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工程審計(jì)研究
工程審計(jì)研究1
近年來(lái),工程審計(jì)工作逐步得到加強(qiáng),工程審計(jì)成果顯著,為保障工程資金安全、提高工程資金使用率發(fā)揮了積極作用.但其中也存在諸多問(wèn)題,本文分析了工程審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題.并提出了相應(yīng)的解決措施.作為專業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從宏觀上把握工程造價(jià)確定的`的原則和要素,筑產(chǎn)品每個(gè)分部分項(xiàng)的形成過(guò)程應(yīng)有清晰概念,做到精通技術(shù)、會(huì)編定額.
工程審計(jì)研究2
摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，人們生活質(zhì)量得到普遍提升，也更加重視自身健康問(wèn)題。醫(yī)院要想得到健康發(fā)展，必須適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，增加建設(shè)工程。為此，需要在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以確保工程建設(shè)質(zhì)量和建設(shè)效益。本文主要分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義，并探討加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體措施。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；醫(yī)院建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)
1引言
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)降低了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力，邁入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期。在新常態(tài)下，醫(yī)院也受到影響，增加了建設(shè)工程以適應(yīng)發(fā)展。
2經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，社會(huì)普遍加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)療和衛(wèi)生行業(yè)的重視，也提高了對(duì)醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療質(zhì)量的要求。醫(yī)院為了更好地為大眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，需要積極加強(qiáng)在硬件設(shè)施、內(nèi)部軟件方面的投資力度。一些很早就存在的醫(yī)院，有較長(zhǎng)的建院歷史，要想滿足人們的醫(yī)療需求，必須要考慮調(diào)整醫(yī)療用房原有的功能與機(jī)構(gòu)、建立新醫(yī)療用房和新院區(qū)等。與此同時(shí)，原有醫(yī)療場(chǎng)所在長(zhǎng)期使用中已經(jīng)比較陳舊，在住院流動(dòng)量和門(mén)診量增加的情況下，老院區(qū)不斷出現(xiàn)需要維修的項(xiàng)目，增加了醫(yī)院的建設(shè)工程，也擴(kuò)大了投資規(guī)模。醫(yī)院建設(shè)工程的投入資金與得到的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)對(duì)醫(yī)院總收益產(chǎn)生直接影響，也決定醫(yī)院能不能達(dá)到大眾和社會(huì)的醫(yī)療需求。對(duì)醫(yī)院的建設(shè)工程加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以有效控制醫(yī)院在建設(shè)工程方面的成本開(kāi)支，避免浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)，同時(shí)也可以達(dá)到提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。為此，醫(yī)院負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)，控制工程建設(shè)全過(guò)程的投資，盡可能達(dá)到大眾對(duì)醫(yī)療的需求。
3經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效措施
3.1健全建設(shè)工程在審計(jì)方面的規(guī)章制度
在建設(shè)工程中，要想將內(nèi)部管理工作做好，一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)就是需要建設(shè)規(guī)范化的制度，從而對(duì)各項(xiàng)管理加以約束。醫(yī)院要依據(jù)我國(guó)出臺(tái)的招標(biāo)投標(biāo)法和衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)等有關(guān)規(guī)定，在與醫(yī)院實(shí)際情況相結(jié)合的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)工程中的基本項(xiàng)目、修繕項(xiàng)目和改擴(kuò)建項(xiàng)目等制定出規(guī)范化的審計(jì)流程與審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院建設(shè)工程的招投標(biāo)、審計(jì)合同和結(jié)算工程等流程加以完善，推動(dòng)醫(yī)院在建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)上更加規(guī)范化、制度化和法制化，能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提升醫(yī)院資金使用率起到監(jiān)督作用。
3.2對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)
如今，不少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)都偏重于審計(jì)建設(shè)工程的結(jié)算，而對(duì)工程其他環(huán)節(jié)重視度不高。為了控制建設(shè)工程的總體造價(jià)，需要實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，包括事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。（1）事前審計(jì)。在審計(jì)醫(yī)院的建設(shè)工程中，事前審計(jì)是第一個(gè)環(huán)節(jié)，在源頭上監(jiān)督建設(shè)工程。事前審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。對(duì)建設(shè)工程提出的立項(xiàng)報(bào)告、相關(guān)審批手續(xù)和預(yù)算等進(jìn)行審查，保證建設(shè)工程具有可行性，并備案預(yù)算，當(dāng)作控制建設(shè)工程全過(guò)程投資的依據(jù)。其二，審計(jì)招投標(biāo)。準(zhǔn)備招標(biāo)時(shí)期，主要是對(duì)招標(biāo)文件嚴(yán)謹(jǐn)性與完整性加以審查，招投標(biāo)中對(duì)投標(biāo)人資質(zhì)、投標(biāo)文件是否完整、招標(biāo)程序是否合法、響應(yīng)招標(biāo)文件的水平、招標(biāo)是否公平公正等進(jìn)行審查。其三，審計(jì)合同。以招投標(biāo)全部文件為依據(jù)，認(rèn)真審核工程施工合同條款，尤其是工程造價(jià)、結(jié)算等內(nèi)容，達(dá)到清晰全面。（2）事中審計(jì)。在建設(shè)工程正式施工期進(jìn)行的審核就是事中審計(jì)。事中審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，審計(jì)施工現(xiàn)場(chǎng)。建設(shè)工程審計(jì)員需要多進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工技術(shù)、進(jìn)展有所了解，并記錄特殊位置的施工技術(shù)，參與到驗(yàn)收隱蔽工程的工作中，方便在竣工后復(fù)核認(rèn)定工程量。其二，市場(chǎng)詢價(jià)。在有條件的情況下，建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該去材料市場(chǎng)對(duì)各種施工材料的市場(chǎng)價(jià)格加以了解，方便審計(jì)結(jié)算時(shí)能明確材料的單價(jià)。其三，審計(jì)中工程變更。在建設(shè)工程時(shí)醫(yī)院可能會(huì)出現(xiàn)特殊性的醫(yī)療需求，因此施工中常常會(huì)有很大變動(dòng)。為此，工程內(nèi)部審計(jì)員需要主動(dòng)參與到工程變更的過(guò)程中，對(duì)變更原因、具體內(nèi)容和處理方案等進(jìn)行審查，在達(dá)到醫(yī)療需求的基礎(chǔ)上盡可能避免工程造價(jià)和預(yù)算偏離。（3）事后審計(jì)。在醫(yī)院建設(shè)工程竣工之后進(jìn)行的審計(jì)就是事后審計(jì)。事后審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，竣工驗(yàn)收。依照合同和招投標(biāo)文件等驗(yàn)收建設(shè)工程的功能和完成水平。其二，復(fù)核工程量。審計(jì)員和建設(shè)部門(mén)人員依照施工方提供的工程計(jì)算書(shū)，在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核工程量。其三，審計(jì)工程結(jié)算。對(duì)結(jié)算材料完整性、變更手續(xù)和預(yù)算等加以審查，之后審計(jì)工程量。
