談?wù)勗鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票協(xié)查工作

談?wù)勗鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票協(xié)查工作

新稅制自1994年實施以來，走過了十多年，在這十多年之中，增值稅作為一種進行全面改革的稅種已不斷成熟和完善起來了，而增值稅專用發(fā)票既是增值稅鏈條中最重要的一環(huán)，也是一種重要的經(jīng)濟往來憑據(jù)，它不僅擔(dān)負著企業(yè)之間進行合法交易的有效憑據(jù)，還擔(dān)負著增值稅在各個環(huán)節(jié)之間的價值變動，增值稅專用發(fā)票可以說是整個稅制改革中的起關(guān)鍵作用的鏈條，對它進行管理的好壞直接關(guān)系到整個稅制改革的成敗，從當(dāng)初的普通版專用發(fā)票到限額版專用發(fā)票，從手工票到電腦票，從不設(shè)防到電子防偽，從人工協(xié)查到“金稅工程”的自動化協(xié)查監(jiān)控，可以說增值稅專用發(fā)票一步步走到今天才算真正完善。任何工作的成敗，起決定因素的是人而非機器。不管電子化、現(xiàn)代化管理的程度有多高，作為管理者，自然要順應(yīng)時代的發(fā)展，增值稅專用發(fā)票在開具、報稅、申請認證、抵扣各個環(huán)節(jié)要緊密配合，不能有一個環(huán)節(jié)出問題，否則協(xié)查稽查系統(tǒng)就會因事而動。作為縣級國稅稽查部門，是增值稅專用發(fā)票協(xié)查工作最基層的執(zhí)行部門，筆者從事這項工作兩年以來，頗有些體會：一、由于稅務(wù)部門內(nèi)部計算機或網(wǎng)絡(luò)出故障而造成信息不實或不準(zhǔn)確的協(xié)查信息。今年上半年和下半年10月份共計有6份增值稅專用發(fā)票的協(xié)查函的類型都是“稽核系統(tǒng)轉(zhuǎn)入缺聯(lián)發(fā)票”。所謂卸聯(lián)發(fā)票是指系統(tǒng)內(nèi)有抵扣聯(lián)信息而無存根聯(lián)信息，并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票。經(jīng)稽查部門上戶協(xié)查發(fā)現(xiàn)，這6份增值稅專用發(fā)票均是企業(yè)正常開具。在企業(yè)的開票系統(tǒng)中都顯示沒有作廢，也都按正常程序抄稅和報稅，在縣局辦稅大廳內(nèi)“金稅工程”系統(tǒng)進行查詢也都顯示存根聯(lián)已報稅，沒有出現(xiàn)異常現(xiàn)象，最終結(jié)果是系統(tǒng)故障。二、企業(yè)開票人員在開票系統(tǒng)中操作失誤而自動生成的稽核系統(tǒng)的協(xié)查。今年上半年，縣局稽查局接到一份增值稅專用發(fā)票協(xié)查函，其協(xié)查類型為“稽核系統(tǒng)轉(zhuǎn)入作廢發(fā)票”，經(jīng)上戶協(xié)查，這份發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)受票企業(yè)保存完整，抵扣聯(lián)還通過了“金稅工程”的認證，受票企業(yè)正常入賬并計提了進項稅額。再到開票企業(yè)檢查，原來是開票人員在開具此份發(fā)票時，打印機沒有放入空白的發(fā)票紙，在電腦系統(tǒng)出現(xiàn)提示時，開票者點擊“取消”和“作廢”提示，一連操作四次，造成四份沒有開具的空白票作廢，而真正開出的這張票也在電腦中誤操作“作廢”，而開票者本人都渾然不知，造成“金稅工程”稽核系統(tǒng)生成多份協(xié)查案件。三、企業(yè)開票人員在開票系統(tǒng)中的作廢票沒有及時收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，也沒有及時通知受票單位。這類協(xié)查函的類型也是“稽核系統(tǒng)轉(zhuǎn)入作廢發(fā)票”，在協(xié)查案件中，這種類型比較多。20xx年1-3季度，縣局稽查局的這種類型的協(xié)查案件有十余起。典型情況有湘潭礦業(yè)公司開具給某玻璃廠的增值稅專用發(fā)票，開票人員事后才知在開票時稅務(wù)登記證號碼少打了一個數(shù)字，便在電腦中將此份發(fā)票作廢，而沒有及時通知受票單位退回重開，致使抵扣聯(lián)通過認證計提了進項稅額；縣電力局也有一類似情況：某企業(yè)因為改制，稅務(wù)登記證號碼進行了變更，電力局在開票時仍沿用了舊的稅務(wù)登記證號碼，后來重開時，沒有將原來的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及時收回，造成不必要的協(xié)查情況產(chǎn)生。四、利用不當(dāng)途徑取得的專用發(fā)票，想饒幸過關(guān)，偷逃國家稅收。XXX國稅稽查局近兩年來，發(fā)現(xiàn)利用假增值稅專用發(fā)票進行偷稅的有兩起，一起是XXX水泥廠取得的由XX某單位開出的三份增值稅專用發(fā)票。這三份票手感光滑，紙張打蠟放亮，隱紋特別明顯，后經(jīng)XX市國稅局鑒定是假發(fā)票，受票企業(yè)為此補稅4萬余元。另一起是縣內(nèi)某燈飾玻璃廠接到深圳一商人的電話，聲稱可以優(yōu)價供應(yīng)某材料，并提供可以抵扣稅款的“正規(guī)”發(fā)票，并且在沒有發(fā)生一筆業(yè)務(wù)的情況下，快件寄來增值稅專用發(fā)票壹份，該燈飾玻璃廠的會計明知沒有業(yè)務(wù)往來，卻把這份可抵扣1.5萬余元的所謂“正規(guī)”增值稅專用發(fā)票拿到縣國稅局去認證，卻被機器識別，認證為“假票”。五、協(xié)查使利用增值稅專用發(fā)票違法犯罪的勾當(dāng)無處藏身。雖然在增值稅專用發(fā)票協(xié)查工作中，大部分的協(xié)查沒有發(fā)現(xiàn)什么問題。但“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”，協(xié)查也使一些利用增值稅專用發(fā)票，大肆偷逃國家稅收的違法犯罪行為暴露出來。最典型的案例是20xx年7月份的由河南省許昌市國稅稽查局發(fā)出的9份增值稅專用發(fā)票的協(xié)查函，湘潭縣某洗煤有限公司是受票單位，縣國稅稽查局的稽查人員通過上戶進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司接受的由河南某些單位開具的發(fā)票有30份之多，并且有三個顯著的特點：連號、金額大、開票單位均為貿(mào)易公司�；�查人員通過檢查帳本，調(diào)看電腦記帳資料，檔案記錄和找相關(guān)當(dāng)事人進行詢問，一起虛開代開增值稅專用發(fā)票、價稅合計達300萬元之巨的稅案浮出水面，該企業(yè)被補稅罰款52萬余元，并將移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。以上五種協(xié)查情況分別有不同的結(jié)果，要真正做到使協(xié)查工作發(fā)揮更多更大的作用，被動地接受協(xié)查固然重要，而主動發(fā)出協(xié)查，以

