關(guān)于國營供銷企業(yè)認(rèn)購和發(fā)行債券會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定
【失效日期】1991-01-01關(guān)于國營供銷企業(yè)認(rèn)購和發(fā)行債券會(huì)計(jì)處理問題和規(guī)定
我部已于一九八七年九月二十一日發(fā)布了《關(guān)于發(fā)行國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券和其他債券有關(guān)財(cái)務(wù)處理的規(guī)定》，現(xiàn)將國營供銷企業(yè)認(rèn)購和發(fā)行債券有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下：
一、會(huì) 計(jì) 科 目
（一）將“204國庫券”科目改為“204有價(jià)證券”科目。
1．本科目核算企業(yè)認(rèn)購并已付款的國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等有價(jià)證券，但不包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2．企業(yè)認(rèn)購國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等，應(yīng)于交款時(shí)，借記或增記本科目，貸記或減記“專項(xiàng)存款”科目。
3．企業(yè)收到歸還的國庫券本息，借記或增記“專項(xiàng)存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分）和貸記或增記“專用基金”科目（有關(guān)明細(xì)科目）（利息部分）。
企業(yè)收到債券的本息，借記或增記“專項(xiàng)存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分），貸記或增記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目（利息收入中應(yīng)納稅金部分）、“專用基金”科目（有關(guān)明細(xì)科目）（利息收入中應(yīng)留給企業(yè)的部分）。利息收入中應(yīng)納稅金部分應(yīng)自“專項(xiàng)存款”科目轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目（下同）。
4．企業(yè)將認(rèn)購并已付款的債券轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)，借記或增記“專項(xiàng)存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分），貸記或增記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目（所得收入大于債券本金部分視同利息收入應(yīng)納的稅金）和“專用基金”科目（有關(guān)明細(xì)科目）（所得收入大于債券本金的差額中應(yīng)留給企業(yè)的部分）。企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款低于債券帳面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的價(jià)款，借記或增記“專項(xiàng)存款”科目，將帳面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額，借記或減記“專用基金”科目，按帳面價(jià)值，貸記或減記本科目。
企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓的債券，應(yīng)于付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記或增記本科目，貸記或減記“專項(xiàng)存款”科目。
5．企業(yè)如先認(rèn)購付款，后收到證券，以及以認(rèn)購的債券作低押時(shí)，均應(yīng)在專設(shè)的備查簿中進(jìn)行登記。
6．本科目應(yīng)按“國庫券”“國家重點(diǎn)建設(shè)債券”“重點(diǎn)企業(yè)債券”“其他債券”等有價(jià)證券種類設(shè)置明細(xì)科目。
�。ǘ┰鲈O(shè)“522應(yīng)付債券”科目。
1．本科目核算發(fā)行債券的企業(yè)應(yīng)支付的債券本息。
2．企業(yè)按照規(guī)定發(fā)售的債券，應(yīng)于收到付款時(shí)，借記或增記“專項(xiàng)存款”科目，貸記或增記本科目；企業(yè)支付受托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記或增記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記或減記“專項(xiàng)存款”科目。債券投資建設(shè)項(xiàng)目工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)。
3．應(yīng)由企業(yè)的專用基金負(fù)擔(dān)的債券利息支出，借記或減記“專用基金”科目，貸記或增記本科目。
4．債券籌集資金的存款利息收入，借記或增記“專項(xiàng)存款”科目，貸記或減記“專項(xiàng)工程支出”科目。
5．債券到期用企業(yè)專用基金和債券籌集的存款利息收入歸還債券本息時(shí)，借記或減記本科目，貸記或減記“專項(xiàng)存款”科目。
6．企業(yè)核銷委托發(fā)售債券手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記或減記“專用基金”科目，貸記或減記“專項(xiàng)工程支出”科目。
7．本科目按債券種類設(shè)置明細(xì)科目。
8．本科目月末貸方或增方余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本金數(shù)。
9．企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿上進(jìn)行登記。
二、會(huì) 計(jì) 報(bào) 表
�。ㄒ唬⿲�(huì)供01表“資金平衡表”原47行“國庫券”項(xiàng)目改為“有價(jià)證券”項(xiàng)目；在92行項(xiàng)下增設(shè)“應(yīng)付債券”（92－1行）項(xiàng)目；在127行項(xiàng)下增設(shè)“（7）債券資金購建”（127－1行）項(xiàng)目。
�。ǘ⿲�(huì)供05表“專用基金及專用撥款表”原3行和22行“國庫券”項(xiàng)目改為“有價(jià)證券”項(xiàng)目。
關(guān)于國營供銷企業(yè)認(rèn)購和發(fā)行債券會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定