鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

　　隨著社會不斷地進(jìn)步，我們每個人都可能會接觸到制度，制度是各種行政法規(guī)、章程、制度、公約的總稱。那么什么樣的制度才是有效的呢？下面是小編幫大家整理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　隨著衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展和國家對農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生的重視，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理日漸擺到重要議程。但由于衛(wèi)生院政策體制的變化，其財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算多年處于不規(guī)范的管理之中，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、業(yè)務(wù)收支隨意性大等問題突出。因此，如何從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院多年來在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理全面規(guī)范，值得研究和探討加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，也就必然成為在實(shí)施新農(nóng)合制度、探索新農(nóng)合支付方式改革、推進(jìn)新農(nóng)合信息系統(tǒng)建設(shè)中的一項(xiàng)重要的、必要的基礎(chǔ)性工作。但從筆者了解到的情況看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、防保站在財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算、人員配置及現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平上，還存在不符合規(guī)定、不夠規(guī)范、與現(xiàn)實(shí)工作不相適應(yīng)等方面的問題，解決。

　　1.管理現(xiàn)狀及存在的問題

　　1.1領(lǐng)導(dǎo)不重視.制度不健全

　　1.1.1領(lǐng)導(dǎo)重視不夠有的院長把主要精力都投入到醫(yī)療業(yè)務(wù)工作中，對會計(jì)基礎(chǔ)工作不重視，財(cái)務(wù)管理意識淡薄。

　　1.1.2會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不健全專業(yè)人員少，或兼職或外聘，個別衛(wèi)生院甚至沒有專職財(cái)務(wù)人員，由業(yè)務(wù)人員兼職記賬和出納，缺乏必備的財(cái)務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)知識，工作沿用老一套，不能與新會計(jì)制度銜接，工作效能難以提升。

　　1.1.3內(nèi)控制度不健全很多衛(wèi)生院沒有建立內(nèi)部控制制度和約束機(jī)制.用人制度不避親，個別衛(wèi)生院甚至任人唯親，由親屬任會計(jì)、出納或藥房保管等。一人兼幾職是常事，管理中的漏洞堪憂。

　　1.2財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)監(jiān)督職能難以發(fā)揮賬簿、科目設(shè)置使用不規(guī)范，有的只有總賬，無明細(xì)賬，賬簿有合頁的、多欄的，不統(tǒng)一;支出科目沒有完全按照20xx年政府收支分類科目設(shè)置，造成報(bào)表13徑不一致：原始憑證缺乏真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。有的原始憑證未經(jīng)會計(jì)主管人員審核就由院長一支筆簽字，造成記賬憑證與原始憑證內(nèi)容不一致，個別單位還存在現(xiàn)金不及時繳存、“白條”入賬和現(xiàn)金坐支的現(xiàn)象，會計(jì)核算監(jiān)督基本職能難以發(fā)揮。

　　1.3資產(chǎn)管理松散、不到位，潛在風(fēng)險(xiǎn)大

　　1.3.1固定資產(chǎn)管理松懈有的衛(wèi)生院無固定資產(chǎn)明細(xì)賬或登記不完整，處置報(bào)廢隨意性大.處置時，甚至未按相關(guān)程序向主管部門或國資部門上報(bào)審批，單位自行處置，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失時有發(fā)生l-3.2藥品和衛(wèi)生材料管理不到位未設(shè)專賬管理.藥品大部分以存定銷.財(cái)務(wù)賬上的進(jìn)銷差價與藥局的不一致，管理漏洞明顯，潛在風(fēng)險(xiǎn)大，使資產(chǎn)清查失去實(shí)際意義。

　　1.4會計(jì)核算不規(guī)范，債權(quán)債務(wù)管理混亂

　　1.4.1會計(jì)核算不規(guī)范會計(jì)科目運(yùn)用不合理，有的衛(wèi)生院沒有根據(jù)《醫(yī)院會計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》統(tǒng)一設(shè)置科技科目和賬簿，設(shè)置明細(xì)賬的口徑與上級財(cái)政部門的要求不符，個別醫(yī)院還沒有按照20xx年新調(diào)整的支出科目歸集費(fèi)用，即支出分為四大類：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出和資本性支出�？颇渴褂秒S意性大，致使會計(jì)信息不能真實(shí)反映單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

　　1.4.2債權(quán)債務(wù)管理混亂存在往來賬項(xiàng)對賬不及時，債權(quán)債務(wù)清理不及時，形成呆賬死賬較多，時間較長，難以界定責(zé)任，影響資金周轉(zhuǎn)。

