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試論鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制創(chuàng)新途徑論文
一、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的主要工作任務(wù)
由于鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)涉及的范圍比較廣,而且各個(gè)地區(qū)的鐵路部門之間需要做好準(zhǔn)確的協(xié)調(diào)溝通工作，進(jìn)而保證鐵路系統(tǒng)的正常運(yùn)行�，F(xiàn)階段鐵路系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容包括實(shí)物資產(chǎn)的控制、現(xiàn)金控制、成本控制及籌資控制。以下分別從這四個(gè)方面對(duì)鐵路財(cái)務(wù)封十管理的內(nèi)部控制進(jìn)行闡述
1.實(shí)物資產(chǎn)控制
鐵路系統(tǒng)中的實(shí)物資產(chǎn)控制占比較龐大,需要在內(nèi)部控制管理過程中進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)及核實(shí)。首先應(yīng)建立系統(tǒng)的存貨資產(chǎn)管理制度，形成科學(xué)合理的管理體系，其次要做好統(tǒng)籌工作,加大力度做好內(nèi)部控制工作。固定資產(chǎn)是鐵路運(yùn)行系統(tǒng)中的重要組成部分,是進(jìn)行各項(xiàng)工作的前提,需要根據(jù)不同地區(qū)的各個(gè)鐵路部門的工作要求設(shè)定專業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行管理，進(jìn)而保證整個(gè)體系的高效運(yùn)營。
2.現(xiàn)金控制
鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中的現(xiàn)金控制是保障鐵路運(yùn)營正常進(jìn)行的前提,現(xiàn)金部分的資產(chǎn)是整個(gè)鐵路系統(tǒng)中資產(chǎn)的重要形式,具有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，同時(shí)也是最容易出現(xiàn)問題的部分，例如舞弊現(xiàn)象。因此鐵路部門需要加大力度監(jiān)督現(xiàn)金資產(chǎn)的管理控制，在預(yù)算、支出等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證鐵路部門收支賬單的正確性，從而確保經(jīng)營效益。
3.成本控制
成本控制是鐵路企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證，鐵路企業(yè)必須很好的平衡成本與利潤(rùn)的關(guān)系。鐵路企業(yè)的發(fā)展依賴于低成本、高利潤(rùn)，只有這樣,鐵路企業(yè)才能發(fā)展壯大加強(qiáng)成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制體系是實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)利潤(rùn)最大化的有力手段。同時(shí)嚴(yán)格控制鐵路企並成本預(yù)算差異,有利于杜絕鐵路企業(yè)虛假財(cái)務(wù)信息。鐵路企業(yè)采購數(shù)額較大，日常業(yè)務(wù)付款頻繁，在采購及付款環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上完善采購、付款控制制度，加強(qiáng)審批等過程管理，能夠有效避免成本浪費(fèi)。
4.籌資投資控制
加強(qiáng)鐵路企業(yè)籌資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,有利于降低鐵路企業(yè)資金成本，同時(shí)為鐵路企業(yè)未來發(fā)展籌集充足資金。在鐵路企業(yè)籌資過程中,加強(qiáng)籌資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立合理的籌資決策制度，一方面要鐵路企業(yè)資金不足，不能充分利用發(fā)展機(jī)會(huì)面，另一方面也要防止鐵路企業(yè)無限制負(fù)債,造成資產(chǎn)負(fù)債率過高的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)加強(qiáng)籌集資金的使用管理，降低資金成本，確�；I集資金的高效利用。
二、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的遒循原則
1.全面性原則
內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位之各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。在分清楚主要性與次要性的同時(shí),還需要注意其全面性，這就要求內(nèi)部控制的涉及領(lǐng)域包括政策的決定、執(zhí)行以及監(jiān)督整個(gè)過程，因此，內(nèi)部控制必須能夠兼顧到企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)以及各其應(yīng)在制基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
2.制衡性原則
其應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、監(jiān)督，且應(yīng)保證運(yùn)營效率。
3.適應(yīng)性原則
內(nèi)部控制體系的管理力度必須具有實(shí)用性,其應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨情況變化及時(shí)調(diào)整。
4.成本效益原則
內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本及預(yù)期效益,以適當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)追求的目標(biāo)之一，因此,內(nèi)部控制體系需要對(duì)企業(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行權(quán)衡與控制,盡可能在成本方面采取最優(yōu)方案。
三、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效對(duì)策
1.完善內(nèi)部控制制度
我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題比較突出,制度不完善是導(dǎo)致問題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題首先要從控制制度著手。對(duì)現(xiàn)有的控制制度進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)立馬進(jìn)行改善，不斷健全財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等崗位工作內(nèi)容、范疇,一一進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，每個(gè)工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現(xiàn)矛盾，實(shí)行責(zé)任制，每一個(gè)在崗的員工都數(shù)值工作程序,并出臺(tái)相互制約的制度,部門與部門之間相互監(jiān)督。在實(shí)物資產(chǎn)管理上,加強(qiáng)監(jiān)督力度與實(shí)物資產(chǎn)控制力度。
2.嚴(yán)格開展工作
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作當(dāng)中,解決現(xiàn)存的問題，需要嚴(yán)格按照規(guī)定開展各項(xiàng)工作，每一個(gè)財(cái)務(wù)工作按照規(guī)章制度落實(shí)到位，根據(jù)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的實(shí)際情況,對(duì)每一項(xiàng)工作流程進(jìn)良好的控制，例如固定資產(chǎn)管理流程、資金流程、采購流程以及預(yù)算流程等，每一個(gè)流程都進(jìn)行有效控制，按照規(guī)定開展每個(gè)流程相應(yīng)的工作。各項(xiàng)工作都按照規(guī)定開展，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，鐵路企業(yè)有自己的規(guī)定要求，國家也出臺(tái)了一些相關(guān)的規(guī)定，約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，嚴(yán)格按照國家所頒布的規(guī)定幵展工作，例如頒布了《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》以及《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等，相關(guān)的法規(guī)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)都要嚴(yán)格按照此類要求開展財(cái)務(wù)管理工作。
3.提高人員素質(zhì)
員工是為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的核心，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，內(nèi)部控制存在問題和員工有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，所以，做好內(nèi)部控制工作要從企業(yè)和員工入手。首先要強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念,現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制理念認(rèn)識(shí)度不夠，給與員工開設(shè)培訓(xùn)班，要求專業(yè)人員定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制的理念、作用以及內(nèi)部控制管理等，使員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在鐵路企業(yè)中有著不可或缺的地位，員工接受培訓(xùn)后,會(huì)改變對(duì)內(nèi)部控制工作的態(tài)度，使內(nèi)部控制在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮作用。
結(jié)論:鐵路運(yùn)營系統(tǒng)的穩(wěn)定性關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，是交通行業(yè)中的重要內(nèi)容，承載著運(yùn)輸及人員出行流動(dòng)的壓力，因此需要運(yùn)用專業(yè)的手段對(duì)其管理,特別是涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分的內(nèi)部控制工作,一定要從多角度、全方面對(duì)其實(shí)施控制管理，保證其內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的正常，才能保證整體的經(jīng)營效益,進(jìn)而促進(jìn)鐵路系統(tǒng)的健康快速發(fā)展。
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