營(yíng)改增論文

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營(yíng)改增論文 1

　　摘要：通信行業(yè)作為我國(guó)營(yíng)改增背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃的試點(diǎn)行業(yè)之一，自20xx年6月正式實(shí)施，經(jīng)過(guò)三年的發(fā)展，通信行業(yè)經(jīng)過(guò)一系列的改造，完善了業(yè)務(wù)流程、通信系統(tǒng)及納稅人身份的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了順利過(guò)渡。那么，在這個(gè)全新的稅務(wù)環(huán)境下，如何更好的完善稅務(wù)體系，使其完全適應(yīng)通訊行業(yè)發(fā)展，是整個(gè)行業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。本文就將以移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司聊城分公司為例，對(duì)營(yíng)改增背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃問(wèn)題進(jìn)行探討，并制定一系列的方案，希望能夠?qū)�這一形勢(shì)下的通訊行業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵有效的作用，使其能夠在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下保持穩(wěn)步前行。

　　關(guān)鍵詞：全面營(yíng)改增；通信行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

　　納稅體制是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，營(yíng)改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設(shè)想到20xx年的全面實(shí)施，新型的稅務(wù)模式已經(jīng)完全成型，同時(shí)也大大提高了我國(guó)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。稅務(wù)制度的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間，那么對(duì)于與其他企業(yè)產(chǎn)品有著本質(zhì)區(qū)別的通信行業(yè)，實(shí)現(xiàn)在營(yíng)改增的背景下自身企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，是其發(fā)展方向及動(dòng)力，也極大鼓舞了其他企業(yè)的改革進(jìn)程。

　　一、移動(dòng)通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃的意義

　　(一)通信行業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)要求具備完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌劃?rùn)C(jī)制，這樣企業(yè)在進(jìn)行自身營(yíng)銷時(shí)，就能夠及時(shí)的作出調(diào)整，并適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，通信行業(yè)如果能夠制定出合理的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，合理、理性的管理，就能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅，實(shí)現(xiàn)最大的邊際效益。

　　(二)合理的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，將企業(yè)的資源發(fā)揮到極致，最大化的提高企業(yè)的管理效力。我國(guó)的稅收機(jī)制本身就對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到經(jīng)濟(jì)杠桿作用，那么良好的'稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的發(fā)揮稅務(wù)機(jī)制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強(qiáng)了政府有關(guān)部門與企業(yè)之間的合作，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)在社會(huì)上的價(jià)值。

　　二、移動(dòng)通信行業(yè)在營(yíng)改增背景下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

　　(一)通信行業(yè)存在嚴(yán)重的混業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　在通信行業(yè)中，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況一直存在，并且這種情況下產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直是影響著移動(dòng)通訊行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。其風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大一部分原因是與合同條款有關(guān)的，舉個(gè)例子：政府在要求通信行業(yè)為其提供部分監(jiān)控錄像和視頻服務(wù)時(shí)，整個(gè)過(guò)程就是一種混業(yè)經(jīng)營(yíng)的行為。原因就在于在整個(gè)過(guò)程中，可能企業(yè)并沒(méi)有與政府簽訂完整的包括分設(shè)備款、服務(wù)費(fèi)金額等在內(nèi)的合同協(xié)定，那么政府可能就會(huì)從高計(jì)稅。因此，這就需要通信行業(yè)必須將設(shè)備一體化納入整個(gè)的服務(wù)體系中，并與政務(wù)達(dá)成共識(shí)。這樣一來(lái)，通訊行業(yè)內(nèi)的稅收會(huì)大大降低，從而獲得更多的盈利效益。

　　(二)通信行業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在風(fēng)險(xiǎn)

　　增值稅發(fā)票的管理是通信行業(yè)在發(fā)票管理中重點(diǎn)管理內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)該高度重視這一管理內(nèi)容，應(yīng)該將增值稅發(fā)票視同現(xiàn)金一樣進(jìn)行專人管理。實(shí)質(zhì)上，營(yíng)改增之后，發(fā)票管理制度也隨之加強(qiáng)，不僅僅是將其作為企業(yè)增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國(guó)很早就出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下長(zhǎng)久發(fā)展，就必須完善相應(yīng)的發(fā)票管理機(jī)制，以防承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任。

　　(三)通信行業(yè)中存在視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)增值稅稅法的要求，在貨物調(diào)撥、對(duì)外投資等九種業(yè)務(wù)下會(huì)涉及到視同銷售行為，需要進(jìn)行增值稅的繳納。那么在通信行業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，就要明確這些業(yè)務(wù)性質(zhì)，避免出現(xiàn)因自身銷售模式的問(wèn)題帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如贈(zèng)送SIM卡、進(jìn)行終端服務(wù)、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會(huì)涉及到視同銷售的實(shí)質(zhì)。因此移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)將其所有涉及到視同銷售行為的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，建立一項(xiàng)有助于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理機(jī)制，并且合理的根據(jù)具體的銷售情況進(jìn)行實(shí)施。

　　三、在稅收籌劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行策略探究

　　(一)調(diào)整并改善通信行業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)

　　移動(dòng)通信行業(yè)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用率為11%、增值電信服務(wù)稅率為6%。移動(dòng)通信行業(yè)在進(jìn)行所有的業(yè)務(wù)設(shè)置、套餐服務(wù)時(shí)都應(yīng)遵循通信行業(yè)內(nèi)的規(guī)定，因?yàn)檫@直接涉及到稅務(wù)的繳納。在內(nèi)部要成立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)部門默契配合，嚴(yán)格遵守稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，減少不必要的麻煩。對(duì)外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動(dòng)通信行業(yè)本身就是面向大眾的，因此在進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣時(shí)，要抓住大眾這一有力的支撐點(diǎn)，讓其信任，這樣才能更好地進(jìn)行接下來(lái)的工作。稅務(wù)審計(jì)涉及范圍廣、且細(xì)致入微，因此需要多方的有力配合，才能發(fā)揮出最大的效益。

　　(二)建立完整的考核機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票管理

　　雖然我國(guó)已經(jīng)把發(fā)票管理視為很重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，但由于企業(yè)更重經(jīng)營(yíng)而輕管理，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為簿弱，發(fā)票管理主要集中在財(cái)務(wù)部門，發(fā)票管理的整體效果沒(méi)有明顯增強(qiáng)，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，明確各個(gè)部門的工作、職責(zé)分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機(jī)制，以適應(yīng)逐漸加強(qiáng)的發(fā)票管理體系。除此之外，還要加強(qiáng)與客戶的溝通，在客戶選擇業(yè)務(wù)之前就要解釋清楚，避免出現(xiàn)漏洞。

　　(三)合理利用外部稅務(wù)優(yōu)惠政策

　　營(yíng)改增政策提出之后，移動(dòng)通信行業(yè)作為其重要試點(diǎn)單位之一，政府為了減少通信行業(yè)的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)其正常利益，在營(yíng)改增初期對(duì)其提供了優(yōu)惠政策。例如：國(guó)際業(yè)務(wù)免稅、銷售自己用過(guò)的資產(chǎn)時(shí)按2%征收增值稅。這都是充分利用外部?jī)?yōu)惠政策的結(jié)果。移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格利用這些優(yōu)惠政策，并且與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門進(jìn)行溝通交流，盡可能申請(qǐng)優(yōu)惠、補(bǔ)償，并且減少多余的支出，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠政策與項(xiàng)目的有機(jī)結(jié)合。以期在營(yíng)改增背景下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過(guò)渡，最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)公司更大的效益。

　　(四)關(guān)注全面營(yíng)改增企業(yè)，優(yōu)化移動(dòng)通信行業(yè)業(yè)務(wù)設(shè)置

　　在營(yíng)改增全面實(shí)施后，通信行業(yè)的相關(guān)成本都可以開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，那么在這個(gè)基礎(chǔ)上，通信行業(yè)就可以關(guān)注這幾類項(xiàng)目，例如：建筑施工、代辦費(fèi)、房屋租賃、渠道補(bǔ)貼等，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如代辦費(fèi)，可以優(yōu)化傭金系統(tǒng)，將傭金和稅價(jià)分離，優(yōu)先要求代辦商提供增值稅專用發(fā)票，根據(jù)代辦商提供的發(fā)票類型進(jìn)行最終的結(jié)算，從而可以有效的節(jié)約成本。再比如建筑施工，在采購(gòu)招投標(biāo)環(huán)節(jié)，即加強(qiáng)對(duì)施工方的資質(zhì)審核，優(yōu)先同增值稅一般納稅人進(jìn)行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時(shí)，在合同中注明，要求對(duì)方提供增值稅專用發(fā)票，為后期結(jié)算提供便利，降低公司稅務(wù)成本。

　　(五)提高稅務(wù)審計(jì)技巧

　　稅務(wù)審計(jì)技巧的不同會(huì)對(duì)稅務(wù)金額的計(jì)算產(chǎn)生不同的影響，在進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)，通信行業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算，這不僅對(duì)于企業(yè)受益有利，還能提高審計(jì)效率。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，所以適時(shí)的調(diào)整審計(jì)技巧，也是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要舉措。值得注意的一點(diǎn)是，在進(jìn)行審計(jì)調(diào)整時(shí)，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須是在跟據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)的前提下進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的完美過(guò)渡。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　營(yíng)改增是個(gè)大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營(yíng)改增對(duì)于通信行業(yè)來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。不僅使通信行業(yè)減少了賦稅，增加了企業(yè)效益，同時(shí)也帶來(lái)了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，通訊行業(yè)要想在營(yíng)改增的背景下實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過(guò)渡，就要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行規(guī)劃，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，并且加強(qiáng)與政府的合作，優(yōu)化業(yè)務(wù)項(xiàng)目，提高行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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營(yíng)改增論文 2

　　一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

　　目前實(shí)行的營(yíng)改增稅收制度主要是從以往增值稅17 %的標(biāo)準(zhǔn)稅率與13%的低稅率兩個(gè)稅率的基礎(chǔ)上增加11 %與6 %兩個(gè)低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國(guó)物流企業(yè)、規(guī)模屬大中型的生產(chǎn)企業(yè)以及規(guī)模屬中小型的服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，可另一方面卻增加了規(guī)模屬大中型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，令該部分企業(yè)的稅負(fù)不減反增，詳細(xì)的原因有以下幾點(diǎn):

　　1.增值稅的稅率偏高二營(yíng)改增的稅收改革使得試點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)在實(shí)行的增值稅率大于原來(lái)實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率二比如交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)以往所實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%與5%，但在實(shí)行新的營(yíng)改增稅收制度后，交通運(yùn)輸業(yè)所要繳納的稅率變?yōu)?1 %，而有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)所要繳納的稅率則變?yōu)?7% .使得該部分企業(yè)所要繳納的稅大大增加二因?yàn)闋I(yíng)改增稅收制度所實(shí)行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無(wú)法得到相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而使其所要承擔(dān)的稅負(fù)加重;對(duì)于這兩行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，因?yàn)椴扇『?jiǎn)易計(jì)算稅負(fù)的方法，雖然也沒(méi)有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可因?yàn)楝F(xiàn)行所實(shí)行的稅率是3%，與原來(lái)所實(shí)行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發(fā)生稅負(fù)不減反增的'問(wèn)題。

　　2.能抵扣的成本項(xiàng)目權(quán)重較少二一般情況下，企業(yè)的成本項(xiàng)目有外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)成本和人工成本，而可以實(shí)行抵扣項(xiàng)目的只有外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)成本，且要具備相關(guān)的增值稅專用發(fā)票方可抵扣，而對(duì)于勞動(dòng)密集型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)，其所產(chǎn)生的人工成本較多，可這部分成本又無(wú)法實(shí)行抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致該部分企業(yè)的稅基就偏高，就等同于增加其稅負(fù)。

　　3.固定資產(chǎn)更新歷時(shí)長(zhǎng)二部分企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增稅收制度之前進(jìn)行了企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的更新工作，并在較短的時(shí)間內(nèi)是不會(huì)再次進(jìn)行固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目，所以就不會(huì)有較大的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)加重，該現(xiàn)象在交通運(yùn)輸業(yè)與有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)尤其明顯二比如在交通運(yùn)輸行業(yè)，該行業(yè)的企業(yè)主要生產(chǎn)物是汽車、輪船等，這些生產(chǎn)物的使用時(shí)間長(zhǎng)，一般情況下短時(shí)間內(nèi)是不用進(jìn)行更新的，主要的業(yè)務(wù)成本是日常的燃料費(fèi)用、維護(hù)維修費(fèi)用以及人工成本，這無(wú)疑就顯示了該部分企業(yè)缺乏較大的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，也表明了該部分企業(yè)的稅負(fù)是大大地加重了。

　　4.取得增值稅抵扣發(fā)票較難二目前，較多的試點(diǎn)企業(yè)表示，因?yàn)橹T多的緣故，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)作當(dāng)中時(shí)常會(huì)碰到取得增值稅抵扣發(fā)票較難的問(wèn)題，而這樣的情形尤其在交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)生較多二比如交通運(yùn)輸業(yè)的修理費(fèi)用，若給予交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)相關(guān)修理服務(wù)的是小規(guī)模納稅人，它是不能直接給予相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而且這些小規(guī)模納稅人是不想前往稅務(wù)機(jī)關(guān)為交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)開(kāi)相應(yīng)的發(fā)票的。

　　二、營(yíng)改增仍存有的不足

　　1.營(yíng)改增所涉及的范疇較少二營(yíng)改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實(shí)行的真正目的沒(méi)有得到相應(yīng)的處理，重疊征稅的現(xiàn)象仍有出現(xiàn)二現(xiàn)行的營(yíng)改增稅收制度的試點(diǎn)企業(yè)只規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)，這樣就會(huì)使得一些行業(yè)仍然存有營(yíng)業(yè)稅和增值稅重疊征收的問(wèn)題，例如建筑行業(yè)，建筑行業(yè)的企業(yè)是根據(jù)3%的稅率實(shí)行征收營(yíng)業(yè)稅，可是建筑行業(yè)所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅并沒(méi)有相應(yīng)抵扣稅額的機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致建筑行業(yè)的企業(yè)要重疊繳納增值稅與營(yíng)業(yè)稅。

　　2.非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的一般納稅人與小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)相差較大二比如在服務(wù)型的企業(yè)，在未實(shí)行營(yíng)改增稅收制度之前，其所要實(shí)行的稅率大概為5%，但實(shí)行稅收改革后，服務(wù)型企業(yè)所要實(shí)行的稅率就要按照企業(yè)的銷售額劃分一般納稅人以及小規(guī)模納稅人，依據(jù)財(cái)政廳與國(guó)家財(cái)務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)銷售額沒(méi)有達(dá)到500萬(wàn)元?jiǎng)t劃分為小規(guī)模納稅人，所要承擔(dān)的稅率為3%，如果企業(yè)銷售額高于500萬(wàn)元?jiǎng)t劃分為一般納稅人，所要承擔(dān)的稅率為6%，因?yàn)榉巧�產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所能夠抵扣的進(jìn)行稅額較少，進(jìn)而使得該行業(yè)一般納稅人與和小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)相差加大。

　　三、對(duì)改進(jìn)營(yíng)改增稅收改革的相關(guān)建議

　　1.拓寬簡(jiǎn)易計(jì)稅的涉及范疇二對(duì)于部分以勞動(dòng)力為生產(chǎn)動(dòng)力或者勞動(dòng)與知識(shí)密集型的非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)，能夠?qū)嵭休^為簡(jiǎn)易的計(jì)稅方式，減少營(yíng)改增稅收改革給該部分企業(yè)所引來(lái)的稅負(fù)加重的情況，盡量與國(guó)家的相關(guān)政策相統(tǒng)一。

　　2.對(duì)營(yíng)改增稅改進(jìn)行合理、科學(xué)、全方位的評(píng)定二增加營(yíng)改增稅改的涉及行業(yè)范疇，竭力完成社會(huì)全面實(shí)行稅改的工作任務(wù)，從根本上處理增值稅抵扣項(xiàng)目不滯后，全面消除行業(yè)重疊繳稅的問(wèn)題。

