審計畢業(yè)論文
一、交通部門會計控制的必要性
交通部門作為政府重要職能部門，對地方經(jīng)濟建設(shè)起著舉足輕重的作用，負責重點交通工程的實施、負責地方各項交通規(guī)費、處罰的收繳和建設(shè)項目資金的收付監(jiān)管。內(nèi)部會計控制主要目的就是為了提升會計信息質(zhì)量，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整，保證企業(yè)各項會計工作按照國家的相關(guān)規(guī)章制度展開，開展內(nèi)部會計控制規(guī)范自身會計人員的行為。因此建立和健全內(nèi)部會計控制，可以保證交通部門對國家規(guī)定的會計準則和規(guī)章制度去認真的貫徹和執(zhí)行，同時保證交通局的資產(chǎn)安全和合理使用。因此為了我國交通部門的健康發(fā)展，保證交通部門資金的安全，強化交通部門的內(nèi)部會計控制很有必要。
二、交通部門內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┤狈∪膬�(nèi)部會計控制體系
交通部門內(nèi)部會計控制缺乏健全的控制體系，主要體現(xiàn)在當前的內(nèi)部會計控制被條塊分割，導致現(xiàn)有的內(nèi)部會計制度比較分散，有的還存在相互矛盾的地方，缺乏會計控制的科學性和連貫性。例如，組織機構(gòu)的不健全，交通部門沒有單獨設(shè)立審計科室，內(nèi)審人員由會計人員兼任。對于內(nèi)部會計制度存在概念上的模糊，人為強化內(nèi)部會計控制只是對相關(guān)制度的制定，一些制度形同虛設(shè)；組織網(wǎng)絡(luò)不健全，當前交通部門的內(nèi)部會計控制并未建立起自我防范和約束的機制；在會計控制中僅僅注重對于有形資源的（資產(chǎn)、財務(wù)）控制，缺乏對于無形資源（人員素質(zhì)、信息）控制；內(nèi)部控制主要采取事后的控制形式，缺乏對事前和事中進行的有效控制，事后控制只是一般性的補救行為。
�。ǘ﹥�(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行力度
雖然交通部門已經(jīng)制定了周密且詳細的會計控制制度，但是從執(zhí)行的情況來看，并不樂觀，許多會計控制制度往往被流于形式，例如內(nèi)控制度要求不相容崗位相分離，但交通部門因為每一工程單列一套帳，帳類繁多，使得不少工程帳都由一人負責到底，會計控制制度未起到應(yīng)有的控制和約束。部分會計控制制度由于存在較難的操作性，導致在具體的實踐中沒有執(zhí)行或者缺乏執(zhí)行的可行性。還有部分會計控制制度的制定也只是為了應(yīng)對上級對會計控制制度進行檢查。此外，會計控制制度執(zhí)行部門和制定部門是分開的，這也導致了制度的執(zhí)行力度不足。
�。ㄈ┤狈�(nèi)部會計控制的監(jiān)督
內(nèi)部會計制度的執(zhí)行需要對其進行有效的監(jiān)督，不進行監(jiān)督則會導致制度成為一種形式，當前交通部門在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督方面主要依靠兩個方面來實現(xiàn)：一是進行內(nèi)部監(jiān)督，例如審計制度的存在，就是進行內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，在現(xiàn)實中審計部門和財務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導的情況存在，會導致審計部門無法充分的發(fā)揮其監(jiān)督的作用，成為一種擺設(shè)。二是，進行外部監(jiān)督，例如政府部門和社會審計，但是由于缺乏統(tǒng)一的標準以及管理過于分散等原因，導致外部監(jiān)督并沒有起到應(yīng)有作用。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部會計控制的人員素質(zhì)不高
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行需要相應(yīng)的高素質(zhì)人員，否則人們對于會計控制的重視程度不足。當前，國內(nèi)會計人員在人數(shù)上越來越多，但是會計人員的素質(zhì)卻參差不齊，包括業(yè)務(wù)能力的強弱以及職業(yè)道德的優(yōu)劣等。會計準則和會計規(guī)章制度是隨著社會發(fā)展在不斷進行調(diào)整的，倘若會計工作人員固步自封，不學習新的規(guī)章制度，長此以往必然會無法適應(yīng)會計工作，更無法保證企業(yè)內(nèi)部會計控制的開展。
三、強化交通部門的內(nèi)部會計控制
�。ㄒ唬┙∪珒�(nèi)部會計控制制度
