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論內(nèi)部控制
解決中國的國營企業(yè)問題尚需要深入觸動微觀機制的最本質(zhì)的問題，即企業(yè)的控制問題。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機制的改造。我國企業(yè)的根本出路在于強化企業(yè)的內(nèi)部控制。轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強控制意識，提高管理水平，是我國企業(yè)迎接市場競爭的基本前提。只在宏觀經(jīng)濟范圍提控制還不夠，也不能在微觀經(jīng)濟中片面以改革取代控制。其實，變革本身就意味著一定的風險。片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化，就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。
強化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使企業(yè)能夠以內(nèi)控為有力武器，從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審五方面開展工作，為實現(xiàn)各項操作性目標、信息性目標和遵從性目標而自覺奮斗。
國際先進內(nèi)控理論和實踐的發(fā)展啟示我們：要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系、內(nèi)控與風險管理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識，理直氣壯地強化企業(yè)的內(nèi)部控制。
經(jīng)過二十年的改革實踐，人們逾來逾感到強化管理的重要，也在積極探索如何才能加強管理。內(nèi)部控制的概念被國際同仁所強調(diào)，引起了中國金融界，特別是銀行界的關(guān)注。自從1997年人民銀行發(fā)出“加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則”以來，各商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)普遍開展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績，但是新形勢下的內(nèi)控工作尚處于起步階段，這項工作又常被誤解為僅僅是金融機構(gòu)的事，生產(chǎn)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制缺乏認識。其實，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機制，中國國營企業(yè)的根本出路在于強化其內(nèi)部控制。在這方面發(fā)達國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業(yè)界的迫切任務(wù)是運用先進的內(nèi)控理論和方法，強化內(nèi)部控制，提高管理水平。
本文通過對部分國際先進內(nèi)控理論和原則的分析，闡明內(nèi)控的內(nèi)涵及其與管理和內(nèi)部審計（稽核）的關(guān)系，分析內(nèi)控對公司治理的重要作用，以便促使經(jīng)營管理者加強有效控制。
一、轉(zhuǎn)變觀念
轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強控制意識，提高管理水平，是我國企業(yè)界進行市場競爭的必要條件，也是金融機構(gòu)向商業(yè)化金融機構(gòu)演變的基本前提。
1．體制改革的作用是有限度的：近二十年來，舉國上下議論最多的話題莫過于改革了�！耙愿母飵影l(fā)展”也被一些地方當作戰(zhàn)略口號指導各項工作。我們一直批評計劃經(jīng)濟制度管得太嚴太死，卻淡漠了經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機制，特別是微觀領(lǐng)域的經(jīng)濟單元（包括金融與非金融企業(yè)）的自我控制意識逐漸淡化。且不說國際理論界對計劃經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的爭論尚未休止，倒是應(yīng)該指出，并非一切進步都只是靠了改革才取得的。如果政治的穩(wěn)定和宏觀經(jīng)濟的控制不是同改革并駕齊驅(qū)，中國的局面遠不會象今天這樣好。許多問題的解決又是改革本身力所未能及的。突出的一個例子就是國營企業(yè)的經(jīng)營
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