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關于審計環(huán)境論文
關于審計環(huán)境論文結論（一）
一、引言
審計環(huán)境，是指與審計相關的所有內外部因素的綜合，它是審計得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進的各種客觀因素的總和。國內外審計理論與審計實踐的發(fā)展演進歷程證明，審計環(huán)境的變化對審計理論與實踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計環(huán)境，由此催生出不同的審計理論與實踐；同時，審計環(huán)境也在一定程度上受到審計理論與實踐發(fā)展的反作用。不論是科學、完善、適用性強的審計理論，還是成熟、嚴謹、針對性強的審計實踐，均能夠促使審計環(huán)境得到大大改善。總體而言，可以以PESTLE模型來概括審計環(huán)境所涵蓋的內容，即：審計業(yè)務執(zhí)行的外部政治環(huán)境（Political）、經(jīng)濟環(huán)境（Economic）、社會環(huán)境（Social）、科技環(huán)境（Technological）、法律環(huán)境（Legal）以及企業(yè)的內部控制環(huán)境（Environmental）等。作為現(xiàn)代審計的一個重要分支，內部審計不論是其產(chǎn)生的背景還是導致其變化發(fā)展的因素，均與審計環(huán)境的變換密切相關，本文將以PESTLE模型為分析工具，來闡釋審計環(huán)境的變化為內部審計帶來了什么，并對內部審計如何在環(huán)境變化中實現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進行探析。
二、內外部環(huán)境變化是影響內部審計產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素
�。ㄒ唬┱苇h(huán)境——內部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約
審計業(yè)務的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時期的社會政治制度下，審計這種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動的法律地位受到國家權力機關的認可與保護。一個國家領導階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內部審計工作得以執(zhí)行的基礎，而且也對一個國家或地區(qū)內部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時，內部審計人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會對內部審計事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當前我國的政府機關、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設立了內部審計機構，也制訂了一套自身的內部審計制度體系，但其出發(fā)點或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國許多單位在內部審計上的先天不足。其實，作為單位內部的一個職能部門，內部審計在執(zhí)行任何一項工作時均必須將單位的整體目標放在首位，因此，內部審計部門產(chǎn)生的合理邏輯應該是單位自身為加強內部管理的現(xiàn)實需要，而不應是政治的強制性產(chǎn)物。近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場經(jīng)濟主要參與者的企業(yè)，應將其所擁有與經(jīng)營的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標，內部審計正是保證這一目標實現(xiàn)的推動力。
�。ǘ┙�(jīng)濟環(huán)境——現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境促使內部審計由“監(jiān)督”轉向“服務”
當前，內部審計工作的一個顯著特征就是從“監(jiān)督導向型”逐步轉變?yōu)椤胺⻊諏蛐汀�，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟環(huán)境的變化。審計經(jīng)濟環(huán)境由執(zhí)行審計工作的社會歷史時期特有的社會經(jīng)濟發(fā)展水平及社會經(jīng)濟運行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時由于它為該事物提供著生存所依賴的物質條件，因此經(jīng)濟環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應市場經(jīng)濟體制中激烈的競爭環(huán)境，我國一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結構、內部審計以及內部控制制度逐步確立與完善。組織結構與經(jīng)營環(huán)境的變化加快了我國內部審計由“監(jiān)督導向型”轉向“服務導向型”的步伐，內部審計所涉及的領域實現(xiàn)了從單純的財務審計向經(jīng)營管理審計的擴張，內部審計的職能也實現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉向服務職能、評價職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運作效率的提高與價值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會環(huán)境——人情等因素阻礙了內部審計的發(fā)展
