如何計算所得稅費用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期所得稅費用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)，二是暫時性差異按照會計準(zhǔn)則計算的遞延所得稅費用，

如何計算所得稅費用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權(quán)益或事項的所得稅影響。即有：

　　所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　1當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅是指按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。存在稅會差異的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，考慮永久性差異和暫時性按照稅法的規(guī)定要求進(jìn)行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，然后按照適用稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，

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　　2遞延所得稅

　　遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。

　　遞延所得稅負(fù)債，核算企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的.所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，由資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

　　不構(gòu)成利潤表的所得稅費用的兩種情況：①直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅，影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　3利潤表的所得稅費用

　　利潤表的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

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