憑證法-編制現(xiàn)金流量表的有效方法

[論文摘要]現(xiàn)金流量表在我國尚處于起步階段，許多問題仍在探索之中，因此有重要的研究意義。本文通過廣泛深入的調(diào)查研究，在參考有磁資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己的學(xué)習(xí)體會(huì)，從編制和分析兩方面淺談現(xiàn)金流量表。文章的第一部分提出一種新的現(xiàn)金流量表編制方法——憑證法。首先從四個(gè)方面闡述憑證法的特點(diǎn)，然后結(jié)合實(shí)例說明憑證法的應(yīng)用，接著說明憑證法的數(shù)據(jù)核對(duì)，最后對(duì)憑證法進(jìn)行利弊分析。文章的第二部分從四個(gè)方面論述現(xiàn)金流量表的分析。首先是現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)分析。對(duì)現(xiàn)金流量的三個(gè)組成部分：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力、現(xiàn)金實(shí)力。其次是現(xiàn)金流量表與損益表比較分析。將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)企業(yè)利潤的質(zhì)量。再次是現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析。還用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)比較，更為客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力，盈利能力和支付能力。最后是現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析。通過對(duì)連續(xù)數(shù)據(jù)年的現(xiàn)金流量表的比較分析，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有助于規(guī)劃未來。[論 文]  財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求從1998年1月1日起，原先編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的企業(yè)改為編制現(xiàn)金流量表�，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出和信息，以便報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量�，F(xiàn)金流量表在我國尚處于起步階段，許多問題仍在探索之中，因此有很重要的研究意義，下面將以編制和分析兩方面淺談現(xiàn)金流量表。一、現(xiàn)金流量表的編制。  在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿生成T形科目法。我根據(jù)自己的學(xué)習(xí)體會(huì)嘗試提出另一種編制方法，即“憑證法”，與大家共同探討。（一）、憑證法的主要特點(diǎn)憑證法是以記帳憑證為編表數(shù)據(jù)來源，通過將記帳憑證劃分為若干類別，從而直接反映現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出的一種現(xiàn)金流量表編制方法。此方法有以下幾種主要特點(diǎn)。1．編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計(jì)，最后生成年度現(xiàn)金流量表。2．金流量表的數(shù)據(jù)來源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會(huì)計(jì)科目優(yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì)計(jì)科目；（2）記帳方向；（3）金額數(shù)據(jù)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。現(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來編制。3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類�，F(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說明的是，短期有價(jià)證券。是指從購買之日起3個(gè)月內(nèi)到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。非現(xiàn)金類科目，系指會(huì)計(jì)科目表中除現(xiàn)金類5個(gè)科目以外的全部會(huì)計(jì)科目。4．在全部會(huì)計(jì)科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì)計(jì)科目劃分為3類：（1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。（3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當(dāng)，而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi)，不重不漏。若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上，選擇具體行次時(shí)應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容，選擇列表行次。一張記帳憑證使用的會(huì)計(jì)科目是借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目，此類記錄的金額

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