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工業(yè)企業(yè)會計核算制度
總說明編輯
(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。
(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
(四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出;年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
工業(yè)企業(yè)會計制度
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。
(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
會計科目編輯
(一)會計科目表(略)
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：
1.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設“撥付所屬資金”科目;附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。
2.有調(diào)劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可以增設“外匯價差”科目。
3.企業(yè)內(nèi)部各車間、部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設“備用金”科目。
4.有外購商品的企業(yè)，可以增設“外購商品”科目。
5.國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。
6.經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設“存入保證金”科目。
7.采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。
8.單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設“廢品損失”、“停工損失”科目。
9.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目內(nèi)分別設置“成本差異”明細科目。
10.低值易耗品、包裝物較少的企業(yè)，可以將其并入“原材料”科目。
11.預收、預付帳款不多的企業(yè)，可以不設“預收帳款”、“預付帳款”科目，將預收、預付帳款在“應收帳款”、“應付帳款”科目核算。
12.管理上不要求計算自制半成品成本的企業(yè)，可以不設“自制半成品”科目。
13.原材料在產(chǎn)品成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“原材料”科目分為“原料及主要材料”、“外購半成品”、“輔助材料”、“修理用備件”、“燃料”等科目。
14.企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目或?qū)ⅰ吧a(chǎn)成本”科目分為“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個科目。
15.采用計劃成本進行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可以增設“產(chǎn)品成本差異”科目。
16.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。
17.對其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會計制度，增設有關資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
18.還有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設有關會計科目進行核算。[1]
工業(yè)企業(yè)會計制度
報表類型編輯
(一)會計報表種類和格式
會工01表資產(chǎn)負債表月報
會工02表損益表月報
會工03表現(xiàn)金流量表年報
會工02表附表1利潤分配表年報
會工02表附表2主營業(yè)務收支明細表 年報
(二)會計報表編制說明
負債表
編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
貨幣資金項目
反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
短期投資項目
反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
應收票據(jù)項目
反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
應收帳款項目
反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務而應向購買單位收取的各種款項。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
壞帳準備項目
反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備。本項目應根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“-”號填列。
預付帳款項目
反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。
其他應收款項目
反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。
存貨項目
反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。
待攤費用項目
反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列�！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映;增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
待處理流動資產(chǎn)凈損失項目
反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。
其他流動資產(chǎn)項目
反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
長期投資項目
反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
固定資產(chǎn)原價項目和累計折舊項目
反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。
融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
固定資產(chǎn)清理項目
反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如為貸方余額應以“-”號填列。
在建工程項目
反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
無形資產(chǎn)項目
反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
遞延資產(chǎn)項目
反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
其他長期資產(chǎn)項目
反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
短期借款項目
反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據(jù)”短期借款“科目的期末余額填列。
20.”應付票據(jù)“項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)”應付票據(jù)“科目的期末余額填列。
應付帳款項目
反映企業(yè)購買原材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)”應付帳款“科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
預收帳款項目
反映企業(yè)預收購買單位的貨款。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列;如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。
其他應付款項目
反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
應付工資項目
反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列�！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“-”號表示。
應付福利費項目
反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額，應以“-”號填列。
未交稅金項目
反映企業(yè)應交未交的各種稅金(多交數(shù)以“-”號填列)。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。
未付利潤項目
反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤(多付數(shù)以“-”號填列)。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。
其他未交款項目
反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項(多交數(shù)以“-”號填列)。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末余額填列。
預提費用項目
反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
待扣稅金項目
反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本項目應根據(jù)“待扣稅金”科目的期末余額填列。
其他流動負項目
反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
長期借款項目
反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
應付債券項目
反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。
長期應付款項目
反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款;在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。
其他長期負債項目
反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應在本表“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
實收資本項目
反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
資本公積項目和盈余公積項目
分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
未分配利潤項目
反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利?quot;科目和”利潤分配“科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以”-“號反映。
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