財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的管理體制。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)沈陽重型華揚(yáng)機(jī)電設(shè)備有限公司（以下簡稱為公司）的財(cái)務(wù)核算、會計(jì)日常工作及依法納稅工作并負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)與完整，在會計(jì)法和公司有關(guān)管理辦法的范圍內(nèi)開展各項(xiàng)工作。對公司的資產(chǎn)無轉(zhuǎn)讓、處置、對外擔(dān)保和抵押權(quán)力。

　　二、公司采用的主要會計(jì)政策：

　　1、會計(jì)年度：采用公歷制，即每年一月一日至十二月三十一日。

　　2、記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。對發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用當(dāng)月1日中國人民銀行公布的基礎(chǔ)匯價(jià)折合人民幣記帳。期末，對外幣帳戶的`外幣余額按當(dāng)日的基礎(chǔ)匯價(jià)調(diào)整，差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　3、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：實(shí)際成本法。

　　4、記帳原則及記賬方法：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用借貸復(fù)式記帳法。

　　5、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：持有的期限短、流動性強(qiáng)，易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金價(jià)值變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

　　6、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：按國家政策規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　7、壞帳核算方法：采用備抵法，按應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)期末余額的3‰計(jì)提。

　　8、存貨：發(fā)出材料、商品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法。年末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。低值易耗品的攤銷按一次攤銷法。存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。

　　9、長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。按國家規(guī)定計(jì)提長期投資的跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　10、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊及跌價(jià)準(zhǔn)備。

　�。�1） 固定資產(chǎn)為同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：

　　1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理持有的；

　　2、使用年限超過一年；

　　3、單位價(jià)值在2,000.00元以上。

　�。�2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類別、原價(jià)、估計(jì)使用年限確定其折舊年限及折舊率（凈殘值率不予考慮）。

財(cái)務(wù)管理辦法9

　　為規(guī)范公司及控股子公司財(cái)務(wù)管理工作中的審批行為，明確公司財(cái)務(wù)支出的內(nèi)部流程、決策程序及審批權(quán)限，完善健全公司內(nèi)控制度，確保全公司的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障公司健康持續(xù)發(fā)展，制訂本制度。

　　第一章 總則

　　第一條 全公司財(cái)務(wù)工作實(shí)行預(yù)算管理模式，公司及控股子公司在本制度規(guī)定范圍內(nèi)行使審批權(quán)。

　　第二條 審批范圍：本公司直接經(jīng)營活動、對外投資活動、融資活動發(fā)生的款項(xiàng)收支，納入董事會審定通過的年度預(yù)算計(jì)劃。

　　第三條 公司實(shí)行總經(jīng)理一只筆審批制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審核公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，若應(yīng)審核不嚴(yán)給公司造成的缺失，有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第二章 審批原則

　　第四條 經(jīng)辦人為審批事項(xiàng)的直接責(zé)任人，對該事項(xiàng)承擔(dān)直接責(zé)任。

　　第五條 審批人為審批事項(xiàng)的決策人，對審批事項(xiàng)承擔(dān)決策責(zé)任。

　　第六條 子公司總經(jīng)理應(yīng)對本公司全部審批事項(xiàng)承擔(dān)決策責(zé)任，超過規(guī)定限額提交股份公司領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)的`事項(xiàng)，股份公司層面承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　第七條 任何審批事項(xiàng)應(yīng)包括但不限于經(jīng)辦人簽名、部門負(fù)責(zé)人

　　簽署審核意見、審批人簽署審批意見。公司財(cái)務(wù)部門可根據(jù)具體情況提出審核要求。

　　第八條 子公司總經(jīng)理可對公司預(yù)算范圍內(nèi)的審批事項(xiàng)授權(quán)行使，但必須報(bào)股份公司財(cái)務(wù)審核。

　　第三章 財(cái)務(wù)審批程序

　　第九條 預(yù)借款及公司關(guān)聯(lián)往來款項(xiàng)審批規(guī)定

　　1、預(yù)借款包括出差臨時(shí)借款、采購臨時(shí)借款、辦事處支付備用金以及其他臨時(shí)性借款，金額在5,000元以內(nèi)由各分管副總審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)。超過此限額的預(yù)借款，應(yīng)提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　2、公司與各子公司之間發(fā)生的交易事項(xiàng)，由子公司總經(jīng)理審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)。

　　第十條 預(yù)付款審批規(guī)定

　　1、公司各項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)的支付均按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。預(yù)付款金額在10萬元以內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理初審后，經(jīng)分管副總審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后支付。超過此限額的預(yù)付款支付，需經(jīng)公司總經(jīng)理審批。

　　2、超合同約定支付的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門初審后，經(jīng)分管副總及公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后支付。

　　第十一條 涉及員工薪資、福利費(fèi)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)審批規(guī)定

　　1、每年年初，由公司人事部及財(cái)務(wù)部參與，會同公司實(shí)行計(jì)件工資及業(yè)務(wù)提成的所屬部門共同制定計(jì)件工資及業(yè)務(wù)提成標(biāo)準(zhǔn)方案，并報(bào)總經(jīng)理辦公會討論通過后，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。

　　2、公司的薪資發(fā)放，由各所屬部門制定月工資發(fā)放金額，同時(shí)將工資發(fā)放計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)一并提交公司人事部門審核，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　3、公司固定福利費(fèi)事項(xiàng)的調(diào)整由公司人事部提出具體方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。每月發(fā)放時(shí)，在實(shí)施方案范圍內(nèi)，由公司人事部門審核，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　4、公司臨時(shí)性員工福利發(fā)放，由公司總經(jīng)理辦公室提出方案，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理核批后實(shí)施。

　　第十二條 涉及保證金退返的財(cái)務(wù)審批規(guī)定

　　合同保證金的退還由公司業(yè)務(wù)歸口的部門在保證金退還到期日出具相關(guān)意見，經(jīng)公司分管的副總審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后支付。

　　第十三條 購買或出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)審批規(guī)定

　　1、股份公司及子公司涉及購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔(dān)保、與公司股東發(fā)生關(guān)聯(lián)交易均由股份公司統(tǒng)一管理。

　　2、公司投資運(yùn)用資金(含對外投資、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、銀行借款、對外擔(dān)保等)按照公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過的決議，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　5、公司及控股子公司與持股5%以上股東及其關(guān)聯(lián)公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，均應(yīng)按照《公司章程》等相關(guān)規(guī)范要求，提交公司董事會或股東大會審議通過后，由公司總經(jīng)理審批實(shí)施。

　　7、公司及控股子公司年度內(nèi)資本性的購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)施金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)30%以上的需經(jīng)公司股東大會審議通過，實(shí)施金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)30%以下的需經(jīng)公司董事會審議通過。具體事項(xiàng)在相關(guān)決策程序履行完畢后，由所屬部門制定詳細(xì)的實(shí)施方案，公司分管副總審批后，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　第十四條 公司工程建設(shè)、裝修改造、設(shè)備大修理等建設(shè)性支出的財(cái)務(wù)審批規(guī)定

　　1、公司單項(xiàng)建設(shè)性支出在1000萬元以上的項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)提交公司董事會按相應(yīng)權(quán)限審批。項(xiàng)目經(jīng)董事會審議通過后，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　2、公司單項(xiàng)建設(shè)性支出1000 萬元(含1000 萬元)以下的項(xiàng)目立項(xiàng)由公司總經(jīng)理辦公會審議，相關(guān)的資金支出經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，由公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十五條 控股子公司各項(xiàng)費(fèi)用的審批規(guī)定

　　1、公司對所屬控股子公司實(shí)行全面預(yù)算控制和月度計(jì)劃審批相結(jié)合的管理制度，年初由公司財(cái)務(wù)部核定控股子公司全年各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，并提交公司總經(jīng)理辦公會審議。

　　2、各控股子公司在全年預(yù)算額度內(nèi)進(jìn)行指標(biāo)分解，控股子公司按月度分解指標(biāo)，向公司財(cái)務(wù)部上報(bào)月度資金使用計(jì)劃，月度資金使用計(jì)劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，在月度內(nèi)由控股子公司總經(jīng)理逐項(xiàng)安排，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后支付。

　　3、控股子公司在年度內(nèi)發(fā)生的超預(yù)算費(fèi)用，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十六條 公司費(fèi)用報(bào)銷審批規(guī)定

　　1、公司對部門費(fèi)用支出實(shí)行預(yù)算與審批相結(jié)合的管理原則，各部門按相關(guān)費(fèi)用明細(xì)：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等項(xiàng)目由公司財(cái)務(wù)部門核定全年預(yù)算總額，并上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會審議后，由公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。