　　3.適當(dāng)實(shí)行稅收制度轉(zhuǎn)換二對(duì)于部分主要依靠人力成本或者固定資產(chǎn)成本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，比如交通運(yùn)輸業(yè)、有形資產(chǎn)租賃業(yè)等，在剛進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的項(xiàng)目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優(yōu)惠制度，進(jìn)而盡量減少因?yàn)闋I(yíng)改增稅收改革的實(shí)行而加重該部分企業(yè)稅收的現(xiàn)象。

　　4.在適當(dāng)實(shí)行稅收制度轉(zhuǎn)換之際，財(cái)務(wù)部門也要加大對(duì)營(yíng)改增稅改的宣傳力度二企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)地注意有關(guān)財(cái)務(wù)部門所出臺(tái)的相關(guān)制度，實(shí)時(shí)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)行整理、核實(shí)，做好有關(guān)部門所需要的文件，讓企業(yè)可以在新稅收政策出臺(tái)下獲取較大的優(yōu)惠，真正、務(wù)實(shí)地減少企業(yè)稅負(fù)二與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該特別注意且仔細(xì)探究財(cái)務(wù)部門所出臺(tái)的相關(guān)制度尤其是針對(duì)本行業(yè)的政策，預(yù)測(cè)稅收改革前后自身企業(yè)的稅負(fù)情況，完成好企業(yè)自身的稅收籌劃任務(wù)。

　　現(xiàn)行的營(yíng)改增試點(diǎn)計(jì)劃雖使部分企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不減反增，但要真正地落實(shí)相應(yīng)的稅收制度，降低企業(yè)的稅收負(fù)重，則需更深一層地探究評(píng)定稅收改革對(duì)相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)重、財(cái)務(wù)管理等方面的作用，建立有關(guān)的對(duì)應(yīng)策略，與此同時(shí)還需要社會(huì)各方面進(jìn)行長(zhǎng)期探索，給予往后稅收改革試點(diǎn)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)實(shí)在在地降低企業(yè)稅負(fù)。

營(yíng)改增論文 3

　　摘要：我國(guó)從20xx年5月1日后正式實(shí)施營(yíng)改增管理機(jī)制，在優(yōu)化增值稅抵扣模型實(shí)效性的基礎(chǔ)上，有效地減少了重復(fù)納稅問(wèn)題，并且從根本上提高了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合性水平，增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。然而，企業(yè)在日常財(cái)稅管理過(guò)程中，若是不能按照標(biāo)準(zhǔn)化管理模型進(jìn)行項(xiàng)目升級(jí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)明顯增大。本文結(jié)合案例，簡(jiǎn)要分析了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理工作的影響，并對(duì)優(yōu)化路徑展開(kāi)了討論，旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供有價(jià)值的參考建議。

　　關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)；財(cái)稅管理；措施

　　傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大的財(cái)力支撐，但是，由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，兩稅并行的劣勢(shì)逐漸突顯出來(lái)，尤其是重復(fù)征稅帶來(lái)的稅收壓力也在增大，嚴(yán)重影響了企業(yè)資源配置的有效性和產(chǎn)業(yè)分工的合理性，因此，“營(yíng)改增”是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的必然選擇。

　　一、案例分析

　　某集團(tuán)公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財(cái)務(wù)、審計(jì)等咨詢服務(wù)，每年收取咨詢服務(wù)費(fèi)600萬(wàn)元�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)前，該筆收入按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，合同每年一簽。自20xx年11月1日起，總部被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，咨詢服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。其實(shí)際的改良方案中，總部將每年收取的服務(wù)價(jià)格每年600萬(wàn)調(diào)整為不含稅價(jià)格，即含增值稅價(jià)格為636萬(wàn)元，總部向子公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，子公司支出該咨詢服務(wù)費(fèi)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均可得到抵扣。經(jīng)過(guò)相關(guān)計(jì)算，增加的收入無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，因此總部?jī)衾麧?rùn)增加（虧損減少）30萬(wàn)元。

　　二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理工作的影響分析

　　（一）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理中核算項(xiàng)目的影響

　　在運(yùn)行“營(yíng)改增”項(xiàng)目后，企業(yè)傳統(tǒng)要繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅發(fā)生改變，也就直接影響了傳統(tǒng)以價(jià)格內(nèi)部稅務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)收入金額進(jìn)行計(jì)算的模式，這就使得企業(yè)的所得稅受到影響�！盃I(yíng)改增”運(yùn)行過(guò)程中，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，原有的以營(yíng)業(yè)稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算的城建稅等都將以增值稅作為計(jì)算基點(diǎn)。這就表示，相較于之前的計(jì)算模型，新型計(jì)算結(jié)構(gòu)更加的復(fù)雜且系統(tǒng)，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅也成為了重點(diǎn)。在兩稅并行時(shí)，納稅計(jì)算較為單一化，但是，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算、增值稅專用發(fā)票管理以及認(rèn)證抵扣等項(xiàng)目都出現(xiàn)了相應(yīng)的變化，這就需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分析和研究[1]。

　�。ǘ�）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理中稅負(fù)項(xiàng)目的影響

　　在“營(yíng)改增”項(xiàng)目開(kāi)展試點(diǎn)時(shí)，主要是針對(duì)電信行業(yè)、郵政行業(yè)以及房地產(chǎn)行業(yè)等，在全面推行后，各行業(yè)增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業(yè)為例，“營(yíng)改增”項(xiàng)目開(kāi)始前，企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是整體營(yíng)業(yè)額的3%，其稅負(fù)率是3%。而在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)后，建筑行業(yè)適用11%的增值稅稅率，單從數(shù)字分析，企業(yè)的稅負(fù)有了大幅度增加。但是，其實(shí)際結(jié)構(gòu)需要細(xì)化分析，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，需要進(jìn)行計(jì)稅分離。建筑行業(yè)采購(gòu)的建筑材料、工程機(jī)械以及一些能符合條件的支出項(xiàng)目都能獲許進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)惠，其進(jìn)項(xiàng)稅是17%。也就是說(shuō)，企業(yè)在日常管理機(jī)制建立過(guò)程中，主要深度落實(shí)采購(gòu)模式的優(yōu)化機(jī)制，在采購(gòu)環(huán)節(jié)、供應(yīng)商選擇過(guò)程以及成本費(fèi)用管理項(xiàng)目中更多的.獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負(fù)效果。

　�。ㄈ�）“?I改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的整體影響

　　“營(yíng)改增”項(xiàng)目的落實(shí)會(huì)對(duì)不同企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行提出了更高的要求。特別是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來(lái)說(shuō)，要想進(jìn)一步提高管理效果，就要積極落實(shí)“營(yíng)改增”的相關(guān)項(xiàng)目參數(shù)，建構(gòu)有效的稅負(fù)抵扣計(jì)劃，并且企業(yè)管理架構(gòu)也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)和運(yùn)行體系之間的協(xié)同作用得以有效優(yōu)化。另外，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目后，財(cái)稅管理中對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行全面綜合的梳理和優(yōu)化，從人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)層面提高管理效果[2]。

　　三、“營(yíng)改增”后企業(yè)財(cái)稅管理工作的優(yōu)化路徑

　　在“營(yíng)改增”項(xiàng)目運(yùn)行后，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況建構(gòu)切實(shí)有效的管理機(jī)制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業(yè)財(cái)稅管理效果的同時(shí)，為管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)提供動(dòng)力。

　　第一，企業(yè)要加大“營(yíng)改增”的探究力度，積極建構(gòu)并籌劃科學(xué)性的稅收模型。正是基于不同服務(wù)勞務(wù)適用的增值稅稅率不同，企業(yè)在實(shí)際管理機(jī)制建立過(guò)程中，也要提高管理意識(shí)和管理手段的實(shí)效性，借助合理的稅務(wù)籌劃能有效的降低稅負(fù)。并且，企業(yè)要充分結(jié)合行業(yè)的發(fā)展前景，對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行結(jié)構(gòu)和管理體系進(jìn)行深化分析和研究，例如，家電行業(yè)逐步邁進(jìn)智能家電體系中，在實(shí)際生產(chǎn)項(xiàng)目中將重點(diǎn)推進(jìn)信息化的研發(fā)設(shè)計(jì)與應(yīng)用，這就需要企業(yè)結(jié)合自身特征，合理化的應(yīng)用稅收政策。進(jìn)一步借助價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)流優(yōu)化等措施提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)踐中落實(shí)稅負(fù)的綜合性優(yōu)化調(diào)整。

　　第二，企業(yè)要提升自身的管理水平，有效降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，傳統(tǒng)的管理機(jī)制和策略需要得到有效的改善，企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)和管理需求，確保行業(yè)規(guī)范符合標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行機(jī)制的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)方式能得到精細(xì)化管理，真正實(shí)現(xiàn)上下游產(chǎn)業(yè)的融合，保證相關(guān)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性發(fā)展。除此之外，也要利用相關(guān)培訓(xùn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“營(yíng)改增”項(xiàng)目的重視程度，確保財(cái)稅人員能深度參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)，提高其綜合素質(zhì)和實(shí)際管理水平，在優(yōu)化整體財(cái)稅控制效果的同時(shí)，最大程度的減輕和降低企業(yè)的稅負(fù)[3]。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，在企業(yè)運(yùn)行“營(yíng)改增”項(xiàng)目后，要結(jié)合自身的發(fā)展情況，及時(shí)分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，建立健全探究性管理機(jī)制，建構(gòu)科學(xué)合理化的籌劃稅收計(jì)劃，確保財(cái)稅管理項(xiàng)目能符合實(shí)際要求，對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)財(cái)稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、協(xié)同管理環(huán)節(jié)等進(jìn)行統(tǒng)籌處理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]彭東.關(guān)于“營(yíng)改增”后文化企業(yè)財(cái)稅變化影響的若干思考[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），20xx，25（4）：203-206.

　　[3]朱敏.淺析“營(yíng)改增”政策下對(duì)企業(yè)財(cái)稅影響及應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，20xx，15（5）：203-203，204

營(yíng)改增論文 4

　　一、前言

　　近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了園林綠化企業(yè)的改革和創(chuàng)新。為了進(jìn)一步順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并在營(yíng)改增政策的背景下有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，便要對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃給予一定的重視程度，還要深刻的意識(shí)到營(yíng)改增對(duì)園林綠化企業(yè)的發(fā)展以及所起到的影響，從而完善自身的稅務(wù)籌劃水平。

　　二、營(yíng)改增的概述及稅務(wù)籌劃在園林綠化企業(yè)中的必要性

　　（一）概述

　　營(yíng)改增便是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，指的是以前需要繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目在營(yíng)改增政策實(shí)施后改為繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內(nèi)的進(jìn)行二次甚至多次納稅的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。營(yíng)改增作為我國(guó)稅制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，自20xx年的1月1日起開(kāi)始試點(diǎn)以來(lái)，逐漸成為順應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要稅收政策，對(duì)我國(guó)各領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都具有較大的影響。但對(duì)銷售的自產(chǎn)林木、花卉同時(shí)提供建筑安裝勞務(wù)的園林綠化項(xiàng)目，營(yíng)改增前后的處理是不同的。營(yíng)改增前，企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。而營(yíng)改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應(yīng)一并繳納增值稅。對(duì)于此種情況，在營(yíng)改增后，企業(yè)要盡量將建筑業(yè)勞務(wù)和自產(chǎn)林木、花卉的銷售分開(kāi)簽訂合同，就可以利用增值稅法的規(guī)定，達(dá)到減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收利潤(rùn)最大化的目的。營(yíng)改增政策的實(shí)施可以避免重復(fù)征稅，并促使了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使企業(yè)在這一環(huán)境中平穩(wěn)的發(fā)展。

　　（二）必要性

　　園林綠化企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)在營(yíng)改增稅制改革實(shí)施后，深刻的意識(shí)到企業(yè)營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及發(fā)展過(guò)程中起到的影響，應(yīng)用稅收法律法規(guī)的框架來(lái)對(duì)企業(yè)的籌資、投資以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全局的謀劃和統(tǒng)籌安排，從而通過(guò)多種稅收方案來(lái)最終確定出一套有利于幫助園林綠化企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)的管理者可以通過(guò)納稅人的身份來(lái)尋找出一個(gè)最為適合自身特點(diǎn)的納稅方案，以此來(lái)有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。與此同時(shí)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃還可以進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，可以促使企業(yè)會(huì)計(jì)清楚的意識(shí)到面對(duì)增值稅等一些稅款時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算等人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)等方面的不足之處，從而幫助企業(yè)能夠有針對(duì)性地提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，以此來(lái)完善以往財(cái)務(wù)管理水平的缺陷，并提升企業(yè)的管理能力。

　　三、營(yíng)改增后園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的舉措

　　（一）稅務(wù)籌劃

　　在營(yíng)改增政策的實(shí)施后，園林綠化企業(yè)的稅收籌劃主要分為以下幾點(diǎn)方式。首先是選擇納稅人的身份進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一般來(lái)說(shuō)，一些中小型園林綠化企業(yè)的納稅人需要按照3%的稅率來(lái)實(shí)行簡(jiǎn)易征收，從營(yíng)改增政策后來(lái)看，這種納稅方式有效的減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，但由于不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則園林綠化企業(yè)的業(yè)務(wù)會(huì)受到一定的限制，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，不利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)業(yè)務(wù)等。其次是在工程施工中的使用苗木的籌劃。對(duì)于這一方式，甲方需要增值稅發(fā)票的種類主要有兩種選擇方案。其一是甲方作為經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，需要增值稅專用發(fā)票，則園林企業(yè)需要購(gòu)買大量的商品苗木，，將苗木價(jià)款中包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目的。其二若是甲方是消費(fèi)終端的接受增值稅普通發(fā)票者，園林的綠化施工企業(yè)在進(jìn)行簽訂工程合同時(shí)，便需要將工程合同與銷售苗木的合同進(jìn)行分別的擬定，并達(dá)到免增值稅的效果，從而為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。再次，是營(yíng)改增后的進(jìn)行成本核算分開(kāi)的籌劃，這種籌劃方式主要是園林綠化企業(yè)提供相關(guān)的設(shè)計(jì)服務(wù)、銷售貨物等需要根據(jù)不同稅率的來(lái)降低稅收成本。因此，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)的所得稅，企業(yè)都需要采取進(jìn)行分開(kāi)核算綠化、花卉以及相關(guān)的工程成本，才能在享受稅收優(yōu)惠的過(guò)程中降低稅負(fù)。最后，是營(yíng)改增后的設(shè)計(jì)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃，由于客戶的園林通常都需要園林綠化企業(yè)來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。在營(yíng)改增政策全面實(shí)施后，更改了設(shè)計(jì)服務(wù)增稅，企業(yè)便需要將設(shè)計(jì)單獨(dú)脫離，并成立獨(dú)立子公司，從而由子公司來(lái)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，母公司進(jìn)行施工，這樣便可以達(dá)到節(jié)稅的`目的。

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)防范

　　在營(yíng)改增政策的全面實(shí)施后，園林綠化企業(yè)需要進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范水平，才能有效的達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。因此，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制也是具有一定現(xiàn)實(shí)意義的。在這過(guò)程中，園林綠化企業(yè)需要進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，尤其是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。與此同時(shí)，還要制定園林綠化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)打造專業(yè)且系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范的平臺(tái)，將營(yíng)改增的相關(guān)政策信息以及企業(yè)以往納稅過(guò)程中的相關(guān)信息進(jìn)行分析，以此來(lái)保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和廣泛性，這樣企業(yè)在進(jìn)行其他項(xiàng)目之前，也能通過(guò)大量數(shù)據(jù)和信息的分析來(lái)得出進(jìn)行該項(xiàng)目的稅務(wù)情況，通過(guò)這一平臺(tái)還可以對(duì)項(xiàng)目納稅以及稅務(wù)籌劃的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也能在第一時(shí)間進(jìn)行有效的解決，從而真正的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)籌劃過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