為了確保交通部門的資金財產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息質(zhì)量，交通部門必須健全內(nèi)部會計控制制度，通過內(nèi)部控制來幫助交通部門進行經(jīng)濟體制的深化改革。內(nèi)部會計制度的完善需要結(jié)合交通部門的特點，從憑證、印章種類、財務(wù)核算、資金管理等諸多方面來進行內(nèi)部會計制度的制定和完善，實現(xiàn)交通部門的全面內(nèi)部控制。
�。ǘ┏浞职l(fā)揮審計的作用
交通部門內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度較差，很大部分是由于缺乏有效的監(jiān)督導致，因此，必須加強對交通部門內(nèi)部會計制度的監(jiān)督工作，無論是內(nèi)部的審計還是外部的社會審計，都需要給予足夠的重視。嚴格按照相關(guān)制度要求進行監(jiān)督，例如《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等，認真貫徹和執(zhí)行審計工作，確保對內(nèi)部會計控制進行有效的監(jiān)督。
�。ㄈ┨嵘藛T的素質(zhì)
內(nèi)部會計控制工作的開展離不開人員的有效執(zhí)行，人員的執(zhí)行會受到自身意志和自身素質(zhì)的影響。首先，交通部門管理者應(yīng)該對內(nèi)部會計控制工作有足夠認識和重視。其次，提升會計人員的素質(zhì)，無論是管理者還是會計人員都必須有著良好的素質(zhì)，保證會計控制制度的開展和執(zhí)行。最后，加強對企業(yè)財務(wù)人員進行會計制度的培訓，讓其熟悉會計準則和國家會計方面的法律法規(guī)，保證其具有過硬的專業(yè)素養(yǎng)。此外，在注重專業(yè)知識的同時，還需要注重會計工作人員的職業(yè)道德，通過提升會計工作人員的思想境界，來讓他們在日常工作中自覺規(guī)范自己的行為。只有提升人員的素質(zhì)，才能避免由于主觀或者客觀原因?qū)е碌臅嬓畔⑹д�，保證會計信息的高質(zhì)量以及工程資金的安全。
四、結(jié)語
綜上所述，內(nèi)部會計控制對于廣大單位而言有著重要的意義，規(guī)范各單位的會計行為，確保其會計信息的質(zhì)量，才能保證會計信息發(fā)揮其決策的作用。在交通部門中，雖然建立了內(nèi)部會計制度，但是依舊處于初級階段，還需要進一步的完善。為了保證交通部門內(nèi)部會計控制的開展，需要交通部門根據(jù)日常業(yè)務(wù)完善會計控制制度，加強對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部社會審計的監(jiān)督作用，保證內(nèi)部會計制度的執(zhí)行。此外，提升交通部門人員素質(zhì)，包括專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，自覺規(guī)范自己的會計行為，確保內(nèi)部會計制度的順利開展。
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中小企業(yè)內(nèi)部審計的工作現(xiàn)狀
１企業(yè)內(nèi)部審計基本理論概述
�。保眱�(nèi)部審計的概念
伴隨著社會經(jīng)濟活動的日益持續(xù)發(fā)展，審計在經(jīng)濟生活中的地位也日漸突出；從某種程度上而言，審計是加強對經(jīng)濟活動監(jiān)督手段的必然，同時也是參與市場經(jīng)濟活動主體自我約束的重要功能；國家層面的審計是這樣，企業(yè)層面的審計同樣如此。審計的本質(zhì)是監(jiān)督。所謂內(nèi)部審計及是指某一特定組織機構(gòu)內(nèi)部所運行的一種相對獨立于客觀的監(jiān)督評價活動，它的主要目的是監(jiān)督該組織或者機構(gòu)是否在外部與內(nèi)部合法化的層面中運行，督促參與經(jīng)濟活動的主體能夠做到遵守國家法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范健康平穩(wěn)發(fā)展。
１．２內(nèi)部審計的內(nèi)容
�。保玻必斦攧�(wù)收支審計
與外部審計所具有的特殊職能不同，內(nèi)部審計在運行過程中僅對單位內(nèi)部以及各個所屬分管部門的財務(wù)收支狀況的真實性與合法性等基本方面進行專項審計。各個單位或者部門的財務(wù)財政收支狀況不盡相同，它們所具備的職能也常常存在著顯著差異，在財務(wù)基本面狀況、資金來源以及管理等方面均表現(xiàn)出明顯的差異化狀況；因此，內(nèi)部審計的工作重點也隨之而不同。對于有國家財政支撐背景的單位、部門，對其財務(wù)狀況的審計不僅要關(guān)注其財務(wù)收支的效益，同時也要關(guān)注其資金來源的合法性與資金使用渠道的合理性。
�。保玻步�(jīng)濟效益審計