內部審計的發(fā)展受到社會環(huán)境多方面的影響，如社會整體文化環(huán)境、國民平均受教育水平與道德水準等。雖然由于九年義務教育制度的確立與實施，我國基礎教育得到普及，國民平均受教育水平普遍提高，道德水準也不斷提升。但我們不得不承認，我國的社會環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內部審計的發(fā)展。人情等因素使審計法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨立性審計原則也未能得到內部審計人員嚴格的遵循。內部審計存在于單位內部，在內部審計人員的選派與任命上也由單位的主要領導決定，同時內部審計人員的工作也是受主要領導的領導并對其負責，這種工作模式致使內部審計人員的活動不可能超過單位主要領導的管轄范圍，其心理與行為勢必會受到制約，致使審計獨立性大打折扣。
�。ㄋ模┛萍辑h(huán)境——現(xiàn)代科技的進步促使云審計得以產(chǎn)生
雖然科技環(huán)境是內部審計得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進的先決條件之一，但在研究考察內部審計過程中卻很容易被忽視。何謂內部審計的科技環(huán)境？即在一定的歷史時期內，由科學技術發(fā)展水平所決定的技術手段對內部審計所產(chǎn)生的影響。作為內部審計對象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進程日益加快，面對這一變化，實務界對內部審計技術現(xiàn)代化的要求日益強烈。內部審計是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，內部審計人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學技術環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計算機信息技術迅速發(fā)展，在使電子計算機在社會生活各個領域中得到普及與發(fā)展的同時也為會計信息處理技術、方法與程序得到了根本性變革，內部審計證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計范圍也大大擴張，審計技術處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
�。ㄎ澹┓森h(huán)境——法律法規(guī)的健全為內部審計的發(fā)展提供了保障
內部審計的法律環(huán)境是指在一定的歷史時期內，一個國家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對內部審計工作合法性的確認程度、對內部審計人員權益的保護程度以及對單個組織制定內部審計制度體系、內部審計人員執(zhí)行內部審計工作的干預程度等。現(xiàn)代社會強調“法律至上”、“依法治國”，依法審計也是執(zhí)行內部審計工作的一條基本原則，法律確認了內部審計存在的合法性，是內部審計工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟形勢下，用法律規(guī)范內部審計，并以法律為依托發(fā)展內部審計，才是推動我國內部審計事業(yè)順利發(fā)展的長遠之策。
�。﹥炔靠刂骗h(huán)境——內部審計受到企業(yè)內部諸多因素的影響
作為確定企業(yè)氛圍、基調的企業(yè)內部控制環(huán)境能夠對企業(yè)內部每一個員工的個人情緒、工作熱情與自我控制意識產(chǎn)生影響，這種影響不是簡單直接的，而是潛移默化與深遠持久的。內部控制環(huán)境要素不僅是推動一個企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動機，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權責分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗、經(jīng)營風格以及對風險的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識、對企業(yè)的歸屬感以及對誠信的關注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進行的活動是企業(yè)的核心，是構成企業(yè)內部控制環(huán)境的重要因素，同時，內部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動，二者相互作用、相互影響。內部審計作為一項內部審計人員對企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動，勢必也受企業(yè)內部控制環(huán)境的深刻影響，同時又對外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內部審計為保障生存與實現(xiàn)發(fā)展應不斷適應環(huán)境的變化
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬤m應政治環(huán)境，審計人員道德意識增強
職業(yè)道德水準的加強是內部審計人員不斷提升內部審計質量、完善內部審計工作的前提。在我國當前的政治環(huán)境下，內部審計人員應當樹立服務意識，應堅持國家利益高于一切的原則，對國家頒布的與內部審計相關的法律法規(guī)、內部審計準則、指南等應嚴格遵循，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能。目前，我國企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢，在這種背景下，內部審計人員所肩負的責任越來越重大，承擔的工作任務越來越繁重，需要處理的問題越來越復雜，工作花費的精力也越來越多。因此，內部審計人員應時刻注意增強自身的思想道德素質，以更好地完成審計工作，維護本單位的合法利益，服務于本單位整體目標的實現(xiàn)。
�。ǘ﹥炔繉徲嬤m應經(jīng)濟環(huán)境，審計范圍與職能將擴大