　　四、結(jié)論

　　總而言之，為了更好的營(yíng)改增的政策提出后保持園林綠化企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展，并減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，便要重視營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的影響，還要做到提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，并制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，從而推進(jìn)我國(guó)園林綠化企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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營(yíng)改增論文 5

　　一、我國(guó)中小企業(yè)的界定

　　(一)我國(guó)中小企業(yè)的界定

　　中小企業(yè)，它比大型企業(yè)相比人員數(shù)量較少，資產(chǎn)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不能與大企業(yè)比肩。這類企業(yè)通常是獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，值雇用較少人數(shù)的員工，營(yíng)業(yè)收入也相對(duì)較低，所以通常被業(yè)主直接管理經(jīng)營(yíng)，一般不受外界干涉。20xx年6月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政部等聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，依據(jù)企業(yè)的員工數(shù)量的、營(yíng)業(yè)收入等為指標(biāo)，結(jié)合各行業(yè)的特點(diǎn)劃定中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　近些年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)保持著高速度，高質(zhì)量的健康發(fā)展勢(shì)頭，不斷地為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。中小企業(yè)的數(shù)量的大幅增長(zhǎng)，在我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新、進(jìn)出口貿(mào)易等方面扮演著重要的角色，大多數(shù)中小企業(yè)還努力發(fā)展壯大，如戴爾、格力、oppo、酷派等都是通過(guò)在中小型時(shí)期積蓄經(jīng)驗(yàn)和力量發(fā)展成為行業(yè)的佼佼者。不僅如此，中下企業(yè)還是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，也是就業(yè)機(jī)會(huì)的創(chuàng)造者，成為解決就業(yè)問(wèn)題的靈藥，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定做出了突出貢獻(xiàn)。中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益上升，對(duì)科學(xué)合理發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用是不可取代的。雖然中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要，1994年我國(guó)增值稅改革在設(shè)計(jì)上遺留了對(duì)部分中小企業(yè)實(shí)行按全部收入額為稅基計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅辦法，我國(guó)中小企業(yè)承擔(dān)著高稅收負(fù)擔(dān)和稅收歧視是不能否認(rèn)的事實(shí)。中國(guó)中小企業(yè)稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率為4.9%，與全國(guó)1.91%的平均水平相比高了近3個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)稅收負(fù)但過(guò)重既使企業(yè)的成本上升，在中小企業(yè)融資狀況不佳的情況下，也限制了中小企業(yè)的投資能力，降低了中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)中小企業(yè)的影響

　　(一)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)的影響分析

　　1.一般納稅人營(yíng)業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別為二者的計(jì)稅方法不一致:增值稅中，一般納稅人采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，以銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額為應(yīng)納稅額;營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額乘以規(guī)定稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅收額。二者是稅收系統(tǒng)中兩個(gè)重要稅種，對(duì)其他稅收也具有一定影響，根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加是以增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和為稅基進(jìn)行計(jì)算的。福建龍洲運(yùn)輸股份有限公司，20xx年6月于深交所中小板塊上市，營(yíng)業(yè)范圍涉及客運(yùn)貨運(yùn)等方面，20xx年上半年貨物運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入5921萬(wàn)，貨物運(yùn)輸營(yíng)業(yè)成本為5067，其被核定為一般納稅人，所得稅稅率25%。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，在某企業(yè)一定會(huì)計(jì)區(qū)間，其營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)支出是確定的，在營(yíng)業(yè)支出中存在一定量外部購(gòu)進(jìn)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的部分，在該企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅企業(yè)所承擔(dān)的.稅負(fù)總額相等時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)稅收平衡點(diǎn)。營(yíng)業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分/營(yíng)業(yè)支出=稅收平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)稅負(fù)在改革前后總稅額不受影響，而城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅和增值稅具體稅額各自都有變化。營(yíng)業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分/營(yíng)業(yè)支出＞稅收平衡點(diǎn)時(shí)，稅收改革后企業(yè)稅負(fù)總額減少，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅、增值稅都有所下降，企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅有所上升。營(yíng)業(yè)支出中可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分/營(yíng)業(yè)支出＜稅收平衡點(diǎn)時(shí)，改征后企業(yè)總體稅負(fù)上升，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅、增值稅總額和單種稅額有較明顯影響。在這種情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)并沒(méi)有從營(yíng)業(yè)稅改革獲利。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)總體納稅金額的影響需要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀和行業(yè)特點(diǎn)而定。交通運(yùn)輸行業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)施行消費(fèi)型增值稅稅制后，對(duì)于新開(kāi)辦的交通運(yùn)輸中小企業(yè)，占投入成本主體的新購(gòu)置交通運(yùn)輸設(shè)備的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以直接被扣除，新開(kāi)辦的企業(yè)負(fù)稅相對(duì)過(guò)去有所下降。對(duì)于早已完成投資建設(shè)的中小企業(yè)，因?yàn)檎伎梢缘挚壑黧w的運(yùn)輸設(shè)備成本進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，則稅率大幅提高定然會(huì)帶來(lái)稅負(fù)的增加的結(jié)果。從行業(yè)整體來(lái)看，物流運(yùn)輸中過(guò)路費(fèi)，燃料費(fèi)等并沒(méi)有被納入“營(yíng)改增”范圍，以及小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)存在的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)受到差額征稅取消的影響，這些都將導(dǎo)致從事運(yùn)輸行業(yè)的中小企業(yè)的稅負(fù)增加。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)，“營(yíng)改增”之后一般納稅人稅率為17%，提供租賃服務(wù)的企業(yè)在提供服務(wù)時(shí)，能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，承租人可以跟據(jù)發(fā)票金額抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這從很大程度上使通過(guò)融資租賃增加可控資產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。對(duì)于除租賃行業(yè)外的其他現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，一般納稅人由繳納稅率為5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納稅率為6%的增值稅，名義稅率有所提高，但關(guān)鍵看名義稅率高的部分是否能夠被進(jìn)項(xiàng)稅額所抵減。其中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)以及信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)、文化創(chuàng)意企業(yè)和鑒證咨詢企業(yè)的固定成本投入都較少，主要包括電腦、辦公桌、打印設(shè)備等，主要投入成本包括管理、研發(fā)、人力等方面。“營(yíng)改增”后，這些無(wú)形成本支出無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票而得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，在一定程度上影響企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。

　　2.小規(guī)模納稅人如果單純從稅負(fù)角度來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)試點(diǎn)的中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅人是十分有利的:試點(diǎn)范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率3%至20%，改征增值稅后則繳納稅收的名義稅率是3%，對(duì)于試點(diǎn)的小規(guī)模納稅來(lái)說(shuō)，稅負(fù)減少幅度至少能達(dá)百分之四十左右，所以試點(diǎn)中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅必將從本次“營(yíng)改增”中最大程度上的受益。四川西昌市添翼廣告?zhèn)髅接邢薰�司就是小企業(yè)從“營(yíng)改增”獲利的典型代表，據(jù)該公司經(jīng)理所說(shuō)20xx年公司營(yíng)業(yè)收入才20萬(wàn)元，除去企業(yè)所得稅，其他各種稅收支出總額達(dá)營(yíng)業(yè)收入的9%，企業(yè)即將倒閉，但在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，公司由以前向地稅部門交5%的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)槔U納3%的增值稅，納稅不到過(guò)去的一半，公司也得以繼續(xù)運(yùn)行。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析

　　整體來(lái)看營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，中小企業(yè)為了要進(jìn)行增值稅抵扣或者降低納稅稅率，納稅人需要設(shè)立較完整的會(huì)計(jì)賬冊(cè)和核算制度，增加相關(guān)會(huì)計(jì)核算成本。因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅促進(jìn)了沒(méi)有獨(dú)立完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)和會(huì)計(jì)核算制度的中小型企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核算制度，增加會(huì)計(jì)核算主體和會(huì)計(jì)核算總量。國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至20xx年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶，其中一般納稅人76萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人334萬(wàn)戶。截止20xx年9月，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新登記戶同比增長(zhǎng)98.5%，文體和娛樂(lè)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)新登記戶也增長(zhǎng)70%。從細(xì)節(jié)來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增稅后資產(chǎn)負(fù)債表方面，由于營(yíng)業(yè)稅稅金構(gòu)成價(jià)格組成，而增值稅稅金作為價(jià)格之外附加，所以在“營(yíng)改增”前企業(yè)在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，以包含營(yíng)業(yè)稅的買價(jià)為入賬價(jià)格;“營(yíng)改增”后，入賬價(jià)值不含增值稅。對(duì)于利潤(rùn)表來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅被增值稅取代使包涵營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)稅及附加科目金額數(shù)量減少，從而增加了利潤(rùn)。同時(shí)，“營(yíng)改增”也會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量對(duì)中小企業(yè)的生死存亡至關(guān)重要，由于“營(yíng)改增”會(huì)促進(jìn)投資活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出量增加，但是營(yíng)業(yè)稅的減少會(huì)使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量減少。在營(yíng)業(yè)稅體制下，只有在計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)才進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)核算，對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)只要開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票即可，但是增值稅稅制下，各環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅的相關(guān)核算，而且發(fā)票種類發(fā)生了變化，發(fā)票管理要求更加嚴(yán)格，會(huì)計(jì)核算上要求更加規(guī)范更加復(fù)雜，是中小企業(yè)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

　　三、中小企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的策略

　　(一)充分學(xué)習(xí)了解的稅收政策

　　由于中小企業(yè)規(guī)模較小，管理制度不健全，中小企業(yè)對(duì)于政策信息敏感不高，沒(méi)有相關(guān)意識(shí)，但政策是對(duì)中小企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法制環(huán)境影響巨大，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅與其說(shuō)是機(jī)遇，不如說(shuō)為挑戰(zhàn)，所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅收部門的相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，熟悉營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)政策內(nèi)容，了解試點(diǎn)區(qū)域，涉稅行業(yè)，稅率變化等，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)分析營(yíng)業(yè)稅該增值稅對(duì)自身的影響，積極主動(dòng)同相關(guān)稅收部門聯(lián)系探討，爭(zhēng)取相關(guān)財(cái)政扶持，最大限度地獲取稅收優(yōu)惠。

　　(二)準(zhǔn)確分析稅負(fù)情況，合理確定納稅人身份

　　對(duì)于中小企業(yè)而言，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景下，首先需要通過(guò)了解自己的企業(yè)支出中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出比例，取得增值稅專業(yè)發(fā)票的情況，供應(yīng)商和客戶的情況來(lái)確定在營(yíng)業(yè)稅改增值稅中稅收是否減少。對(duì)于在“營(yíng)改增”后稅費(fèi)支出的企業(yè)，要保持積極態(tài)度應(yīng)對(duì)新政策，不能被動(dòng)，企業(yè)可以針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，向熟悉相關(guān)政策的稅務(wù)專家咨詢，獲取意見(jiàn)，在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)最大程度的避稅，達(dá)到稅收減輕的目的�！盃I(yíng)改增”后，以前繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，中小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)所處發(fā)展階段，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)做出選擇以達(dá)到降低稅收的目的。與過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，一般納稅人的稅率上升幅度較大，只有大額的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣可以與因稅率上升而增加的稅負(fù)抵消。若企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例較大，為了達(dá)到減稅的目的，企業(yè)可以選擇申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人。而對(duì)于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅比例較少的企業(yè)，如果申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人會(huì)使企業(yè)失去營(yíng)業(yè)稅改增值稅帶來(lái)的減稅效應(yīng)，應(yīng)該認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。企業(yè)一定要避免盲目認(rèn)定自己的納稅身份，可以通過(guò)精確計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模的納稅平衡點(diǎn)(即選擇小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅額=選擇一般納稅人應(yīng)繳納稅額)來(lái)確定。若進(jìn)項(xiàng)稅/營(yíng)業(yè)收入高于納稅平衡點(diǎn)，各行業(yè)中小企業(yè)應(yīng)選擇申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本企業(yè)為一般納稅人，若若進(jìn)項(xiàng)稅/營(yíng)業(yè)收入低于納稅平衡點(diǎn)，各行業(yè)中小企業(yè)應(yīng)選擇申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本企業(yè)為小規(guī)模納稅人。

　　(三)合理選擇經(jīng)營(yíng)方式，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商

　　“營(yíng)改增”后，對(duì)于中小企業(yè)中發(fā)展規(guī)模較大，分工較為細(xì)致的企業(yè)，可以采用將業(yè)務(wù)重組，外包業(yè)務(wù)，調(diào)節(jié)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)營(yíng)方式合理降低稅。比如，一信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，其主要成本為人力成本，但由于這些成本不能抵扣，該企業(yè)可以選擇將非核心業(yè)務(wù)承包出去，可以降低人工成本，承包出去的業(yè)務(wù)如果交由可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)去做，則原來(lái)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的部分現(xiàn)在可以抵扣了。在上述例子中，供應(yīng)商的選擇對(duì)于“營(yíng)改增”涉及企業(yè)也相當(dāng)重要，試點(diǎn)中小企業(yè)中的一般納稅人在購(gòu)進(jìn)原材料、租賃機(jī)械等資產(chǎn)等方面應(yīng)當(dāng)把增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格因素結(jié)合起來(lái)考慮，在可以實(shí)現(xiàn)的前提下，如果不同的供應(yīng)商提供產(chǎn)品、服務(wù)價(jià)格相同，只有納稅身份不同時(shí)，把一般納稅人供應(yīng)商作為最優(yōu)選擇審慎選擇交易對(duì)象，在交易時(shí)及時(shí)索取增值稅專用發(fā)票，從而在源頭上規(guī)避增值稅專用發(fā)票獲得的難題。但一定不能為了取得增值稅專用發(fā)票而購(gòu)買超過(guò)預(yù)算的產(chǎn)品、服務(wù)，這樣會(huì)使公司成本上升，失去營(yíng)業(yè)稅改增值稅的減稅效應(yīng)。

　　(四)健全會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)發(fā)票管理

　　“營(yíng)改增”后，由于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度一般不夠完善，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制以及對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立健全會(huì)計(jì)核算制度。對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)相比，要求更高，過(guò)程更加復(fù)雜，相關(guān)會(huì)計(jì)科目和核算方法都發(fā)生變化，增值稅的申報(bào)流程對(duì)于許多企業(yè)也是陌生的，所以“營(yíng)改增”后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)核算給予高程度的重視，特別是收入和進(jìn)項(xiàng)稅額方面。一方面要提高會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)的能力，提升專業(yè)素質(zhì)，學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容和相關(guān)會(huì)計(jì)處理，尤其注重企業(yè)主動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。另一方面要注意對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理。增值稅專用發(fā)票，不同于普通的服務(wù)發(fā)票，其涉及增值稅稅收的抵扣，如果增值稅專用發(fā)票被錯(cuò)誤或違法使用，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)改增論文 6