作為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，財政財務(wù)收支審計是內(nèi)部審計工作當中的重點與前提，對于經(jīng)濟效益的審計則是內(nèi)部審計發(fā)展到某一特定階段的核心內(nèi)容。市場經(jīng)濟是各個經(jīng)濟主體平等參與的經(jīng)濟形式，追求效率與盈利是每一個參與到市場經(jīng)濟的主體最關(guān)系的核心事項；發(fā)展的效率與質(zhì)量已經(jīng)成為每個企業(yè)謀求自身發(fā)展的關(guān)鍵力量，也是決定企業(yè)能否在競爭日益激烈的市場環(huán)境中立足的重要砝碼。經(jīng)過正確的內(nèi)部審計的工作流程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在著各項弊端，并看出這些問題從而發(fā)現(xiàn)問題以及提出可行的政策，這樣才能使企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益得到最大限度的提高。目前來說，設(shè)置內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)選用的審計人員已經(jīng)成為企業(yè)及企業(yè)管理者的初衷和目的。
�。保玻辰�(jīng)濟責任審計
在日益激烈與復雜的經(jīng)濟環(huán)境中，經(jīng)濟主體參與到社會經(jīng)濟生活中收獲的不僅有效益和利潤，同時也要面臨著各種各樣的風險，而經(jīng)濟責任審計則是審計工作人員針對經(jīng)濟責任人所應(yīng)當擔負的經(jīng)濟責任進行的專項審查。一般而言，內(nèi)部審計人員所進行的經(jīng)濟責任審計，是結(jié)合單位日常經(jīng)營尤其是單位核心職能部門的經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟效益所展開的，側(cè)重于對經(jīng)營責任目標的審計；通過對財務(wù)、人事、銷售等核心重點信息的搜集與整理分析，為離任責任審計提供信息支撐。
２中小企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題
２．１領(lǐng)導重視程度不夠，監(jiān)督職能受到限制
從目前來看，在領(lǐng)導管理層中，其中高層領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作有一些錯誤的認識。例如：有的領(lǐng)導認為內(nèi)部審計是按照內(nèi)部交易的形式來進行判斷而不應(yīng)該是利用法律形式來作為根據(jù)，在現(xiàn)實工作時并不能真實完全的反映其工作內(nèi)容，所以，才把內(nèi)部審計認定為一種形式主義，虛無縹緲。內(nèi)部的審計就相當于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因為對內(nèi)部審計工作有著錯誤的認識，對內(nèi)部審計有疑惑、膽怯心理，甚至更會去抵制它，所以才造成導致內(nèi)部審計被中小企業(yè)領(lǐng)導而忽視，內(nèi)部審計人員遭到忽略，輕視了內(nèi)部審計的價值。從而企業(yè)的發(fā)展陷入了危機，也會使企業(yè)出現(xiàn)巨大的緊急危機。
�。玻步M織機構(gòu)設(shè)置不到位，獨立性相對欠缺
中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的組織模式設(shè)置隨意，審計部門并不是單獨設(shè)立的擁有獨立審計權(quán)限的專項部門，而是隸屬于財會部門，審計辦公室的負責人在很大程度上要收到財務(wù)總裁的管制與約束，這使得中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與實行內(nèi)部審計結(jié)論的客觀性與權(quán)威性大打折扣；此外，由于部門關(guān)系上存在一定程度的隸屬性，使得內(nèi)部審計部門在人員配置以及財務(wù)核算、資金的使用等方面有著很大的被動型；內(nèi)部審計的工作人員很有可能會考慮到職位升遷、工作調(diào)動以及工作待遇等因素而無法做出客觀公正的審計結(jié)論，這也是造成內(nèi)部審計人員對很多公司內(nèi)部的違章行為“睜一只眼閉一只眼”的客觀原因，也嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該公司所具備的獨立價值的發(fā)揮。
２．３審計人員素質(zhì)較低，難以適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求