　　2、各部門嚴(yán)格控制全年費(fèi)用開支，在預(yù)算額度內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用支出，由部門經(jīng)理初審后，報(bào)分管的公司副總審批，由公司財(cái)務(wù)部審核后報(bào)銷。

　　3、單項(xiàng)費(fèi)用支出在2 萬元以內(nèi)的臨時(shí)費(fèi)用預(yù)算申請，可由公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人討論決定。單項(xiàng)費(fèi)用支出在2萬元以上的臨時(shí)性費(fèi)用預(yù)算應(yīng)由總經(jīng)理辦公會議討論決定，由公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　4、公司組織的大型活動，應(yīng)制定詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算實(shí)施方案，該方案經(jīng)公司分管副總審核后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算方案審核報(bào)銷。

　　第十七條 財(cái)務(wù)部門的審核職責(zé)：公司財(cái)務(wù)部在辦理財(cái)務(wù)審核工作時(shí)，應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)以及公司規(guī)章制度的要求，對審核事項(xiàng)做決定。

　　第十八條 財(cái)務(wù)總監(jiān)的審核監(jiān)督職責(zé)：財(cái)務(wù)總監(jiān)為公司財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)責(zé)人，履行本制度規(guī)定的審批職責(zé)。

　　第二十三條 本制度經(jīng)公司董事會審議批準(zhǔn)后執(zhí)行，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

財(cái)務(wù)管理辦法10

　　第一部分總則

　　第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。

　　第二條本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

　　第三條本制度適用公司全體員工。

　　第二部分借支管理規(guī)定及借支流程

　　第四條借款管理規(guī)定

　　出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回3個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

　　其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

　　各項(xiàng)借款金額超過3000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

　　借款銷賬規(guī)定：

　　1、借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；

　　2、借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

　　借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

　　第一條借款流程

　　借款人按規(guī)定填寫《借款審批單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。

　　審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。

　　財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款審批單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

　　第三部分日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程

　　第二條日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的'累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

　　第三條費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定

　　報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

　　填寫報(bào)銷單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

　　按規(guī)定的審批程序報(bào)批。

　　報(bào)銷xx元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

　　第四條費(fèi)用報(bào)銷的一般流程:報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單→須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報(bào)銷。

財(cái)務(wù)管理辦法11

　　一、收費(fèi)站會計(jì)工作的人員配備

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)從業(yè)資格證的會計(jì)人員。未取得會計(jì)從業(yè)資格證的人員，不得從事收費(fèi)站會計(jì)工作。

　　會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。

　　二、收費(fèi)站會計(jì)工作的崗位設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限

　　1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計(jì)工作崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　2、收費(fèi)站會計(jì)工作崗位一般可分為：出納、稽核、票證等。會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、票證和收入、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　3、收費(fèi)站會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有交接手續(xù)的`，不得調(diào)動或者離職。辦理交接手續(xù)應(yīng)有財(cái)審科人員監(jiān)交。

　　4、與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)必須嚴(yán)格管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　5、必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由出納保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　三、收費(fèi)站票證管理工作

　　㈠票證管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，其基本職責(zé)是：

　　1、高管中心是票證管理的總的核算單位，負(fù)責(zé)票證領(lǐng)發(fā)，并對各收費(fèi)站票證的使用，進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　　2、各收費(fèi)站均是票證管理的基本核算單位，具體負(fù)責(zé)本單位票證領(lǐng)發(fā)、保管、使用和審核銷號。

　�、娓鲉挝槐仨氈付▽Ｈ素�(fù)責(zé)票證管理，建立健全票證收、發(fā)、領(lǐng)、用、核的制度和手續(xù)。加強(qiáng)票證管理，領(lǐng)入票證必須辦理驗(yàn)收入庫，發(fā)放領(lǐng)用雙方要當(dāng)面點(diǎn)清。票管員要掌握票證用量和庫存數(shù)量，加強(qiáng)核對工作。

　�、缙弊C必須妥善保管，順號存放。管理有條不紊，保證票證完整,不受損失，并定期盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。

　　㈣對作廢收據(jù)應(yīng)妥善保管，不得私自銷毀。

　�、槠惫軉T工作調(diào)動或因故離職時(shí)，必須辦清交接手續(xù)后方準(zhǔn)離職。

　　四、賬戶管理

　　收費(fèi)站收入專戶的開設(shè)、變更和銷戶工作必須嚴(yán)格審批手續(xù)。

　　五、收入解繳

　　每月5日、15日、25日應(yīng)將規(guī)費(fèi)收入專戶中的存款全額解繳。

　　六、收費(fèi)站會計(jì)核算工作

　　收費(fèi)站會計(jì)核算應(yīng)執(zhí)行《江蘇省公路事業(yè)單位會計(jì)核算辦法(試行)》，應(yīng)使用財(cái)務(wù)統(tǒng)一的電算化軟件進(jìn)行核算。

　　七、收費(fèi)站財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理

　　高管中心財(cái)審科負(fù)責(zé)對收費(fèi)站的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理。采用定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。各收費(fèi)站應(yīng)如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

財(cái)務(wù)管理辦法12

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)及其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)證券市場秩序，根據(jù)《證券法》和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)是指為上市公司的收購、重大資產(chǎn)重組、合并、分立、股份回購等對上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)和負(fù)債、收入和利潤等具有重大影響的并購重組活動提供交易估值、方案設(shè)計(jì)、出具專業(yè)意見等專業(yè)服務(wù)。

　　經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）核準(zhǔn)具有上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格的證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)或者其他符合條件的財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)（以下簡稱財(cái)務(wù)顧問），可以依照本辦法的規(guī)定從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　未經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第三條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，對上市公司并購重組活動進(jìn)行盡職調(diào)查，對委托人的申報(bào)文件進(jìn)行核查，出具專業(yè)意見，并保證其所出具的意見真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　第四條 財(cái)務(wù)顧問的委托人應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，配合財(cái)務(wù)顧問履行職責(zé)，并向財(cái)務(wù)顧問提供有關(guān)文件及其他必要的信息，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

　　財(cái)務(wù)顧問履行職責(zé)，不能減輕或者免除委托人、其他專業(yè)機(jī)構(gòu)及其簽名人員的責(zé)任。

　　第五條 中國證監(jiān)會依照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對財(cái)務(wù)顧問實(shí)行資格許可管理，對財(cái)務(wù)顧問及其負(fù)責(zé)并購重組項(xiàng)目的簽名人員（以下簡稱財(cái)務(wù)顧問主辦人）的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　中國證券業(yè)協(xié)會依法對財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人進(jìn)行自律管理。

　　第二章 業(yè)務(wù)許可

　　第六條 證券公司從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┕�司凈資本符合中國證監(jiān)會的規(guī)定；

　�。ǘ�）具有健全且運(yùn)行良好的內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄈ�）建立健全的盡職調(diào)查制度，具備良好的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)核機(jī)制；

　�。ㄋ模┕�司財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　�。ㄎ澹┕�司控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。�六）財(cái)務(wù)顧問主辦人不少于5人；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第七條 證券投資咨詢機(jī)構(gòu)從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)取得中國證監(jiān)會核準(zhǔn)的證券投資咨詢業(yè)務(wù)資格；

　�。ǘ�）實(shí)繳注冊資本和凈資產(chǎn)不低于人民幣500萬元；

　�。ㄈ�）具有健全且運(yùn)行良好的內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄋ模┕�司財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　�。ㄎ澹┛毓晒蓶|、實(shí)際控制人在公司申請從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格前一年未發(fā)生變化，信譽(yù)良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。�六）具有2年以上從事公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近2年每年財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　�。ㄆ撸┯凶C券從業(yè)資格的人員不少于20人，其中，具有從事證券業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)3年以上的人員不少于10人，財(cái)務(wù)顧問主辦人不少于5人；

　�。ò耍┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第八條 其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，除應(yīng)當(dāng)符合前條第（二）至（四）項(xiàng)及第（七）項(xiàng)的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）具有3年以上從事公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近3年每年財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　　（二）董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí)，品行良好，熟悉證券法律、行政法規(guī)，具有從事證券市場工作3年以上或者金融工作5年以上的經(jīng)驗(yàn)，具備履行職責(zé)所需的經(jīng)營管理能力；

　　（三）控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。ㄋ模┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所或者相關(guān)人員從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)另行成立專門機(jī)構(gòu)。

　　第九條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，不得擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問：

　　（一）最近24個(gè)月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄；

　　（二）最近24個(gè)月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分；

　　（三）最近36個(gè)月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查。

　　第十條 財(cái)務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）具有證券從業(yè)資格；

　　（二）具備中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷；

　　（三）參加中國證監(jiān)會認(rèn)可的財(cái)務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格；

　　（四）所任職機(jī)構(gòu)同意推薦其擔(dān)任本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)顧問主辦人；