3.3提供建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)員的整體素質(zhì)
醫(yī)院的建設(shè)工程在內(nèi)部審計(jì)方面具有較強(qiáng)的'專業(yè)性，內(nèi)容繁多且復(fù)雜，審計(jì)員要面臨較大的工作量。為了將建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)工作做好，必須要有素質(zhì)高、能力高的審計(jì)工作人員，為此若醫(yī)院有條件可以納入一些工程造價(jià)和工程管理方面的專業(yè)型人才，或者也可以培訓(xùn)現(xiàn)有的審計(jì)員，從而達(dá)到工程內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐要求。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面出臺(tái)的新規(guī)定，需要重視對(duì)審計(jì)員開(kāi)展繼續(xù)教育，比如線上聽(tīng)專業(yè)人士講解新規(guī)等。另外，建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)員還應(yīng)該具備良好的政治素養(yǎng)，兼顧審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，從而確保醫(yī)院的建設(shè)工程中在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下將內(nèi)部審計(jì)工作做好，推動(dòng)醫(yī)院穩(wěn)定健康地發(fā)展。
4結(jié)語(yǔ)
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，醫(yī)院面臨發(fā)展新機(jī)遇，，滿足大眾的醫(yī)療需求，增加了建設(shè)工程方面的投入。為了發(fā)揮建設(shè)資金的價(jià)值，需要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
［1］開(kāi)喆,昂慧,趙辭瑤,等.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的探討［J］.中國(guó)醫(yī)院建筑與裝備,20xx（1）.
工程審計(jì)研究3
［提要］本文結(jié)合筆者多年實(shí)際全程工程跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)目前階段性的、事后的項(xiàng)目建設(shè)傳統(tǒng)審計(jì)模式下主要參與單位現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；在此基礎(chǔ)上，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出對(duì)策建議，以便為提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平提供借鑒與參考。
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目建設(shè)；全程審計(jì)分析與探討
一、項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中六大主要參與單位有關(guān)情況及存在的問(wèn)題
一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般需要建設(shè)單位、招標(biāo)單位、承包單位、跟蹤審計(jì)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等六家主要單位協(xié)調(diào)配合、共同參與完成。因各單位工作性質(zhì)、工作內(nèi)容不同，在項(xiàng)目建設(shè)的不同階段起著不同的作用，也存在著不同的問(wèn)題。
�。ㄒ唬┙ㄔO(shè)單位、招標(biāo)單位存在的主要問(wèn)題。建設(shè)單位、招標(biāo)單位在招標(biāo)過(guò)程中可能會(huì)存在“設(shè)局、演戲”、內(nèi)定中標(biāo)單位，使招標(biāo)流入形式等舞弊問(wèn)題。具體表現(xiàn)為將依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目，通過(guò)分段招標(biāo)或肢解后分項(xiàng)、分部實(shí)施，使之低于規(guī)定的招標(biāo)工程規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)變成邀請(qǐng)招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性談判模式；有的建設(shè)單位采取只對(duì)工程主體結(jié)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)，而與之配套的裝飾裝修工程、環(huán)境工程、室外工程等則直接進(jìn)行發(fā)包；有的建設(shè)單位則有意設(shè)置較為苛刻的投標(biāo)條件限制部分潛在投標(biāo)人，使之達(dá)不到投標(biāo)資格。合同簽訂過(guò)程中，建設(shè)單位和施工單位串通一氣，簽訂陰陽(yáng)合同，合同的具體協(xié)議條款完全背離原招標(biāo)文件以及投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。項(xiàng)目建設(shè)具體實(shí)施階段，因?yàn)榻ㄔO(shè)周期較長(zhǎng)，工程項(xiàng)目管理和項(xiàng)目結(jié)算工作可能由不同的部門(mén)管理，工程項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題得不到及時(shí)解決，積累到工程結(jié)算階段，風(fēng)險(xiǎn)后移，可能造成工程全程審計(jì)工作量加大，也增加了全程審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)對(duì)招標(biāo)文件、清單、招標(biāo)控制價(jià)編制等事項(xiàng)目前基本實(shí)行外包政策，招標(biāo)過(guò)程成為走程序過(guò)程，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)成為替建設(shè)單位跑手續(xù)的部門(mén)，使招投標(biāo)工作實(shí)質(zhì)性流于形式。
�。ǘ┏邪鼏挝淮嬖诘膯�(wèn)題。承包單位為搶占市場(chǎng)，可能存在先以低價(jià)中標(biāo)，而在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中再以各種理由向建設(shè)方提出索賠的問(wèn)題；承包單位具體工程結(jié)算編制人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)不熟悉，草率編制結(jié)算書(shū)，高估冒算，從而增大全程審計(jì)工作難度和潛在風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┤虒徲�(jì)單位存在的問(wèn)題。首先，工程全程審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，審計(jì)單位無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、從業(yè)人員素質(zhì)差異大、以審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的數(shù)量多少及審減率等指標(biāo)衡量工作業(yè)績(jī)，以審減額論英雄，造成了“放水養(yǎng)魚(yú)”等問(wèn)題；其次，駐場(chǎng)審計(jì)人員長(zhǎng)期現(xiàn)場(chǎng)辦公，警惕性、自律性降低，容易出現(xiàn)舞弊問(wèn)題；再次，審計(jì)單位跟蹤審計(jì)人員變換頻繁，工作得不到很好的銜接。全程審計(jì)工作介入時(shí)間點(diǎn)滯后，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)信息了解不全，對(duì)項(xiàng)目前期決策立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段及施工階段的實(shí)際情況，不能全面、持續(xù)了解，造成跟蹤審計(jì)人員很難對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目作出有效監(jiān)控和適時(shí)合理的評(píng)價(jià)；最后，缺乏適當(dāng)?shù)氖虑邦A(yù)防和事后控制，不能實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行糾偏，造成沒(méi)法挽回的、不必要的損失浪費(fèi)等問(wèn)題。
�。ㄋ模┍O(jiān)理單位存在的問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目參建各方對(duì)監(jiān)理地位缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)監(jiān)理單位職責(zé)不能科學(xué)定位，無(wú)法真正體現(xiàn)“責(zé)、權(quán)、利”相對(duì)應(yīng)的問(wèn)題；監(jiān)理單位存在重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、安全，輕視項(xiàng)目建設(shè)工期，造價(jià)；監(jiān)理行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，收費(fèi)較低、項(xiàng)目多，相關(guān)專業(yè)人員力量薄弱，特別是工程造價(jià)人員配備到位率低等問(wèn)題。