企業(yè)的內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)化程度極高、技術(shù)性很強能力型很強的工作領(lǐng)域，而內(nèi)部審計工作人員的思想覺悟水平與專業(yè)素養(yǎng)的高低直接影響著內(nèi)部審計工作水平的高低以及內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。就目前中小企業(yè)的實際情形來看，雖然其內(nèi)部審計部門中大部分人員具備較高的學歷水平，但是仍然有相當一部分人并不具備內(nèi)部審計所要求的素質(zhì)，文化等，無法適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的實際需求。中小企業(yè)內(nèi)部審計部門中的人員大多數(shù)來自于公司財務(wù)、事業(yè)、人事等部門，這在一定程度上保障了內(nèi)部審計隊伍在專業(yè)化知識的廣覆蓋，但是這部分跨部門的人員缺乏專業(yè)化與系統(tǒng)化的內(nèi)部審計培訓，對內(nèi)審工作的性質(zhì)與發(fā)展動態(tài)了解不足，比較陌生；其次，由于缺乏專業(yè)化審計專業(yè)背景，一部分內(nèi)部審計工作人員缺乏與時俱進的審計觀念，或者只具備表面化的審計、財務(wù)知識，卻無法全面掌握經(jīng)濟學、法律等相關(guān)學術(shù)知識體系，而且主動學習的積極性不高，難以適應(yīng)公司日趨復雜的經(jīng)營管理狀況。
�。玻慈狈刹僮餍缘臏蕜t與標準，信息化程度低
我國審計的權(quán)威主管部門自然而然是審計管理部門。近年來，審計部門隨著市場經(jīng)濟改革的深化出臺了若干的法則、法規(guī)及制度。但涉及于企業(yè)內(nèi)部審計操作規(guī)范化的規(guī)定可以說是少之又少，在這樣一個大環(huán)境下，企業(yè)各部門的人員對內(nèi)部審計的重要性與具體操作流程認識不足，而相關(guān)部門機構(gòu)又并沒有具體的規(guī)定來對其進行約束，自然造成了內(nèi)部審計工作不被企業(yè)人員所重視，在這樣的大背景下，必須依靠相關(guān)的權(quán)威機構(gòu)來引導企業(yè)人員，讓人們對企業(yè)的內(nèi)部審計有一種意識，認識到要想企業(yè)更快地規(guī)范化健康發(fā)展，加強對企業(yè)內(nèi)部的審計職能與監(jiān)督管理是必不可缺的，而我們現(xiàn)在所缺乏的，就是相關(guān)的權(quán)威機構(gòu)未對企業(yè)內(nèi)部審計這個方面制定制度體系。
３完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策
�。常鞭D(zhuǎn)變觀念提高認識，加強內(nèi)部審計工作
首先，作為中小企業(yè)的中高層領(lǐng)導，應(yīng)當站在公司全局管理的層面中去充分認識內(nèi)部審計的關(guān)鍵職能與核心作用，科學合理化的配置企業(yè)內(nèi)部的人力資本與資金資源，進一步提升對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的認識水平。要進一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系，積極營造“尊重審計、支持審計、完善審計”的公司文化與氛圍，為企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)管工作人員提供理想的工作環(huán)境；要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立專門的審計監(jiān)督管理委員會，加強對審計專業(yè)化人才的引進與培訓，要擴充企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作對位，提高懂財務(wù)、懂審計、懂經(jīng)營的高端復合型人才在企業(yè)內(nèi)部審計部門的比例，從而在人力資源角度保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。
�。常餐貙拑�(nèi)部審計領(lǐng)域，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支撐
公司內(nèi)部審計在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態(tài)下的內(nèi)部審計監(jiān)督部門和實行審計工作狀態(tài)下的內(nèi)部審計小組；無論是哪種審計組織形式，內(nèi)部審計的負責人均應(yīng)當積極履行其職能，不斷拓寬內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域與深度，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學信息支撐。就審計的范圍而言，既可以針對內(nèi)部的財務(wù)信息資料審計，也可以是針對外部的經(jīng)濟效益審計以及其他方面的審計；就審計的時間跨度而言，可以是事前審計，也可以是事后審計。