　�。ㄎ澹┪簇�(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)；

　�。�六）最近24個(gè)月無違反誠信的不良記錄；

　　（七）最近24個(gè)月未因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分；

　　（八）最近36個(gè)月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十一條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)申請從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　�。ㄒ唬┥暾垐�(bào)告；

　�。ǘ�）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和公司章程；

　�。ㄈ�）董事長、高級管理人員及并購重組業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簡歷；

　�。ㄋ模┓�合本辦法規(guī)定條件的財(cái)務(wù)顧問主辦人的證明材料；

　�。ㄎ澹╆P(guān)于公司控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好和最近3年無重大違法違規(guī)記錄的說明；

　�。�六）公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度的說明，包括公司風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部隔離制度及內(nèi)核部門人員名單和最近3年從業(yè)經(jīng)歷；

　　（七）經(jīng)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司最近2年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

　�。ò耍┞蓭煶鼍叩姆�律意見書；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十二條 證券投資咨詢機(jī)構(gòu)申請從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報(bào)材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　�。ㄒ唬┲袊�證監(jiān)會核準(zhǔn)的證券投資咨詢業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件；

　　（二）從事公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)2年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近2年每年財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實(shí)際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十三條 其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)申請從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報(bào)材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　�。ㄒ唬�從事公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)3年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近3年每年財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ǘ�）董事、高級管理人員符合本辦法規(guī)定條件的說明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實(shí)際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十四條 財(cái)務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)財(cái)務(wù)顧問主辦人的下列證明文件：

　�。ㄒ唬┳C券從業(yè)資格證書；

　�。ǘ�）中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明文件；

　�。ㄈ�）中國證監(jiān)會認(rèn)可的財(cái)務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格的證書；

　�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)顧問申請人推薦其擔(dān)任本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)顧問主辦人的推薦函；

　�。ㄎ澹┎淮嬖跀�(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)的說明；

　　（六）最近24個(gè)月無違反誠信的不良記錄的說明；

　　（七）最近24個(gè)月未受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分的說明；

　　（八）最近36個(gè)月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰的說明；

　　（九）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十五條 財(cái)務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)保證申請文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。申請期間，文件內(nèi)容發(fā)生重大變化的，財(cái)務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)自變化之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會提交更新資料。

　　第十六條 中國證監(jiān)會對財(cái)務(wù)顧問申請人的上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格申請進(jìn)行審查、做出決定。

　　中國證監(jiān)會及時(shí)公布和更新財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人的名單。

　　第十七條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)或者其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)受聘擔(dān)任上市公司獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得與上市公司存在利害關(guān)系；存在下列情形之一的，不得擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問：

　�。ㄒ唬┏钟谢蛘咄ㄟ^協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市公司股份達(dá)到或者超過5%，或者選派代表擔(dān)任上市公司董事；

　　（二）上市公司持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有財(cái)務(wù)顧問的股份達(dá)到或者超過5%，或者選派代表擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問的董事；

　　（三）最近2年財(cái)務(wù)顧問與上市公司存在資產(chǎn)委托管理關(guān)系、相互提供擔(dān)保，或者最近一年財(cái)務(wù)顧問為上市公司提供融資服務(wù)；

　　（四）財(cái)務(wù)顧問的董事、監(jiān)事、高級管理人員、財(cái)務(wù)顧問主辦人或者其直系親屬有在上市公司任職等影響公正履行職責(zé)的情形；

　�。ㄎ澹┰诓①徶亟M中為上市公司的交易對方提供財(cái)務(wù)顧問服務(wù)；

　　（六）與上市公司存在利害關(guān)系、可能影響財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人獨(dú)立性的其他情形。

　　第十八條 上市公司并購重組活動涉及公開發(fā)行股票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請具有保薦資格的證券公司從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第三章 業(yè)務(wù)規(guī)則

　　第十九條 財(cái)務(wù)顧問從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┙邮懿①徶亟M當(dāng)事人的委托，對上市公司并購重組活動進(jìn)行盡職調(diào)查，全面評估相關(guān)活動所涉及的風(fēng)險(xiǎn)；

　�。ǘ�）就上市公司并購重組活動向委托人提供專業(yè)服務(wù)，幫助委托人分析并購重組相關(guān)活動所涉及的法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提出對策和建議，設(shè)計(jì)并購重組方案，并指導(dǎo)委托人按照上市公司并購重組的相關(guān)規(guī)定制作申報(bào)文件；

　�。ㄈ�）對委托人進(jìn)行證券市場規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，使其熟悉有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，充分了解其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，督促其依法履行報(bào)告、公告和其他法定義務(wù)；

　�。ㄋ模┰趯ι鲜泄�司并購重組活動及申報(bào)文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行充分核查和驗(yàn)證的.基礎(chǔ)上，依據(jù)中國證監(jiān)會的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公正地發(fā)表專業(yè)意見；

　　（五）接受委托人的委托，向中國證監(jiān)會報(bào)送有關(guān)上市公司并購重組的申報(bào)材料，并根據(jù)中國證監(jiān)會的審核意見，組織和協(xié)調(diào)委托人及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行答復(fù)；

　　（六）根據(jù)中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)委托人依法履行相關(guān)義務(wù)；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，就委托人配合財(cái)務(wù)顧問履行其職責(zé)的義務(wù)、應(yīng)提供的材料和責(zé)任劃分、雙方的保密責(zé)任等事項(xiàng)做出約定。財(cái)務(wù)顧問接受上市公司并購重組多方當(dāng)事人委托的，不得存在利益沖突或者潛在的利益沖突。

　　接受委托的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)指定2名財(cái)務(wù)顧問主辦人負(fù)責(zé)，同時(shí)，可以安排一名項(xiàng)目協(xié)辦人參與。

　　第二十一條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程，對上市公司并購重組活動進(jìn)行充分、廣泛、合理的調(diào)查，核查委托人提供的為出具專業(yè)意見所需的資料，對委托人披露的內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與委托人披露的內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異。

　　委托人應(yīng)當(dāng)配合財(cái)務(wù)顧問進(jìn)行盡職調(diào)查，提供相應(yīng)的文件資料。委托人不能提供必要的材料、不配合進(jìn)行盡職調(diào)查或者限制調(diào)查范圍的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)終止委托關(guān)系或者相應(yīng)修改其結(jié)論性意見。

　　第二十二條 財(cái)務(wù)顧問利用其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的審慎核查，對委托人提供的資料和披露的信息進(jìn)行獨(dú)立判斷。

　　財(cái)務(wù)顧問對同一事項(xiàng)所作的判斷與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查、復(fù)核，并可自行聘請相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。

　　第二十三條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)采取有效方式對新進(jìn)入上市公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員、控股股東和實(shí)際控制人的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行證券市場規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，包括上述人員應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)、上市公司治理的基本原則、公司決策的法定程序和信息披露的基本要求，并對輔導(dǎo)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，將驗(yàn)收結(jié)果存檔。驗(yàn)收不合格的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行輔導(dǎo)和驗(yàn)收。

　　第二十四條 財(cái)務(wù)顧問對上市公司并購重組活動進(jìn)行盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題，并在專業(yè)意見中對以下問題進(jìn)行分析和說明：

　　（一）涉及上市公司收購的，擔(dān)任收購人的財(cái)務(wù)顧問，應(yīng)當(dāng)關(guān)注收購人的收購目的、實(shí)力、收購人與其控股股東和實(shí)際控制人的控制關(guān)系結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)驗(yàn)、資信情況、誠信記錄、資金來源、履約能力、后續(xù)計(jì)劃、對上市公司未來發(fā)展的影響、收購人的承諾及是否具備履行相關(guān)承諾的能力等事項(xiàng)；因國有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間轉(zhuǎn)讓股份、繼承取得上市公司股份超過30%的，收購人可免于聘請財(cái)務(wù)顧問；

　　（二）涉及對上市公司進(jìn)行要約收購的，收購人的財(cái)務(wù)顧問除關(guān)注本條第（一）項(xiàng)所列事項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注要約收購的目的、收購人的支付方式和支付條件、履約能力、是否將導(dǎo)致公司退市、對收購?fù)瓿珊笫Ｓ嘀行」蓶|的保護(hù)機(jī)制是否適當(dāng)?shù)仁马?xiàng)；

　　收購人公告要約收購報(bào)告書摘要后15日內(nèi)未能發(fā)出要約的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促收購人立即公告未能如期發(fā)出要約的原因及中國證監(jiān)會提出的反饋意見；

　　（三）涉及上市公司重大資產(chǎn)重組的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注重組目的、重組方案、交易定價(jià)的公允性、資產(chǎn)權(quán)屬的清晰性、資產(chǎn)的完整性、重組后上市公司是否具備持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力、盈利預(yù)測的可實(shí)現(xiàn)性、公司經(jīng)營獨(dú)立性、重組方是否存在利用資產(chǎn)重組侵害上市公司利益的問題等事項(xiàng)；