　　一、“營(yíng)改增”政策對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)的積極影響分析

　　首先，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，有可能一定程度上降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本較多，涉及到土地、建筑安裝、政府規(guī)費(fèi)、拆遷安置、供電配套、規(guī)劃設(shè)計(jì)、裝修裝飾、園林綠化、廣告宣傳、銷售代理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等較多的成本支出項(xiàng)目。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，如果這些成本支出內(nèi)容能夠全面的進(jìn)行抵扣，形成完整的抵扣鏈條，將會(huì)有效降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)。特別是，如果國(guó)家政策允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以土地專用收據(jù)等作為抵扣憑證，則可以有效的解決房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題，這對(duì)于降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)優(yōu)勢(shì)明顯。其次，“營(yíng)改增”政策在一定程度上可以提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金流動(dòng)性。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的命脈就是資金問(wèn)題這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根源，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須具有較強(qiáng)的融資能力以及現(xiàn)金流才能實(shí)現(xiàn)自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)銷上大多采取期房銷售的形式，這就要求在預(yù)售收入的當(dāng)期就要按照5%的稅率繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，資金支出數(shù)額較大。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”以后，由于對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目土地購(gòu)置、前期工程等業(yè)務(wù)在前期階段會(huì)產(chǎn)生較大的進(jìn)項(xiàng)稅，因此在商品房的預(yù)售階段，一般無(wú)需繳納或只需繳納較少的增值稅，這非常有利于減少企業(yè)的資金支出，確保企業(yè)資金流的充足。最后，“營(yíng)改增”政策有利于提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施以前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅率主要是營(yíng)業(yè)稅，按照銷售額乘以5%稅率，稅務(wù)業(yè)務(wù)處理的非常簡(jiǎn)單。但是在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的營(yíng)改增政策實(shí)施以后，需要房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅中還涉及17%、11%、6%等不同的稅率，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算提出了更高的要求。這就要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須提高自身的財(cái)務(wù)核算水平，尤其是必須及時(shí)對(duì)銷售、工程招投標(biāo)等環(huán)節(jié)提出合理的涉稅建議，進(jìn)而降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)成本。

　　二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)的不利影響

　　第一，稅負(fù)同樣有增加的的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，利息成本占總成本的比重很大，利息成本能否成為抵扣成為稅款抵扣的難題之一。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷項(xiàng)稅率設(shè)定為11%，由于國(guó)家在土地出讓金、相關(guān)規(guī)費(fèi)等方面的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上，仍然沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)的政策，就會(huì)造成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足，必然造成企業(yè)稅負(fù)的增加。第二，增值稅專用發(fā)票的獲取具有一定的難度。對(duì)于“營(yíng)改增”政策而言，降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)關(guān)鍵就在于獲取增值稅專用發(fā)票，但是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付土地出讓金，國(guó)土部門一般開(kāi)具財(cái)政監(jiān)制專用票據(jù)，但是能不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的`憑證，仍然是未知數(shù)。此外，在房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)中，對(duì)于一些公共配套設(shè)施等政府規(guī)費(fèi)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目投資成本中所占的比例相對(duì)較高，但是這些政府規(guī)費(fèi)的票據(jù)能否作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，同樣存在較大的不確定性，這也造成了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅負(fù)升降的不確定性。第三，“營(yíng)改增”政策實(shí)施前的業(yè)務(wù)抵扣問(wèn)題。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)工期一般比較長(zhǎng)，“營(yíng)改增”后出現(xiàn)試點(diǎn)前開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未完工情況將會(huì)很普遍。如果工程設(shè)備和材料采購(gòu)等發(fā)生在試點(diǎn)前，因當(dāng)時(shí)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，也就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；而收入發(fā)生在試點(diǎn)后，需要按增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這就會(huì)造成稅負(fù)的增加。如何解決這些問(wèn)題，需要房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)積極的制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

　　三、面對(duì)“營(yíng)改增”政策房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略分析

　　第一，依據(jù)“營(yíng)改增”政策要求明確財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理的重點(diǎn)。房地產(chǎn)“營(yíng)改增”以后，很有可能會(huì)造成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)施工成本的增加，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化自身的納稅意識(shí)，特別是要確保在房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中保證原材料的采購(gòu)以及勞務(wù)接受等環(huán)節(jié)，必須取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣；其次，全面加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)決算的管理，尤其是與施工企業(yè)決算的過(guò)程中，必須要確保能夠及時(shí)足額的取得相應(yīng)的發(fā)票，避免由于拖延造成稅務(wù)籌劃的被動(dòng)；緊接著，還應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化自身的會(huì)計(jì)核算工作，不斷地提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，確保實(shí)現(xiàn)賬目、原始依據(jù)合法合規(guī)齊全，發(fā)票抵扣合理，并盡可能的提高會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性。同時(shí)，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，由于房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)根據(jù)分析可能會(huì)出現(xiàn)一定程度下降，隨之也可能會(huì)帶動(dòng)造成房地產(chǎn)價(jià)格的下降，因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該注意避免大量的采購(gòu)原材料以及捂盤惜售的現(xiàn)象，以免在房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。第二，解決好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的期初稅款抵扣相關(guān)問(wèn)題。當(dāng)前在房地產(chǎn)市場(chǎng)營(yíng)銷上，越來(lái)越多的企業(yè)采取了精裝修的營(yíng)銷策略，在“營(yíng)改增”大的稅制改革背景下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該充分利用這些營(yíng)銷策略。同時(shí)，也應(yīng)該在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及土地增值稅等方面做好準(zhǔn)備工作，重點(diǎn)是做好增值稅發(fā)票的收集、整合以及整理，以確保在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”以后期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可以順利實(shí)施。第三，進(jìn)一步完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)控制制度。這是企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策實(shí)施后的重要措施。特別是在“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了賬務(wù)處理更加復(fù)雜、增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻。因此，企業(yè)應(yīng)該完善自身的財(cái)務(wù)管理，尤其是強(qiáng)化成本管理，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本發(fā)生憑據(jù)的管理，這不僅僅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理的依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)所得稅土地增值稅成本扣除的基本依據(jù)；其次，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該完善合同管理，由于不同的付款方式對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅義務(wù)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，因此必須在合同中對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行明確。第四，提前做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)備。為了避免由于“營(yíng)改增”政策對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)造成不利影響，首先，應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，特別是在“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“減免稅款”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”專欄、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等相應(yīng)的科目對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該確保會(huì)計(jì)處理的正確性，重點(diǎn)是全面的提高增值稅專用發(fā)票的管理水平，強(qiáng)化對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證管理，以免由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅造成自身進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。第五，提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理水平。在“營(yíng)改增”的政策背景下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行梳理，全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中可以依據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式來(lái)減輕納稅負(fù)擔(dān)的項(xiàng)目，進(jìn)而合理的制定稅務(wù)籌劃方案，特別是積極地采取一些外包企業(yè)產(chǎn)品和項(xiàng)目來(lái)幫助實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)移；其次，當(dāng)前國(guó)家正全面的清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，避免享受的合法稅收優(yōu)惠政策被清理。此外，當(dāng)前我國(guó)增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率，因此在項(xiàng)目的核算過(guò)程中，應(yīng)該注意對(duì)涉及的混業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分開(kāi)核算，以盡可能的采用較低稅率，最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)成本。第六，進(jìn)一步提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。適應(yīng)“營(yíng)改增”政策以后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的影響，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該積極的采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。首先，應(yīng)該完善財(cái)務(wù)管理部門的設(shè)置，整合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)部門等，共同制定“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身“營(yíng)改增”前后的業(yè)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行差異分析，發(fā)現(xiàn)銷售、供應(yīng)鏈、結(jié)算及發(fā)票管理、會(huì)計(jì)處理、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方面的增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定系統(tǒng)完善的應(yīng)對(duì)策略。此外，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化，特別是完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)核算制度及流程，發(fā)票及申報(bào)管理及流程、定價(jià)策略以及增值稅的主要稅務(wù)以及會(huì)計(jì)處理等工作流程。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　房地產(chǎn)行業(yè)的“營(yíng)改增”，將會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)行為等產(chǎn)生巨大的影響，要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)處理中，必須充分考慮到“營(yíng)改增”政策實(shí)施后的新的形勢(shì)分析，并有針對(duì)性的完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理措施，以確保房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

營(yíng)改增論文 7

　　營(yíng)改增是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,是我國(guó)在20xx年出臺(tái)的稅收政策。營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩項(xiàng)稅種在我國(guó)有很長(zhǎng)的使用歷史,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了很大的好處,但是隨著形勢(shì)的變化,兩稅制在施行過(guò)程中逐漸暴露出很多現(xiàn)實(shí)的缺陷和問(wèn)題,例如:重復(fù)納稅、納稅混亂等現(xiàn)象,因此,營(yíng)改增政策的施行,具有內(nèi)在的必要性,這也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)在這項(xiàng)政策下雖然有一定的好處,但是對(duì)于其內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和稅收工作也帶來(lái)了一定的影響作用。

　　1、對(duì)于會(huì)計(jì)核算方面的影響

　　企業(yè)在過(guò)去的納稅模式上,是以兩稅制的模式進(jìn)行的,在財(cái)務(wù)管理工作中的會(huì)計(jì)核算也是對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅分開(kāi)進(jìn)行的,形成了一定的程序化操作,對(duì)于企業(yè)整體來(lái)說(shuō),形成的影響有利也有弊。

　　1.1會(huì)計(jì)核算的思路和方法的影響。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心組成部分,是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體資金核查與反饋。實(shí)行營(yíng)改增政策后,會(huì)計(jì)核算方式會(huì)由傳統(tǒng)的分開(kāi)式轉(zhuǎn)變?yōu)楹喜⑹?對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的`納稅金額計(jì)算統(tǒng)一于一個(gè)整體,因此在短時(shí)間內(nèi),會(huì)計(jì)核算人員的計(jì)算思路和方式都會(huì)有一個(gè)適應(yīng)的階段,變化后的核算方法也需要一段時(shí)間的熟悉。

　　1.2成本核算方面的影響。成本支出在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都是經(jīng)濟(jì)效益的直接影響因素。在以前營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的條件下,企業(yè)在進(jìn)行分開(kāi)納稅核算時(shí),可以有所側(cè)重點(diǎn),對(duì)增值稅發(fā)票問(wèn)題不用花太多的時(shí)間和精力。在營(yíng)改增政策施行后,兩稅制變?yōu)橐欢愔?營(yíng)業(yè)稅直接變?yōu)樵鲋刀?企業(yè)的成本核算工作會(huì)把增值稅發(fā)票的多少作為基礎(chǔ),大多數(shù)的企業(yè)基本上可以慢慢適應(yīng),但對(duì)一些規(guī)模不大的企業(yè)來(lái)說(shuō),還不具備增值稅專用發(fā)票開(kāi)具資格,這樣就會(huì)對(duì)成本核算工作造成嚴(yán)重的影響,可能引起成本的大幅度提升。

　　1.3對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤(rùn)效益產(chǎn)生積極影響。營(yíng)改增政策下,企業(yè)的納稅機(jī)制改變,在對(duì)于納稅行為的發(fā)生時(shí)間上可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行靈活的調(diào)整,從自身的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn),改變了過(guò)去納稅直接作用于企業(yè)現(xiàn)金流的模式,為現(xiàn)金流提供了很大的靈活空間,因此,從這一角度來(lái)講,營(yíng)業(yè)稅改為增值稅政策對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流運(yùn)作是有積極作用的,可以發(fā)揮其最大化的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　2、對(duì)企業(yè)稅收的影響分析

　　2.1對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的影響。納稅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中必須的考慮內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)有很大程度的影響,營(yíng)改增政策實(shí)施后,改變了企業(yè)的納稅籌劃構(gòu)成,使增值稅的比例大大增加,納稅籌劃的基礎(chǔ)也就轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀惏l(fā)票的數(shù)量,這樣就改變了納稅籌劃的思路和模式,使納稅籌劃人員的觀念意識(shí)發(fā)生改變,而且也深刻的影響著企業(yè)的日常運(yùn)作以及未來(lái)合作伙伴的具體選擇。另外,很多規(guī)模較小的企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的收集上缺少?gòu)?qiáng)有力的實(shí)施,會(huì)不斷的增加負(fù)稅程度,降低了納稅籌劃的具體安排工作的積極性,情況嚴(yán)重的話,還會(huì)發(fā)生逃稅、偷稅現(xiàn)象。

　　2.2對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。營(yíng)改增政策實(shí)行后,由于營(yíng)業(yè)稅直接變成了增值稅,在納稅時(shí)營(yíng)業(yè)稅直接加入到了增值稅當(dāng)中,使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí),會(huì)對(duì)納稅的核算進(jìn)行重新的確定,在“節(jié)稅”工作上也少了一個(gè)重要的考慮點(diǎn),加上增值稅的特殊性,企業(yè)在一定程度上會(huì)加大納稅的資金支出力度,在效益利潤(rùn)方面,改變了利潤(rùn)的構(gòu)成體系,從而在很大程度上減少了經(jīng)濟(jì)效益,縮小了利潤(rùn)空間。

　　3、在營(yíng)改增政策下,對(duì)企業(yè)稅收的思考

　　上述分析可知,營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的作用是有利有弊的,對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響因?yàn)橐?guī)模的差異而不盡相同,但是,稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保證,稅制改革也是必不可少的,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要用辨證的思想正視營(yíng)改增改革,采取合適的對(duì)策完成過(guò)渡。

　　第一,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)考慮,正確認(rèn)識(shí)營(yíng)改增的重要性,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部納稅部門的結(jié)構(gòu)構(gòu)成,使納稅籌劃工作逐漸與營(yíng)改增相符合。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)要與違法避稅區(qū)分開(kāi),加強(qiáng)納稅制度的管理工作。

　　第二,不斷提升財(cái)務(wù)管理的水平,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的落實(shí),定期開(kāi)展員工培訓(xùn),把新政策新形勢(shì)的變化及時(shí)的與員工工作模式相結(jié)合,促進(jìn)財(cái)務(wù)核算隊(duì)伍的素質(zhì)提高,使會(huì)計(jì)核算工作更具有科學(xué)性、真實(shí)性、及時(shí)性。

　　第三,嚴(yán)格落實(shí)納稅籌劃工作,在制定納稅籌劃工作時(shí),要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況,根據(jù)最大化的“節(jié)稅”原則,確�；I劃內(nèi)容的科學(xué)性、實(shí)效性、合理性。營(yíng)改增實(shí)質(zhì)上對(duì)于會(huì)計(jì)核算的影響更直接更深遠(yuǎn),因此也要協(xié)調(diào)處理好納稅籌劃與會(huì)計(jì)核算兩者間的關(guān)系,使之高效配合。

　　第四,重視市場(chǎng)調(diào)查研究工作,對(duì)企業(yè)的客戶以及潛在客戶進(jìn)行增值稅專用發(fā)票開(kāi)具方面的嚴(yán)格審查,保證企業(yè)可以最大化的獲得增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。需要注意的是,在進(jìn)行增值稅專用發(fā)票索取時(shí),要充分考慮到其所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅與企業(yè)成本漲跌之間的關(guān)系,要保證發(fā)票的索取有足夠的價(jià)值空間。

　　政府相關(guān)部門要對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制,建立相關(guān)制度,對(duì)違法索取發(fā)票現(xiàn)象進(jìn)行堅(jiān)決嚴(yán)厲的處理,對(duì)發(fā)票的具體開(kāi)具要嚴(yán)格審查,確保發(fā)票的開(kāi)出時(shí)間和蓋章的真實(shí)性,避免虛假現(xiàn)象蒙混過(guò)關(guān)。

　　4.結(jié)語(yǔ):

　　營(yíng)改增政策是我國(guó)稅制改革的重要舉措,也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革一方面。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作有重要的影響,改變了過(guò)去傳統(tǒng)的核算方法和模式,促使企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),在企業(yè)稅收方面,營(yíng)改增把企業(yè)的納稅方式改變了,強(qiáng)化了增值稅的作用,從而使企業(yè)自身加強(qiáng)稅收工作,完善納稅籌劃工作�？傊畞�(lái)說(shuō),營(yíng)增改政策是有利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的,企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化自身,完成過(guò)渡。

營(yíng)改增論文 8

　　摘要:現(xiàn)階段，我國(guó)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)中，營(yíng)業(yè)稅和增值稅占據(jù)著很重要的地位。為了進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)制度進(jìn)行完善，以更好的服務(wù)于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局于20xx年開(kāi)始執(zhí)行營(yíng)改增政策，同時(shí)在20xx年，將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)于也納入增值稅征收范疇。我國(guó)現(xiàn)階段的營(yíng)改增工作效果明顯，這次改革也是十分完善的。但改革最終能否順利的進(jìn)行，如何來(lái)解決企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題？據(jù)此，筆者以自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，來(lái)探究“營(yíng)改增”與企業(yè)稅務(wù)管理工作的關(guān)系。

