關(guān)于銀行財務(wù)會計風(fēng)險現(xiàn)狀及防范對策的財務(wù)會計論文
一、引言
當(dāng)今世界，科技迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已成為人們生活中不可或缺的一部分。而正是由于信息技術(shù)的推動，使得傳統(tǒng)的手工會計早已朝著以計算機為主體進行核算、處理、分析的新型會計方向轉(zhuǎn)變。銀行會計是將會計學(xué)的基本原理和方法運用于銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的一門專業(yè)會計[1]。正如企業(yè)會計業(yè)務(wù)在企業(yè)活動中占據(jù)不可小覷的地位一樣，銀行會計業(yè)務(wù)同樣在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)舉足輕重的地位，與此同時銀行會計風(fēng)險也貫穿于銀行經(jīng)營的全過程，防范銀行風(fēng)險、做出相應(yīng)的銀行風(fēng)險防范對策一直是銀行風(fēng)險防范的重要內(nèi)容。雖然傳統(tǒng)的手工會計的轉(zhuǎn)變將會計人員從繁重的工作中解脫出來，會計處理效率得到較大提高，增強了會計信息的真實性，減少了一定的會計風(fēng)險，但近幾年發(fā)生的金融案件，不僅使銀行損失慘重，也使我們認(rèn)識到，銀行會計風(fēng)險存在的范圍性，為銀行會計風(fēng)險的防范敲響了警鐘。本文主要針對銀行會計風(fēng)險存在的現(xiàn)狀進行分析，通過現(xiàn)狀的列舉有針對性的提出風(fēng)險防范對策，旨在為銀行會計工作的開展、完善提供參考性意見。
二、銀行會計風(fēng)險現(xiàn)狀
(一)會計核算風(fēng)險
銀行會計核算風(fēng)險主要是由銀行收付管理自身風(fēng)險問題以及銀行自主、任意設(shè)外賬、濫用會計科目等導(dǎo)致的風(fēng)險。銀行財務(wù)會計核算工作的環(huán)節(jié)較多，作為重要的金融機構(gòu)，每天都要與現(xiàn)金的收支、轉(zhuǎn)賬、憑證管理、科目運用等接觸，其本身就存在一定的風(fēng)險。另外，由于各群體都是利益的追求者，我們常常說大股東是利益最大化的追求主體，他們會為了自身利益利用各種可能的手段向自己輸送利益。同樣的，銀行作為追求利益的對象，也會出于對利益的追求，無視《會計法》、《商業(yè)銀行法》的相關(guān)規(guī)定，自行設(shè)置外賬、濫用會計科目、進行違規(guī)經(jīng)營等行為。銀行會計核算工作的最后環(huán)節(jié)為報表的編制，由于會計風(fēng)險的存在，導(dǎo)致了報表的編制同樣存在風(fēng)險，比如數(shù)據(jù)的不真實、利潤的虛報等現(xiàn)象。會計核算風(fēng)險導(dǎo)致了會計核算的失真，易引發(fā)嚴(yán)重的銀行會計問題。
(二)會計監(jiān)督風(fēng)險
銀行會計監(jiān)督風(fēng)險主要是由監(jiān)督不力、監(jiān)督體系存在缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險。會計的兩大職能為核算職能和監(jiān)督職能。只有會計這兩大職能充分發(fā)揮出來，銀行會計的職能才能發(fā)揮出來，而這兩項職能的發(fā)揮若存在漏洞或不足，不僅不能將會計職能發(fā)揮出來，還會引發(fā)相應(yīng)的會計風(fēng)險問題。前面分析了銀行會計的核算風(fēng)險，此部分將對會計的監(jiān)督職能引發(fā)的監(jiān)督風(fēng)險加以分析。正如一般企業(yè)會計，企業(yè)內(nèi)部會計不僅要進行監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計工作，而且需要審計等部門的監(jiān)督、檢查。銀行會計也不例外，為了保證會計信息的真實性、合規(guī)性，也需要各方的監(jiān)督工作。但現(xiàn)實中往往存在監(jiān)督不到位、監(jiān)督體系不完善，亦或是銀行會計的監(jiān)督范圍較小、不能全部涵蓋所有的會計業(yè)務(wù)，檢查力度和深度不夠，會計檢查出現(xiàn)的問題不報或報告滯后等情形，導(dǎo)致會計的檢查和監(jiān)督流于形式，對會計信息的真實性造成一定影響，從而引發(fā)銀行會計風(fēng)險問題。
(三)會計人員風(fēng)險
銀行會計人員風(fēng)險主要是由會計人員素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失等導(dǎo)致的風(fēng)險。一方面。銀行業(yè)的快速發(fā)展使得銀行從業(yè)人員大幅度上升，加之現(xiàn)今就業(yè)問題炙熱，在校大學(xué)生等為了尋求更好的就業(yè)機會紛紛踴躍參考銀行就業(yè)，導(dǎo)致整體業(yè)務(wù)素質(zhì)高低不齊。同時，由于我國教育體制的限制，接受到的教育往往局限于課本知識，實際操作能力較差，更談不上對國內(nèi)外經(jīng)濟金融發(fā)展?fàn)顩r的掌握、分析和預(yù)測。另外一方面，銀行在配備會計人員崗位時可能存在缺乏資源優(yōu)化的問題，崗位人員配備不足，以至于會計人員存在兼職不同崗位，而這些崗位間又為會計人員的舞弊行為、謀私利創(chuàng)造了條件，這就為銀行會計帶來了潛在的風(fēng)險問題。
(四)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險