　�。ㄋ模┥婕吧鲜泄�司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注本次發(fā)行的目的、發(fā)行方案、擬購買資產(chǎn)的估值分析及定價(jià)的公允性、擬購買資產(chǎn)的完整性、獨(dú)立性、盈利能力、對上市公司影響的量化分析、擬發(fā)行股份的定價(jià)模式、中小股東合法權(quán)益是否受到侵害、上市公司股票交易是否存在異常等事項(xiàng)；涉及導(dǎo)致公司控制權(quán)發(fā)生變化的，還應(yīng)當(dāng)按照本條第（一）項(xiàng)有關(guān)收購人的關(guān)注要點(diǎn)對本次發(fā)行的特定對象進(jìn)行核查；

　　（五）涉及上市公司合并的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注合并的目的、合并的可行性、合并方案、合并方與被合并方的估值分析、折股比例的確定原則和公允性、對上市公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響、對上市公司持續(xù)盈利能力的影響、合并后的整合安排等事項(xiàng)；

　�。�六）涉及上市公司回購本公司股份的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注回購目的的適當(dāng)性、回購必要性、回購方案、回購價(jià)格的定價(jià)模式和公允性、對上市公司現(xiàn)金流的影響、是否存在不利于上市公司持續(xù)發(fā)展的問題等事項(xiàng)；

　�。ㄆ撸┴�(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注上市公司并購重組活動中，相關(guān)各方是否存在利用并購重組信息進(jìn)行內(nèi)幕交易、市場操縱和證券欺詐等事項(xiàng)；

　�。ò耍┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十五條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)設(shè)立由專業(yè)人員組成的內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)，內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪盡職守，保持獨(dú)立判斷，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行充分論證與復(fù)核，并就所出具的財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見提出內(nèi)部核查意見。

　　第二十六條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在充分盡職調(diào)查和內(nèi)部核查的基礎(chǔ)上，按照中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，對并購重組事項(xiàng)出具財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見，并作出以下承諾：

　　（一）已按照規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與委托人披露的文件內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異；

　　（二）已對委托人披露的文件進(jìn)行核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；

　�。ㄈ�）有充分理由確信委托人委托財(cái)務(wù)顧問出具意見的并購重組方案符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會及證券交易所的相關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

　�。ㄋ模┯嘘P(guān)本次并購重組事項(xiàng)的財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見已提交內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)審查，并同意出具此專業(yè)意見；

　　（五）在與委托人接觸后到擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問期間，已采取嚴(yán)格的保密措施，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場和證券欺詐問題。

　　第二十七條 財(cái)務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)顧問主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見上簽名，并加蓋財(cái)務(wù)顧問單位公章。

　　第二十八條 財(cái)務(wù)顧問代表委托人向中國證監(jiān)會提交申請文件后，應(yīng)當(dāng)配合中國證監(jiān)會的審核，并承擔(dān)以下工作：

　　（一）指定財(cái)務(wù)顧問主辦人與中國證監(jiān)會進(jìn)行專業(yè)溝通，并按照中國證監(jiān)會提出的反饋意見作出回復(fù)；

　�。ǘ�）按照中國證監(jiān)會的要求對涉及本次并購重組活動的特定事項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查或者核查；

　�。ㄈ�）組織委托人及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)對中國證監(jiān)會的意見進(jìn)行答復(fù)；

　�。ㄋ模┪�托人未能在行政許可的期限內(nèi)公告相關(guān)并購重組報(bào)告全文的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促委托人及時(shí)公開披露中國證監(jiān)會提出的問題及委托人未能如期公告的原因；

　�。ㄎ澹┳陨陥�(bào)至并購重組事項(xiàng)完成前，對于上市公司和其他并購重組當(dāng)事人發(fā)生較大變化對本次并購重組構(gòu)成較大影響的情況予以高度關(guān)注，并及時(shí)向中國證監(jiān)會報(bào)告；

　　（六）申報(bào)本次擔(dān)任并購重組財(cái)務(wù)顧問的收費(fèi)情況；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十九條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，財(cái)務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)就中國證監(jiān)會在反饋意見中提出的問題按照內(nèi)部程序向部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并對中國證監(jiān)會提出的問題進(jìn)行充分的研究、論證，審慎回復(fù)�；貜�(fù)意見應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、財(cái)務(wù)顧問主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人簽名，并加蓋財(cái)務(wù)顧問單位公章。

　　第三十條 財(cái)務(wù)顧問將申報(bào)文件報(bào)中國證監(jiān)會審核期間，委托人和財(cái)務(wù)顧問終止委托協(xié)議的，財(cái)務(wù)顧問和委托人應(yīng)當(dāng)自終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報(bào)告，申請撤回申報(bào)文件，并說明原因。委托人重新聘請財(cái)務(wù)顧問就同一并購重組事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送中國證監(jiān)會的申報(bào)文件中予以說明。

　　第三十一條 根據(jù)中國證監(jiān)會有關(guān)并購重組的規(guī)定，自上市公司收購、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購買資產(chǎn)、合并等事項(xiàng)完成后的規(guī)定期限內(nèi)，財(cái)務(wù)顧問承擔(dān)持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任。

　　財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)通過日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報(bào)告的披露，做好以下持續(xù)督導(dǎo)工作：

　�。ㄒ唬┒酱俨①徶亟M當(dāng)事人按照相關(guān)程序規(guī)范實(shí)施并購重組方案，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并依法履行報(bào)告和信息披露的義務(wù)；

　�。ǘ�）督促上市公司按照《上市公司治理準(zhǔn)則》的要求規(guī)范運(yùn)作；

　�。ㄈ�）督促和檢查申報(bào)人履行對市場公開作出的相關(guān)承諾的情況；

　�。ㄋ模┒酱俸蜋z查申報(bào)人落實(shí)后續(xù)計(jì)劃及并購重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況；

　　（五）結(jié)合上市公司定期報(bào)告，核查并購重組是否按計(jì)劃實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；其實(shí)施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實(shí)現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測或者管理層預(yù)計(jì)達(dá)到的業(yè)績目標(biāo)；

　�。�六）中國證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司披露的定期報(bào)告出具持續(xù)督導(dǎo)意見，并在前述定期報(bào)告披露后的15日內(nèi)向上市公司所在地的中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　第三十二條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保財(cái)務(wù)顧問主辦人切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時(shí)向中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報(bào)告。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財(cái)務(wù)顧問解除委托協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)作出書面報(bào)告，說明無法繼續(xù)履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的理由，并予以公告。委托人應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)另行聘請財(cái)務(wù)顧問對其進(jìn)行持續(xù)督導(dǎo)。

　　第三十三條 財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立并購重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的工作檔案。

　　財(cái)務(wù)顧問的工作檔案和工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保存期不少于10年。

　　第三十四條 財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密責(zé)任，不得利用職務(wù)之便買賣相關(guān)上市公司的證券或者牟取其他不當(dāng)利益，并應(yīng)當(dāng)督促委托人、委托人的董事、監(jiān)事和高級管理人員及其他內(nèi)幕信息知情人嚴(yán)格保密，不得進(jìn)行內(nèi)幕交易。

　　財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會的要求，配合提供上市公司并購重組相關(guān)內(nèi)幕信息知情人買賣、持有相關(guān)上市公司證券的文件，并向中國證監(jiān)會報(bào)告內(nèi)幕信息知情人的違法違規(guī)行為，配合中國證監(jiān)會依法進(jìn)行的調(diào)查。

　　第三十五條 財(cái)務(wù)顧問從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平競爭，按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)與委托人商議財(cái)務(wù)顧問報(bào)酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。

　　第三十六條 中國證券業(yè)協(xié)會可以根據(jù)本辦法的規(guī)定，制定財(cái)務(wù)顧問執(zhí)業(yè)規(guī)范，組織財(cái)務(wù)顧問主辦人進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)。

　　財(cái)務(wù)顧問可以申請加入中國證券業(yè)協(xié)會。財(cái)務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)參加中國證券業(yè)協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，接受后續(xù)教育。

　　第四章 監(jiān)督管理與法律責(zé)任

　　第三十七條 中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審慎監(jiān)管原則，要求財(cái)務(wù)顧問提供已按照本辦法的規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)的證明材料、工作檔案和工作底稿，并對財(cái)務(wù)顧問的公司治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)狀況、從業(yè)活動等方面進(jìn)行非現(xiàn)場檢查或者現(xiàn)場檢查。

　　財(cái)務(wù)顧問及其有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)配合中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)的檢查工作，提交的材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得以任何理由拒絕、拖延提供有關(guān)材料，或者提供不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的材料。

