關于國營供銷企業(yè)認購和發(fā)行債券會計處理問題的規(guī)定
【失效日期】1991-01-01關于國營供銷企業(yè)認購和發(fā)行債券會計處理問題和規(guī)定
我部已于一九八七年九月二十一日發(fā)布了《關于發(fā)行國家重點建設債券、重點企業(yè)債券和其他債券有關財務處理的規(guī)定》，現(xiàn)將國營供銷企業(yè)認購和發(fā)行債券有關會計處理問題規(guī)定如下：
一、會 計 科 目
�。ㄒ唬⿲ⅰ�204國庫券”科目改為“204有價證券”科目。
1．本科目核算企業(yè)認購并已付款的國庫券、國家重點建設債券、重點企業(yè)債券等有價證券，但不包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2．企業(yè)認購國庫券、國家重點建設債券、重點企業(yè)債券等，應于交款時，借記或增記本科目，貸記或減記“專項存款”科目。
3．企業(yè)收到歸還的國庫券本息，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分）和貸記或增記“專用基金”科目（有關明細科目）（利息部分）。
企業(yè)收到債券的本息，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分），貸記或增記“應交稅金－應交所得稅”科目（利息收入中應納稅金部分）、“專用基金”科目（有關明細科目）（利息收入中應留給企業(yè)的部分）。利息收入中應納稅金部分應自“專項存款”科目轉入“銀行存款”科目（下同）。
4．企業(yè)將認購并已付款的債券轉讓給其他單位，應于收到款項時，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分），貸記或增記“應交稅金－應交所得稅”科目（所得收入大于債券本金部分視同利息收入應納的稅金）和“專用基金”科目（有關明細科目）（所得收入大于債券本金的差額中應留給企業(yè)的部分）。企業(yè)實際收到的價款低于債券帳面價值時，應按實際收到的價款，借記或增記“專項存款”科目，將帳面價值與實際收到價款的差額，借記或減記“專用基金”科目，按帳面價值，貸記或減記本科目。
企業(yè)接受轉讓的債券，應于付款時，按實際支付的價款，借記或增記本科目，貸記或減記“專項存款”科目。
5．企業(yè)如先認購付款，后收到證券，以及以認購的債券作低押時，均應在專設的備查簿中進行登記。
6．本科目應按“國庫券”“國家重點建設債券”“重點企業(yè)債券”“其他債券”等有價證券種類設置明細科目。
�。ǘ┰鲈O“522應付債券”科目。
1．本科目核算發(fā)行債券的企業(yè)應支付的債券本息。
2．企業(yè)按照規(guī)定發(fā)售的債券，應于收到付款時，借記或增記“專項存款”科目，貸記或增記本科目；企業(yè)支付受托銀行或其他金融機構的手續(xù)費及印刷費，借記或增記“專項工程支出”科目，貸記或減記“專項存款”科目。債券投資建設項目工程完工結轉固定資產時，手續(xù)費及印刷費不計入固定資產價值內。
3．應由企業(yè)的專用基金負擔的債券利息支出，借記或減記“專用基金”科目，貸記或增記本科目。
4．債券籌集資金的存款利息收入，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記“專項工程支出”科目。
5．債券到期用企業(yè)專用基金和債券籌集的存款利息收入歸還債券本息時，借記或減記本科目，貸記或減記“專項存款”科目。
6．企業(yè)核銷委托發(fā)售債券手續(xù)費及印刷費，借記或減記“專用基金”科目，貸記或減記“專項工程支出”科目。
7．本科目按債券種類設置明細科目。
8．本科目月末貸方或增方余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本金數(shù)。
9．企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿上進行登記。
二、會 計 報 表
�。ㄒ唬⿲�01表“資金平衡表”原47行“國庫券”項目改為“有價證券”項目；在92行項下增設“應付債券”（92－1行）項目；在127行項下增設“（7）債券資金購建”（127－1行）項目。
（二）將會供05表“專用基金及專用撥款表”原3行和22行“國庫券”項目改為“有價證券”項目。
關于國營供銷企業(yè)認購和發(fā)行債券會計處理問題的規(guī)定