�。ㄎ澹┰O(shè)計(jì)單位存在的問(wèn)題。設(shè)計(jì)人員缺乏必要的.經(jīng)濟(jì)意識(shí)、環(huán)保意識(shí)淡薄；限額設(shè)計(jì)、優(yōu)化設(shè)計(jì)相關(guān)措施在設(shè)計(jì)中難以得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。設(shè)計(jì)單位成本優(yōu)化動(dòng)力不足，設(shè)計(jì)成果質(zhì)量及不同專業(yè)間配合較差，在建設(shè)項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程設(shè)計(jì)變更較多，合同條款中設(shè)計(jì)違約處罰約定不明確或合同中有明確條款，但具體工作中很難執(zhí)行到位。
二、項(xiàng)目建設(shè)全程實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)及其發(fā)展的必然性
項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的全程審計(jì)是一種適時(shí)控制審計(jì)，是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全程的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理；是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)、糾偏和控制；是審計(jì)單位按照一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則，通過(guò)一定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)手段對(duì)項(xiàng)目建設(shè)具體實(shí)施管理活動(dòng)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，從而合理的控制項(xiàng)目各分部、分項(xiàng)成本、提高項(xiàng)目建設(shè)管理效益�，F(xiàn)實(shí)工作中，建設(shè)項(xiàng)目大多存在前期論證不足、規(guī)章制度執(zhí)行不力、設(shè)計(jì)變更多等情況，特別是一邊論證、一邊設(shè)計(jì)、一邊施工的“三同時(shí)”工程，單純的事后結(jié)算審計(jì)僅能有限度地控制分部、分項(xiàng)工程造價(jià)，無(wú)法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的整體效能提供有效的保證，因此，必須逐步改變以事后審計(jì)為主的傳統(tǒng)審計(jì)方式，推行從源頭立項(xiàng)決策階段到終結(jié)投產(chǎn)使用階段的各個(gè)控制點(diǎn)，由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)進(jìn)行“全過(guò)程、全方位、立體的”全程審計(jì)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效控制項(xiàng)目建設(shè)管理活動(dòng)，確保項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中人、財(cái)、物等各種資源的充分合理利用；才能充分發(fā)揮全程審計(jì)的“預(yù)警作用”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中的各種違法、違規(guī)行為，實(shí)時(shí)糾偏，真正規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)管理活動(dòng)，保障項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的高效、合理、健康地進(jìn)行，從而提高項(xiàng)目投資效益。與傳統(tǒng)工程審計(jì)方式相比，項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)方式最大的特點(diǎn)是重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的事前、事中的預(yù)控措施，改變了事后監(jiān)控的局限性，避免造成無(wú)法挽回的、不必要的損失浪費(fèi)情況，提高了建設(shè)項(xiàng)目的投資效果；全程審計(jì)從項(xiàng)目立項(xiàng)、決策到驗(yàn)收交付使用各環(huán)節(jié)，跟蹤審計(jì)人員都參與其中，前移監(jiān)控關(guān)口，注重從源頭上及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)方式的固有缺陷，使項(xiàng)目建設(shè)前期、中期和后期審計(jì)全程有機(jī)結(jié)合起來(lái)，對(duì)工程各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段進(jìn)行全面、系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)管理和控制。因此，項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)是一種“系統(tǒng)、適時(shí)、立體”的審計(jì)方式，可以充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，有助于審計(jì)“免疫功能”的實(shí)現(xiàn)，這種變事后為事前，變被動(dòng)為主動(dòng)的全程審計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)踐發(fā)展的必然選擇。
三、項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)的深入研究及解決措施
從前述分析可以看出，項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各個(gè)主要環(huán)節(jié)、主要階段都有著密切的相關(guān)性、延續(xù)性等因果關(guān)系，全程審計(jì)管理工作是項(xiàng)目建設(shè)順利推進(jìn)的有效保障，是項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行科學(xué)管理、有效監(jiān)控、及時(shí)糾偏的重要經(jīng)濟(jì)、技術(shù)手段，因此，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中必須采取有效的措施大力推行全程審計(jì)工作。
�。ㄒ唬⿲�(duì)項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)工作應(yīng)加大重視力度�？茖W(xué)、全面定位全程審計(jì)的職能，提高對(duì)全程審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)；不斷創(chuàng)造新的審計(jì)方法，由事前審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)，規(guī)避事后被動(dòng)審計(jì)存在的“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法糾正、資金損失無(wú)法挽回”的問(wèn)題，整體提升全程審計(jì)的質(zhì)量和水平；充分整合、合理利用可支配的審計(jì)資源，編制具體可行的全程審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全程進(jìn)行全面分析，既要抓住項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中需重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，又要確保全程審計(jì)工作目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。
（二）全程審計(jì)工作既要有總體目標(biāo)，又要有各階段的重點(diǎn)目標(biāo)。項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)方案既要有明確的審計(jì)總體目標(biāo)，又要對(duì)各審計(jì)階段設(shè)定相對(duì)獨(dú)立的重點(diǎn)目標(biāo)。保證建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段的人、財(cái)、物能充分合理利用，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，從而為項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程中各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性提供強(qiáng)有力的保證。
�。ㄈ┻x取項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)最佳介入時(shí)間點(diǎn)。充分認(rèn)識(shí)事前預(yù)防控制的重要性，把審計(jì)工作從事后被動(dòng)審計(jì)向事前、事中主動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)，提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并做出正確判斷。大型建設(shè)工程項(xiàng)目通常在施工準(zhǔn)備前期，總承包單位招標(biāo)完成前審計(jì)人員介入工作，這在實(shí)際操作中是較為可行的方案，也是比較適合外部咨詢審計(jì)單位介入全程審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)；中型建設(shè)項(xiàng)目多在招標(biāo)工作完成，項(xiàng)目建設(shè)具體實(shí)施后審計(jì)人員介入工作，其跟蹤審計(jì)工作的寬度受到一定局限性；項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)、環(huán)評(píng)、可行性研究、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備階段時(shí)間點(diǎn)介入，適合于建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)，目前外部跟蹤審計(jì)單位對(duì)此前期準(zhǔn)備階段工作只進(jìn)行事后的程序復(fù)核驗(yàn)證。