　　第三十八條 中國證監(jiān)會建立監(jiān)管信息系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人進(jìn)行持續(xù)動態(tài)監(jiān)管，并將以下事項(xiàng)記入其誠信檔案：

　　（一）財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人被中國證監(jiān)會采取監(jiān)管措施的；

　�。ǘ�）在持續(xù)督導(dǎo)期間，上市公司或者其他委托人違反公司治理有關(guān)規(guī)定、相關(guān)資產(chǎn)狀況及上市公司經(jīng)營成果等與財(cái)務(wù)顧問的專業(yè)意見出現(xiàn)較大差異的；

　�。ㄈ�）中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他事項(xiàng)。

　　第三十九條 財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會對其采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正等監(jiān)管措施：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制機(jī)制和管理制度、盡職調(diào)查制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則存在重大缺陷或者未得到有效執(zhí)行的；

　　（二）未按照本辦法規(guī)定發(fā)表專業(yè)意見的；

　�。ㄈ�）在受托報(bào)送申報(bào)材料過程中，未切實(shí)履行組織、協(xié)調(diào)義務(wù)、申報(bào)文件制作質(zhì)量低下的；

　　（四）未依法履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)的；

　�。ㄎ澹┪窗凑毡巨k法的規(guī)定向中國證監(jiān)會報(bào)告或者公告的；

　�。�六）違反其就上市公司并購重組相關(guān)業(yè)務(wù)活動所作承諾的；

　�。ㄆ撸┻`反保密制度或者未履行保密責(zé)任的；

　　（八）采取不正當(dāng)競爭手段進(jìn)行惡性競爭的；

　�。ň牛┧羰埂�協(xié)助或者伙同委托人干擾中國證監(jiān)會審核工作的；

　�。ㄊ�）中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。

　　責(zé)令改正的，財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人在改正期間，或者按照要求完成整改并經(jīng)中國證監(jiān)會驗(yàn)收合格之前，不得接受新的上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第四十條 上市公司就并購重組事項(xiàng)出具盈利預(yù)測報(bào)告的，在相關(guān)并購重組活動完成后，凡不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原因，上市公司或者購買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤未達(dá)到盈利預(yù)測報(bào)告或者資產(chǎn)評估報(bào)告預(yù)測金額80%的，中國證監(jiān)會責(zé)令財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人在股東大會及中國證監(jiān)會指定報(bào)刊上公開說明未實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)測的原因并向股東和社會公眾投資者道歉；利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)未達(dá)到盈利預(yù)測50%的，中國證監(jiān)會可以同時(shí)對財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施。

　　第四十一條 財(cái)務(wù)顧問不再符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報(bào)告并依法進(jìn)行公告，由中國證監(jiān)會責(zé)令改正。責(zé)令改正期滿后，仍不符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會撤銷其從事上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格。

　　財(cái)務(wù)顧問主辦人發(fā)生變化的，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報(bào)告。財(cái)務(wù)顧問主辦人不再符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會將其從財(cái)務(wù)顧問主辦人名單中去除，財(cái)務(wù)顧問不得聘請其作為財(cái)務(wù)顧問主辦人從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四十二條 財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人或者其他責(zé)任人員所發(fā)表的專業(yè)意見存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會責(zé)令改正并依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定予以處罰。

　　第四十三條 財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人在相關(guān)并購重組信息未依法公開前，泄漏該信息、買賣或者建議他人買賣該公司證券，利用相關(guān)并購重組信息散布虛假信息、操縱證券市場或者進(jìn)行證券欺詐活動的，中國證監(jiān)會依據(jù)《證券法》第二百零二條、第二百零三條、第二百零七條等相關(guān)規(guī)定予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第四十四條 中國證券業(yè)協(xié)會對財(cái)務(wù)顧問及其財(cái)務(wù)顧問主辦人違反自律規(guī)范的行為，依法進(jìn)行調(diào)查，給予紀(jì)律處分。

　　第五章 附則

　　第四十五條 本辦法自20xx年8月4日起施行。

財(cái)務(wù)管理辦法13

　　一、各部門報(bào)銷流程

　　1、設(shè)計(jì)部

　　填費(fèi)用報(bào)銷單行政總監(jiān)審簽總經(jīng)理審簽

　　2、其他部門

　　填費(fèi)用報(bào)銷單部門總監(jiān)審簽行政總監(jiān)審簽總經(jīng)理審簽財(cái)務(wù)部報(bào)銷

　　二、報(bào)銷期限

　　1、所有報(bào)銷單均應(yīng)在周四前交至行政總監(jiān)處，審簽完畢后由財(cái)務(wù)部于周五統(tǒng)一報(bào)銷。

　　2、凡于本周四前未審簽完畢的，順延至下周，逾期兩周未提交單據(jù)，財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。

　　三、物資采購費(fèi)

　　1、各部門當(dāng)月各項(xiàng)物資采購應(yīng)提前一周填交計(jì)劃單交行政總監(jiān)審簽由總經(jīng)理確認(rèn)后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一購買。

　　2、物資采購前，預(yù)借物資款，必須經(jīng)行政總監(jiān)審簽、總經(jīng)理確認(rèn)方可借款；物資采購?fù)戤�，需及時(shí)報(bào)銷，逾期三天不辦理者，按挪用公款論處。

　　3、物資采購報(bào)銷須填寫報(bào)銷單，注明事由、時(shí)間及采購物品的聯(lián)系方式，經(jīng)行政總監(jiān)審簽后經(jīng)總經(jīng)理審簽確認(rèn)后方可報(bào)銷。

　　4、凡不按上述規(guī)定采購者，財(cái)務(wù)部一律拒絕支付。

　　四、項(xiàng)目資金劃撥

　　1、公司各項(xiàng)目支出由負(fù)責(zé)人填寫請款單，注明資金用途，項(xiàng)目內(nèi)容，并須附帶相關(guān)合同，于每周四前交行政總監(jiān)審核后報(bào)總經(jīng)理審簽確認(rèn)，交財(cái)務(wù)部統(tǒng)一在每周五支付。

　　2、若因特殊情況需在周五前劃撥資金，經(jīng)辦人須填寫請款單交行政總監(jiān)審核報(bào)公司經(jīng)營層集體確認(rèn)后支付。

　　五、財(cái)務(wù)部職責(zé)

　　1、嚴(yán)格按照公司制定的'財(cái)務(wù)制度執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷和資金管理，若各部門因報(bào)銷手續(xù)不完善，財(cái)務(wù)部可拒絕辦理。

　　2、財(cái)務(wù)部提取辦公備用金須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)。

　　六、本細(xì)則于即日起開始實(shí)施，未盡事宜可在執(zhí)行中予以補(bǔ)充。

財(cái)務(wù)管理辦法14

　　為規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展，本著“高效、節(jié)約、規(guī)范”的財(cái)務(wù)管理原則，結(jié)合我局實(shí)際，制定本財(cái)務(wù)管理辦法。

　　一、財(cái)務(wù)管理基本原則

　　1、集中管理原則。局機(jī)關(guān)及所屬事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理體制不變。單獨(dú)建賬的統(tǒng)管單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、其他收入）由局規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科分單位預(yù)算和收支核算，實(shí)行統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)沒有統(tǒng)管的縣級事業(yè)單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)工作實(shí)績實(shí)行統(tǒng)一管理，與工作實(shí)績掛鉤，獎懲兌現(xiàn)。

　　2、計(jì)劃管理原則。堅(jiān)持“收支兩條線”、“量入為出、收支平衡”和“先計(jì)劃、后開支”原則，樹立過緊日子的思想，增收節(jié)支，保工資發(fā)放，保正常辦公和必要開支，保重點(diǎn)項(xiàng)目支出。

　　二、財(cái)務(wù)管理細(xì)則

　　1、收費(fèi)管理。收費(fèi)由規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科配備專人領(lǐng)取收費(fèi)發(fā)票，按照物價(jià)和財(cái)政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)集中收費(fèi)，收費(fèi)票據(jù)明確注明收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)金額。票據(jù)使用完畢，收費(fèi)人員及時(shí)核銷票據(jù)，嚴(yán)禁坐支。

　　2、支出審批程序。各單位、機(jī)關(guān)科室各項(xiàng)支出費(fèi)用由所在單位、科室負(fù)責(zé)人向局領(lǐng)導(dǎo)書面申請同意后方可列支。規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科負(fù)責(zé)人按財(cái)務(wù)制度規(guī)定審核每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合法性，并簽署意見報(bào)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，較大數(shù)額的報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審批，大額支出費(fèi)用經(jīng)局長辦公會研究同意后審批核銷。

　　3、現(xiàn)金管理。凡在同城結(jié)算同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，超過1000元的必須以轉(zhuǎn)賬形式支付，不得以現(xiàn)金支付。異地結(jié)算數(shù)額較大的必須以轉(zhuǎn)賬形式支付。

