企業(yè)虧損認定及稅前彌補虧損審批操作規(guī)程

企業(yè)虧損認定及稅前彌補虧損審批操作規(guī)程

一、 虧損認定

1、申請應報送的資料

企業(yè)于每年6月1日至7月20日持下述資料向第一稅務所綜合受理窗口申請?zhí)潛p認定：

（1）書面申請報告；

（2）《虧損企業(yè)虧損額認定表》一式兩份；

（3）虧損年度匯算期“企業(yè)所得稅納稅申報表”復印件；

（4）虧損年度匯算期“企業(yè)所得稅納稅調整項目表”復印件；

（5）虧損年度“資產負債表”、“損益表”；

（6）其它資料。

2、受理

綜合受理崗對資料齊全進行審核，對符合條件的予以受理。在受理期限屆滿之日起三日內打出清單，按一戶一袋集中報給綜合業(yè)務科所得稅管理崗。綜合業(yè)務科所得稅管理崗建立《企業(yè)虧損認定及彌補虧損管理臺帳》，并制作《核（檢）查計劃單》，經分管局長批準后由第四稅務所或其它稅務所核查。

3、核查

第四稅務所或其它稅務所按照規(guī)定的時間組織核查，主要核查以下內容：

（1）申報表與財務報表相關數據是否一致、與帳載虧損額是否相符；

（2）納稅申報是否已按《稅前扣除辦法》進行納稅調整，調整金額是否正確；

（3）稅前扣除項目是否經過稅務機關審核批準；

（4）調整后應納稅所得額；

（5）其它。

第四稅務所或其它稅務所在規(guī)定時限內完成核查工作，如實填寫《虧損企業(yè)虧損額認定表》，并在“主管稅務機關意見欄”簽署意見，經分管所長初審并簽署意見后報送綜合業(yè)務科所得稅管理崗。

核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有虛報虧損等稅收違法事實，應立即向稅收評估科申請案件號，按稽查程序處理。處理后屬調減虧損額的，附報《稅務處理決定書》一份，與虧損認定資料一并報送綜合業(yè)務科。

4、審批發(fā)放

綜合業(yè)務科所得稅管理崗在接到第四稅務所或其它稅務所報來的核查資料后在核查內容、數據計算等方面全面審核基礎上，經分管科長審核并簽署意見，在七個工作日內報分管局長審批。審批后二日內將批復移送綜合受理窗口，綜合受理崗一周內通知納稅人領取。

5、日常稽（檢）查中的虧損認定

檢查人員在日常稅務稽查及所得稅匯算清繳檢查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有未經認定的虧損，應按上述要求及時認定，如實填寫《虧損企業(yè)虧損額認定表》，報綜合業(yè)務科。對查有問題的企業(yè)，按稽查工作規(guī)程的有關規(guī)定處理。

6、資料歸檔

企業(yè)虧損認定資料、批復等由綜合業(yè)務科所得稅管理崗負責裝訂歸檔，及時登記虧損認定臺帳。

二、彌補虧損

1、申請應報送的資料

納稅人申請稅前彌補以前年度虧損，應于年度終了后1個月內持下述資料向第一稅務所綜合受理窗口申請：

（1）書面申請報告；

（2）《企業(yè)稅前彌補虧損審批表》一式二份；

（3）企業(yè)當年會計決算報表；

（4）彌補年度的《虧損認定表》復印件；

（5）以前年度彌補虧損批復；

（6）其它。

2、受理

第一稅務所綜合受理崗對資料齊全性進行審核，對符合條件的予以受理。并在受理期限屆滿之日起2日內打出清單，按一戶一袋集中報綜合業(yè)務科所得稅管理崗。綜合業(yè)務科所得稅管理崗制作《核（檢）查計劃單》，經分管局長批準由第四稅務所或其它稅務所實地核查。

3、核查

第四稅務所或其它稅務所在規(guī)定的時間內組織核查，主要核查以下內容：

（1）企業(yè)財務報表與四季度所得稅申報表相關數據是否一致；

（2）是否已按《稅前扣除辦法》規(guī)定進行納稅調整，調整數額是否準確；

（3）稅前扣除項目是否已經審批；

（4）應納稅所得額計算是否準確；

（5）尚未彌補數額是否準確；

（6）其它。

第四稅務所或其它稅務所完成核查工作后，如實填寫《企業(yè)稅前彌補虧損審批表》，簽署意見，經分管所長初審并簽署意見后將資料移送綜合業(yè)務科所得稅管理崗。

4、審批發(fā)放

【企業(yè)虧損認定及稅前彌補虧損審批操作規(guī)程】相關文章：

電工操作規(guī)程04-21

鉗工安全操作規(guī)程11-16

審批情況報告10-25

無法彌補的烙印_1200字04-30

車輛維修審批制度08-17

電焊工操作規(guī)程總結11-09

機修工安全操作規(guī)程12-20

銀行審批人員述職報告04-26

風險審批崗位職責05-05

電工安全操作規(guī)程（通用9篇）06-26