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淺談國(guó)地稅稽查局的協(xié)作問(wèn)題

時(shí)間:2023-05-04 14:43:52 法學(xué)論文 我要投稿
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淺談國(guó)地稅稽查局的協(xié)作問(wèn)題

協(xié)調(diào)合作 加強(qiáng)互通 共同撐起稅收法網(wǎng)    ——淺談國(guó)地稅稽查局的協(xié)作問(wèn)題 國(guó)地稅分設(shè)之后,分別建立了各自的稽查體系,對(duì)各自管轄內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行稽查管理;稽查職能相同,但因?yàn)殡`屬不一,因而在查案過(guò)程中各自為戰(zhàn),不但增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),同時(shí)因不互通信息而重復(fù)了工作,造成大量的資源浪費(fèi)。筆者以XT縣國(guó)、地兩局對(duì)舉報(bào)案件的查處為例進(jìn)行分析。 XT縣國(guó)稅稽查局現(xiàn)有在編人員18人,年內(nèi)立案查處各類涉稅案件91起,查補(bǔ)稅款400余萬(wàn)元,縣地稅稽查局在編干部7人,年內(nèi)立案查處各類涉稅案件30余起,查補(bǔ)地方各稅近100萬(wàn)元。XT縣地域廣闊,南北跨徑達(dá)100余公里,各類納稅戶(含國(guó)稅地稅)近2萬(wàn)戶,經(jīng)濟(jì)類型多,情況復(fù)雜,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)和加入WTO一年以來(lái)各項(xiàng)政策的進(jìn)一步調(diào)整,對(duì)企業(yè)的沖擊越來(lái)越大,各種不規(guī)范的操作時(shí)有發(fā)生,某些納稅戶避稅演變?yōu)橛幸馔刀悾鞣N經(jīng)濟(jì)憑證不能有效和合法的使用,造成國(guó)家稅費(fèi)的流失,雖說(shuō)近年來(lái)稅務(wù)管理日趨規(guī)范化和嚴(yán)格化,但“誠(chéng)信納稅”在人們心中仍有一段距離,稅務(wù)稽查在這方面仍然任重道遠(yuǎn)。XT縣國(guó)、地稅稽查局共有25人,年立案終結(jié)的涉稅案件僅百余起,為國(guó)家挽回?fù)p失500余萬(wàn)元,對(duì)于有2萬(wàn)戶納稅人的縣來(lái)講,查處的案件明顯不足,而查處的案件中,主要案源是機(jī)選和上級(jí)交辦的,舉報(bào)案件不足50%,國(guó)地稅重復(fù)檢查的戶子卻有三分之一強(qiáng),在一定程度上浪費(fèi)了人力,也給納稅戶增添不少麻煩,與上級(jí)要求的對(duì)納稅戶“不重復(fù)檢查、檢查次數(shù)不能過(guò)多”的規(guī)定又互相予盾,從國(guó)地稅稽查局近幾年來(lái)查處的各類涉稅案件來(lái)看,涉及到兩個(gè)稅務(wù)部門(mén)交叉管理的案件較多,具體有以下幾種現(xiàn)象: 1、舉報(bào)案件初審后發(fā)現(xiàn)不是管轄內(nèi)的事,也就“不管他人瓦上霜”。如2002年6月底,有人向地稅稽查局舉報(bào)某個(gè)體戶從事片石開(kāi)采供應(yīng)給高速公路使用且數(shù)量較大,有偷稅嫌疑,經(jīng)地稅稽查人員初查發(fā)現(xiàn),該個(gè)體戶并沒(méi)有進(jìn)行片石開(kāi)采,只是收購(gòu)碎片石銷往高速公路工程段,不存在偷逃資源稅的問(wèn)題,而對(duì)該個(gè)體戶銷售片石是否開(kāi)具發(fā)票,開(kāi)什么樣的票據(jù),有無(wú)偷逃增值稅的行為,地稅稽查局的人員沒(méi)有深入查處了,也沒(méi)有將此案向國(guó)稅稽查部門(mén)進(jìn)行通報(bào)。直到2003年5月份,國(guó)稅稽查部門(mén)通過(guò)舉報(bào)渠道才查到這個(gè)個(gè)體戶偷稅近10萬(wàn)元的案子。 2、在實(shí)施稽查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的涉及到對(duì)方管理的范圍時(shí)只“各人自掃門(mén)前雪”。