　　4、固定資產(chǎn)管理。規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科建立資產(chǎn)臺賬，統(tǒng)一登記、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。凡購置新辦公設(shè)備的，規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科適時(shí)登記；報(bào)廢舊辦公設(shè)備的，規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科負(fù)責(zé)接收處理�？剖邑�(fù)責(zé)人是科室固定資產(chǎn)的第一負(fù)責(zé)人，固定資產(chǎn)丟失、損壞由科室負(fù)責(zé)人負(fù)賠償責(zé)任。規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科定期或不定期對固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，嚴(yán)禁不經(jīng)批準(zhǔn)私自購置、處理固定資產(chǎn)。

　　三、經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍及核銷程序

　　1、工資、福利費(fèi)。工資、補(bǔ)貼等福利由局財(cái)務(wù)按月支付。公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目由局財(cái)務(wù)按規(guī)定繳納，并及時(shí)公告。

　　2、辦公費(fèi)。各科室書面編制采購預(yù)算計(jì)劃報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審核審批同意后由規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科、辦公室詢價(jià)后按質(zhì)優(yōu)、最低價(jià)原則方可辦理。

　　3、報(bào)刊費(fèi)。報(bào)刊訂閱由局辦公室統(tǒng)一向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審批后統(tǒng)一征訂和核銷，凡未經(jīng)審批私自訂閱的一切報(bào)刊雜志不予核銷。

　　4、郵電費(fèi)。各科室批量郵寄函件由辦公室統(tǒng)一辦理，辦公室分科室登記，按季度列出清單，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批核銷。

　　5、交通費(fèi)。汽油費(fèi)在政府采購辦指定加油站加油，核銷時(shí)由司機(jī)本人履行財(cái)務(wù)審批程序。

　　車輛維修實(shí)行申報(bào)制。即由司機(jī)提出申請，局辦、局財(cái)務(wù)根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)詢價(jià)或比價(jià)后提出維修建議，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到政府采購辦制定維修站維修，維修費(fèi)用結(jié)算按財(cái)政規(guī)定辦法執(zhí)行。車輛保險(xiǎn)由局辦公室、規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科詢價(jià)、比價(jià)報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后集中投保。

　　6、差旅費(fèi)。

　�。�1）凡到縣、市和省廳開會、培訓(xùn)、考察學(xué)習(xí)外出的，由科室提出建議，分管局長提出意見報(bào)局長審批。

　�。�2）住宿支出標(biāo)準(zhǔn)：各科室差旅費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、交通補(bǔ)助費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等嚴(yán)格按照按照十財(cái)行發(fā)〔20xx〕188號文件規(guī)定執(zhí)行。對不按規(guī)定超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具、入住高檔賓館，財(cái)務(wù)只報(bào)銷符合規(guī)定的部分，超支部分由出差人員自己負(fù)擔(dān)，特殊情況報(bào)請局領(lǐng)導(dǎo)批示后執(zhí)行。

　�。�3）其他費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)：到市外出差因工作需要招待客人，按招待報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)程序辦理。出差人員乘坐飛機(jī)、軟臥要從嚴(yán)控制，如有特殊情況需乘坐飛機(jī)的，必須報(bào)局長審批同意。

　�。�4）出差返回后應(yīng)如實(shí)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，并附差旅費(fèi)審批單兩周內(nèi)報(bào)帳核銷。

　　7、會議費(fèi)。

　�。�1）嚴(yán)格控制參加會議人員及會議開支標(biāo)準(zhǔn)。全局會議由局辦公室主辦，各業(yè)務(wù)會議由承辦科室主辦。會前，主辦科室要拿出會議支出預(yù)算方案（包括會議資金來源），報(bào)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，由局長審批。核銷時(shí)必須持領(lǐng)導(dǎo)批件、附會議通知、會議預(yù)算、人員名單及就餐住宿發(fā)票。

　�。�2）工作人員外出參加會議，會議統(tǒng)一安排食宿的`會議期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)不予核銷，只核銷在途期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。

　�。�3）市直人力資源和社會保障局各科室及縣級事業(yè)單位凡需召開全市業(yè)務(wù)工作會議或舉辦各類培訓(xùn)班、研討班等，嚴(yán)格按照《市市級黨政機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（十財(cái)行發(fā)〔20xx〕189號）文件執(zhí)行。

　　8、招待費(fèi)。

　　（1）嚴(yán)格控制食宿標(biāo)準(zhǔn)。①住宿標(biāo)準(zhǔn)、伙食標(biāo)準(zhǔn)按《市市級黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（十財(cái)行發(fā)〔20xx〕188號）文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，以上招待標(biāo)準(zhǔn)不含酒水。②要盡量減少陪餐人員。需要領(lǐng)導(dǎo)陪餐的，原則上安排一次，工作時(shí)間較長的不超過兩次。陪餐人員標(biāo)準(zhǔn)比照同級客人標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　�。�2）建立嚴(yán)格的招待審批制度。①公務(wù)招待實(shí)行“先簽批后接待”和“對口接待”的制度。凡來我局進(jìn)行公務(wù)活動的各級領(lǐng)導(dǎo)及外地來賓，凡需要安排招待時(shí)，相關(guān)科室提出申請，經(jīng)辦人員填寫《市市直行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用審批卡》報(bào)局長審批后，統(tǒng)一到指定地點(diǎn)接待。②招待費(fèi)結(jié)算時(shí)，必須附有審批卡，否則不予核銷。③嚴(yán)禁借招待費(fèi)弄虛作假，凡與公務(wù)或業(yè)務(wù)活動無關(guān)人員發(fā)生的費(fèi)用，一律不得在招待費(fèi)中列支。

　　9、借款核銷。凡在局財(cái)務(wù)借款出差的，需履行財(cái)務(wù)審批手續(xù)，返回后在兩周內(nèi)報(bào)銷，公務(wù)借款的必須在三周內(nèi)還款核銷。凡借款不歸還的，不得再借新款。個(gè)人借用公款超過六個(gè)月未還得按照有關(guān)紀(jì)律規(guī)定處理。

　　10、大型設(shè)備購置費(fèi)。購置大型固定資產(chǎn)、建設(shè)工程項(xiàng)目，由采購單位提出計(jì)劃，經(jīng)局長同意，由局長辦公會集體研究同意后，按照政府采購辦具體相關(guān)規(guī)定辦理。

　　11、勞務(wù)費(fèi)。各統(tǒng)一核算單位及機(jī)關(guān)各科室因工作需要臨時(shí)聘請工作人員的，應(yīng)先提出書面申請報(bào)告，注明聘用人員基本情況和聘用理由，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、局長審批后，通知辦公室、規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科備案，按財(cái)務(wù)程序核發(fā)相關(guān)待遇。凡不經(jīng)審批私自聘用臨時(shí)工作人員的，一切工資福利不予核銷。

　　12、房屋維修費(fèi)。辦公用房、公用設(shè)施維護(hù)維修由科室提出書面申請，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后交由辦公室，由辦公室、規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科詢價(jià)比價(jià)，提出意見報(bào)局長審批，規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科履行政府采購審批手續(xù)后，局辦公室組織實(shí)施。費(fèi)用結(jié)算時(shí)，嚴(yán)格按照實(shí)際發(fā)生費(fèi)用結(jié)算，但不得突破政府采購確定的預(yù)算價(jià)，報(bào)銷時(shí)附正規(guī)發(fā)票及領(lǐng)導(dǎo)簽批的維修申請。凡不按審批計(jì)劃超標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算的，超出部分由具體經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)；凡不經(jīng)審批自行維修的一律不予核銷。

　　13、其他費(fèi)用。在職職工和離退休人員因病住院慰問的，由經(jīng)辦人填寫“職工住院慰問審批單”報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為200元。

　　四、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督報(bào)告制度

　　局規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查局系統(tǒng)各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的建立和執(zhí)行情況，有權(quán)糾正違反《會計(jì)法》和財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。

　　本辦法自行文之日起執(zhí)行，本辦法未盡事宜，按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，具體由規(guī)劃財(cái)務(wù)基金監(jiān)督科負(fù)責(zé)解釋。本辦法自公布之日起施行。

財(cái)務(wù)管理辦法15

　　為了加強(qiáng)和規(guī)范我省注冊會計(jì)師行業(yè)的管理工作，促進(jìn)注冊會計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財(cái)政部令第24號)、《注冊會計(jì)師注冊辦法》(財(cái)政部令第25號)、《關(guān)于做好會計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東證明工作的函》會協(xié)(20xx)20號、《注冊會計(jì)師年檢辦法》(會協(xié)字[1996]429號)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　一、注冊會計(jì)師注冊審批