　　2.規(guī)范管理建議

　　結(jié)合20xx年新頒發(fā)的《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》的要求，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面來規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理。

　　2.1采用行政手段配備財(cái)務(wù)人員，并切實(shí)保障他們的合法權(quán)益采用行政手段，嚴(yán)格按照《會計(jì)法》的規(guī)定配備財(cái)務(wù)人員，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計(jì)實(shí)行“定崗、定編”。要客觀公正地選拔對會計(jì)業(yè)務(wù)熟悉、具備會計(jì)從業(yè)資格的人員進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會隊(duì)伍。如專業(yè)人員確實(shí)相對較少，可根據(jù)單位實(shí)際，適當(dāng)考慮那些既有醫(yī)技資格又有會計(jì)資格的人員兼任，兼職人員必須經(jīng)過財(cái)政部門的正規(guī)培訓(xùn)。取得會計(jì)從業(yè)資格證后方可上崗，并每年按時參加會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)。

　　會計(jì)主管人員有責(zé)任嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度。會計(jì)人員依法履行崗位職責(zé)，合法權(quán)益要受到醫(yī)院的保護(hù)。對農(nóng)村衛(wèi)生院的會計(jì)人員在晉升職稱方面提供優(yōu)惠政策。如外語、論文不宜與其他會計(jì)人員的要求一樣，以鼓勵他們參加職稱考試，進(jìn)一步改善和提高衛(wèi)生院會計(jì)人員在單位的地位和經(jīng)濟(jì)待遇。

　　2.2加強(qiáng)培訓(xùn)教育.提高業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)由財(cái)政部門、上級主管部門采用強(qiáng)制性的規(guī)定，定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，使會計(jì)人員的財(cái)經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)政策、職業(yè)道德和會計(jì)業(yè)務(wù)得到更新和提高。衛(wèi)生行政主管部門要加強(qiáng)對基層工作的檢查指導(dǎo)，要定期或不定期進(jìn)行實(shí)地輔導(dǎo)，幫助基層解決問題、改進(jìn)工作。早發(fā)現(xiàn)、早分析、早解決，以此來逐步提高衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理水平引。

　　2.3規(guī)范會計(jì)制度.加快衛(wèi)生院制度建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作貫穿于衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動的始終.要從建章立制、規(guī)范細(xì)微環(huán)節(jié)人手，健全完善內(nèi)部控制制度、監(jiān)管制度。如制定《現(xiàn)金管理制度》、《財(cái)會監(jiān)督制度》、《會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度》、《會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度》、《財(cái)務(wù)收支審批制度》、《借款及報(bào)銷審批制度》等，明確衛(wèi)生院的一切收支必須納入單位統(tǒng)一核算，杜絕小金庫，定期對單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行公示，接受職工群眾監(jiān)督。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理;對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)予以扣留，并及時報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，請求查明原因，追究責(zé)任;對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，對實(shí)物和款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

　　嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批程序，凡是涉及貨幣和財(cái)物收支、結(jié)算及其登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上掌管。

　　結(jié)合衛(wèi)生院規(guī)模小、財(cái)力和人力有限、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為可以借鑒實(shí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》的方法，為衛(wèi)生院專門制定更簡單明了的《衛(wèi)生院會計(jì)制度》，明確二級以下單位職工人數(shù)不足100人的衛(wèi)生院(醫(yī)院)適應(yīng)這部制度。如取消“固定基金”、“修購基金”科目，引入“累計(jì)折舊”科目，購置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”，然后按月記提折舊;取消“管理費(fèi)用”科目，直接將有關(guān)費(fèi)用記入“醫(yī)療支出”，簡化賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)程序;簡化會計(jì)報(bào)表，衛(wèi)生院只要保留《資產(chǎn)負(fù)債表》、《基本數(shù)字表》，將《收入支出總表》作部分充實(shí)，就可以比較全面地反映其經(jīng)濟(jì)狀況;統(tǒng)一支出明細(xì)科目，衛(wèi)生院的會計(jì)支出三級明細(xì)要和其他行政事業(yè)單位支出明細(xì)科目一致，以方便報(bào)表匯總工作和會計(jì)電算化的推廣。

　　2.4加強(qiáng)監(jiān)管.增強(qiáng)院長的管理意識和責(zé)任意識要加強(qiáng)行業(yè)會計(jì)工作的指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正衛(wèi)生院會計(jì)工作的問題，對于存在重大問題的單位要追究單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員的責(zé)任：執(zhí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和會計(jì)人員交接監(jiān)交制度，增強(qiáng)責(zé)任意識;加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)管部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。

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