財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的通知

　　國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　為了規(guī)范證券公司的會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國證券法》和其他法規(guī)，我們制定了《證券公司會(huì)計(jì)制度？？會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。我部1993年3月17日印發(fā)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（（93）財(cái)會(huì)字第11號(hào)）中有關(guān)證券業(yè)務(wù)的規(guī)定同時(shí)廢止。

　　附件：證券公司會(huì)計(jì)制度？？會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第一章  總則

　　一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)證券公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的證券公司（以下簡稱公司）。

　　證券公司如為股份有限公司，其證券經(jīng)營業(yè)務(wù)執(zhí)行本制度，其他業(yè)務(wù)執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，并按本制度規(guī)定的股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表格式填報(bào)。

　　三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。

　　四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

　�。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。本制度在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　�。ǘ�）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

　　明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要自行規(guī)定。

　�。ㄈ�）公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

　　五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：

　　（一）公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　�。ǘ�）公司向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。需編制財(cái)務(wù)情況說明書的公司，還應(yīng)編制財(cái)務(wù)情況說明書。公司對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因以及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)營性項(xiàng)目的說明；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。

　�。ㄋ模┕�司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法規(guī)向有關(guān)各方提供。需要向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，還應(yīng)按公司章程規(guī)定的期限向股東提供。

　　月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。

　　按規(guī)定需編制和對外提供半年度或季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)于半年度終了后2個(gè)月內(nèi)或季度終了后15天內(nèi)對外提供。

　�。ㄎ澹�會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　�。�六）公司向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。公司對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　公司負(fù)責(zé)人對本公司會(huì)計(jì)資料的真實(shí)

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【財(cái)政部印發(fā)《證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的通知】相關(guān)文章：

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