　　(一)申請注冊的條件：

　　1、具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以向山西省注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))申請注冊：

　　(1)參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格;

　　(2)經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格。

　　2、注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：

　　(1)不具有完全民事行為能力的;

　　(2)因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的;

　　(3)因在財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其它經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的;

　　(4)受吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的;

　　(5)因以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的;

　　(6)不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的;

　　(7)年齡超過70周歲的。

　　(二)、注冊申請人申請注冊，應(yīng)當(dāng)親自到省注協(xié)辦理有關(guān)手續(xù)，并提交下列材料：

　　(1)注冊會計(jì)師注冊申請表(附表1);

　　(2)注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科合格證書復(fù)印件;

　　(3)兩名注冊會計(jì)師出具的注冊申請人從事審計(jì)業(yè)務(wù)2年以上證明表(附件2);

　　(4)與所在事務(wù)所簽訂的聘用合同原件;

　　(5)有效身份證件或身份證明復(fù)印件(外國人應(yīng)當(dāng)提交護(hù)照和簽證復(fù)印件，香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提在香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)的身份證件復(fù)印件和中國入境行政管理部門發(fā)放的通行證復(fù)印件替代此項(xiàng)材料);

　　(6)有效人事檔案證明或者退休證明復(fù)印件(外國人和香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交由中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復(fù)印件替代此項(xiàng)材料)。

　　經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格的，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)文件和符合認(rèn)定或者考核條件的相關(guān)證明，替代前款第(二)項(xiàng)材料。

　　(三)注冊申請人和所在的事務(wù)所對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，證明人對證明材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　(四)申請注冊及審批程序：

　　1、省注協(xié)收到注冊申請人提交的申請材料后，對注冊申請人提交的申請材料進(jìn)行形式審查，并核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，當(dāng)場或者在5個(gè)工作日一次告知其需要補(bǔ)正的全部材料及內(nèi)容。

　　省注協(xié)經(jīng)審查，對申請材料齊全或者符合法定形式，或者按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的注冊申請人，應(yīng)當(dāng)受理其注冊申請。將(原件當(dāng)面退還本人)并向注冊申請人加蓋省注協(xié)印章和注明日期的受理其注冊的書面憑證。

　　2、省注協(xié)自受理注冊申請之日起30個(gè)工作日內(nèi)對申請材料內(nèi)完進(jìn)行審查(包括實(shí)地核查)。作出準(zhǔn)予或者不予注冊的決定。

　　3、省注協(xié)于每年的5、7、9月的前7個(gè)工作日(公休假除外)受理注冊申請。

　　二、注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所審批

　　注冊會計(jì)師因故離開所在事務(wù)所，加入另一家事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理之前，注冊會計(jì)師不得在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

　　(一)有下列情形之一的，準(zhǔn)予注冊會計(jì)師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：

　　1、事務(wù)所終止清算結(jié)束的;

　　2、當(dāng)年受暫停執(zhí)行全部業(yè)務(wù)以上行政處罰的事務(wù)所中，未受處罰的注冊會計(jì)師有權(quán)提前終止勞動合同，可轉(zhuǎn)入其它事務(wù)所;

　　3、注冊會計(jì)師與事務(wù)所簽訂的勞動合同期滿后，要求轉(zhuǎn)所的;

　　4、按照《中華人民共和國勞動合同法》的有關(guān)規(guī)定，注冊會計(jì)師與事務(wù)所終止勞動合同的;

　　5、事務(wù)所不按規(guī)定執(zhí)行勞動合同的;

　　6、事務(wù)所無正當(dāng)理由不按規(guī)定為注冊會計(jì)師出具書面意見，經(jīng)省注協(xié)核查屬實(shí)的。

　　(二)有以下情形之一的，不予辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：

　　1、注冊會計(jì)師與事務(wù)所簽訂的勞動合同未到期，且無正當(dāng)理由的;

　　2、注冊會計(jì)師未與所在事務(wù)所辦理完相關(guān)手續(xù)的;

　　3、注冊會計(jì)師受暫停執(zhí)業(yè)行政處罰期間的;

　　4、注冊會計(jì)師注冊之日至申請轉(zhuǎn)所之日不滿一年的;

　　5、注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所間隔不滿一年的;

　　6、轉(zhuǎn)出事務(wù)所終止清算期間;

　　7、未交納個(gè)人會費(fèi)的;

　　8、股東(合伙人)未按規(guī)定辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的。

　　(三)注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所應(yīng)提交的材料：

　　1、已按規(guī)定填報(bào)了符合要求的《注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所申請表》(附件3);

　　2、注冊會計(jì)師證書原件和復(fù)印件;

　　3、注冊會計(jì)師與調(diào)入事務(wù)所鑒定的聘用勞動合同原件;

　　4、注冊會計(jì)師所在事務(wù)所出具的該注冊會計(jì)師在事務(wù)所的工作鑒定證明原件;

　　(四)注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所受理時(shí)間：

　　省注協(xié)受理注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所時(shí)間從每年年檢結(jié)束的'次月開始，具體時(shí)間為每個(gè)月的前7個(gè)工作日(公休日除外)。

　　(五)注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所的程序：

　　1、已按規(guī)定填報(bào)了符合要求的《注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所申請表》;(附表3)

　　2、省注協(xié)收到申請材料后進(jìn)行形式審查，(原件當(dāng)場審核后即退還申報(bào)人)，對申請材料不齊全或不符合規(guī)定的，當(dāng)場或五個(gè)工作日內(nèi)一次告知其需要補(bǔ)正的全部材料和內(nèi)容，對申請材料齊全、符合法規(guī)規(guī)定的，當(dāng)場予以受理。

　　3、轉(zhuǎn)入外省時(shí)，由轉(zhuǎn)出所主任會計(jì)師審查批準(zhǔn)并加蓋事務(wù)所公章后寄往轉(zhuǎn)入省事務(wù)所，轉(zhuǎn)入事務(wù)所簽注意見加蓋公章后，報(bào)轉(zhuǎn)入省注協(xié);轉(zhuǎn)入省注協(xié)審查同意蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報(bào)省注協(xié);

　　4、外省轉(zhuǎn)入時(shí)，轉(zhuǎn)出事務(wù)所簽注意見加蓋公章，擬轉(zhuǎn)入的省內(nèi)事務(wù)所簽字并加蓋公章并報(bào)轉(zhuǎn)出所在地的省級注協(xié)蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報(bào)省注協(xié)。

　　三、事務(wù)所合伙人或股東資格審查

　　(一)申請人應(yīng)當(dāng)符合以下條件

　　取得注冊會計(jì)師證書最近連續(xù)5年在事務(wù)所專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)，其中在境內(nèi)事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年。

　　(二)申請人應(yīng)提交以下材料

　　1、《注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所申請表》附件;

　　2、注冊會計(jì)師證書原件、復(fù)印件;

　　3、近5年申請人簽字的法定業(yè)務(wù)報(bào)告復(fù)印件，每年不少于1份，從20xx年度以后通過年檢的注冊會計(jì)師逐年遞減1份，并由出具報(bào)告的事務(wù)所蓋章確認(rèn);如果某一年度沒有簽字報(bào)告的，應(yīng)提供應(yīng)該年度參與審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿1份，由所在事務(wù)所蓋章確認(rèn)。申請人應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷證明中列舉其每年度參與的審計(jì)業(yè)務(wù)基本情況(每年度不少于1項(xiàng)業(yè)務(wù))，如客戶名稱、報(bào)告文號、業(yè)務(wù)類型、申請人在此項(xiàng)業(yè)務(wù)從事的具體工作等;

　　4、原事務(wù)所為該注冊會計(jì)師出具的工作鑒定證明。

　　(三)申請人資格審查程序

　　1、對申請人提交申請材料進(jìn)行審查，申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)在當(dāng)場(或5日內(nèi))一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部材料。對申請材料齊全、符合法規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)予以受理。

　　2、自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成申請材料的審查(包括實(shí)地核查)。如遇特殊情況，需延長審查時(shí)間的，應(yīng)告知申請人需要延長審查的理由和時(shí)間，但最長不得超過20個(gè)工作日。

　　3、經(jīng)審查符合規(guī)定的，將申請人姓名、執(zhí)業(yè)資格以及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等情況在省注協(xié)網(wǎng)站上公示10天。

　　4、公示無異議的，2個(gè)工作日內(nèi)出具合伙人或股東資格證明。

　　(四)申請人及提供證明材料的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。申請人及相關(guān)事務(wù)所隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，給予行業(yè)懲戒，并記入誠信檔案。

　　申請?jiān)O(shè)立事務(wù)所，有以上情形的，自調(diào)查核實(shí)之日起6個(gè)月內(nèi)省注協(xié)不再受理該擬設(shè)立事務(wù)所合伙人或股東資格申請材料。

