芻議電子聯(lián)機實時報告對會計的影響

摘要：現(xiàn)代信息技術的發(fā)展影響著企業(yè)財務報告的方式。在可預見的將來，電子聯(lián)機實時財務報告將取代傳統(tǒng)的手工財務報告系統(tǒng)。實時報告對傳統(tǒng)的財務報告方式產生革命性變革的同時，也對傳統(tǒng)的財務會計理論提出了挑戰(zhàn)。與傳統(tǒng)的財務報告相比， 它具有很多獨特的優(yōu)勢。  

關鍵詞：電子聯(lián)機實時報告 信息技術 會計假設 會計原則  

查特菲爾德在其《會計思想史》中有一句名言:會計的發(fā)展是反應性的。面對洶涌而來的信息技術浪潮,會計是如何反應的呢？我們看到，信息技術的發(fā)展不但極大影響了企業(yè)的信息生成方式，而且也使信息的報告方式發(fā)生重大的變革。在可預見的將來，電子聯(lián)機實時財務報告(On-line Real-time Reporting System)將取代傳統(tǒng)的手工財務報告系統(tǒng)。實時財務報告也被稱為“同步財務報告系統(tǒng)”或“全天候財務報告系統(tǒng)”,是指企業(yè)通過計算機網(wǎng)絡實時將企業(yè)所發(fā)生的各種生產經營活動和事項反映在財務報告上，并將其存儲在可供使用者查閱的數(shù)據(jù)庫中，供使用者隨時查詢企業(yè)的經營成果、財務變動狀況以及其他重要事項。它的出現(xiàn)，在極大地改變了傳統(tǒng)的財務報告的生成方式和傳播方式的同時，也對傳統(tǒng)的財務會計理論提出了挑戰(zhàn)。  

一、信息技術的發(fā)展與電子聯(lián)機實時報告  

信息技術的高速發(fā)展是實時財務報告發(fā)展的技術基礎�，F(xiàn)代信息技術的主要表現(xiàn)是網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展,網(wǎng)絡技術包括國際互聯(lián)網(wǎng)(Internet)技術和企業(yè)內部網(wǎng)(Intranet)技術。國際互聯(lián)網(wǎng)是通過TCP\\\\\\\\IP協(xié)議將全球的計算機聯(lián)結在統(tǒng)一的網(wǎng)絡中,世界各地的用戶均可共享網(wǎng)絡上的信息資源。它使人類活動極大地突破了時空限制,數(shù)據(jù)的遠程傳輸與查詢成為輕而易舉之事。通過Internet,會計信息能便捷快速地從一地傳送到另一地,從而使實時報告在技術上成為可能。企業(yè)內部網(wǎng)技術的核心是:(1)以Web(網(wǎng)頁)為中心的信息發(fā)布及數(shù)據(jù)庫存取;(2)利用“群體軟件”實現(xiàn)企業(yè)各個部門的協(xié)同工作。Intranet在企業(yè)中的使用,使得各個業(yè)務部門可以方便地互相發(fā)布、交流與共享信息,會計信息系統(tǒng)成為其中的信息樞紐。通過Intranet,會計部門可以對企業(yè)的各項經濟活動進行實時跟蹤、反應、處理,這種處理方式可稱作“實時核算系統(tǒng)”。正是有了Intranet和Internet,才使企業(yè)的各種交易和事項在發(fā)生時即可實時記錄、實時處理、實時報告。  

另一方面,信息技術的發(fā)展也使信息用戶對會計信息提出了更高的要求。在網(wǎng)絡經濟時代,產品的生產周期縮短,企業(yè)原有的市場份額或競爭優(yōu)勢可能在較短的時間內喪失殆盡,加上衍生金融工具的廣泛運用,一些表面財務狀況良好的企業(yè)可能在短期內出現(xiàn)財務困難,甚至破產清算。在此環(huán)境下,信息用戶對會計信息相關性的要求越來越高,而作為相關性重要組成部分的會計信息的及時性的地位也越發(fā)突出。以英國巴林銀行為例,1995年2月巴林銀行因投機日經指數(shù)期貨失敗而宣告破產,但此時銀行連1994年度的報告都尚未完成。  

正是信息技術的發(fā)展和信息用戶的需求成了電子聯(lián)機實時報告的“催生婆”,但實時報告時代的到來也并不是一蹴而就的,它的到來大致可劃分為三個階段：  

第一階段是建立一個或若干個全國性的計算機化的會計數(shù)據(jù)中心，要求公司將通用會計報告采用聯(lián)機或脫機的方式報送到

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