　　關(guān)鍵詞:營(yíng)改增；稅務(wù)管理；影響

　　近年來(lái)，隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的變化，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的完善，原有的稅收體制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的需求。稅收體制改革勢(shì)在必行。不管是業(yè)界還是學(xué)界都對(duì)此進(jìn)行了激烈的討論。稅收體制的改革對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，既是一種機(jī)遇也是一種挑戰(zhàn)。若改革成功進(jìn)行，則會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)稅收體制的完善；但是若改革遭遇失敗，則勢(shì)必會(huì)造成很多的負(fù)面影響�，F(xiàn)階段，我國(guó)稅收體制還存在很多的問(wèn)題，比如偷稅漏稅、重復(fù)征稅等問(wèn)題。正是基于此，稅收體制改革逐步展開(kāi)，并于20xx年1月1日在上海首次展開(kāi)試點(diǎn)工作。稅收體制的改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了很大的影響，為了研究影響機(jī)理以更好的應(yīng)對(duì)改革，本文從改革內(nèi)容和具體影響來(lái)對(duì)此展開(kāi)分析。

　　一、“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的基本理論及其實(shí)施動(dòng)機(jī)

　　1.“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的基本理論“營(yíng)改增”即將原來(lái)的一些營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅的'一直制度。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以降低其納稅負(fù)擔(dān)，避免被重復(fù)征稅的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)而言意義重大。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施新的稅收支付，可以有效拓展其成長(zhǎng)空間。新的稅收制度將降低了營(yíng)業(yè)稅的征收比例，這直接降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，另外，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，有利于中小型企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2.實(shí)施“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的主要?jiǎng)訖C(jī)實(shí)施“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的原因主要在于兩個(gè)方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企業(yè)的發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，實(shí)施“營(yíng)改增”稅務(wù)制度，首先可以加速小型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，尤其是在現(xiàn)階段我國(guó)供給側(cè)改革背景下，加強(qiáng)小型企業(yè)的支持力度尤為重要。其次，有利于提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際化水平，提高在國(guó)際交流與合作中的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。原來(lái)的稅務(wù)制度并沒(méi)有規(guī)定如何處理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅的情況。這阻礙了我國(guó)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展，不利于其提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，然而，現(xiàn)有的稅收制度對(duì)此進(jìn)行了完善，這將會(huì)進(jìn)一步提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際舞臺(tái)上的重要性。

　　二、實(shí)施“營(yíng)改增”的原因

　　1.可以增強(qiáng)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)增值稅的普適性較高，即對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都一視同仁。這符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平性的要求，可以更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的完善。但是在仍有很多第三產(chǎn)業(yè)并不屬于增值稅的征收范疇，這不利于增值稅作用的發(fā)揮。在這樣的形勢(shì)下，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，才能體現(xiàn)其公平性的特征，同時(shí)，也有最大程度的發(fā)揮企業(yè)的潛力，促進(jìn)其公平競(jìng)爭(zhēng)。2.方便了稅收的征管隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈，捆綁消費(fèi)越來(lái)越多。比如，我們?cè)谫?gòu)物時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到捆綁消費(fèi)的情況。并且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，捆綁消費(fèi)的方式也越來(lái)越復(fù)雜。這就引發(fā)了一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，即如何來(lái)分解捆綁消費(fèi)比例。加之，信息技術(shù)發(fā)展迅速，商品的銷售方式也發(fā)生了很多的變化，由之前的傳統(tǒng)銷售逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑��?wù)為主的銷售行為。在這樣的情況下，勢(shì)必會(huì)模糊商品和服務(wù)的概念。對(duì)于上述的情況，最終如何來(lái)對(duì)行為進(jìn)行征稅，是一大難題。新的稅收制度在這方面進(jìn)行了明確的規(guī)定，將商品和服務(wù)都?xì)w為增值稅的征收范圍，這就有效解決了捆綁消費(fèi)的問(wèn)題。簡(jiǎn)化了稅收征收工作的同時(shí)，也推動(dòng)了稅收制度的改革步伐。3.加強(qiáng)了我國(guó)稅制的國(guó)際化現(xiàn)階段，很多國(guó)家都將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅的征收范圍，現(xiàn)行的“營(yíng)改增”行為正是與國(guó)際化接軌的一種表現(xiàn)，有利于提高我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步的與國(guó)際接軌，以及促進(jìn)我國(guó)稅收制度的國(guó)際化程度。4.營(yíng)改增有助于我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展對(duì)于服務(wù)業(yè)而言，其需要繳納營(yíng)業(yè)稅，并且不能進(jìn)行項(xiàng)目的抵扣。服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工越明顯，其稅負(fù)會(huì)越重，越有可能被重復(fù)征稅。這嚴(yán)重阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展�，F(xiàn)行的稅收制度則很好的規(guī)避了這一現(xiàn)象，僅對(duì)增值稅進(jìn)行課稅。并且，這種改革會(huì)進(jìn)一步支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)提升我國(guó)綜合實(shí)力具有重要的意義。

　　三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響效應(yīng)

　　事物都不是獨(dú)立存在的，其都或多或少存在著內(nèi)在的利息。營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有利也有弊。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，新的稅務(wù)制度必會(huì)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以企業(yè)唯一要做的就是，要積極適應(yīng)稅務(wù)制度改革的形勢(shì)，盡快對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整。1.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)框架的影響效應(yīng)隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)不斷完善，原有的稅務(wù)制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)需求。加之現(xiàn)階段下的稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，負(fù)擔(dān)過(guò)重。已經(jīng)影響到了企業(yè)的健康發(fā)展�？v觀我國(guó)近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，服務(wù)業(yè)發(fā)展較為緩慢，這與營(yíng)業(yè)稅的限制有很大的關(guān)系，由此，為了推動(dòng)服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步深化供給側(cè)改革，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)服務(wù)業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”勢(shì)在必行。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，改革降低了其稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在改革企業(yè)在繳稅時(shí)會(huì)存在這樣的一個(gè)問(wèn)題，即由于營(yíng)業(yè)稅稅率要高于增值稅，這就導(dǎo)致很多企業(yè)將本來(lái)應(yīng)該屬于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的科目歸到增值稅項(xiàng)目中。這不僅不利于稅收制度的執(zhí)行，而且不利于企業(yè)的管理。由此，在執(zhí)行營(yíng)改增稅務(wù)制度之后，企業(yè)要改變以往的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，來(lái)更好的適應(yīng)現(xiàn)行的制度。2.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響效應(yīng)對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言，其納稅比率仍是17%，較以往不同之處在于，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目有了一定幅度的增加，同時(shí)，增值稅稅負(fù)也減少了。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“營(yíng)改增”對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，意義重大。近年來(lái)，信息技術(shù)發(fā)展迅速，而物流行業(yè)由于其自身產(chǎn)業(yè)特征與電子商務(wù)行業(yè)聯(lián)系緊密，加之電子商務(wù)屬于服務(wù)業(yè)范疇，屬于增值稅征收范圍。當(dāng)營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔�后，不管是征收額度還是稅率都會(huì)下降。物流行業(yè)在原稅收制度下，是需要交納較多的營(yíng)業(yè)稅和較少的增值稅。基于此，當(dāng)稅收制度改革之后，將會(huì)大大降低物流行業(yè)的稅額�！盃I(yíng)改增”會(huì)針對(duì)不同的企業(yè)制定不同的政策。針對(duì)采購(gòu)行業(yè)的企業(yè)，則會(huì)降低其稅負(fù)。而對(duì)于勞動(dòng)密集型行業(yè)來(lái)說(shuō)，則稅負(fù)則要稍微重一些。這主要是我受我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征影響。

　　四、結(jié)論

　　總之，“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的實(shí)施，從某種程度上來(lái)說(shuō)，會(huì)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)在未來(lái)，增值稅將很有可能逐步取代營(yíng)業(yè)稅。這種改革，一方面可以規(guī)避企業(yè)被重復(fù)征稅、促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；另一方面，也提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的資源配置能力，有利于我國(guó)各個(gè)產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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營(yíng)改增論文 9

　　摘要:隨著營(yíng)改增的進(jìn)程發(fā)展，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，在營(yíng)改增的大環(huán)境下得到了快速的發(fā)展。營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要意義。在我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增政策之前，企業(yè)繳納的稅負(fù)比較重，不利于企業(yè)的發(fā)展。營(yíng)改增之后，我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)明顯降低，而且企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也得到了相應(yīng)的改善。營(yíng)改增的實(shí)施給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了一定的影響，筆者就在本文中著重對(duì)營(yíng)改增下會(huì)計(jì)核算所受到的影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施。

　　一、營(yíng)改增的概念

　　營(yíng)改增政策指的是，企業(yè)將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為增值稅。通過(guò)這種轉(zhuǎn)變方法能夠極大程度上避免企業(yè)重復(fù)繳稅的情況發(fā)生。而且企業(yè)能夠通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅之間的抵扣來(lái)減少稅負(fù)。在企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增政策的實(shí)施時(shí)，能夠在避免重復(fù)征稅的前提下，減輕增值稅的作用約束，給我過(guò)企業(yè)稅質(zhì)發(fā)展提供充足的發(fā)展空間。不僅如此，在實(shí)行營(yíng)改增之后，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)就能夠充分的顯示出來(lái)，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)通過(guò)營(yíng)改增這個(gè)契機(jī)，改革企業(yè)的生產(chǎn)方式，提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，能夠保障企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中保持不敗的地位。

　　二、營(yíng)改增的實(shí)施

　　在營(yíng)改增政策實(shí)施之前，企業(yè)需要承擔(dān)著營(yíng)業(yè)稅和增值稅，兩項(xiàng)稅負(fù)。由于我國(guó)地方政府與中央政府的稅收權(quán)衡問(wèn)題，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅和增值稅的存在本身就出在一種對(duì)立的狀態(tài)。在我國(guó)，由于營(yíng)增同收的導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)因此承擔(dān)著巨大的稅負(fù)壓力。在營(yíng)增同收的環(huán)境下，中小型企業(yè)利潤(rùn)點(diǎn)急劇壓縮，導(dǎo)致企業(yè)難以充分利用資金進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展。這種稅收模式極大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。在實(shí)施了營(yíng)改增之后，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了較好的改善。我國(guó)尚處在發(fā)展中的階段，飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需要合理的稅收政策來(lái)刺激企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新。在實(shí)行營(yíng)改增之后，就我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，其行業(yè)稅基變得十分廣泛，方便了企業(yè)的納稅。對(duì)于服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增政策有效的規(guī)范了其行業(yè)內(nèi)部行為，使得服務(wù)行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)更為公平有效。

　　三、營(yíng)改增對(duì)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的影響

　　營(yíng)改增對(duì)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的影響主要分為兩個(gè)部分：

　　(一)積極方面首先是會(huì)計(jì)的成本核算方式受到了影響。在企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增之前，企業(yè)的.成本就是價(jià)稅合計(jì)的值。在營(yíng)改增之后，會(huì)計(jì)成本和算的方法就發(fā)生了改變，企業(yè)成本核算方式成為利用進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的方式進(jìn)行。其次是企業(yè)的現(xiàn)金核算制度發(fā)生了變化。在營(yíng)改增之前，企業(yè)的現(xiàn)金核算主要是取決與企業(yè)的收入和成本以及營(yíng)業(yè)稅稅金的變化。在這種前提之下，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流增加的話，就會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，反之，則會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。在我國(guó)加入WTO之后，這種納稅方式的弊端更是顯露無(wú)疑，企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。在進(jìn)行營(yíng)改增之后，我國(guó)企業(yè)的納稅方式發(fā)生了極大的變化，企業(yè)在項(xiàng)目完成后，獲取應(yīng)收賬款之后在進(jìn)行繳稅，這對(duì)改善企業(yè)開(kāi)支狀況，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，加快企業(yè)的現(xiàn)金流頻率起著重要的作用。

　　(二)消極方面對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然營(yíng)改增的目的是降低企業(yè)的稅負(fù)，然而在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，由于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，收到客觀條件的影響，企業(yè)難以獲取足夠的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，就這樣來(lái)看，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅通常是3%，一般企業(yè)的增值稅為17%，因此如果想要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，就要保證企業(yè)的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅總額要達(dá)到企業(yè)總收入的14%。現(xiàn)如今，企業(yè)在營(yíng)改增之前因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的專用發(fā)票管理制度，因此導(dǎo)致在實(shí)際的工作過(guò)程正，對(duì)專用發(fā)票的使用管理上十分不理想，而且由于現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍都比較廣泛，因此在日常的工作中存在著大量的專用發(fā)票的使用，在對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理過(guò)程中，本身就由于企業(yè)的不重視，存在著較多的問(wèn)題。因此就目前而言，企業(yè)的增值稅專用發(fā)票在管理上，處在一個(gè)比較混亂的階段，如果不及時(shí)的對(duì)這種情況進(jìn)行調(diào)整，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)壓力持續(xù)的增長(zhǎng)，最終難以實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的最終目標(biāo)，導(dǎo)致事與愿違。

　　四、案例分析

　　在我國(guó)現(xiàn)如今的企業(yè)稅收制度改革下，營(yíng)改增政策的實(shí)施有效的減輕了企業(yè)的稅負(fù)。在營(yíng)改增的實(shí)施過(guò)程中企業(yè)因?yàn)槔麧?rùn)得到了夸大，因此能夠以更加積極的態(tài)度進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)型的轉(zhuǎn)變，并擴(kuò)大投資規(guī)模。下面筆者就以某建筑企業(yè)作為案例對(duì)其稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析。案例：某建筑企業(yè)在20xx年年末確定收入20億元，再次區(qū)間增值稅的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅總額為11億元，其他成本6億元。下面筆者就分別對(duì)未實(shí)行營(yíng)改增之前企業(yè)稅負(fù)和營(yíng)改增之后企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分別計(jì)算。(1)營(yíng)改增之前：營(yíng)業(yè)稅：20*3%=0.6億元所得稅（20-6-11-0.6）*25%=0.6億元營(yíng)業(yè)稅+所得稅=1.2億元(2)營(yíng)改增之后：銷項(xiàng)稅額：20/（1+11%）*11%=1.982億元進(jìn)項(xiàng)稅額：11/（1+17%）*17%=1.598億元增值稅應(yīng)交=1.982-1.598=0.384億元所得稅：（20/1.11-11/1.17-6）*25%=0.654億元增值稅+所得稅=0.938億元從上述計(jì)算中我們可以看得出，企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增之后企業(yè)的稅負(fù)明顯的降低。

營(yíng)改增論文 10

　　稅收在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，稅制發(fā)生變化后，必定會(huì)在一定程度上影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)�，F(xiàn)階段，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，需繳納的流轉(zhuǎn)稅種主要有兩種：營(yíng)業(yè)稅和增值稅。實(shí)施營(yíng)改增政策后，可減少重復(fù)征稅（如表1所示），是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，同時(shí)還可以使稅收結(jié)構(gòu)變得更加優(yōu)化，對(duì)稅收制度進(jìn)行完善，可推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

　　一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展特征

　�。ㄒ唬┯忻鞔_分工 在科學(xué)技術(shù)取得較大發(fā)展的條件下，我國(guó)的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)在分工上也變得更加明確，隨著社會(huì)分工越來(lái)越明確，服務(wù)業(yè)有大量分支行業(yè)產(chǎn)生，從業(yè)者增加了對(duì)經(jīng)營(yíng)中間環(huán)節(jié)和外購(gòu)服務(wù)的投入，降低了增值比例，通過(guò)這種方式，可以由專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)人才對(duì)企業(yè)組織進(jìn)行管理，增加對(duì)客戶的個(gè)性化服務(wù)，有利于使交易成本降低，促進(jìn)服務(wù)效率的提升�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)在分工上已經(jīng)變得更加專業(yè)化與精細(xì)化，能夠最大限度滿足客戶需求，同時(shí)也符合現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展對(duì)其提出的要求。