審計范圍與時間上的靈活性是保障內(nèi)部審計工作得以有效開展與取得實效的基礎(chǔ)與關(guān)鍵所在。中小企業(yè)內(nèi)部審計部門不僅要將其審計工作的著眼點聚焦于審計工作的傳統(tǒng)領(lǐng)域，同時也要積極拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，凡是能夠有利于中小企業(yè)經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)型與優(yōu)化的領(lǐng)域均可以作為內(nèi)部審計的審計范圍。在這一思路之下，中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門不僅是其監(jiān)督部門，同時也是能夠為企業(yè)經(jīng)營管理層提供參考信息與優(yōu)化公司發(fā)展的戰(zhàn)略部門。
�。常臣訌妼ζ髽I(yè)內(nèi)部審計人員的培訓
加強對中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓應(yīng)當主要從以下三個層面入手。首先，要從中小企業(yè)業(yè)務(wù)開展的實際狀況出發(fā)，充分根據(jù)企業(yè)自身的特點與現(xiàn)狀制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計管理工作辦法與機制，加強內(nèi)部審計的自我管理與監(jiān)督，努力解決好內(nèi)部審計工作人員的工作待遇問題等工作人員密切關(guān)注的核心問題，從而最大程度的調(diào)動這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴格把控中小企業(yè)內(nèi)部審計工作部門的入門門檻，堅決避免那些專業(yè)水平查、業(yè)務(wù)素養(yǎng)低的人員進入公司內(nèi)部審計部門鐘來，而是要盡量吧那些具備較高業(yè)務(wù)管理水平、事業(yè)心與責任心強的人員調(diào)整到內(nèi)部審計部門上來；最后，要投入一定資金及企業(yè)資源，加強對現(xiàn)有內(nèi)部審計員工的專業(yè)知識和職業(yè)道德等方面的培養(yǎng)力度，尤其要注重加強這部分員工的上崗培訓，從而實現(xiàn)切實提升他們綜合素質(zhì)的目的。
�。常醇訌妼徲嫹绞絼�(chuàng)新，促進公司審計工作規(guī)范化
企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要發(fā)展思路的創(chuàng)新與發(fā)展模式的創(chuàng)新，而企業(yè)內(nèi)部審計工作同樣需要創(chuàng)新工作形式，這樣才能夠緊跟市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐與企業(yè)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營狀況。根據(jù)中小企業(yè)的實際發(fā)展狀況，應(yīng)當高度重視內(nèi)部審計工作的方法同本公司發(fā)展現(xiàn)狀的契合程度，將審計工作的重心放到內(nèi)部控制制度和企業(yè)經(jīng)營效益上。此外，在審計方式上，要將傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑�、事中、事后”的三段審計，從而最大程度的做到事前評估、事中監(jiān)管、事后審查的審計職能，達到科學預測與合理決策的審計效果。
要不斷持續(xù)挖掘中小企業(yè)的潛力，提升內(nèi)部審計工作部門的效率，促進中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的合理化與規(guī)范化�？偠灾�，內(nèi)部審計的主要職能是服務(wù)和監(jiān)督，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中工程審計對控制費用，依法規(guī)范地進行經(jīng)營活動，降低外部審計風險，越來越起到重要作用。在審計工作中，充分利用被審計單位提供的工作計劃、總結(jié)、合同、文件等，增強職業(yè)敏感，全面掌握單位工作情況，多方面進行分析對比，是審計發(fā)現(xiàn)問題的一條有效途徑。對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)和分析，促進企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，防范經(jīng)營風險。
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