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求在協(xié)查中發(fā)現(xiàn)問題，并且有針對性地解決問題同樣重要，XX縣國稅稽查局在協(xié)助外省、市、縣的協(xié)查工作中一絲不茍，都按期進行了回復(fù)，兩年來沒有發(fā)生過一起責(zé)任事故，而發(fā)出協(xié)查函的情況不多，兩年來不足20起，在今后的工作中應(yīng)有針對性地發(fā)出協(xié)查，造成這種局面的原因是多方面的，主要有以下幾個方面：一是稽查人員在對企業(yè)進行稽查時，往往重視對企業(yè)財務(wù)方面的檢查，而忽略了對企業(yè)領(lǐng)購、開具和取得發(fā)票方面的檢查，上述稅案中某洗煤公司取得30份連號大額專用發(fā)票，在年度稽查時稽查人員沒有對此提出任何異議；二是縣局辦稅大廳內(nèi)“金稅工程”的發(fā)票比對認證操作人員在進行抵扣聯(lián)認證時，完全依賴電腦，操作人員只是機械操作，不去查看其中任何一張或多張連號大額發(fā)票；三是在工作考核中沒有硬性規(guī)定要發(fā)出多少協(xié)查函，經(jīng)辦人員總認為多一事不如少一事。要徹底改變這種觀點，我們要從制度上進行規(guī)范，培養(yǎng)良好的稽查習(xí)慣，把增值稅中起鏈條作用的專用發(fā)票再看重一點，特別是發(fā)現(xiàn)有外省、市的由貿(mào)易公司等商貿(mào)企業(yè)開出的發(fā)票更要睜大眼睛三看：一看金額大��；二看是否連號；三看開票企業(yè)性質(zhì)。只要我們每一位稅干，在對待增值稅專用發(fā)票上人腦和電腦相結(jié)合，協(xié)查工作會越來越發(fā)揮出更大的作用。（此文在系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)刊發(fā)）

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