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財政部關于下發(fā)《財政部門辦理國債券還本付息帳務處理及實際兌付辦法》的通知
各省、自治區(qū)（西藏不發(fā)）、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：現(xiàn)發(fā)去《財政部門辦理國債券還本付息帳務處理及實際兌付辦法》試行稿，請邊執(zhí)行，邊提出改進意見。
辦法中第四部分《單位購買國債券到期的兌付》是指財政部門直接辦理的特種國債，今年均沒有到期兌付的事項。
附件：財政部門辦理國債券還本付息帳務處理及實際兌付辦法（試行）
為了加強國債券還本付息工作的管理，完善帳務處理手續(xù)，根據(jù)中華人民共和國國庫券及特種國債條例的規(guī)定制定本辦法。
一、會計科目與帳戶的設置
�。ㄒ唬┵Y金來源類
設置“兌付資金預撥款”科目，用于核算上級財政部門預撥的還本付息資金。撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”科目付方余額，沖銷轉入本科目的付方。收方余額為應歸還上級財政部門結存兌付資金數(shù)，付方余額為上級財政部門應補撥兌付資金數(shù)。
（二）資金占用類
1.設置“已兌付個人國債券本息款”科目，兌付個人購買國債券本息款用本科目核算。下設本金、利息兩個分類帳戶。
2.設置“已兌付單位國債券本息款”科目，兌付單位購買國債券本息款用本科目核算。下設本金、利息兩個分類帳戶。
3.設置“撥付下級或經辦單位兌付款”科目，撥付給下級財政部門或經辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經辦單位名稱設分類帳戶。撥出記付方，下級財政部門或經辦單位已兌付國債券本息合計數(shù)沖減計入本科目的收方。付方余額為下級財政部門或經辦單位應歸還或待兌付結存兌付資金數(shù)。收方余額為應補撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結清后本科目應無余額。
�。ㄈ┵Y金結存類
1.設置“銀行存款－兌付資金專項存款”科目。撥入兌付資金時記收方，付出或結余上繳時記付方。
2.設置“庫存現(xiàn)金”科目。國債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉帳上繳記付方。
�。ㄋ模┍硗饪颇康脑O置
1.設置“已兌付個人國債券”表外科目，并按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別設分類帳戶。經收記收入，上繳或銷毀記付出。
2.設置“已兌付單位國債券（收款單）”表外科目，按經收的已兌付國債券收款單收據(jù)聯(lián)金額、份數(shù)、號碼記帳。經收記收入，上繳或銷毀記付出。
二、各級財政部門的帳務處理
（一）各級財政部門收到上級財政部門預撥的還本付息資金時，應按照撥入數(shù)記帳，會計分錄為：
收：兌付資金預撥款
收：銀行存款－兌付資金專項存款
�。ǘ└骷壺斦块T撥付下級或經辦單位還本付息資金時，會計分錄為：
付：撥付下級或經辦單位兌付款
付：銀行存款－兌付資金專項存款
�。ㄈ┟吭陆K了，應按照下級財政部門或經辦單位報來的已兌付國債券本金和利息數(shù)分別記帳，會計分錄為：
收：撥付下級或經辦單位兌付款
付：已兌付國債本息款（本金、利息）
�。ㄋ模﹥陡镀诮K了，應及時收回下級或經辦單位結存兌付款，結平“撥付下級或經辦單位兌付款”科目。會計分錄為：
收：撥付下級或經辦單位兌付款
收：銀行存款－兌付資金專項存款
�。ㄎ澹﹥陡镀诮K了應辦理轉帳，將已兌付個人、單位國債券本息款沖銷上級財政部門預撥款。結平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：
收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）
已兌付單位國債券本息款（本金、利息）
付：兌付資金預撥款
�。⿲⒔Y存的兌付資金退還上級財政部門。會計分錄為：
付：兌付資金預撥款
付：銀行存款－兌付資金專項存款
三、個人購買國債券到期的兌付
（一）持券人到經辦單位辦理兌付時，經辦專柜初收入員應清點債券金額，并審查下列各點
1.核對債券號碼是否中簽（分期償還的），是否已到兌付期（按日計息的）。
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