國(guó)地稅稽查人員在納稅戶處實(shí)施稽查時(shí),發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)常涉及到對(duì)方業(yè)務(wù):一是原始票據(jù)使用不合法,存在著發(fā)票混用、亂用的現(xiàn)象,如國(guó)稅的普通發(fā)票開(kāi)具了飯菜和招待費(fèi),地稅的服務(wù)性發(fā)票上開(kāi)具了煙酒和鋼筋水泥,甚至還明顯看出有些票是撕下來(lái)單聯(lián)填開(kāi)的;二是往來(lái)結(jié)算收據(jù)使用不規(guī)范,以繳納增值稅為主的企業(yè)卻到地稅部門(mén)領(lǐng)取收據(jù),并且將其當(dāng)發(fā)票使用,或?qū)⒁呀Y(jié)帳的資金長(zhǎng)期掛往來(lái)帳,偷逃當(dāng)期稅款;三是稽查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)或發(fā)現(xiàn)股份制企業(yè)變相股金分紅,有影響增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的行為后,國(guó)地稽查人員往往只就各自管轄的稅種進(jìn)行查處。 3、國(guó)地稅聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)稽查時(shí),有些方面不能統(tǒng)一步驟。有時(shí)為了工作需要,減少對(duì)納稅戶的檢查次數(shù),提高稽查辦案效率,國(guó)地稅雙方聯(lián)合對(duì)納稅戶進(jìn)行專項(xiàng)稽查時(shí),由誰(shuí)立案頗費(fèi)周折,立案率、結(jié)案率指標(biāo)也是衡量稽查局工作的一個(gè)方面,有案由他方來(lái)立,已方配合既不妥當(dāng),也不服氣,但雙方同時(shí)立案似更不妥當(dāng),有時(shí)處罰的尺度雙方不一致,案件執(zhí)行起來(lái)也有一定的難度。沒(méi)有行之有效的協(xié)調(diào)機(jī)制來(lái)規(guī)范雙方的行為或一廂情愿地去協(xié)調(diào)配合另一方的稽查工作,協(xié)作只會(huì)是紙上談兵。 國(guó)稅稽查局和地稅稽查局都是稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法方面的維護(hù)者,如果雙方長(zhǎng)期互不交流、各自為戰(zhàn),就會(huì)削弱稅收?qǐng)?zhí)法剛性。怎樣才能協(xié)同作戰(zhàn),共同撐起稅收法網(wǎng)呢?筆者認(rèn)為,先從對(duì)舉報(bào)案件的查處取得突破口,做好“四個(gè)互通、一個(gè)聯(lián)合”,然后一步一步在協(xié)作上取得進(jìn)展,最后達(dá)到國(guó)地稅稽查部門(mén)統(tǒng)一行動(dòng)、協(xié)同作戰(zhàn): 一是舉報(bào)案件消息互通。涉及到哪方的由哪方牽頭立案查處,雙方均涉及的,由先接舉報(bào)的一方立案聯(lián)合查處;二是涉稅情況的互通。在國(guó)地稅雙方各自對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查時(shí),發(fā)現(xiàn)的涉及到對(duì)方稅收情況時(shí),及時(shí)進(jìn)行通報(bào),以便及時(shí)配合全面稽查,確保雙方的稽查準(zhǔn)確率,維護(hù)稅法的尊嚴(yán);三是稽查結(jié)果的互通。國(guó)地稅雙方管轄的稅種雖然不同,但都有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,特別是企業(yè)的各項(xiàng)收入既關(guān)系到增值稅或營(yíng)業(yè)稅的行為,也對(duì)企業(yè)的所得稅以及稅費(fèi)附征有較大的影響;四是處理決定互通,經(jīng)過(guò)審理,稽查后對(duì)企業(yè)作出稽查處理決定書(shū),對(duì)企業(yè)的行為有一個(gè)準(zhǔn)確的定性,對(duì)所偷稅款不論涉及到國(guó)稅或地稅均可以作出結(jié)論,另一方稽查部門(mén)將予以認(rèn)同,并協(xié)助執(zhí)行到位,分別入庫(kù),確保國(guó)家稅款不受損失,同時(shí)國(guó)地雙方對(duì)該企業(yè)在誠(chéng)信納稅上添上了灰黑的一筆,成為今后國(guó)地稅雙方監(jiān)控的重點(diǎn)戶;五是專項(xiàng)稽查時(shí)的聯(lián)合。在進(jìn)行行業(yè)性檢查或年度所得稅匯算清繳時(shí),國(guó)地稅稽查局可以組成聯(lián)合稽查組開(kāi)展工作,這樣既避免了對(duì)企業(yè)的多頭檢查又杜絕了重復(fù)檢查,可謂事半功倍。 綜上所言,國(guó)地稅稽查局之間要建立協(xié)調(diào)合作的有效機(jī)制不是簡(jiǎn)單的行政行為,而要以人為本,培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊(duì)伍,本著對(duì)稅收工作的無(wú)限熱愛(ài)和不褻瀆稅法的心儀來(lái)開(kāi)展工作,規(guī)范操作,在一個(gè)共同的信息平臺(tái)上做到資料共享、信息互通、大案互商、共同提高、共同協(xié)作,保護(hù)合法競(jìng)爭(zhēng),維護(hù)稅法尊嚴(yán)。

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