�。ㄋ模└鶕�(jù)具體建設(shè)項(xiàng)目，選擇合適的全程審計(jì)組織實(shí)施方式。選擇適合的全程審計(jì)組織實(shí)施方式應(yīng)綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目類型、所在領(lǐng)域、建設(shè)方式、總投資和建設(shè)周期、政府和社會(huì)公眾關(guān)注程度、全程審計(jì)單位具體可支配的審計(jì)資源等因素。具體主要有以下三種方式：一是采取分階段實(shí)施方式，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)按重點(diǎn)事項(xiàng)或關(guān)鍵環(huán)節(jié)合理劃分階段，在項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)分階段實(shí)施跟蹤審計(jì)；二是定期實(shí)施方式，以月份、季度、半年、一年為周期實(shí)施全程審計(jì)；三是審計(jì)單位派出項(xiàng)目組到建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)常駐，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程全面的審計(jì)，參與工程建設(shè)全過(guò)程，對(duì)有關(guān)的招投標(biāo)文件、合同簽訂、預(yù)算、材料認(rèn)價(jià)、結(jié)算、驗(yàn)收和財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的審計(jì)。
�。ㄎ澹┐_定項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)的重點(diǎn)。全程審計(jì)應(yīng)“因時(shí)而異、重點(diǎn)突出”，按建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)、管理模式、跟蹤審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)組織實(shí)施方式、工程建設(shè)進(jìn)展情況等確定全程審計(jì)工作重點(diǎn)。項(xiàng)目決策階段重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、概（預(yù)）算書(shū)進(jìn)行全面審計(jì)；設(shè)計(jì)階段是對(duì)采取的限額設(shè)計(jì)、優(yōu)化設(shè)計(jì)措施的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；招投標(biāo)階段重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)方式的選擇、招標(biāo)文件的編制、合同簽訂內(nèi)容等情況審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段重點(diǎn)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為項(xiàng)目建設(shè)實(shí)現(xiàn)投資總體目標(biāo)提供有效保障。全程審計(jì)在實(shí)際工作中要“踏雪留痕”，不應(yīng)“船過(guò)無(wú)跡”。在項(xiàng)目建設(shè)全程審計(jì)過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員要對(duì)重要事項(xiàng)的變更原因、結(jié)果以及審計(jì)人員從審計(jì)角度做出的相關(guān)判斷等記錄在工作日志中，以備查詢；對(duì)送審的相關(guān)文件、資料及具體審計(jì)的事項(xiàng)，整理完整的審計(jì)工作底稿存檔；對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要形成書(shū)面資料及時(shí)與建設(shè)方溝通、落實(shí)、記錄存檔。目前，全程跟蹤審計(jì)工作很多還只停留在項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)的局部，存在很大的局限性，而對(duì)其局限性又沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)和明確的對(duì)策，因此全程審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目具體實(shí)踐中開(kāi)展還存在較大的困難和不確定性，但隨著新時(shí)代各項(xiàng)改革的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的全面發(fā)展，全過(guò)程、全方位、立體動(dòng)態(tài)的全程跟蹤審計(jì)理念和方法必將有更大的發(fā)展空間。
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�。�3］嚴(yán)玲，尹貽林.工程造價(jià)導(dǎo)論［M］.天津大學(xué)出版社，20xx.
工程審計(jì)研究4
摘要：建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目所涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的真實(shí)完整合法性和效益性進(jìn)行全方位地監(jiān)管和評(píng)價(jià)的過(guò)程，需要對(duì)建筑工程項(xiàng)目存在的問(wèn)題提出整改措施并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。本文筆者闡述了建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)的作用，剖析了我國(guó)建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，具體分析了建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)的主要內(nèi)容，提出了建立以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系的具體措施，對(duì)今后搞好建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)的理論研究與實(shí)際應(yīng)用具有借鑒作用。
關(guān)鍵詞：建筑管理;工程項(xiàng)目;內(nèi)部管控;控制審計(jì)
1控制審計(jì)在建筑項(xiàng)目管理中的作用
開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)是以工程項(xiàng)目的真實(shí)完整合法性以及效益性進(jìn)行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。盡可能通過(guò)主觀努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項(xiàng)目管理范疇�，F(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為控制管理是在建筑工程實(shí)際項(xiàng)目管理中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究，有組織地實(shí)施評(píng)價(jià)監(jiān)督整改的全過(guò)程。建筑工程項(xiàng)目管理控制以審計(jì)的形式介入項(xiàng)目工程的實(shí)施過(guò)程中，盡可能地把項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中容易引發(fā)錯(cuò)誤導(dǎo)致偏離目標(biāo)的因素進(jìn)行規(guī)避，形成能夠有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題得到解決的辦法，項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)貫穿于項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理控制環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)啟動(dòng)相應(yīng)的審計(jì)程序，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制范圍內(nèi)工程項(xiàng)目，并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，盡快解決審計(jì)反饋的問(wèn)題，確保建筑工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀
建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及的范圍大、管理面廣等特點(diǎn)，審計(jì)在項(xiàng)目管理中降低項(xiàng)目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計(jì)的缺陷所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是在審計(jì)時(shí)間內(nèi)預(yù)先進(jìn)行的，在這個(gè)問(wèn)題上，審計(jì)內(nèi)容從最初的項(xiàng)目解決變成了貫穿工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程，設(shè)計(jì)控制和施工控制的各個(gè)方面都需要被審計(jì)，以解決所有問(wèn)題，項(xiàng)目審計(jì)解決問(wèn)題的作用就可以得到肯定。我國(guó)建筑業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目控制審計(jì)雖然取得了一定的成效，但是，對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)依然側(cè)重于工程竣工后財(cái)務(wù)決算審計(jì)上，這種審計(jì)控制模式增加了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對(duì)制度執(zhí)行不力，項(xiàng)目付款程序不規(guī)范，缺乏內(nèi)部牽制機(jī)制；施工現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用超支報(bào)銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象；對(duì)合同簽訂及履行存在較大的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)；建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)范圍不夠明確，難以把握工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，無(wú)形中增加審計(jì)成本。
3施工項(xiàng)目管理控制審計(jì)的內(nèi)容分析
對(duì)于任何建設(shè)項(xiàng)目管理控制，控制管理的目標(biāo)都是控制的出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，需要制定相應(yīng)的總體規(guī)劃與實(shí)施細(xì)則，具體落實(shí)控制的具體對(duì)象，對(duì)各種資源進(jìn)行組織協(xié)調(diào)進(jìn)入分階段控制實(shí)施，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段控制內(nèi)容是項(xiàng)目工程能影響整個(gè)項(xiàng)目工程的生命周期。項(xiàng)目管理者往往疏于項(xiàng)目前期的控制管理，審計(jì)對(duì)控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督實(shí)施，實(shí)施控制的手段是監(jiān)督，通過(guò)常態(tài)化的監(jiān)督以保證項(xiàng)目整體和各個(gè)工程活動(dòng)按照合同對(duì)工程質(zhì)量要求、工程預(yù)算、工程進(jìn)度等因素進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地監(jiān)管，獲得反映工程實(shí)施情況的一手資料；管理者進(jìn)行信息處理，形成實(shí)施狀況的報(bào)告，找出實(shí)際工作與管理目標(biāo)存在的差距，分析診斷產(chǎn)生問(wèn)題偏差原因；對(duì)分析作出評(píng)價(jià)，針對(duì)項(xiàng)目環(huán)境、項(xiàng)目要求、工程實(shí)施狀態(tài)提出前瞻性的預(yù)測(cè)；形成調(diào)控措施；對(duì)于項(xiàng)目過(guò)程目標(biāo)和工程技術(shù)系統(tǒng)等變更有可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生較大的影響，做好項(xiàng)目變更的規(guī)范管理工作。
4建立工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)系統(tǒng)
建設(shè)項(xiàng)目管理是一種基于內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程。首先要對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳盡地調(diào)查；對(duì)工程項(xiàng)目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進(jìn)行初步檢測(cè)；對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的可靠性和依賴程度，檢驗(yàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用；最后，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行測(cè)試。在工程項(xiàng)目中實(shí)施內(nèi)部控制項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)每個(gè)階段的性質(zhì)和實(shí)施目的和可行性，明確各階段審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。以審計(jì)對(duì)象為依據(jù)，項(xiàng)目審計(jì)分為三個(gè)階段：設(shè)定目標(biāo)期、項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期以及結(jié)算項(xiàng)目周期。設(shè)定目標(biāo)期審計(jì)的對(duì)象是工程具體實(shí)施過(guò)程和階段性工作的結(jié)果；項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期，審計(jì)對(duì)象主要是項(xiàng)目管理的實(shí)施過(guò)程和結(jié)果。
4.1設(shè)定目標(biāo)期
制定目標(biāo)期是決定項(xiàng)目前期的方向，對(duì)施工階段涉及的目標(biāo)控制過(guò)程中的實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目的未來(lái)發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用。在此期間，審計(jì)應(yīng)監(jiān)控的項(xiàng)目是否已被徹底調(diào)查；是否證明項(xiàng)目的目的和項(xiàng)目的可行性；為這個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)價(jià)值是否做出相應(yīng)地評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果是否有利于決策者的正確決定；制定目標(biāo)要做好建筑工程項(xiàng)目的詳細(xì)計(jì)劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過(guò)詢問(wèn)調(diào)查，對(duì)這階段的工程的時(shí)間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點(diǎn)的設(shè)置、需要在各個(gè)階段滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作結(jié)果進(jìn)行全面了解，為建筑工程在實(shí)施期間提供控制的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；通過(guò)審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責(zé)任的連續(xù)性和完整性，具體了解工程項(xiàng)目的組織目標(biāo)、實(shí)施控制的方式；對(duì)合同的規(guī)范性做出相應(yīng)地評(píng)價(jià)，指出對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見(jiàn)，事前消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題隱患，這個(gè)時(shí)期是影響工程項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)期，也是審計(jì)項(xiàng)目的重要時(shí)期，需要得到戰(zhàn)略層對(duì)審計(jì)人員的大力支持。
4.2項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期
工程項(xiàng)目管理的實(shí)施控制階段包括：項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目投標(biāo)階段和工程項(xiàng)目實(shí)施階段。這三個(gè)階段被審計(jì)共同特點(diǎn)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理的全面屬性進(jìn)行性調(diào)試，對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行可行性檢測(cè)，對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢測(cè)，并提出了調(diào)試和測(cè)試結(jié)果的`建議。建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)是否可以按照計(jì)劃進(jìn)行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，項(xiàng)目的投標(biāo)階段和項(xiàng)目的實(shí)施階段分為三個(gè)階段控制依據(jù)，相對(duì)難于掌握，所以可以根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模，考慮是否委托設(shè)計(jì)監(jiān)理，或聘請(qǐng)相關(guān)資深專家參與審計(jì)，審查設(shè)計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量；在投標(biāo)期間，因其時(shí)間短，容易出結(jié)果的特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標(biāo)有差距的后果，很難有機(jī)會(huì)改變，所以盡量對(duì)后續(xù)監(jiān)管審計(jì)這一時(shí)期，在招標(biāo)之前，仔細(xì)審查標(biāo)底，了解清楚評(píng)價(jià)的方式，參與評(píng)標(biāo)成員需要提出合理的建議，及時(shí)、準(zhǔn)確地分析招標(biāo)和投標(biāo)文件的過(guò)程，高度重視監(jiān)督評(píng)估過(guò)程，招標(biāo)后，審計(jì)人需要參與談判過(guò)程，掌握談判和談判結(jié)果，合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管，確保公平公正和效率的招標(biāo)過(guò)程中，招標(biāo)的目的。