　　四、注冊會計(jì)師證書管理

　　注冊會計(jì)師證書是注冊會計(jì)師執(zhí)行注冊會計(jì)師法定業(yè)務(wù)的有效證件，經(jīng)批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師，由省注協(xié)發(fā)給中國注冊會計(jì)師協(xié)會統(tǒng)一印制的注冊會計(jì)師證書。

　　(一)注冊會計(jì)師證書只限本人使用，不得轉(zhuǎn)讓和涂改。注冊會計(jì)師證書(包括印章)除年檢、業(yè)務(wù)檢查、換證等特殊情況暫時(shí)由事務(wù)所保管外，應(yīng)由注冊會計(jì)師本人妥善保管。

　　(二)注冊會計(jì)師變更事務(wù)所時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，由省注協(xié)在注冊會計(jì)師證書所列欄內(nèi)簽署意見并加蓋公章。注冊會計(jì)師離開事務(wù)所后，原所應(yīng)在5日內(nèi)將其離所情況向省注協(xié)報(bào)備，以便省注協(xié)對離所人員進(jìn)行必要的監(jiān)管。注冊會計(jì)師離所滿六個(gè)月以上未加入其它事務(wù)所的，應(yīng)報(bào)告省注協(xié)，并將注冊會計(jì)師證書和印章交省注協(xié)暫存，待找到接收事務(wù)所并按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)后，方可取回注冊會計(jì)師證書和印章。

　　(三)注冊會計(jì)師通過年度檢驗(yàn)時(shí)，省注協(xié)在證書所列欄中加蓋"年檢專用章"。

　　(四)注冊會計(jì)師年檢不合格，或因違反法律、法規(guī)而被吊銷證書的，其注冊會計(jì)師證書和印章應(yīng)由省注協(xié)扣留或收回。

　　(五)注冊會計(jì)師證書遺失需補(bǔ)辦，應(yīng)在省級以上報(bào)刊刊登遺失聲明，所在事務(wù)所提出補(bǔ)發(fā)注冊會計(jì)師證書的申請報(bào)告，并附送刊登遺失聲明的報(bào)刊原件，由省注協(xié)向財(cái)政部申請補(bǔ)辦證書。

　　五、非執(zhí)業(yè)會員管理

　　(一)非執(zhí)業(yè)會員的管理按照《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員管理暫行辦法》和《山西省注冊會計(jì)師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)符合下列條件之一者，可申請加入中國注冊會計(jì)師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員(以下簡稱會員)。

　　1、注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科成績合格;

　　2、依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格。

　　(三)注冊會計(jì)師有下列原因之一的，可申請轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員，并將注冊會計(jì)師證書和印章上交省注協(xié)。

　　1、離開事務(wù)所，專職從事其它行業(yè)工作的;

　　2、年檢未予通過的(但完全喪失民事行為能力，受刑事處罰、犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分者除外)。

　　(四)省注協(xié)受理會員申報(bào)工作為每年五月、十月的前10個(gè)工作日(公休日除外)。

　　(五)申請會員應(yīng)報(bào)送的材料：

　　1、已按規(guī)定填報(bào)了符合要求的《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員申請表》(附件4);

　　2、注冊會計(jì)師全科合格證書及身份證的原件和復(fù)印件(原件當(dāng)場審核后即退還申報(bào)人);

　　3、一寸免冠近照一張。

　　非執(zhí)業(yè)會員申請人對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　(六)會員申請退出本協(xié)會的程序是：會員本人提出書面退會申請，交回會員證書，報(bào)省注協(xié)注銷后，即被認(rèn)為退會有效。

　　(七)會員有下列情形之一者，省注協(xié)收回其會員證書并取消會員資格：

　　1、完全喪失民事行為能力;

　　2、受刑事處罰;

　　3、犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分;

　　4、無故兩年不繳納會費(fèi);

　　5、做出嚴(yán)重?fù)p害注冊會計(jì)師形象的行為。

　　(八)被取消資格的當(dāng)事人有異議的，可以自接到取消資格的通知之日起，十五日內(nèi)向中國注冊會計(jì)師協(xié)會申請行政復(fù)議。中國注冊會計(jì)師協(xié)會在收到復(fù)議申請30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)查。

　　(九)會員須接受山西省注冊會計(jì)師協(xié)會組織的年檢，年檢工作每兩年一次，年檢內(nèi)容為：

　　1、會費(fèi)繳納情況;

　　2、接受后續(xù)教育情況;

　　3、其它需要檢查的內(nèi)容。

　　(十)會員年檢程序?yàn)椋?/p>

　　1、本人提交非執(zhí)業(yè)會員證書原件;

　　2、協(xié)會內(nèi)各相關(guān)部室審查并在《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員年檢審核表》簽署意見;

　　(十一)會員轉(zhuǎn)會的程序：

　　1、會員調(diào)外省或到外省工作應(yīng)該辦理轉(zhuǎn)會手續(xù);

　　2、會員轉(zhuǎn)會時(shí)應(yīng)報(bào)送下列材料：

　　(1)已按規(guī)定填報(bào)了符合要求的《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員轉(zhuǎn)會申請表》(附件5);

　　(2)身份證及非執(zhí)業(yè)會員證原件和復(fù)印件(原件當(dāng)場審核后即退還轉(zhuǎn)會人，協(xié)會不留存);

　　3、會員跨省調(diào)動工作，兩年內(nèi)未辦理轉(zhuǎn)會手續(xù)的，視為自動放棄會員資格處理。

　　六、注冊會計(jì)師年檢

　　注冊會計(jì)師年檢是指注冊會計(jì)師協(xié)會對注冊會計(jì)師的任職資格進(jìn)行的年度檢驗(yàn)。

　　(一)注冊會計(jì)師年檢的具體內(nèi)容：

　　1、注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)年齡是否符合規(guī)定;

　　2、注冊會計(jì)師是否專職在事務(wù)所;

　　3、注冊會計(jì)師當(dāng)年是否從事了注冊會計(jì)師業(yè)務(wù);

　　4、注冊會計(jì)師當(dāng)年有無受過刑事處罰;

　　5、注冊會計(jì)師有無在工作中因犯嚴(yán)重錯(cuò)誤而受到行政處罰、撤職以上的處分;

　　6、注冊會計(jì)師當(dāng)年有無受到行業(yè)自律懲戒;

　　7、注冊會計(jì)師當(dāng)年接受后續(xù)教育和培訓(xùn)的情況;

　　8、主任會計(jì)師是否要求所在事務(wù)所是否進(jìn)行了業(yè)務(wù)報(bào)備;

　　9、主任會計(jì)師是否按規(guī)定要求所在事務(wù)所提取了職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金;

　　10、應(yīng)該進(jìn)行年檢的其它內(nèi)容。

　　(二)凡具有下列情形之一的注冊會計(jì)師，年檢不予通過：

　　1、未在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè);

　　2、自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年;

　　3、未按規(guī)定完成后續(xù)教育和培訓(xùn)且無正當(dāng)理由;

　　4、完全喪失民事行為能力;

　　5、受刑事處罰;

　　6、在工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤，受撤職以上行政處分;

　　7、一年內(nèi)受到行業(yè)自律懲戒三次;

　　8、未進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備事務(wù)所的主任會計(jì)師;

　　9、未實(shí)行執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，也未按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金事務(wù)所的主任會計(jì)師;

　　10、其它不予理過年檢情形。

　　(三)注冊會計(jì)師年檢應(yīng)提交的材料：

　　按年度年檢通知要求上報(bào)。

　　(四)注冊會計(jì)師年檢時(shí)間：

　　按年度年檢通知時(shí)間。

　　事務(wù)所根據(jù)規(guī)定，組織填寫有關(guān)年檢登記表，主任會計(jì)師應(yīng)對各種年檢登記表中的內(nèi)容審查并加蓋公章后與其它材料按規(guī)定時(shí)間報(bào)送省注協(xié)。

　　省注協(xié)收到年檢材料后由相關(guān)部室審查后作出注冊會計(jì)師年檢是否通過的決定，年檢結(jié)束后下發(fā)年度注冊會計(jì)師任職資格年檢情況的通告并在省級報(bào)刊上公告。

　　注冊會計(jì)師考試的科目

　　考試劃分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試�？忌�在通過專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。

　　專業(yè)階段考試科目：會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6個(gè)科目;

　　綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。

　　考試范圍由財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會在發(fā)布的《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱》中確定。

　　考試采用閉卷、計(jì)算機(jī)化考試(簡稱機(jī)考)方式。即，在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答案。

　　考試系統(tǒng)支持8種輸入法：微軟拼音輸入法、全拼輸入法、智能ABC輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。

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