銀行內(nèi)部控制風(fēng)險主要是對內(nèi)部控制制定、執(zhí)行、評價等方面存在缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險。銀行會計的實施需要遵循一定的會計規(guī)范要求，為了防范和控制風(fēng)險，銀行也會制定一系列內(nèi)部控制制度，對銀行各職責(zé)的規(guī)定、崗位的規(guī)定、銀行整體工作以及各部門分級別的崗位工作等加以規(guī)定，銀行各部門、各職員要嚴(yán)格按照規(guī)定實施，而現(xiàn)今銀行崗位間，存在的不相容崗位的兼任、操作口令混用、管理缺位、不同環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)集于一身，一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部控制管理部門，崗位間缺乏必要的溝通、聯(lián)系、監(jiān)督等現(xiàn)狀，難以起到相互制約、互相監(jiān)督和對風(fēng)險防范的作用，使得銀行會計風(fēng)險的出現(xiàn)成為可能。
(五)會計政策風(fēng)險
銀行會計政策風(fēng)險主要是由銀行政策性滯后或失靈導(dǎo)致的風(fēng)險。銀行會計除需要遵循一般會計應(yīng)遵循的會計框架內(nèi)容之外，各銀行一般都會根據(jù)銀行自身特點制定適應(yīng)本銀行會計業(yè)務(wù)服從的會計規(guī)范和會計原則。但現(xiàn)實情況中，各銀行往往對銀行相關(guān)政策不予重視，銀行的政策性規(guī)定往往存在相關(guān)政策的空白，亦或是制定的銀行相關(guān)政策流于形式，沒有起到應(yīng)有的約束作用，這就為銀行會計工作的開展造成較大的影響。
(六)會計管理風(fēng)險
銀行會計管理風(fēng)險主要是由銀行制度的協(xié)調(diào)性缺失導(dǎo)致的風(fēng)險。為了實施便民政策，銀行分行的設(shè)立依據(jù)會考慮到居民的居住集群情況，而現(xiàn)如今各銀行分行遍布于生活中各個所需地方，方便了人們的現(xiàn)金收支管理。但不能忽略的一點，銀行總行與分行亦或是支行在制度的制定上缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性和一致性，各機構(gòu)的要求標(biāo)準(zhǔn)并未統(tǒng)一口徑，銀行分行或各支行在實際工作中，存在工作打折扣的現(xiàn)狀，分行內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置以及機構(gòu)所需會計人員的安排都具有一定的任意性。
三、防范銀行會計風(fēng)險對策
現(xiàn)代銀行會計工作面臨許多新的風(fēng)險點，承受著各種各樣的嚴(yán)峻考驗�？v觀國內(nèi)外金融市場，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險的表現(xiàn)來看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會計風(fēng)險問題有關(guān)，因此，加強會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的重中之重。針對前人所涉及的銀行會計風(fēng)險現(xiàn)狀，本文提出具有針對性的風(fēng)險防范對策。
(一)加強銀行會計核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性
會計核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項基本原則。正確使用會計科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù);對于憑證、印章、賬簿的.管理，聯(lián)行印押需分開管理，建立交接登記制度;對于各種有價單證和重要的空白憑證均需要有專人進行保管;會計人員要嚴(yán)格按照會計業(yè)務(wù)的操作流程進行業(yè)務(wù)操作，以真實、有效的憑證為依據(jù)進行賬務(wù)處理;抓好銀行會計業(yè)務(wù)的平時處理工作，在期末賬簿的管理時將會大大降低可操縱的空間，對于收入和費用的收入都要合理合規(guī)，確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實性和完整性。完善銀行會計核算體系是防范銀行會計風(fēng)險的有效手段，這就需要會計信息提供的及時、有效和完整性，由手工會計向信息化會計轉(zhuǎn)變的過程，也就需要對會計電算化核算系統(tǒng)應(yīng)用能力的提高。
(二)建立有效的銀行會計監(jiān)督檢查機制
商業(yè)銀行的正常運轉(zhuǎn)，離不開有效的會計監(jiān)督和檢查機制。銀行的會計控制作為銀行的一種控制方式，就必須與有效的會計監(jiān)督和檢查機制相配合。銀行可以成立內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對銀行的會計是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的會計法律法規(guī)以及財務(wù)管理制度進行有效的檢查，要認(rèn)真檢查各類會計憑證的填寫是否合規(guī)，要對會計人員是否依法履行職責(zé)進行認(rèn)真的檢查。同時要完善人員檢查機制，使其保持對會計人員的相對獨立性。定期對銀行內(nèi)部的統(tǒng)計資料和各項報表資料的準(zhǔn)確性進行檢查，并對相應(yīng)的數(shù)據(jù)進行歸納和分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時完善。商業(yè)銀行要對每一筆業(yè)務(wù)會計賬務(wù)處理全過程實行監(jiān)督，建立嚴(yán)格的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查機制，全方位防范會計防風(fēng)險。同時還要建立嚴(yán)格的會計內(nèi)部監(jiān)督機制，全面對性會計委派制，切斷會計人員和主管人員的聯(lián)系，保持會計的相對獨立性。會計審計部門要不斷的拓寬審計的范圍，改進審計方法，加強對會計人員的全面的監(jiān)督，真正做到防范和化解會計風(fēng)險。
