關(guān)于稅收與納稅人優(yōu)秀政治教案

　　要全方位、多層次地理解稅收，不僅要熟知稅收的縱向知識(shí)點(diǎn)，即稅收的含義、基本特征、性質(zhì)及其在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用，而且還要把握稅收和其他知識(shí)點(diǎn)的橫向聯(lián)系。這主要體現(xiàn)在：

　　(一)稅收的強(qiáng)制性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制性是內(nèi)在一致的。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，客觀上要求有完備的經(jīng)濟(jì)法規(guī)來(lái)規(guī)范人們的市場(chǎng)行為和市場(chǎng)秩序，因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是法制經(jīng)濟(jì)，具有法制性的特征。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制性體現(xiàn)在國(guó)家的稅收上即是稅收的強(qiáng)制性。它表現(xiàn)在：征稅必須有法律依據(jù);納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，如果有違反稅法的偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為，就要受到法律的制裁;納稅人必須依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，以高度的責(zé)任感積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。

　　(二)依法納稅是提高經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者素質(zhì)，遵守職業(yè)道德的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者只有不斷提高其素質(zhì)，遵守職業(yè)道德，才能為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。依法經(jīng)營(yíng)、依法及時(shí)足額納稅是職業(yè)道德的重要內(nèi)容。而偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為不僅違法，而且與提高素質(zhì)，遵守職業(yè)道德背道而馳。因此，作為納稅人，必須自覺(jué)遵守職業(yè)道德，提高納稅的意識(shí)，主動(dòng)及時(shí)繳納稅款。

　　(三)依法納稅是提高財(cái)政收入的有效途徑。

　　我國(guó)的稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的90%以上，是財(cái)政收入最主要、最穩(wěn)定可靠的形式。國(guó)家要較好地實(shí)現(xiàn)各種職能，必須不斷增加財(cái)政收入。而要增加財(cái)政收入，從形式上講，最主要的就是納稅人必須依法納稅。

　　◎抗稅、偷稅如何定罪

　　為依法嚴(yán)懲抗稅、偷稅這類犯罪行為，最高人民法院審判委員會(huì)于2002年11月召開(kāi)會(huì)議，通過(guò)了《關(guān)于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的司法解釋》(法釋[2002]33號(hào)，今年11月7日起施行)。其中規(guī)定：

　　哪些行為屬于偷稅

　　納稅人有下列5種行為之一，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅：

　　1.偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;

　　2.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;

　　3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)納稅;

　　4.進(jìn)行虛假納稅申報(bào);

　　5.繳納稅款后，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款。

　　偷稅多少可以定罪處罰

　　1.納稅人實(shí)施前文所列舉的5種偷稅行為之一，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，依照刑法第201條第一款的規(guī)定定罪處罰。

　　2.扣繳義務(wù)人實(shí)施前文所列舉的5種偷稅行為之一，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上且占應(yīng)繳稅額10%以上的，也依照刑法第201條第一款的規(guī)定定罪處罰。

　　也就是說(shuō)，根據(jù)刑法和這次司法解釋的相關(guān)規(guī)定，偷稅1萬(wàn)元以上且占應(yīng)繳稅額10%以上，就可按偷稅罪定罪處罰。偷稅罪最高處7年有期徒刑，并處偷稅額5倍以下罰金。

　　偷稅數(shù)額如何確定

　　這次頒布的司法解釋第3條指出：偷稅數(shù)額，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。

　　偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個(gè)納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個(gè)納稅年度的，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)繳納稅款總額的比例確定。

　　偷稅行為跨越若干個(gè)納稅年度，只要其中一個(gè)納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達(dá)到刑法第201條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應(yīng)累計(jì)計(jì)算，偷稅百分比應(yīng)按最高的百分比確定。

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