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)，根據(jù)工程規(guī)模大小，可以成立兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目。建筑項(xiàng)目施工階段，項(xiàng)目管理審計(jì)相對(duì)較為靈活，控制依據(jù)較為明確，控制方法也是相對(duì)較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小，審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單，審計(jì)部門(mén)可定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目管理的監(jiān)督情況進(jìn)行抽查核實(shí)，對(duì)管理控制過(guò)程中的控制情況進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，在實(shí)際測(cè)試評(píng)估中，應(yīng)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)分析問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題類型和影響大小進(jìn)行分析等要及時(shí)反饋給管理人員，提出整改意見(jiàn)并督促改正。
4.3結(jié)算項(xiàng)目期控制審計(jì)
項(xiàng)目竣工及驗(yàn)收控制，施工項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收文件，并及時(shí)申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。項(xiàng)目管理單位組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)、設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認(rèn)項(xiàng)目驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署的驗(yàn)收證書(shū)。工程管理部門(mén)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計(jì)人員參與最終賬目審計(jì)，關(guān)鍵的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查程序完成，對(duì)照相關(guān)文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開(kāi)展審計(jì)工作、出具并提交審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或決定。
5結(jié)束語(yǔ)
建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及面寬、內(nèi)容繁雜的特點(diǎn)，審計(jì)是要降低建設(shè)成本，提高投資效益，直接為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要的作用。以項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)管控制流程的不同，實(shí)施不同性質(zhì)的控制，作為審計(jì)對(duì)象，劃分審計(jì)過(guò)程的各個(gè)階段，根據(jù)項(xiàng)目的不同階段的項(xiàng)目管理的干預(yù)程度、每個(gè)階段的審計(jì)功能的目的，最大限度規(guī)避審計(jì)的缺陷所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合變化中的實(shí)際情況，不斷完善以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系。
工程審計(jì)研究5
摘要：在高�；üこ虄�(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐中，有效進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，對(duì)于提升高�；üこ叹C合水平具有至關(guān)重要的意義。在發(fā)展實(shí)踐中，高�；üこ虄�(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制仍存在諸多問(wèn)題，尋求有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與內(nèi)部控制審計(jì)策略，對(duì)于提升高校綜合發(fā)展水平具有重要意義。
關(guān)鍵詞：高校；基建工程；內(nèi)部控制；審計(jì)
通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，可以提升高校基建工程綜合管理水平。通過(guò)引入內(nèi)部控制審計(jì)方式開(kāi)展規(guī)范管理，可以降低工程綜合管理風(fēng)險(xiǎn)，提高高�；üこ坦芾砭C合競(jìng)爭(zhēng)力。
1高校基建工程管理在內(nèi)部控制審計(jì)方面的問(wèn)題
�。�1）對(duì)審計(jì)工作重視程度不足。在高校基建工程管理內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)中，普遍存在重視程度不足的問(wèn)題，在開(kāi)展工作過(guò)程中，更多的精力都放在了建設(shè)效率方面，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)管理的相關(guān)指標(biāo)，則沒(méi)有給予足夠的重視，在工作資源調(diào)配方面也沒(méi)有給予傾斜。此外，從管理層角度來(lái)看，由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，在考慮相應(yīng)決策和工作問(wèn)題的時(shí)候，也很少考慮到審計(jì)管理層面，不利于高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平的提升�；诖�，由于意識(shí)上的淡薄，再加上知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，在內(nèi)部控制審計(jì)管理優(yōu)化與設(shè)計(jì)過(guò)程中，仍存在諸多問(wèn)題。（2）專業(yè)管理體系與人才缺乏。在高�；üこ坦芾韺�(shí)踐中，普遍存在內(nèi)部控制審計(jì)體系缺失的問(wèn)題，在內(nèi)部控制審計(jì)管理主體上，也存在著主體單一的問(wèn)題。在工作實(shí)踐中，高校基建工程管理人員由于思想認(rèn)識(shí)上的缺失，容易留下內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。從目前高�；üこ虄�(nèi)部控制審計(jì)管理工作實(shí)際來(lái)看，雖然工作要求比較高，并且呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是審計(jì)人員的綜合水平仍有待提升，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進(jìn)和培養(yǎng)路徑，是提升高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理水平的基礎(chǔ)和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理實(shí)踐來(lái)看，隨著現(xiàn)代高校基建工程項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展速度的加快，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)代工作的'需求，利用大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升內(nèi)部控制審計(jì)工作的針對(duì)性，通過(guò)數(shù)據(jù)分析與篩選，找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，對(duì)于提升審計(jì)工作水平具有至關(guān)重要的意義。但是，在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐中，工作人員普遍對(duì)于信息技術(shù)缺乏足夠的重視，固守傳統(tǒng)的工作模式，無(wú)法發(fā)現(xiàn)審計(jì)環(huán)節(jié)存在的諸多問(wèn)題，制約了總體管理工作效能的提升。
2創(chuàng)新高�；üこ虄�(nèi)部審計(jì)管理的具體策略
