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新華人壽連續(xù)六年盈利調(diào)查
準(zhǔn)備金猜想有意思的是，對(duì)同樣一個(gè)問題，各專業(yè)人士的反應(yīng)相去甚遠(yuǎn)。
新華人壽聘請(qǐng)多年的外部審計(jì)——普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的合伙人汪棣稱，“普華永道從1998年開始做新華人壽會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，出具的全部是無保留意見審計(jì)報(bào)告�！�
然而，被采訪的四家壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、精算師均表示，成立當(dāng)年即告盈利，對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言的確不太正常，“可能與中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)”。
一家壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說：“在保監(jiān)會(huì)90號(hào)文之前，監(jiān)管當(dāng)局沒有對(duì)壽險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金提取比例作出統(tǒng)一的嚴(yán)格規(guī)定�！倍鳛閴垭U(xiǎn)公司的最大負(fù)債，壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取所依據(jù)的評(píng)估利率對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表影響巨大。在1998年（保監(jiān)發(fā)【1998】2號(hào)）以后，中國(guó)保監(jiān)會(huì)每年下發(fā)關(guān)于人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算有關(guān)問題的通知，其中重要一條是：“一年期以上人壽保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估利率不得高于計(jì)算保費(fèi)時(shí)的預(yù)定利息率，并且不得超過年復(fù)利7.5%�！�
而在此之前，“由于準(zhǔn)備金提取標(biāo)準(zhǔn)的缺位，從理論上將，存在調(diào)控財(cái)務(wù)報(bào)表的空間。”一家壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稱，“準(zhǔn)備金占?jí)垭U(xiǎn)公司負(fù)債的80%甚至更多，提取一個(gè)百分點(diǎn)的調(diào)整，帶來的可能是上億元財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變動(dòng)�！�
除此而外，開辦費(fèi)等科目的核算方法，也是影響最終利潤(rùn)的因素之一。按照1993年《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和1999年《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，保險(xiǎn)企業(yè)新設(shè)機(jī)構(gòu)開辦費(fèi)可以在五年之內(nèi)攤銷。
相形之下，按照謹(jǐn)慎性原則.國(guó)際上一般提倡將開辦費(fèi)等一次性計(jì)入當(dāng)月營(yíng)業(yè)費(fèi)用。2002年1月1日開始實(shí)施的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》亦規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待金融企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。”
擴(kuò)張軌跡
要詮釋盈利記錄，投資收益、保費(fèi)增長(zhǎng)、機(jī)構(gòu)擴(kuò)張等諸多方面，顯然都是不可忽略的元素。
新華人壽1996年9月成立于北京，注冊(cè)資本金5億元。200O年，經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，瑞士蘇黎世保險(xiǎn)集團(tuán)、日本明治生命保險(xiǎn)公司等四家國(guó)際上著名的保險(xiǎn)公司、投資機(jī)構(gòu)成為新華人壽的外資股東；增資擴(kuò)股后，實(shí)收資本也增至12億元。
新華人壽自開業(yè)以來的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表顯示：1996年開業(yè)當(dāng)年，新華人壽營(yíng)業(yè)期間三個(gè)月、期末總資產(chǎn)不過7.72億元，投資收益為2743萬；而在1997年至2000年增資擴(kuò)股之前，該公司投資收益分別為1.99億元、3.05億元、1.84億元和2.38億元，對(duì)應(yīng)之期末投資余額分別是14.829億元、15.8億元、12億元和20.34億元。換言之，即使考慮到銀行存款等科目中含有協(xié)議存款等投資資金的因素，粗略估計(jì)，新華人壽1997～2000年每年的投資收益也在10%左右。
新華人壽總公司方面肯定了上述估算，“在1997～1998年，公司最高的投資收益率一度達(dá)到過18%的水平。”而來自業(yè)內(nèi)的評(píng)價(jià)也稱，新華人壽在同行中向以投資見長(zhǎng)。有例為證：即使在市場(chǎng)行情不好的2001年，新華人壽依然實(shí)現(xiàn)2.96億元的投資收益，投資收益率為8.61%。
機(jī)構(gòu)擴(kuò)張方面，在成立之初的三年多里，手持全國(guó)性壽險(xiǎn)公司牌照的新華人壽一直局限于注冊(cè)地北京，除了當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)業(yè)總部外，在北京之外的省市幾乎沒有分支機(jī)構(gòu)。
1999年12月1日，中國(guó)保監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于同意籌建新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司天津分公司、南京分公司、成都分公司的批復(fù)》（保監(jiān)復(fù)【1999】238號(hào)）。2000年4月，經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，新華人壽天津、南京、成都三家分公司相繼開業(yè)。
2001年3月，新華人壽上海、廣州、杭州、武漢、濟(jì)南和哈爾濱等分公司相繼獲準(zhǔn)開業(yè)，公司分支機(jī)構(gòu)達(dá)到十家，初步覆蓋了國(guó)內(nèi)大多數(shù)重要經(jīng)濟(jì)城市。
2001年11月28日，中國(guó)保監(jiān)會(huì)批復(fù)同意新華人壽籌建長(zhǎng)沙等25家分公司和105家中心支公司（保監(jiān)復(fù)[2001]430號(hào)）。2001年12月，蘇州、無錫等七家首批中心支公司獲準(zhǔn)開業(yè)�！叭�(jí)機(jī)構(gòu)建設(shè)邁出了實(shí)質(zhì)
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