社會主義市場經(jīng)濟體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，這勢必會增加我國企業(yè)對內部審計的主觀需求。內部審計為跟上時代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)實需要，必須對內部審計的范圍進行擴張，由原先單一的財務審計擴張到對包括材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內的各個企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計；同時，還應擴大內部審計服務的職能，實現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴展為監(jiān)督職能、服務職能、評價職能、咨詢職能在內的綜合性服務職能。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬤m應社會環(huán)境，正確處理與被審計部門的關系
作為組織內部的一個職能部門，內部審計部門通過對其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進行監(jiān)督評價，審計的內容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內部審計報告來推進企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理以及內部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風險并避免經(jīng)濟損失、聲譽損失等損失的發(fā)生，最終實現(xiàn)提高組織經(jīng)濟效益的目的。應當明確的是，即便內部審計部門與組織內部其他職能部門的工作內容、工作方法不一致，但工作的最終目標卻是相同的，即實現(xiàn)提升組織價值的共同目標。因此，內部審計人員在實際工作中應當講究工作方式與方法，厘清“查錯防弊”與“改進提高”二者之間的關系�！安殄e防弊”固然是內部審計工作的重要內容，但“查錯防弊”的目的卻是促進組織管理的“改進提高”，“查錯防弊”只是起點，“改進提高”才是終點。在內部審計人員查出錯誤與漏洞之后，還應該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內部審計人員應當向單位領導提出改進意見，如果是在實施過程中由于對制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯誤，內部審計人員應對該類錯誤表現(xiàn)出應有的理解，并提出切實可行的改正措施。內部審計人員在工作過程中，應對被審計部門與人員抱以真誠友好的態(tài)度，樹立服務意識，盡最大努力消除與被審計部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內部各部門的支持。
（四）內部審計適應科技環(huán)境，審計信息化建設加快
現(xiàn)代信息技術的發(fā)展為我國內部審計工作帶來了翻天覆地的變化，內容涉及內部審計計劃的制定、內部審計的方法手段、內部審計人員的思維方式等。一個組織的內部審計部門為不落后于時代的發(fā)展的潮流，就必須將內部審計信息化建設作為一項重要工作來抓，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)以及計算機輔助審計技術來推進本單位的內部審計信息化建設。
�。ㄎ澹﹥炔繉徲嬤m應法律環(huán)境，相關法律法規(guī)得到完善
近年來，隨著我國內部審計理論與實務的發(fā)展，我國與內部審計相關的法律法規(guī)不論是在內容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內部審計準則也根據(jù)實踐的變化得到修訂和更新。但我們應當認識到，內部審計實踐是內部審計法律體系建立健全的根本動力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個長期而復雜的過程，不是一朝一夕就可實現(xiàn)的。因此我們在肯定內部審計法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時，還應意識到我國內部審計的法律環(huán)境還有許多地方有待改進和提高。
�。└纳破髽I(yè)的內部控制環(huán)境，努力營造和諧的內部審計氛圍
一個組織的管理人員應注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨特的管理風格、管理藝術與管理哲學；內部審計人員應加強對組織內部誠信和道德價值觀的關注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實，組織內部的每一個普通員工也應在積極參加單位組織培訓的同時，主動學習專業(yè)知識與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質；此外，還應特別重視組織內部的職責劃分情況與組織結構，關鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權責相稱程度、員工的招聘程序、培訓機制、業(yè)績考核、激勵機制與薪酬發(fā)放等�？傊瑑炔繉徲嬋藛T、管理者與組織內部的每一個員工應共同努力，為組織營造一種誠實信用、團結協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結語
綜合以上分析，內部審計受到組織內外部多種環(huán)境因素的影響，同時在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內部審計質量之路任重而道遠，內部審計人員應努力適應組織內外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時還需要組織管理者與每一個普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內部審計工作的新局面。
關于審計環(huán)境論文結論（二）
摘 要：為了促進審計工作的穩(wěn)定運行，我們要進行審計環(huán)境的優(yōu)化，確保其審計系統(tǒng)的健全，以滿足審計工作的發(fā)展需要，這就需要我們進行審計整體環(huán)境的分析，通過對其內部環(huán)節(jié)的有效分析，促進其審計工作的穩(wěn)定發(fā)展。確保其審計模式的有效構建，促進審計工作的獨立性的實現(xiàn)，確保其審計理念的確立，確保其審計目的的深化，確保其審計法制建設的健全，促進其審計職能的健全，滿足實際工作的需要。
關鍵詞：審計環(huán)境 影響 方案設計 管理優(yōu)化 研究總結
一、關于審計環(huán)境因素的分析
