山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見

【發(fā)文單位】 山東省國家稅務(wù)局

【發(fā)布文號(hào)】 魯國稅函〔2010〕239號(hào)

【發(fā)文日期】 2010-06-01

【是否有效】 全文有效

各市國家稅務(wù)局(不發(fā)青島):

　　為切實(shí)加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理，防范增值稅專用發(fā)票虛開，增強(qiáng)實(shí)地查驗(yàn)管理的成效,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)提出以下意見。

　　一、實(shí)地查驗(yàn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)派出工作人員，針對(duì)納稅人提請(qǐng)資料或稅收管理中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，對(duì)納稅人相關(guān)情況進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地核查的一種稅收管理行為。

　　二、實(shí)地查驗(yàn)對(duì)納稅人涉稅資料的核查，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)、據(jù)實(shí)報(bào)送的責(zé)任。

　　三、實(shí)地查驗(yàn)時(shí)應(yīng)遵循法治、公開、公正、高效、便民、務(wù)實(shí)的原則。實(shí)地查驗(yàn)一般采取資料核對(duì)法、現(xiàn)場觀察法等形式。

　　四、實(shí)地查驗(yàn)的范圍。以下重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：

　�。ㄒ唬┪闯�過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（含新辦，下同）申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人;

　�。ǘ�）一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請(qǐng)、增量申請(qǐng)需要實(shí)地查驗(yàn)的;

　　（三）一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要實(shí)地查驗(yàn)的；

　�。ㄋ模┮话慵{稅人稅務(wù)登記注銷需取消一般納稅人資格的；

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場核查的事項(xiàng)。

　　五、實(shí)地查驗(yàn)可根據(jù)工作需要，于核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)前、下達(dá)工作結(jié)論或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需進(jìn)行時(shí)實(shí)施。具體實(shí)施時(shí)間可按以下掌握。

　�。ㄒ唬┪闯�過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人，在受理納稅人申請(qǐng)后20個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施。

　　（二）一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可，發(fā)票數(shù)量申請(qǐng)、發(fā)票增量申請(qǐng)，需實(shí)地查驗(yàn)的，在受理納稅人申請(qǐng)后10個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施。

　�。ㄈ�）一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，需實(shí)地查驗(yàn)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)施時(shí)間。

　�。ㄋ模┮话慵{稅人稅務(wù)登記注銷時(shí)取消一般納稅人資格，在在受理納稅人申請(qǐng)后10個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施。

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場核查的事項(xiàng)，可根據(jù)工作需要，在相應(yīng)的期限內(nèi)及時(shí)實(shí)施。

　　六、進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場。當(dāng)場填寫增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告，列明本次實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容、查驗(yàn)的情況以及查驗(yàn)結(jié)論等項(xiàng)目，由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)后,并入納稅人戶管檔案實(shí)行備案備查。在實(shí)地查驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷逃稅嫌疑的，要按規(guī)定及時(shí)移交稽查部門。

　　七、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人的實(shí)地查驗(yàn)。

　�。ㄒ唬┯袩o固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，工業(yè)納稅人有無廠房、機(jī)器設(shè)備、籌建合同或協(xié)議等；

　　（二）能否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；

　�。ㄈ�）是否為商貿(mào)企業(yè)；

　�。ㄋ模┳�冊(cè)資金數(shù)額；

　�。ㄎ澹┞毠と藬�(shù)；

　　（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容。

　　八、一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請(qǐng)、增量申請(qǐng)實(shí)地查驗(yàn)

　�。ㄒ唬┘{稅人書面申請(qǐng)報(bào)告是否與實(shí)際情況一致，是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；年增值稅應(yīng)稅銷售額或預(yù)計(jì)銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營地是否一致；實(shí)地查驗(yàn)實(shí)際庫存貨物情況，對(duì)屬于異地存放的，應(yīng)由企業(yè)提供貨物存放的有關(guān)證明材料；預(yù)計(jì)銷售額是否有相關(guān)的合同等證明資料；納稅人進(jìn)、銷項(xiàng)專用發(fā)票貨物品名、數(shù)量是否符合常規(guī)。資金結(jié)算方式的種類是什么，主要結(jié)算方式是什么；以現(xiàn)金結(jié)算方式為主開具專用發(fā)票的，是否減少了相應(yīng)的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量；單筆銷售業(yè)務(wù)超過設(shè)定開票限額不便于拆分開票的，是否是價(jià)值較大的單臺(tái)設(shè)備。

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