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內(nèi)部控制制度畢業(yè)論文
摘 要
隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的中流砥柱，
我國(guó)中小企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)也不斷完善自身的內(nèi)部控制。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)
發(fā)展還不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系都比較薄弱，這其中尤為突出的表現(xiàn)就
是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺等，這
些問題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)嚴(yán)重
影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。中小企業(yè)需要依據(jù)自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確
控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制能力與水平。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策
Abstract
With the daily development of economy, the small and medium-sized enterprises
(SMEs) have become the mainstay of national economic system, our country’s Small
and medium-sized enterprise which develops continuously, while also constantly
improve own internal control. However, because the development of market economy
in China is imperfect, the small and medium-sized enterprise internal control system
is relatively weak, the outstandingly the performance of which is the weakneof
entrepreneur's managed capacity, the faultineof enterprise governs the pattern, the
lack of internal management systems and so on. If these problems cannot be solved
for a long time, which not only affect the continual and healthy development of
private enterprises, even affect the stability of the state economy order seriously.
Small and medium-sized enterprise needs to unify their own characteristics which
optimize control of the environment, crystallize their control objectives, improve the
control technology, and improve the internal control system constantly, in order to
enhance the ability and level of internal control.
Keyword: SMEs; internal control; issue; strategy.
目 錄
摘 要 ....................................................................................................... 1
ABSTRACT ............................................................................................... 1
緒論 ........................................................................................................... 3
一、 內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ) ................................................................ 3
1、內(nèi)部控制的概念與作用 ..................................................................... 3
2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一般原則和方法 ...................................................... 4
二、 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題 ........................... 6
1、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀 .................................................. 6
2、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題........................................... 7
三、改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議 .................................... 9
1、建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素 .............................................. 9
2、明確權(quán)責(zé)利關(guān)系，建立責(zé)任追究制度 .............................................. 9
3、建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系 ................................................ 10
4、企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查 ....... 10
結(jié)論 ......................................................................................................... 11
參考文獻(xiàn).................................................................................................. 11 致 謝 ....................................................................... 錯(cuò)誤!未定義書簽。
緒論
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展中小企業(yè)已成為我國(guó)事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力，但
同時(shí)也面臨了一系列地問題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，沿襲相互制
約、相互檢查和相互協(xié)調(diào)的思想，嘗試著在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手段等方
面采取了一系列控制措施，對(duì)其所屬部門的人員及工作進(jìn)行組織、制約、激勵(lì)和
調(diào)節(jié)，形成了許多新的管理控制方法。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切
需要構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法
規(guī)相互銜接，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制能順利
過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點(diǎn)。
一、 內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、
保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具
有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高
經(jīng)濟(jì)效益;其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施
及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)
制。
1、內(nèi)部控制的概念與作用
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)治理制度的重要組成部分，它對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)資
源的安全與完整、維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力與水平，發(fā)
揮著越來(lái)越重要的作用。
內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用
長(zhǎng)久的治本性管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。它所具有的功
能和作用已為無(wú)數(shù)實(shí)踐所證明，內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國(guó)內(nèi)外企業(yè)組織管理系統(tǒng)的
重要組成部分，成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目標(biāo)，實(shí)施自動(dòng)防措、變錯(cuò)和
糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺少的重要手段。國(guó)際上已普遍認(rèn)識(shí)到建
立、健全完善的內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理和發(fā)展經(jīng)濟(jì)有著重要作用。內(nèi)部控
制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，
作用也就越大。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。任何一家企業(yè)，要達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)
目標(biāo)，必須擁有一個(gè)相互協(xié)調(diào)相互制約的內(nèi)部控制制度�？茖W(xué)管理是一種現(xiàn)實(shí)的
生產(chǎn)力，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，如果內(nèi)部控制制度不健全，管理混亂，監(jiān)督不
力，就無(wú)法貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針。
(2)有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益集中體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成
果，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不僅有利于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)之間保持協(xié)調(diào)，也
有利于促進(jìn)各環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督和制約，防止錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
健康有序的進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(3)有利于防止資產(chǎn)的流失。當(dāng)前，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，探究其原因，與企
業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱、監(jiān)督措施不健全有很大的關(guān)系。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)
致財(cái)產(chǎn)物資管理混亂、小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，以及灰色消費(fèi)現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)
部控制制度的建設(shè)，可以有效的維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。
(4)有利于防范違紀(jì)違法的行為發(fā)生。建立健全的內(nèi)部控制制度，并且在
實(shí)踐中嚴(yán)加執(zhí)行，有利于消除弄虛作假、營(yíng)私舞弊的隱患。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
全過程的內(nèi)部監(jiān)控，從制度上加以防范，從源頭上進(jìn)行把關(guān)，減少企業(yè)的違紀(jì)違
法行為的發(fā)生。
內(nèi)部控制制度體系作為一種嚴(yán)密科學(xué)的管理方法，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來(lái)越
得到企業(yè)管理界的肯定與重視，精明的企業(yè)家在向管理者要效益的同時(shí)，通過完
善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，防范錯(cuò)弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)
濟(jì)效益和社會(huì)效益，把企業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展階段。
2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一般原則和方法
(1)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則
內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則是指企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)必須遵循和
依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制的理論和
規(guī)范，借鑒內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，立足于企業(yè)實(shí)際，在企業(yè)整體有效的視角中來(lái)構(gòu)
建科學(xué)、合理、動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制體系。在我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中一般堅(jiān)持
一下原則：
①相互牽制原則。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個(gè)以上的有相互制約
環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的幾率就很低。
②成本效益原則。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來(lái)考慮，
參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生
的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動(dòng)造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控
制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來(lái)講，只要對(duì)那些在
業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。
③崗位責(zé)任原則。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按
照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程
和處理程序。
④協(xié)調(diào)配合原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)
調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯
皮和脫節(jié)現(xiàn)象。
⑤系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理模式
的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。
(2)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法
內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)
計(jì)法》及提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求。而只有在建立內(nèi)部控
制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上正確靈活運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法才能真正將內(nèi)部控制落到實(shí)處。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制一般有以下方法：
①不相容職務(wù)相互分離控制。根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織
結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相互分離的原則,合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗
位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。
②授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過
規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。這種控制方法要求單位明確涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批
準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)
行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)
制度,制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程
序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充
分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。
④內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部
審計(jì),既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式
⑤財(cái)產(chǎn)保全控制。廣義的財(cái)產(chǎn)保全控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨
及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。而狹義的財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤
點(diǎn)控制等。 風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性,風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防
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