1.所謂的審計環(huán)境就是通過對影響審計工作的一系列的因素的總結，它的內部構成因素是比較復雜的，涉及到一系列的內外因素，包括其外部環(huán)境、內部環(huán)境，比如其政治因素、文化因素、經(jīng)濟因素及其法律因素等，我們通過對其環(huán)境因素的分析，促進其審計外在環(huán)境及其審計內在環(huán)境環(huán)節(jié)的深化，滿足實際審計工作的穩(wěn)定發(fā)展。
政治因素是審計環(huán)境一個重要環(huán)節(jié) ，它是指國家應用于社會生活的一系列的相關政策法規(guī)，比如政府各個審計部門都是國家上層建筑建設的重要組成環(huán)節(jié)，審計工作的穩(wěn)定發(fā)展，離不開對其政治環(huán)境的深化應用，促進其內部各個環(huán)節(jié)的有效協(xié)調，促進其審計環(huán)境的健全。所謂的經(jīng)濟因素是國家在某一社會歷史發(fā)展階段的，對社會經(jīng)濟發(fā)展水平及其運作機制的分析，比如社會整體運作的宏觀環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營運作模式等，其社會經(jīng)濟的發(fā)展，離不開對其審計工作的深化。
2.文化因素也是審計環(huán)境的一個重要環(huán)節(jié)，它是一種影響實際審計工作的各種文化環(huán)節(jié)的統(tǒng)稱，比如思想意識觀念、社會風俗習慣、價值取向及其文化傳統(tǒng)等。在實際生活中，文化因素與人們的日常生活密切相關，它不僅是一個國家民族的精神特質，也是一種微觀經(jīng)濟管理的意識形態(tài)的體現(xiàn)。所謂的審計客觀環(huán)境指的是審計單位內部的經(jīng)濟運作環(huán)節(jié)，比如其管理體制、內部的控制制度及其相關審計環(huán)節(jié)，這與社會的發(fā)展是密切相關的。
所謂的審計主體環(huán)境指的是在審計系統(tǒng)中各個審計人員所處的環(huán)境，比如其審計人員的工作環(huán)境及其審計人員的自身素質情況。審計工作的開展，離不開對審計人員的自身綜合能力的應用，這是確保審計工作穩(wěn)定運行的基本條件，影響這審計環(huán)節(jié)的質量效率。所謂的控制環(huán)境就是通過對政策環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等的應用，滿足其實際工作的目的，該控制環(huán)節(jié)是其他控制環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運行的前提，它對審計人員的自身工作理念意識有著重要的影響，通過對其特定政策的深化應用，滿足實際審計工作的需要。
所謂的人際環(huán)境就是審計單位內部各個人員之間的融洽程度，審計系統(tǒng)的健全，離不開對人際環(huán)境的有效應用，以促進其工作氛圍的融洽，促進其審計人員的綜合素質的提升，確保其內部人際關系的實現(xiàn)，確保其審計工作的穩(wěn)定發(fā)展。
二、審計環(huán)境之下的審計工作的開展
1.審計環(huán)境的發(fā)展衍生了審計目標，審計目標的制定受到諸多因素的控制，比如經(jīng)濟社會的需求因素，其審計環(huán)節(jié)的運作情況。審計能力情況對于經(jīng)濟社會的審計工作是有巨大影響的，審計能力影響了審計工作的穩(wěn)定運行。它是一個重要的審計環(huán)節(jié)，為了促進其審計系統(tǒng)的健全，我們要進行其審計能力的提升，確保其審計目標的不斷深化。
審計環(huán)境的變化，影響著審計需求、供給的情況，隨著市場經(jīng)濟體制id健全，其各種類型的公司體制產(chǎn)生，比如其股份有限公司等，確保其企業(yè)的經(jīng)營權及其所有權的有效分離，確保企業(yè)的內部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其公司的內部審計工作的穩(wěn)定運行。為了滿足實際審計工作的需要，相關政府部門要進行其相關審計法律法規(guī)的健全，確保其公司的財務報告系統(tǒng)的健全，確保其審計環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其審計系統(tǒng)的健全，促進其審計獨立性的實現(xiàn)，確保其審計環(huán)境的穩(wěn)定開展，為了滿足實際審計工作的需要，我們也要進行審計實踐工作的深化，實現(xiàn)對其審計環(huán)境的有效深化，確保其審計獨立性的提升。
2.市場經(jīng)濟的發(fā)展，其經(jīng)濟業(yè)務活動程序也越來越麻煩，為此我們要進行其單位內部控制環(huán)節(jié)的優(yōu)化，以滿足審計工作的需要。在實際運作過程中，違規(guī)違法的行為越來越隱蔽，犯罪的手段越來越高明，如果公司治理機制和法律法規(guī)不完善，就會加大審計風險。
三、審計環(huán)境的優(yōu)化方案
為了促進審計工作的穩(wěn)定運行，我們要進行其審計模式的深化，確保其審計工作的獨立性的實現(xiàn)，確保其審計管理體系的健全，促進其內部系統(tǒng)的有效協(xié)調，確保其審計管理體制的健全，滿足我國的審計模式的深化需要。促進其立法型的審計模式的深化，在實際工作過程中，要進行其審計院環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其審計主體獨立性的實現(xiàn)。更新審計理念，科學定位審計目標，理念是行動的指南，審計理念決定了審計行為。因此，要不斷解放思想，進行審計理念的創(chuàng)新，樹立科學的審計理念，準確定位審計目標，將審計的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督有機結合起來。
為了滿足實際工作的需要，我們也要進行審計法律建設環(huán)節(jié)的深化，確保其審計技術模式的深化，確保其審計質量水平的提升，確保其審計隊伍綜合素質的提升，認真推進審計結果的運用和整改，強化審計工作效果。
四、結語
為了促進審計工作系統(tǒng)的健全， 我們要進行其審計環(huán)境的優(yōu)化，確保該系統(tǒng)的內部各個環(huán)節(jié)的有效協(xié)調，確保其審計工作的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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