　�。ǘ�）產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密 隨著服務(wù)業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，產(chǎn)業(yè)間的聯(lián)系變得更加緊密，出現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)融合現(xiàn)象，這是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個(gè)新特征。就總體而言，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)著很多業(yè)務(wù)，在企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大的同時(shí)，股東股權(quán)結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生了較大變化，朝著多元化趨勢(shì)發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)綜合化的局面。除此之外，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)并非提供單一的產(chǎn)品或服務(wù)，其服務(wù)項(xiàng)目也逐漸變得更加綜合化。產(chǎn)業(yè)間的緊密聯(lián)系與其分工明確并無(wú)緊密聯(lián)系，因現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具備綜合與細(xì)化的特征，這使其附加值增加，且技術(shù)含量也更高。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)，還推動(dòng)了其他行業(yè)的發(fā)展，服務(wù)產(chǎn)業(yè)間的緊密聯(lián)系也表現(xiàn)為項(xiàng)目間的聯(lián)系，伴隨服務(wù)業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)間的聯(lián)系變得更為緊密。在產(chǎn)業(yè)緊密聯(lián)系的過(guò)程中，制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)間有明顯融合，在制造業(yè)中，其外包活動(dòng)推動(dòng)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，制造業(yè)與服務(wù)業(yè)關(guān)系變得密切。服務(wù)業(yè)也加大了對(duì)制造業(yè)的中間投入，除此之外，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與產(chǎn)品也趨向于服務(wù)化，主要呈現(xiàn)為知識(shí)技術(shù)服務(wù)、售后服務(wù)、技術(shù)革新等。

　�。ㄈ�）服務(wù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型 服務(wù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型后，出現(xiàn)了大量新型服務(wù)產(chǎn)品，服務(wù)行業(yè)崛起促使服務(wù)業(yè)表現(xiàn)出新的發(fā)展傾向，服務(wù)業(yè)態(tài)得以延展和推廣。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要支撐為信息技術(shù)，信息化與數(shù)字化均為促使產(chǎn)業(yè)能力提升的有效因素。通過(guò)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于使新型服務(wù)業(yè)態(tài)不斷細(xì)分，涌現(xiàn)出大量新興服務(wù)業(yè)，為服務(wù)業(yè)發(fā)展給予更多空間。金融危機(jī)出現(xiàn)后，改變了我國(guó)以往的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，在東部地區(qū)，部分制造業(yè)逐漸轉(zhuǎn)移至西部，為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了有利條件，也使服務(wù)業(yè)創(chuàng)新能力與技術(shù)含量大大提升。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，服務(wù)創(chuàng)新屬于其中的典型特征，它與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)存在很大差異，服務(wù)業(yè)變得精細(xì)化，管理水平與應(yīng)用水平有 提升，并且在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)用了信息技術(shù)，使其業(yè)態(tài)呈現(xiàn)出多樣化特征。高新服務(wù)業(yè)也逐漸發(fā)展起來(lái)，其中包括證券交易、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、信息服務(wù)，這均對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)起到了較大的`推動(dòng)作用。對(duì)于現(xiàn)階段的服務(wù)業(yè)而言，科技創(chuàng)新與進(jìn)步是其發(fā)展的基礎(chǔ)動(dòng)力，將科技與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相互融合，可明確服務(wù)業(yè)的重要性，在現(xiàn)代服務(wù)科技中，其主要特征為系統(tǒng)性、應(yīng)用性、集成性，在未來(lái)的發(fā)展中，它還將呈現(xiàn)出新的特征。

　　（四）業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大 金融危機(jī)出現(xiàn)后，服務(wù)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)并未發(fā)生改變，仍舊朝著全球化方向發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍在不斷擴(kuò)大。在業(yè)務(wù)國(guó)際化中，服務(wù)機(jī)構(gòu)國(guó)際化是其最先表現(xiàn)。我國(guó)從改革開(kāi)放后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境比較寬松，有很多外商進(jìn)入中國(guó)，推動(dòng)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，服務(wù)業(yè)更加國(guó)際化，在全球經(jīng)濟(jì)中，服務(wù)業(yè)地位一直呈現(xiàn)為上升趨勢(shì)，據(jù)資料顯示，服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)總量在全球經(jīng)濟(jì)中所占比例超過(guò)60%，對(duì)于服務(wù)業(yè)發(fā)展較早的國(guó)家，其發(fā)展方向發(fā)生了較大改變，發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)移至咨詢鑒證、金融保險(xiǎn)、技術(shù)服務(wù)等行業(yè)。在服務(wù)業(yè)發(fā)展過(guò)程中，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到很多因素的影響，不但國(guó)內(nèi)政府需對(duì)其進(jìn)行管制，國(guó)外政府也同樣需要管制。在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮中，跨國(guó)業(yè)務(wù)與國(guó)際交流有所增加，服務(wù)業(yè)取得了較好的發(fā)展，出現(xiàn)了國(guó)際轉(zhuǎn)移，其國(guó)際轉(zhuǎn)移主要有三點(diǎn)，分別為項(xiàng)目外包、業(yè)務(wù)離岸化、擴(kuò)展業(yè)務(wù)。所謂項(xiàng)目外包，就是指企業(yè)把核心業(yè)務(wù)保留，把非核心業(yè)務(wù)委托至他國(guó)；業(yè)務(wù)離岸化是指將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移作為主要手段，把企業(yè)部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低成本過(guò)，便于達(dá)到最大化利潤(rùn)的目的；拓展業(yè)務(wù)是指與跨國(guó)公司有合作關(guān)系的企業(yè)，為了使業(yè)務(wù)得以開(kāi)展，向其提供配套服務(wù)，為國(guó)際新興市場(chǎng)的開(kāi)拓提供條件，便于通過(guò)投資手段使業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移呈現(xiàn)出來(lái)。

　　二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┕芾黼y度較大 我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅分別為地稅、國(guó)稅進(jìn)行征收，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較復(fù)雜，對(duì)于某些經(jīng)濟(jì)行為，難以判斷其屬于營(yíng)業(yè)稅范疇還是增值稅范疇，加大了稅務(wù)征收的管理難度，并且使服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)加重。在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的情況下，如果服務(wù)業(yè)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了交叉，便會(huì)中斷增值稅鏈條，難以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

　�。ǘ�）稅收重復(fù)現(xiàn)象嚴(yán)重 全部營(yíng)業(yè)所得是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅，且在稅收環(huán)節(jié)中，無(wú)法抵扣稅額，這就導(dǎo)致服務(wù)業(yè)出現(xiàn)了重復(fù)征稅現(xiàn)象。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，其產(chǎn)業(yè)鏈條逐漸拉長(zhǎng)，重復(fù)征稅現(xiàn)象日益突出。在營(yíng)業(yè)征稅內(nèi)，重復(fù)征稅現(xiàn)象在很多行業(yè)中都存在，服務(wù)業(yè)與產(chǎn)品間也出現(xiàn)了這種現(xiàn)象。隨著企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不斷向外延伸與擴(kuò)展，生產(chǎn)企業(yè)和服務(wù)業(yè)相互滲透，使生產(chǎn)企業(yè)提供了越來(lái)越多的機(jī)構(gòu)組織，這些組織十分專業(yè)，便于促進(jìn)企業(yè)的擴(kuò)張，使內(nèi)部服務(wù)逐漸延伸至外部。企業(yè)發(fā)展至一定階段后，通過(guò)專業(yè)化分工，會(huì)使其生產(chǎn)效率大大提升，稅負(fù)增加后，在生產(chǎn)過(guò)程中，無(wú)法抵扣，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展遭到嚴(yán)重阻礙，稅收負(fù)擔(dān)加重。

　�。ㄈ�）征稅缺乏原則性 在商品增值稅中，不斷是出口商品，還是進(jìn)口貿(mào)易，都需遵循征稅規(guī)定，制定征稅原則，通過(guò)征稅原則，可避免出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象。對(duì)于服務(wù)業(yè)而言，在營(yíng)業(yè)稅征稅過(guò)程中，進(jìn)出口貿(mào)易征稅缺乏清晰的原則。在進(jìn)口貿(mào)易與出口貿(mào)易中，我國(guó)有明顯區(qū)別對(duì)待，這實(shí)際上屬于稅收歧視。

　　營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中的一種類型，服務(wù)業(yè)是其主要稅收來(lái)源，不過(guò)其無(wú)法抵扣、重復(fù)征稅問(wèn)題使服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，不利于促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，使其與國(guó)際化水平接近，在稅制改革中，急需解決的問(wèn)題就是對(duì)我國(guó)稅制進(jìn)行優(yōu)化，將稅收過(guò)重問(wèn)題解決，確保服務(wù)業(yè)擁有良好的發(fā)展空間。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期間，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展空間逐漸擴(kuò)大，不過(guò)因受到稅收制度的影響，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)發(fā)展受到很大阻礙，出現(xiàn)了重復(fù)征稅、征稅管理難度大等現(xiàn)象，使服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型面臨很大挑戰(zhàn)，不利于促進(jìn)企業(yè)的協(xié)同與深度融合發(fā)展。

營(yíng)改增論文 11

　　一、“營(yíng)改增”的論述

　　1、“營(yíng)改增”的含義

　　“營(yíng)改增”，一般指營(yíng)業(yè)稅改增值稅，通俗來(lái)講就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)一律征收增值稅。營(yíng)業(yè)稅是指在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，根據(jù)其所得營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅；增值稅就是對(duì)于商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。“營(yíng)改增”的實(shí)施不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，而且降低了增值稅的稅率。

　　2、“營(yíng)改增”的意義

　　“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項(xiàng)減稅政策。在我國(guó)推行“營(yíng)改增”，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于降低企業(yè)的稅收成本，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展；有利于優(yōu)化國(guó)內(nèi)投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　二、“營(yíng)改增”對(duì)交運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

　　1、交運(yùn)企業(yè)作為“營(yíng)改增”的試點(diǎn)單位的原因

　　我國(guó)的“營(yíng)改增”在國(guó)務(wù)院的規(guī)劃下，分三步走：第一步在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)；第二步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍；第三步在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”。在交通運(yùn)輸業(yè)試行“營(yíng)改增”原因有：一、交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通的聯(lián)系最為緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)中占有重要地位；二、運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，改革基礎(chǔ)較好。

　　2、“營(yíng)改增”對(duì)交運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效是指企業(yè)的戰(zhàn)略以及實(shí)施和執(zhí)行是否能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)創(chuàng)造業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)效益。財(cái)務(wù)績(jī)效主要體現(xiàn)在盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此“營(yíng)改增”對(duì)交運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響也體現(xiàn)在這幾個(gè)方面。（1）對(duì)交運(yùn)企業(yè)盈利水平的影響盈利能力，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中獲取利潤(rùn)能力，盈利能力也是保證企業(yè)發(fā)展的根本。我們知道企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)核心是企業(yè)盈利能力，當(dāng)然盈利能力這一關(guān)鍵要素也就有很多財(cái)務(wù)指標(biāo)參與衡量，比如凈資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率等。一個(gè)企業(yè)盈利水平的高低，都是通過(guò)這些指標(biāo)的數(shù)字來(lái)反映出來(lái)的。因此“營(yíng)改增”能夠?qū)⑦@些評(píng)價(jià)盈利水平的指標(biāo)升高，那從理論上也就說(shuō)明營(yíng)改增政策能夠使交通運(yùn)輸業(yè)的盈利能力有所提高。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的百分比，而其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)則是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額，而收入和成本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就是決定這一指標(biāo)的重要數(shù)據(jù)。對(duì)于交運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所能提供的交通運(yùn)輸服務(wù)就是主營(yíng)業(yè)務(wù)。“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效影響主要體現(xiàn)在，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的價(jià)值數(shù)據(jù)上�！盃I(yíng)改增”政策使交運(yùn)企業(yè)的應(yīng)稅收入變?yōu)楹瑑r(jià)外稅的收入，舉例可知，某交運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入為100萬(wàn)，在不計(jì)算其他稅額之前，其應(yīng)稅金額也就是100萬(wàn)，而在“營(yíng)改增”之后就要扣除其中所包含的增值稅銷項(xiàng)稅額，那么這樣營(yíng)業(yè)收入額計(jì)算為100÷（1+11%），實(shí)際確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入就會(huì)降低�！盃I(yíng)改增”政策導(dǎo)致企業(yè)的機(jī)器設(shè)備入賬價(jià)值減少，相關(guān)燃油等變動(dòng)成本也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額再計(jì)入變動(dòng)成本，因此從總體來(lái)看交運(yùn)企業(yè)的總成本是降低的。這兩個(gè)起決定作用的要素都相對(duì)減少，但是收入和成本中使用稅率不同導(dǎo)致減少成本幅度也不同，因此在理論上看，主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率是呈現(xiàn)增高趨勢(shì)的。（2）對(duì)交運(yùn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的影響營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)的.資產(chǎn)管理和營(yíng)運(yùn)狀況，即公司資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力。營(yíng)運(yùn)能力的一項(xiàng)重要評(píng)價(jià)指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是企業(yè)收入和平均固定資產(chǎn)凈值的百分比，這一指標(biāo)數(shù)值高則反映出企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。營(yíng)運(yùn)收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的總和，也是服務(wù)量和服務(wù)單價(jià)的乘積。而交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)行業(yè)聯(lián)系緊密的行業(yè)，不會(huì)受“營(yíng)改增”的影響而產(chǎn)生供求價(jià)格的變化，因此相對(duì)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)收入是一種穩(wěn)定的狀態(tài)。平均固定資產(chǎn)凈值是由固定資產(chǎn)凈值大致確定的，固定資產(chǎn)凈值是扣除計(jì)提的折扣和減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的余額來(lái)表示的，其中營(yíng)改增后購(gòu)置固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要減去購(gòu)置價(jià)款中所含的進(jìn)項(xiàng)稅，因此營(yíng)改增政策會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減少，因此導(dǎo)致固定資產(chǎn)凈值是減少的，所以固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是整體增長(zhǎng)的。由此可見(jiàn)“營(yíng)改增”對(duì)也是能夠提高營(yíng)運(yùn)能力。

　　三、應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來(lái)影響的建議

　　“營(yíng)改增”為企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效起到了一定的促進(jìn)作用，擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，減少了企業(yè)重復(fù)納稅，減低了企業(yè)稅負(fù)，但是針對(duì)在“營(yíng)改增”在交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)以來(lái)，因?yàn)榻贿\(yùn)企業(yè)可抵扣項(xiàng)目不多，且稅率設(shè)置偏高，導(dǎo)致很多專家表示短期內(nèi)可能會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加。面對(duì)“營(yíng)改增”所帶來(lái)的這種不良影響，措施如下：

　　1、選擇申請(qǐng)納稅人類別

　　按照“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人分為兩類，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率是11%，按照這種計(jì)稅方式計(jì)稅，即當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額就是應(yīng)納稅額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，銷售商品時(shí)可以使用增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按照3%征稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積，購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)行稅額不得抵扣，在銷售商品中也不得使用增值稅專用發(fā)票。根據(jù)計(jì)算可得當(dāng)交通運(yùn)輸業(yè)不含稅銷售額計(jì)算確定的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)額稅抵扣率大于8%時(shí)，選擇認(rèn)定一般納稅人，反之則選擇小規(guī)模納稅人。但是需要注意的是在“營(yíng)改增”試點(diǎn)之前，納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額滿500萬(wàn)元的都應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人，而且無(wú)特殊規(guī)定，一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此對(duì)于在試點(diǎn)之前就已經(jīng)申請(qǐng)一般納稅人的交運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在這方面的籌劃空間很少。