�。�1）落實(shí)責(zé)任構(gòu)建管理體系。在高校基建工程管理內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)管理工作效能的提升，必須要?jiǎng)?chuàng)新認(rèn)知，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。在內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建上，要明確相應(yīng)的責(zé)任，避免出現(xiàn)管理“真空”的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成權(quán)力和責(zé)任的有機(jī)制約，避免人為操作風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)導(dǎo)入多元化治理體系，構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)工作按照既定流程推進(jìn)，形成有效的責(zé)任落實(shí)機(jī)制，提升審計(jì)管控水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，提升高�；üこ坦芾砭C合水平。（2）加強(qiáng)審計(jì)信息共享化建設(shè)。在高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理過(guò)程中，通過(guò)實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)信息進(jìn)行整合和梳理，可以從宏觀進(jìn)行把控，對(duì)于高�；üこ踢@樣的大型工程而言，具有至關(guān)重要的意義。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)架構(gòu)，分析潛在的內(nèi)部控制審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，可以及早解決問(wèn)題，對(duì)于很多相關(guān)法律問(wèn)題，也能實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)共享，防患于未然，實(shí)現(xiàn)高�；üこ虄�(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平。（3）建立相應(yīng)的審計(jì)集中控制機(jī)制。在高�；üこ虄�(nèi)部控制審計(jì)管理體系中，要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中控制體系，通過(guò)體系化的把控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)管理資源，在人員和工作資源調(diào)配上實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，通過(guò)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，可以建立重大事項(xiàng)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高�；üこ坦芾碓趦�(nèi)部控制審計(jì)方面的需求。
3結(jié)語(yǔ)
通過(guò)以上論述可以知道，隨著現(xiàn)代高�；üこ坦芾砉ぷ鞯陌l(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性不斷凸顯。在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作中，要找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，不斷優(yōu)化審計(jì)工作體系和流程，提升內(nèi)部控制審計(jì)的綜合水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，提升高�；üこ坦芾砭C合水平。
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工程審計(jì)研究6
摘要：水利水電工程物資審計(jì)是工程審計(jì)的重要內(nèi)容，通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)物資全過(guò)程管理和監(jiān)控，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高工程管理的經(jīng)濟(jì)效益和廉政效益。在分析水利水電工程物資特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從全過(guò)程審計(jì)角度對(duì)物資計(jì)劃、采購(gòu)、合同、驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)、甲供材、廢舊物資等內(nèi)容進(jìn)行了研究，并提出強(qiáng)化水利水電工程物資管理的措施和建議。
關(guān)鍵詞：水利水電工程；物資審計(jì)；物資管理；合同管理
1概述
水利水電工程物資審計(jì)是指依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)水利水電工程物資管理各部門(mén)和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
1.1審計(jì)的目的和意義
水利水電工程投資額度大、建設(shè)周期長(zhǎng)，所涉及物資種類多、數(shù)量大、資金多、流程環(huán)節(jié)多，管理的跨度和難度都比較大。通過(guò)全過(guò)程專項(xiàng)工程物資審計(jì)可以改善物資供應(yīng)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，維護(hù)項(xiàng)目單位的合法權(quán)益，也是促進(jìn)依法治企、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、降低廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。
1.2審計(jì)的主要內(nèi)容
水利水電工程物資審計(jì)內(nèi)容主要包括：計(jì)劃管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、合同管理、物資驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)、廢舊物資管理和物資檔案等多個(gè)環(huán)節(jié)。
1.3審計(jì)模式
水利水電工程物資管理審計(jì)模式有2種：①項(xiàng)目管理式審計(jì)，是指有重點(diǎn)、有目的地將某物資管理部門(mén)、環(huán)節(jié)納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。②過(guò)程參與式審計(jì)，是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資管理審計(jì)的日常化。小規(guī)模組織可以采用該模式。
2水利水電工程物資審計(jì)主要內(nèi)容
2.1計(jì)劃管理
計(jì)劃管理的審計(jì)內(nèi)容主要包括項(xiàng)目單位當(dāng)年度采購(gòu)計(jì)劃的編制、批復(fù)情況，采購(gòu)計(jì)劃所列設(shè)備、材料明細(xì)是否符合設(shè)計(jì)文件和建設(shè)計(jì)劃，能否滿足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目，規(guī)避招投標(biāo)的現(xiàn)象；是否存在年度計(jì)劃外自行采購(gòu)項(xiàng)目等。
2.2招標(biāo)采購(gòu)管理
招標(biāo)采購(gòu)管理的內(nèi)容主要包括招投標(biāo)文件的規(guī)范性；招標(biāo)程序的合法合規(guī)性；采用邀請(qǐng)招標(biāo)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)；檢查招標(biāo)文件中合同條件是否明確、完整、規(guī)范；合同主體是否具備簽訂合同的主體資格。
2.3合同管理
2.3.1合同規(guī)范性
合同規(guī)范性管理的審查內(nèi)容主要包括供貨商是否具有簽約資格，合同的簽訂程序是否合規(guī)，檢查簽訂合同情況，有無(wú)授權(quán)簽訂合同或超代理權(quán)限的情況等。
2.3.2合同內(nèi)容
合同內(nèi)容方面主要包括是否有悖于中標(biāo)單位投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，合同關(guān)鍵要素是否完整，內(nèi)容是否合理、合規(guī)，權(quán)利義務(wù)關(guān)系是否約定清晰，前后內(nèi)容是否存在不一致的地方，合同中支付條款是否合理、合規(guī)。
2.3.3合同變更
合同變更方面主要審查依據(jù)是否充分、合理，是否存在以合同變更形式規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象；施工及技術(shù)服務(wù)類合同的重大變更及一般變更是否及時(shí)按規(guī)定報(bào)批或備案；合同變更是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；檢查合同終止是否符合法律法規(guī)規(guī)定的合同終止條件；檢查合同解除是否按規(guī)定的程序進(jìn)行；檢查是否存在未處理完的合同糾紛；檢查單方面中止合同的，是否已經(jīng)達(dá)成并履行了違約、索賠等事項(xiàng)。
2.3.4合同結(jié)算
合同變更方面主要審查實(shí)際到貨數(shù)量、品種、規(guī)格等與采購(gòu)合同、發(fā)票、運(yùn)單是否相符，驗(yàn)收記錄和相關(guān)手續(xù)是否齊全；運(yùn)輸物資途中損耗是否合理；設(shè)備材料驗(yàn)收是否按規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢，是否符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和合同要求；有無(wú)取得供貨商合格的檢驗(yàn)證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容等多方面問(wèn)題。
2.4物資驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)管理
2.4.1物資驗(yàn)收