(三)提高銀行會計人員的職業(yè)素質(zhì)
會計人員素質(zhì)的高低直接影響到銀行會計的整體水平和會計風(fēng)險的大小。對于會計人員的素質(zhì)，要實行“內(nèi)外兼顧”的原則。會計人員既要從自身因素考慮，加強自律意識，積極涉獵本行業(yè)相關(guān)知識，同時，銀行也要做好提高會計人員素質(zhì)的舉措。在人員配置方面，要充分的調(diào)動會計人員的積極性，分工合理，將會計人員水平的利用效率達到最大;及時定期的對會計人員信用等級進行評估，實行適者生存的局面，會計人員的培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)加強從業(yè)人員的綜合培養(yǎng)，不應(yīng)僅僅局限于老套的模式和課本授課，更應(yīng)放寬視野和加強從業(yè)人員的實際操作能力和處理突發(fā)事件的能力;銀行應(yīng)提高銀行進入門檻，對于政治素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等欠缺的從業(yè)人員，銀行應(yīng)加大培訓(xùn)力度，實施考核業(yè)績制度，不合格人員進行裁員處理。
(四)加強銀行內(nèi)部控制制度風(fēng)險的建設(shè)
銀行必須制定一套完整、全面、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行會計風(fēng)險包含系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。銀行業(yè)在宏觀經(jīng)濟市場的背景下，努力提升自身的風(fēng)險管理能力，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。各級會計管理部門應(yīng)對崗位進行有效合理的分工，明確崗位職責(zé)，制定出切實可靠的操作規(guī)程。現(xiàn)金管理、賬務(wù)記錄以及賬簿的保管等工作要相互分離，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性。建立排查責(zé)任者和追究責(zé)任人責(zé)任制度，加強崗位的內(nèi)控建設(shè)，崗位間加強聯(lián)系和監(jiān)督。下級銀行與總行的內(nèi)部控制制度思想口徑要一致，切實做到下級銀行對上級銀行負(fù)責(zé)，上級銀行以及本行內(nèi)部間做好互相監(jiān)督的職責(zé)。
(五)會計政策風(fēng)險
完善銀行會計規(guī)章制度，強化相關(guān)制度的執(zhí)行力。完善的銀行會計規(guī)章制度是確保銀行會計規(guī)范化管理的重要前提，尤其是對銀行的新流程、新業(yè)務(wù)等內(nèi)容來說，要嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)章制度，確保制度先行。各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格遵守制度、流程和相應(yīng)的會計核算手續(xù)，切實抓好會計機構(gòu)、人員管理、銀企對賬、印章等重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，認(rèn)真防范操作風(fēng)險和案件風(fēng)險。
(六)會計管理風(fēng)險
借鑒國外銀行先進的管理經(jīng)驗，我國銀行業(yè)應(yīng)建立長效風(fēng)險管理體系，形成全面的管理范圍、全程的管理過程、全新的管理方法以及以全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風(fēng)險管理模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、銀行間業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計風(fēng)險的發(fā)生，還有助于建立良好的行業(yè)文化，提高會計人員風(fēng)險管理的意識和自覺性。
四、結(jié)語
銀行會計風(fēng)險的防范是一項系統(tǒng)性的、復(fù)雜性的工程，新時期的銀行會計正面臨多元化的風(fēng)險問題，對銀行的可持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生一定的影響，銀行會計風(fēng)險防范的加強是我國金融風(fēng)險防范的重中之重。銀行會計不僅僅具有一般會計風(fēng)險的共性，還具有銀行會計獨有的特點，涉及到銀行工作的方方面面，只有嚴(yán)格按照市場經(jīng)濟規(guī)律的要求，不斷建立、完善各種防范機制，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，最好做到提前預(yù)測風(fēng)險、防范風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低，才能夠確保銀行業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性，更好的發(fā)揮銀行在現(xiàn)代經(jīng)濟中的核心作用。
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