　　2、籌劃經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變

　　目前，交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)際推行的是掛靠經(jīng)營(yíng)模式，在這種經(jīng)營(yíng)模式下，車輛所有權(quán)歸屬于駕駛員本人，他只需要向企業(yè)繳納一定的費(fèi)用，車輛運(yùn)營(yíng)期間的一切費(fèi)用均由個(gè)人承擔(dān)，因此實(shí)際上交運(yùn)企業(yè)只承擔(dān)車輛的管理收入�！盃I(yíng)改增”后這種經(jīng)營(yíng)模式無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，客運(yùn)業(yè)務(wù)按照掛靠經(jīng)營(yíng)的模式測(cè)算稅負(fù)，稅負(fù)率上升幅度較大。因此要籌劃轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)公車公營(yíng)。公車公營(yíng)的模式在某種程度上擴(kuò)展了企業(yè)規(guī)模，推進(jìn)企業(yè)大而強(qiáng)地發(fā)展，同時(shí)在強(qiáng)化運(yùn)輸業(yè)整體的組織化程度上起到了積極作用，還有利于規(guī)范運(yùn)輸行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)秩序，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3、做好新增稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁工作

　　在“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間來(lái)看，因?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)在稅收制度改革后抵扣鏈條不足、財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格等問(wèn)題。出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，為給相關(guān)企業(yè)一個(gè)緩沖期，地方政府相繼出臺(tái)了相關(guān)的補(bǔ)貼政策。財(cái)政補(bǔ)貼政策的主要內(nèi)容是：針對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域，按照政策繳納的增值稅比原來(lái)計(jì)算確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)均可以申請(qǐng)補(bǔ)助。因此企業(yè)可以做好稅額的核算，并準(zhǔn)備好其他資料以方便申請(qǐng)政府過(guò)渡性財(cái)政支持，降低企業(yè)稅負(fù)。但是這不是長(zhǎng)久之計(jì)，企業(yè)還是要不斷進(jìn)行自我探索和優(yōu)化，通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管等稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

營(yíng)改增論文 12

　　摘要：營(yíng)改增是我國(guó)近年來(lái)重大的稅制改革，通過(guò)近幾年的試點(diǎn)與發(fā)展，20xx年5月?tīng)I(yíng)改增已全面實(shí)施于各個(gè)行業(yè)中，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮重要作用，目前，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐呀?jīng)成為國(guó)家稅收的重點(diǎn)。本文以營(yíng)改增稅改革為主要背景，闡述了營(yíng)改增運(yùn)用對(duì)建筑施工企業(yè)的影響，探討了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的措施。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

　　前言

　　縱觀我國(guó)目前的建筑施工企業(yè)，工程項(xiàng)目的生產(chǎn)線過(guò)長(zhǎng)，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項(xiàng)，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強(qiáng)稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、營(yíng)改增稅制改革對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

　　1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營(yíng)改增稅制的實(shí)施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產(chǎn)品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)中，營(yíng)改增稅收的實(shí)施為建筑行業(yè)代理更多的稅收籌劃空間。其具體內(nèi)容主要包含以下幾種：首先，供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)，可以選擇一般納稅人進(jìn)行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。在工程材料、機(jī)械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，降低稅負(fù)水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經(jīng)營(yíng)方式的選擇籌劃。當(dāng)建筑企業(yè)以集團(tuán)名義進(jìn)行中標(biāo)項(xiàng)目管理時(shí)，則可選擇集團(tuán)組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經(jīng)營(yíng)模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設(shè)備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設(shè)前期物資設(shè)備的采購(gòu)可選取本地購(gòu)買或外地購(gòu)買，也可選擇集中采購(gòu)與分散采購(gòu)等，在發(fā)票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據(jù)或者其他票據(jù)等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與增值稅的具體內(nèi)容選擇對(duì)企業(yè)進(jìn)行有利的稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題目前，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅中存在著一個(gè)非常關(guān)鍵的問(wèn)題——重復(fù)征稅。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會(huì)分工越發(fā)復(fù)雜，專業(yè)化程度也得到了較大提高，此時(shí)，運(yùn)用營(yíng)業(yè)稅制進(jìn)行稅費(fèi)征收而導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題發(fā)生更為頻繁，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營(yíng)改增稅制改革的實(shí)施，增值稅主要對(duì)企業(yè)增值部分征收稅額，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有效消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，稅收的降低，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。

　　二、營(yíng)改增稅制應(yīng)用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議

　　1.合理選擇供應(yīng)商，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的.稅務(wù)管理制度，并保障業(yè)務(wù)管理部門與供應(yīng)商之間密切聯(lián)系，以此提高供應(yīng)商為企業(yè)提供更多增值稅專用發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。另外，業(yè)務(wù)管理部門人員應(yīng)全面了解增值稅發(fā)票開(kāi)具的標(biāo)準(zhǔn)，只有一般納稅人才能夠開(kāi)具增值稅專用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開(kāi)具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應(yīng)商十分重要。管理部門人員既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價(jià)格公道，又要保障供應(yīng)商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)水平。最后，相關(guān)人員應(yīng)妥善保管增值稅專用發(fā)票與相關(guān)資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)在我國(guó)建筑施工企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)自身管理模式的簡(jiǎn)單粗放，營(yíng)改增稅制改革造成了稅負(fù)不降反增的影響，為企業(yè)帶來(lái)更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對(duì)此，為適應(yīng)營(yíng)改增這一新型稅制，也為促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增稅制的認(rèn)知，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的管理。首先，企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其對(duì)國(guó)家政策的熟知，增強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增稅收法規(guī)的了解。實(shí)際上，20xx年5月?tīng)I(yíng)改增稅制已經(jīng)在建筑行業(yè)全面實(shí)施，對(duì)此，保障與營(yíng)改增稅制相關(guān)的各種設(shè)備配備齊全，避免繳納稅收時(shí)手忙腳亂，甚至造成計(jì)算失誤現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)資金損失。3.提高財(cái)務(wù)人員綜合能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作企業(yè)的運(yùn)行，歸根結(jié)底是一種資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程，在這一過(guò)程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理者的綜合素質(zhì)非常重要。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的重要部分，財(cái)務(wù)管理人員更是企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財(cái)務(wù)管理人員不具備相應(yīng)的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，甚至?xí)�出現(xiàn)因財(cái)務(wù)人員失誤造成的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失狀況。在對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，因增值稅的實(shí)行，施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)均在納稅范圍內(nèi)，大大增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算人員的工作強(qiáng)度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會(huì)計(jì)核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負(fù)效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)專用增值稅發(fā)票管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴(yán)格管控與增值稅發(fā)票息息相關(guān)的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員水準(zhǔn)，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營(yíng)改增稅制的實(shí)行為企業(yè)帶來(lái)了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營(yíng)改增在建筑企業(yè)實(shí)施以來(lái)，建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促使?fàn)I改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的減賦效果，促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]張揚(yáng).“營(yíng)改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),20xx(6):20-20.

　　[2]吳芳.營(yíng)改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略[J].中外企業(yè)家,20xx(8):25-25.

　　[3]安海燕.營(yíng)改增背景下工程建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理,20xx(13):102-102.

營(yíng)改增論文 13

　　摘要：自從“營(yíng)改增”稅收模式在20xx年1月1日上海試運(yùn)行以來(lái)，其動(dòng)態(tài)一直處于各界人士的關(guān)注當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解營(yíng)改稅的益處，了解政府制定減稅的相關(guān)制度。

　　關(guān)鍵詞 ：“營(yíng)改增”;企業(yè);財(cái)務(wù)影響

　　一、概述

　　自20xx 年1 月1 日在上海針對(duì)服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，“營(yíng)改增”稅收模式現(xiàn)已逐漸向全國(guó)其他省份擴(kuò)展，并達(dá)到了預(yù)期的效果。所謂“營(yíng)改增”就是國(guó)家對(duì)大部分行業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，簡(jiǎn)稱為“營(yíng)改增”。“營(yíng)改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更有利于國(guó)家發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用，并充分利用增值稅的抵扣機(jī)制，避免企業(yè)重復(fù)交稅，進(jìn)一步，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、“營(yíng)改增”的重要意義

　　在“營(yíng)改增”這種稅收體制改革之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是并存的，存在著重復(fù)征收和原材料不抵扣的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的稅負(fù)，推行“營(yíng)改增”后，在減輕稅負(fù)的同時(shí)還增加了其它行業(yè)的收入水平，促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其意義是重大而深遠(yuǎn)的。

　　1“. 營(yíng)改增”有利于服務(wù)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其快速發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)主要包括流通部門和為生產(chǎn)和生活服務(wù)的部門，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是服務(wù)行業(yè)，“營(yíng)改增”對(duì)從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在很大程度上減輕了稅收負(fù)擔(dān)，避免了重復(fù)交稅的現(xiàn)象，使這些服務(wù)企業(yè)能夠有更多的資金用于改善基礎(chǔ)設(shè)施和儀器設(shè)備，有利于產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也有利于服務(wù)能力和服務(wù)質(zhì)量的提升，這是國(guó)家加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度的具體體現(xiàn)，也為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了充足的動(dòng)力和廣闊的空間。

　　2“. 營(yíng)改增”降低了出口企業(yè)的生產(chǎn)成本，有利于勞務(wù)輸出和出口貨物在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)能力提高。征收增值稅后，進(jìn)行勞務(wù)輸出和出口貨物的企業(yè)能夠得到退稅，改變了營(yíng)業(yè)稅制下，出口不會(huì)進(jìn)行退稅的現(xiàn)狀，這在一定程度上降低了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，特別是有利于我國(guó)企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中地位的提升，增強(qiáng)了我國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)中話語(yǔ)權(quán)。

　　3“. 營(yíng)改增”減少企業(yè)的重復(fù)交稅，提高了企業(yè)的純利潤(rùn)。增值稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中很重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國(guó)家的稅收，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來(lái)，最主要的表現(xiàn)是重復(fù)征稅，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是針對(duì)企業(yè)的全部營(yíng)業(yè)額，增值稅是針對(duì)本次的增值額，由于營(yíng)業(yè)稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過(guò)多，在其間不可避免的存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

　　4“. 營(yíng)改增”從整體上調(diào)動(dòng)了企業(yè)技術(shù)改革的積極性，有利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)中都有大量的生產(chǎn)設(shè)備，這都是企業(yè)的固定資產(chǎn)，其價(jià)值很高，是企業(yè)資本的重要組成部分，在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的時(shí)期，這些固定資產(chǎn)是不能用于企業(yè)折舊的，導(dǎo)致一些企業(yè)長(zhǎng)期使用陳舊、老化的設(shè)備，企業(yè)的能耗增加，環(huán)境污染加重，但這些企業(yè)仍不愿更新設(shè)備，就是為了減少企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊�！盃I(yíng)改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產(chǎn)是可以用于企業(yè)折舊的，這就提高了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新、設(shè)備更新的積極性，使企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備能夠與時(shí)代的發(fā)展同步，新技術(shù)和新設(shè)備的投入使用，能夠降低企業(yè)的能耗，減少環(huán)境污染，并有利于我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

　　從理論上講，“營(yíng)改增”能夠減輕企業(yè)特別是服務(wù)性企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但并不是對(duì)所有的企業(yè)都能減輕，相反對(duì)于有些企業(yè)，其稅賦可能不會(huì)減少，甚至?xí)�有所增加，所以不同行業(yè)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，由于發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式的不同，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增減的情況也不會(huì)相同，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面都產(chǎn)生了一定的影響，特別是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響最為明顯。

　　三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

　　1“. 營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響。推行“營(yíng)改增”后，對(duì)小規(guī)模的企業(yè)的納稅人和增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)是絕對(duì)有好處，這類的服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營(yíng)業(yè)稅為3%-5%，而實(shí)行增值稅后，能夠使稅收負(fù)擔(dān)降低到2%，所以“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)具有明顯的影響。

　　2“. 營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審核影響�！盃I(yíng)改增”對(duì)企業(yè)影響最直接的就是財(cái)務(wù)審核，原來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算是根據(jù)企業(yè)收入或收支差額和稅率，相對(duì)來(lái)說(shuō)，較為簡(jiǎn)單。

　　但推行“營(yíng)改增”后，增值稅的計(jì)算要復(fù)雜的多，相對(duì)營(yíng)業(yè)稅的核算多了銷項(xiàng)稅的核算及成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算，應(yīng)交的稅金是進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的差額，賬務(wù)收入入賬的方法也有了很大的變化，企業(yè)就要對(duì)賬務(wù)審核作出相應(yīng)的調(diào)整。

　　3“. 營(yíng)改增”對(duì)發(fā)票的影響。稅制的改革必然也會(huì)引起發(fā)票的改革，取消營(yíng)業(yè)稅后，增值稅由于存在進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票不能滿足增值稅的需要，現(xiàn)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)還要區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務(wù)發(fā)票進(jìn)行必要的改革，設(shè)立專用發(fā)票和普通發(fā)票，并明確兩種發(fā)票的適用范圍，防止發(fā)生不正規(guī)使用情況的發(fā)生。

　　4“. 營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)賬務(wù)管理的影響

　　全面推行“營(yíng)改增”后，企業(yè)就必須不斷提高管理水平，特別是要加強(qiáng)企業(yè)的.財(cái)務(wù)管理，以便更好的實(shí)現(xiàn)為企業(yè)減稅負(fù)的目的。當(dāng)企業(yè)的管理水平提高以后，在企業(yè)上、下游會(huì)形成一條良好的產(chǎn)業(yè)鏈條，這個(gè)鏈條的各個(gè)環(huán)節(jié)之間的抵扣的稅額也就越多，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)會(huì)越小，相應(yīng)的也就提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以“營(yíng)改增”稅收制度的改革，要求企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改革，以能更好的適應(yīng)這個(gè)稅收制度。不僅要把握好“營(yíng)改增”在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資這三個(gè)方面產(chǎn)生的的影響，還要在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)營(yíng)銷管理、對(duì)外服務(wù)質(zhì)量、對(duì)內(nèi)管理模式等多個(gè)方面進(jìn)行改革。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　隨著我國(guó)社會(huì)義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了持續(xù)、快速的發(fā)展，推行“營(yíng)改增”是符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度，對(duì)調(diào)整我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)有著重要的意義。對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都要高度的重視國(guó)家的“營(yíng)改增”改革，充分的了解與分析“營(yíng)改增”政策對(duì)本企業(yè)的影響，分清楚其中的利與弊，并對(duì)此提出的有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)公司管理人員與財(cái)務(wù)人員的稅收知識(shí)，才能為企業(yè)制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策帶來(lái)的機(jī)遇，大力促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

營(yíng)改增論文 14

　　摘要：我國(guó)自20xx年起逐漸在大范圍內(nèi)試點(diǎn)實(shí)施營(yíng)改增稅收制度改革，改革方案對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)各行業(yè)產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響，諸多行業(yè)和企業(yè)因營(yíng)改增的實(shí)施減輕了稅收負(fù)擔(dān)。但是，營(yíng)改增實(shí)施后企業(yè)日常會(huì)計(jì)處理與傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理區(qū)別較大，個(gè)別行業(yè)企業(yè)不僅需要針對(duì)營(yíng)改增改革方案來(lái)調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也受到了改革方案實(shí)施的影響。本文對(duì)營(yíng)改增方案的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響進(jìn)行分析，同時(shí)提出了營(yíng)改增改革方案下的會(huì)計(jì)調(diào)整與處理方案，幫助企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)管理能力。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；會(huì)計(jì)處理；財(cái)務(wù)影響；納稅籌劃

　　20xx年年末我國(guó)財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)局公布實(shí)施營(yíng)改增方案營(yíng)業(yè)稅改征增值稅開(kāi)始在我國(guó)逐漸推廣實(shí)施。營(yíng)改增改革方案規(guī)定，我國(guó)交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等改按增值稅納稅，稅率有不同程度的提高，而小規(guī)模納稅人則采用增值稅低稅率納稅，稅負(fù)有所減輕。由此可見(jiàn)，盡管營(yíng)改增會(huì)對(duì)不同行業(yè)和不同類型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)帶來(lái)不同影響，但是最終仍然會(huì)打破營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩稅并存的局面，簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收體制的同時(shí)為企業(yè)納稅帶來(lái)方便，減少重復(fù)征稅環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。從宏觀角度來(lái)看，營(yíng)改增改革試點(diǎn)對(duì)企業(yè)的納稅繳稅產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，下文將從企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化出發(fā)，分析營(yíng)改增實(shí)施后對(duì)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的影響。