物資驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)主要審查到貨是否履行驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收手續(xù)是否規(guī)范，到貨物資是否符合合同約定；檢查到貨驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)簽證資料是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完備；檢查設(shè)備、材料相關(guān)出廠、進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)檢測(cè)材料是否及時(shí)歸檔；檢查工程物資驗(yàn)收、出入庫(kù)手續(xù)是否完備，審批、簽字是否完整。
2.4.2物資倉(cāng)儲(chǔ)
物資出、入庫(kù)是否及時(shí)錄入信息系統(tǒng)并更新物資臺(tái)賬；物資標(biāo)示牌是否清晰、完整，更新及時(shí)；物資是否按其儲(chǔ)存要求的`環(huán)境和擺放方式進(jìn)行存放，并定期保養(yǎng)、維護(hù)；危險(xiǎn)品、毒害品是否遵守國(guó)家和地方的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一存放在危險(xiǎn)品庫(kù)等。
2.4.3物資清查盤(pán)點(diǎn)
檢查是否建立工程物資盤(pán)點(diǎn)制度并定期實(shí)施物資盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)記錄是否完整，賬、卡、物是否相符（每年2次）；有無(wú)報(bào)廢積壓，損失浪費(fèi)的情況；物資盤(pán)盈、盤(pán)虧物資的批準(zhǔn)程序是否規(guī)范，處理是否及時(shí)、規(guī)范等問(wèn)題。
2.5廢舊物資管理
廢舊物資管理審查主要內(nèi)容包括廢舊物資鑒定程序是否完整、規(guī)范；工程余料及廢舊物資是否及時(shí)回收；物資回收是否作價(jià)沖減工程投資；廢舊物資臺(tái)賬的建立是否準(zhǔn)確完整、更新及時(shí)；廢舊物資有無(wú)存放，是否進(jìn)行了適當(dāng)防護(hù)，以避免損失。
3做好水利水電工程物資管理的建議
3.1重視水利水電工程物資管理機(jī)構(gòu)建設(shè)
水利水電工程物資管理是整個(gè)工程管理的重要內(nèi)容，需要管理方的領(lǐng)導(dǎo)高度重視，加強(qiáng)物資機(jī)構(gòu)建設(shè)，通過(guò)引進(jìn)人才，提高待遇，提升物資管理團(tuán)隊(duì)的層次和水平。
3.2充分發(fā)揮有關(guān)各方協(xié)同力量
水利水電工程物資管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需要各參建單位在各個(gè)環(huán)節(jié)做好溝通協(xié)調(diào)。通過(guò)有效協(xié)同配合、科學(xué)管理，保證工程保質(zhì)保量如期竣工投產(chǎn)。
3.3加強(qiáng)物資管理制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)
規(guī)范水利水電工程的各項(xiàng)物資管理必須有完善的規(guī)章制度，各水利水電工程參建單位要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，制訂各種物資管理制度，規(guī)范物資計(jì)劃、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、合同等業(yè)務(wù)管理。此外，有關(guān)項(xiàng)目單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)這些制度和要求，嚴(yán)格按照制度、標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展各項(xiàng)工作，確保各項(xiàng)物資工作合規(guī)、有序進(jìn)行。
3.4開(kāi)展物資管理隊(duì)伍的技能培訓(xùn)
為應(yīng)對(duì)物資專業(yè)人員短缺現(xiàn)狀，各單位可采取“師帶徒”現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、專題討論、專業(yè)資格考試等方式開(kāi)展培訓(xùn)。通過(guò)物資管理的全流程業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員素質(zhì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，吸取教訓(xùn)，提高物資管理隊(duì)伍技能和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
3.5提高物資管理的全程信息化水平
采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，開(kāi)發(fā)或引進(jìn)合適的基建期物資管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)水利水電工程物資從計(jì)劃、采購(gòu)、合同、倉(cāng)儲(chǔ)、供應(yīng)商管理及廢舊物管理的全過(guò)程信息化管理。水利水電工程物資是工程管理的重要內(nèi)容，需要各方給予高度關(guān)注，通過(guò)物資全流程審計(jì)規(guī)范物資管理人員行為、提高廉潔從業(yè)意識(shí)，保證物資管理機(jī)構(gòu)能夠?yàn)楣こ探ㄔO(shè)提供質(zhì)量合格、價(jià)格合理、供應(yīng)及時(shí)的各類物資，保障工程建設(shè)順利開(kāi)展，并通過(guò)借鑒審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不足，改進(jìn)管理，提升物資全流程管理水平。
工程審計(jì)研究7
1.加強(qiáng)公路造價(jià)控制管理與審計(jì)的具體措施
1.1從公路工程的投標(biāo)過(guò)程中加強(qiáng)造價(jià)的控制與管理
在公路工程的投標(biāo)過(guò)程中，造價(jià)部門(mén)要對(duì)所選擇的公路工程進(jìn)行細(xì)致的了解，對(duì)施工的地點(diǎn)、時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)的了解。了解完這些可能影響到公路工程的主觀因素后，對(duì)環(huán)境中各種客觀的因素也要詳細(xì)的進(jìn)行分析。在對(duì)必要的工程信息進(jìn)行了解后，工程造價(jià)人員就要利用相關(guān)的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行資金投入的計(jì)算，計(jì)算中不僅要準(zhǔn)確的按照各項(xiàng)工作所需的'資金投入進(jìn)行簡(jiǎn)單的加和，還要根據(jù)這些影響因素來(lái)計(jì)算工程中可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)對(duì)所有的成本計(jì)算綜合之后，就要確定是否要對(duì)所選擇的公路工程進(jìn)行正式施工。
1.2從材料的選擇使用加強(qiáng)造價(jià)的控制與管理
在材料的選擇上要從材料的經(jīng)濟(jì)效益與當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境上共同考慮，物價(jià)受國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)定和社會(huì)及氣候因素的影響非常敏感。而公路工程招標(biāo)周期及施工周期都較長(zhǎng)，在此期間物價(jià)與投標(biāo)期相比往往會(huì)有較大幅度的變化，所以要對(duì)材料的選擇加大重視程度。材料的使用種類及數(shù)量在施工工程中要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，詳細(xì)的記錄才會(huì)使材料的使用情況更加透明化，做到嚴(yán)格的控制與管理。
1.3從公路施工的過(guò)程中加強(qiáng)造價(jià)的審計(jì)
要從建設(shè)單位和施工單位開(kāi)工前的要約和承諾內(nèi)容入手，對(duì)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同文本、協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)研究，對(duì)照全部工程實(shí)際決算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標(biāo)和合同承諾內(nèi)容的計(jì)量和支付。轉(zhuǎn)移審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)。關(guān)注變更簽證和費(fèi)用索賠，變更簽證和費(fèi)用索賠是工程造價(jià)領(lǐng)域問(wèn)題的高發(fā)區(qū)和虛增造價(jià)的重點(diǎn)部位，更是審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。
2.結(jié)語(yǔ)
我國(guó)的公路工程技術(shù)與以往相比有了較大的發(fā)展，不僅在人才的培養(yǎng)上比以往大幅度的提高，還利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來(lái)創(chuàng)造出屬于我國(guó)自己的技術(shù)手段與方法。但在這些進(jìn)步之后我國(guó)的公路工程中的造價(jià)與審計(jì)環(huán)節(jié)中仍存在著一些有待進(jìn)一步提高的問(wèn)題，所有下一階段我國(guó)公路工程要對(duì)在家及審計(jì)工作加強(qiáng)控制管理，將我國(guó)的公路工程技術(shù)提升到下一個(gè)發(fā)展高度，從而帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步發(fā)展。
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