　　一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響

　　1.資產(chǎn)負(fù)債水平潛在提升

　　資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)總體償債水平和資本結(jié)構(gòu)的重要比率，根據(jù)企業(yè)的總資產(chǎn)與總債務(wù)計(jì)算得出。營(yíng)改增后，原以價(jià)內(nèi)稅計(jì)量營(yíng)業(yè)稅改為以價(jià)外稅計(jì)量增值稅，應(yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)內(nèi)剝離應(yīng)繳納稅額，因而總價(jià)格會(huì)因此降低，而資產(chǎn)總額也會(huì)因此而降低，總額低于營(yíng)改增之前的資產(chǎn)的差額部分會(huì)以應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目中，用于抵減銷項(xiàng)稅額。在計(jì)算企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率時(shí)，其資產(chǎn)總額降低，負(fù)債未受到營(yíng)改增影響保持不變，因而資產(chǎn)負(fù)債率相應(yīng)提高。

　　2.現(xiàn)金流轉(zhuǎn)壓力提高

　　企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地，就必須確保有足夠的資金進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)。以建筑施工企業(yè)為例，在日常營(yíng)運(yùn)過(guò)程中難免會(huì)有長(zhǎng)期拖欠工程款的現(xiàn)象發(fā)生，不僅影響了企業(yè)的良好的業(yè)界聲望，更嚴(yán)重的'后果就是造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)相當(dāng)困難。原因不難理解，營(yíng)改增以后，企業(yè)在當(dāng)期只有銷項(xiàng)稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅額的缺失，增大了資金周轉(zhuǎn)的難度。由于在未將所有的貨物（包括材料在內(nèi)）采購(gòu)款付清時(shí)，供應(yīng)商出于保險(xiǎn)和自身利益的考慮，不同意給企業(yè)開(kāi)增值稅專用發(fā)票。沒(méi)有了銷項(xiàng)稅額，稅改后的應(yīng)交增值稅的數(shù)額與營(yíng)改增之前的營(yíng)業(yè)稅的稅額進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)，前者大大高于后者，造成了工程上價(jià)款無(wú)法及時(shí)收回，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成了更大的麻煩。

　　3.權(quán)益凈利率產(chǎn)生波動(dòng)

　　權(quán)益凈利率通過(guò)企業(yè)凈利潤(rùn)與所有者權(quán)益相除得出。凈利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程中會(huì)扣除成本、費(fèi)用及所得稅費(fèi)用等，其中成本項(xiàng)目可能會(huì)因營(yíng)改增受到影響。營(yíng)改增后，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，資產(chǎn)出售時(shí)的增值稅進(jìn)行稅額將會(huì)構(gòu)成企業(yè)的成本抵減檔期收入，因而現(xiàn)金流出增加，凈利潤(rùn)總額減少。另一種情況，企業(yè)因獲取原材料過(guò)程中如果無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，在獲取等額收入的情況下，因可抵扣的銷項(xiàng)稅額減少而使得銷項(xiàng)稅額總額增加，因而影響收入總額，最終留存于企業(yè)的凈利潤(rùn)降低，所有者權(quán)益不變的情況下，而進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益凈利率降低，個(gè)別情況下可能會(huì)影響到企業(yè)投資者的投資決策。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

　　1.完善會(huì)計(jì)處理方式

　　加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)處理方式的完善，減小會(huì)計(jì)核算變化的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方式一定會(huì)發(fā)生較大的變化。建筑企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策，依據(jù)增值稅的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)賬戶與輔助表的設(shè)置。建筑企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，要嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，銜接好納稅工作與會(huì)計(jì)核算工作。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)要做好防范工作，依據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度，提高核算工作的效率。

　　2.合理把握納稅時(shí)間

　　營(yíng)改增后，企業(yè)除了繳納稅率有所變化外，納稅時(shí)間的靈活性也有所改變，因而應(yīng)當(dāng)在做好納稅籌劃的同時(shí)，充分把握好納稅時(shí)間。例如，建筑施工企業(yè)可以通過(guò)把握固定資產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間來(lái)把握進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)點(diǎn)，盡可能的使固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額以增值稅形式參與抵扣，以便減少企業(yè)的增值稅納稅總額。同時(shí)，在全球化這個(gè)大背景下，交流與合作也發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。要格外注重與具有一般納稅人的材料供應(yīng)商或者是專業(yè)分包、勞務(wù)分包公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，同樣可以減少稅金。

　　3.積極管理增值稅發(fā)票

　　增值稅發(fā)票是企業(yè)繳納增值稅的重要憑證，也會(huì)作為企業(yè)抵扣稅額的重要依據(jù)。增值稅發(fā)票的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額表示企業(yè)當(dāng)期應(yīng)對(duì)繳納的增值稅，因而企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票的同時(shí)，還需要積極獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。一般納稅人在采購(gòu)業(yè)務(wù)中如果遇到無(wú)法取得增值稅發(fā)票的情況，應(yīng)對(duì)積極與銷售費(fèi)協(xié)商，主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，努力克服困難，爭(zhēng)取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，據(jù)以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，企業(yè)還需要對(duì)增值稅發(fā)票的使用期限進(jìn)項(xiàng)妥善管理，對(duì)于資金回收周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目或產(chǎn)品，需要在增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起18月內(nèi)進(jìn)行抵扣，否則將會(huì)因無(wú)法抵扣而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

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營(yíng)改增論文 15

　　摘要：近年來(lái)，我國(guó)稅制改革的力度正不斷加大，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的實(shí)驗(yàn)點(diǎn)也在不斷增加，在不久的將來(lái)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅必將普遍實(shí)行于全國(guó)各個(gè)地區(qū)。因此會(huì)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的征稅對(duì)象混淆的問(wèn)題出現(xiàn)。從目前的情況來(lái)看，我國(guó)各個(gè)水利施工單位的賬務(wù)工作就受到了一定的影響。本文分析了營(yíng)業(yè)稅與增值稅的不同性質(zhì)，對(duì)此展開(kāi)分析，探討水利施工企業(yè)的稅制改革問(wèn)題，分析利弊，在財(cái)務(wù)工作上提出相應(yīng)的改進(jìn)方法，以此來(lái)改善水利施工企業(yè)在當(dāng)前形勢(shì)下的財(cái)務(wù)問(wèn)題，提高工作效率和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；問(wèn)題；征稅對(duì)象；營(yíng)業(yè)稅；增值稅

　　在我國(guó)先前的流轉(zhuǎn)稅工作體系當(dāng)中，增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存。增值稅通常用于實(shí)體貨物的交易、改良和維修等加工服務(wù)，各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相連，在整個(gè)流程當(dāng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因銷售行為所產(chǎn)生的稅務(wù)金額都可以通過(guò)先前的環(huán)節(jié)而產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)行抵消扣除。營(yíng)業(yè)稅中所涵蓋的內(nèi)容較多，包括金融、建筑、文體及無(wú)形的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，但并不能將營(yíng)業(yè)稅和增值稅進(jìn)行區(qū)分，二者之間在財(cái)務(wù)工作上依然有很多問(wèn)題出現(xiàn)。在20xx年1月1日我國(guó)將上海作為營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)單位，且近針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)行業(yè)，在20xx年開(kāi)始時(shí)全國(guó)范圍內(nèi)陸續(xù)普及，使得規(guī)模進(jìn)一步的擴(kuò)大。

　　一、營(yíng)改增對(duì)水利施工企業(yè)的益處

　�。ㄒ唬�營(yíng)改增減低了企業(yè)成本費(fèi)用

　　因營(yíng)業(yè)稅納稅會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣鏈出現(xiàn)斷裂問(wèn)題，增值稅是為避免重復(fù)征稅，具有公平性的長(zhǎng)處。營(yíng)改增各個(gè)試點(diǎn)單位提出方案：在目前所實(shí)行的增值稅百分之十七的標(biāo)準(zhǔn)稅率以及百分之十三的低稅率基礎(chǔ)上，增加了百分之十一和百分之六兩個(gè)檔次的低稅率。在交通運(yùn)輸業(yè)和建筑等行業(yè)上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動(dòng)產(chǎn)、文化體育行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上，通常是采用增值稅的一般計(jì)稅法。納稅方納稅依據(jù)通常是發(fā)生應(yīng)稅交易所獲得的全部經(jīng)濟(jì)收入。水利企業(yè)在購(gòu)進(jìn)鋼筋、水泥等原材料或設(shè)備時(shí)，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營(yíng)業(yè)稅征收管理期間所造成的進(jìn)項(xiàng)稅額，造成浪費(fèi)。水利行業(yè)在施工前期的設(shè)計(jì)階段，所產(chǎn)生的稅額也在營(yíng)改增的工作范疇之內(nèi)，水利企業(yè)在選擇工程設(shè)計(jì)單位之時(shí)，須把能夠提供增值稅發(fā)票的設(shè)計(jì)服務(wù)供應(yīng)商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進(jìn)入成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額，在營(yíng)改增制度下，這一部分將會(huì)從成本費(fèi)當(dāng)中進(jìn)行分割，降低成本費(fèi)，提高了水利施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)效益。與此同時(shí)，因?yàn)殇N項(xiàng)稅額要從實(shí)際收入當(dāng)中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結(jié)合不同的水利施工企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行成本結(jié)構(gòu)的考量。

　�。ǘ�）營(yíng)改增提高企業(yè)收入

　　在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革工作當(dāng)中，水利施工企業(yè)可向相關(guān)的稅務(wù)征管部門申請(qǐng)成為一般納稅人，讓企業(yè)獲得可開(kāi)增值稅發(fā)票資格。對(duì)水利施工企業(yè)的客戶，可獲取到增值稅專用發(fā)票可以對(duì)其銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業(yè)的客戶因該項(xiàng)增加對(duì)水利企業(yè)的要求，為此給水利施工企業(yè)帶來(lái)更多的業(yè)務(wù)，有助于提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的'增長(zhǎng)。并且，在進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)的時(shí)候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業(yè)在同等報(bào)價(jià)的情況下，因?yàn)槟軌虻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，從而提高企業(yè)自身的中標(biāo)幾率，具有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。

　�。ㄈ�）營(yíng)改增遏制稅負(fù)非法操作

　　在我國(guó)《建筑法》中第28條當(dāng)中規(guī)定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包他人。但在實(shí)際施工過(guò)程中，仍存在非法現(xiàn)象，雖有監(jiān)管單位但仍無(wú)法禁止非法轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，部分施工企業(yè)在承接到工程后將其轉(zhuǎn)包，同時(shí)按照雙方所擬定的協(xié)議按照規(guī)定比例收取管理費(fèi)和利潤(rùn)。工程轉(zhuǎn)包后作為第一承接人應(yīng)從發(fā)包方獲取的全部工程結(jié)算收入和價(jià)外費(fèi)，從而確定銷項(xiàng)稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發(fā)票作為本企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)依據(jù)。但是，從該企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目中發(fā)現(xiàn)沒(méi)有可抵扣外購(gòu)材料依據(jù)，從而輕易判斷出工程轉(zhuǎn)包交易本質(zhì)。如果這樣的交易行為被判定為非法轉(zhuǎn)包，則將禁止第一承包人對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，加大第一承包人的負(fù)稅，減少其利潤(rùn)，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質(zhì)的小型施工企業(yè)，沒(méi)有提供相應(yīng)的資質(zhì)材料來(lái)承包工程，并且采用掛名或者掛靠的承包方式，把自己與具備資質(zhì)的施工企業(yè)進(jìn)行掛靠，有提供資質(zhì)的企業(yè)向另一方收取一定的掛靠費(fèi)用，這樣會(huì)導(dǎo)致工程質(zhì)量受到影響。為了減少這樣的情況出現(xiàn)，較少施工風(fēng)險(xiǎn)，施工單位會(huì)安排相關(guān)的技術(shù)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，此類方式在我國(guó)比較普遍，但是掛靠的雙方對(duì)外界都否認(rèn)掛靠關(guān)系的存在。目前的增值稅發(fā)票管理辦法中，若想取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方則需具備增值稅納稅人的編號(hào)，并且目前很多掛靠方都沒(méi)有這種資質(zhì)，所以無(wú)法獲取相關(guān)的掛靠費(fèi)用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。

　　二、營(yíng)改增給水利施工企業(yè)帶來(lái)的影響

　　（一）對(duì)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的不確定性

　　在營(yíng)改增試點(diǎn)方案中，建筑業(yè)適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，從這一點(diǎn)來(lái)講，就會(huì)導(dǎo)致無(wú)法對(duì)稅負(fù)變化作出直接的判定。就增值稅當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)抵扣而言，這部分可以使增值稅應(yīng)納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉(zhuǎn)稅負(fù)下降的憑據(jù)。在成本結(jié)構(gòu)中，伴隨著水利施工企業(yè)的人工成本費(fèi)的不斷提高，人工成本的費(fèi)用已經(jīng)占據(jù)工程合同總費(fèi)用的30%左右，這部分成本無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此也無(wú)法進(jìn)行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設(shè)備，這些設(shè)備器材的租賃也會(huì)增加施工企業(yè)的負(fù)稅。

　　（二）營(yíng)改增對(duì)聯(lián)合施工項(xiàng)目造成沖擊

　　在目前水利施工企業(yè)所承包的一些項(xiàng)目當(dāng)中，經(jīng)常通過(guò)多家企業(yè)聯(lián)合施工的方式來(lái)進(jìn)行工程的施工作業(yè)。以此來(lái)加快施工進(jìn)度，減少施工難度，并且可以共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。但是，聯(lián)合施工的企業(yè)通常為會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)，有些甚至是自然人個(gè)人，在這種情況下，合作企業(yè)通常不具備一般納稅人的資格，在進(jìn)行設(shè)備租賃或者是材料采購(gòu)的時(shí)候無(wú)法獲得增值稅發(fā)票，這就會(huì)導(dǎo)致增值稅的金額有所增加，導(dǎo)致利潤(rùn)的減少。

　　三、營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施

　�。ㄒ唬┩晟圃鲋刀惏l(fā)票及合同的管理工作

　　營(yíng)改增的工作開(kāi)展，加大了水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的難度。先前營(yíng)業(yè)稅不能抵扣，水利施工企業(yè)對(duì)發(fā)票的獲取和稅率的事項(xiàng)重視程度不夠。政治稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，表示水利施工企業(yè)在進(jìn)行材料的采購(gòu)，設(shè)備的使用以及聯(lián)合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發(fā)票，水利施工企業(yè)只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，優(yōu)先選擇能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。由于水利施工企業(yè)比較分散，導(dǎo)致獲取發(fā)票的周期過(guò)長(zhǎng)。需要相關(guān)單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率。

　�。ǘ�）提高財(cái)務(wù)管理人員的思想意識(shí)

　　營(yíng)改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，這就需要使相關(guān)工作人員思想上有足夠的重視，從采購(gòu)、施工以及其他方面的每個(gè)環(huán)節(jié)都要掌握一定的增值稅相關(guān)知識(shí)。并且能夠結(jié)合水利施工企業(yè)自身的成本結(jié)構(gòu)，合理有效的降低所在企業(yè)的稅負(fù)。結(jié)束語(yǔ)根據(jù)前文所描述的內(nèi)容，營(yíng)改增政策是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)工作，但是在實(shí)際工作中依然會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，需要不斷改革和完善。對(duì)于水利施工企業(yè)來(lái)講，如何采用合理有效的方法來(lái)減少企業(yè)的負(fù)稅，提高企業(yè)的利潤(rùn)，是財(cái)務(wù)人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學(xué)習(xí)，才會(huì)取得更好的效果。

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