審計本質(zhì)是什么

　　審計本質(zhì)是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。這一表述既符合審計產(chǎn)生的目的，也符合我國憲法關(guān)于建立國家審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度的規(guī)定精神。下面是小編整理的審計本質(zhì)相關(guān)知識，歡迎來參考！

　　詞義

　　審計是指由專設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。

　　基本定義

　　審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

　　詳細定義

　　審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。

　　1、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定

　　經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象是審計的對象，也就是審計的內(nèi)容。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定代表著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性

　　2、收集和評估證據(jù)

　　證據(jù)是審計人員用來確定被審單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。

　　3、客觀性

　　客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計結(jié)論、報告審計結(jié)果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見的利害關(guān)系人信服。

　　4、所制定的標準

　　所制定的標準是審計的依據(jù)，即判斷被審單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)與否、經(jīng)濟效益如何、經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標準，職業(yè)團體制定的會計準則（如美國財務會計準則委員會FASB發(fā)布的《財務會計準則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預算等。

　　5、傳遞結(jié)果

　　向依賴和利用審計意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通過編制審計報告進行的。編制審計報告是審計工作的最后步驟。審計報告的格式有些是標準化的，如年度會計報表審計報告；有些則是非標準化的，如職員舞弊專項審計報告。在有些情況下，審計人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報告審計結(jié)果。

　　6、系統(tǒng)過程

　　審計須按照公認的規(guī)范（如美國注冊會計師協(xié)會AICPA頒布的十條公認審計準則及審計準則公告，統(tǒng)稱為“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序進行，以保證審計的質(zhì)量，提高審計的效率。

　　本質(zhì)涵義

　　播報 其一是指審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能；其二是指審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)鍵所在。審計與經(jīng)濟管理活動、非經(jīng)濟監(jiān)督活動以及其他專業(yè)性經(jīng)濟監(jiān)督活動相比較，主要具有以下幾方面的基本特征。

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　　獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。

　　國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗表明，審計在組織上、人員上、工作上、經(jīng)費上均具有獨立性。為確保審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，應單獨設置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀公正地評價與報告，審計人員與被審計單位應當不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動；如果審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系，應當回避。審計人員依法行使審計職權(quán)應當受到國家法律保護。審計機構(gòu)和審計人員應依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，必須按照規(guī)定的審計目標、審計內(nèi)容、審計程序，并嚴格地遵循審計準則、審計標準的要求，進行證明資料的收集，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計報告。審計機構(gòu)和審計人員應保持職業(yè)中精神上的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體或個人的干涉。審計機構(gòu)應有自己專門的經(jīng)費來源或一定的經(jīng)濟收入，以保證有足夠的經(jīng)費獨立自主地進行審計工作，不受被審計單位的牽制。審計對象或?qū)徲嫳O(jiān)督的內(nèi)容，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟資料。著眼點在于評價經(jīng)濟責任。因此，審計監(jiān)督是一種經(jīng)濟監(jiān)督，并不同于行政監(jiān)督或司法監(jiān)督。行政監(jiān)督的對象是國家行政機關(guān)實施的行政管理活動（包括經(jīng)濟活動）；行政監(jiān)督不是以第三者身份，通過授權(quán)或委托進行監(jiān)督，其執(zhí)行主體本身就具有管理權(quán)和處罰權(quán)。法律監(jiān)督的客體是法律關(guān)系，其依據(jù)是法律。法律監(jiān)督的最高機關(guān)是全國人民代表大會及其常委會，有權(quán)監(jiān)督憲法的貫徹實施。實行法律監(jiān)督的主體是法院和檢察院，其監(jiān)督要按照法律程序進行。審計雖然也是依法監(jiān)督，但除法律為其依據(jù)外，還有國家的方針、政策、計劃、規(guī)章、標準、法規(guī)等，依法審計，并不等于就是法律監(jiān)督。審計監(jiān)督雖說也是經(jīng)濟監(jiān)督，但又不同于其他專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督。審計監(jiān)督是專設的部門所實行的監(jiān)督，審計部門無任何經(jīng)濟管理職能，不參與被審計人及審計委托人任何管理活動，具有超脫性；審計監(jiān)督內(nèi)容取決于授權(quán)人或委托人的需要，具有廣泛性；審計監(jiān)督代表國家實施監(jiān)督，被審計單位不得阻撓；審計監(jiān)督不僅可以對所有的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，而且還可以對其他經(jīng)濟監(jiān)督部門以及它們監(jiān)督過的內(nèi)容進行再監(jiān)督。如會計、財政、稅務、銀行等可以實行經(jīng)濟監(jiān)督，但它們不是獨立的經(jīng)濟監(jiān)督部門，而主要是經(jīng)濟管理部門，經(jīng)濟監(jiān)督是其經(jīng)濟管理的附帶職能，監(jiān)督是為其管理服務的，監(jiān)督的內(nèi)容總是與其管理的范圍相一致。

　　（二）權(quán)威性特征

　　審計的權(quán)威性，是保證有效行使審計權(quán)的必要條件。

　　審計的權(quán)威性總是與獨立性相關(guān)，它離不開審計組織的獨立地位與審計人員的獨立執(zhí)業(yè)。各國國家法律對實行審計制度、建立審計機關(guān)以及審計機構(gòu)的地位和權(quán)力都做了明確規(guī)定，這樣使審計組織具有法律的權(quán)威性。我國實行審計監(jiān)督制度在憲法中做了明文規(guī)定，審計法中又進一步規(guī)定：國家實行審計監(jiān)督制度。國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關(guān)。審計機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進行審計監(jiān)督。審計人員依法執(zhí)行職務，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務，不得打擊報復審計人員。審計機關(guān)負責人在沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換。審計機關(guān)有要求報送資料權(quán)，檢查權(quán)，調(diào)查取證權(quán)，采取臨時強制措施權(quán)，建議主管部門糾正其有關(guān)規(guī)定權(quán)，通報、公布審計結(jié)果權(quán)，對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權(quán)，對被審計單位違反預算或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處理權(quán)，對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為的處理、處罰權(quán)，給予被審計單位有關(guān)責任人員行政處分的建議權(quán)等。我國審計人員依法行使獨立審計權(quán)時受法律保護，如被審計單位拒絕、阻礙審計時，或有違反國家規(guī)定的財政財務收支行為時，審計機關(guān)有權(quán)做出處理、處罰的決定或建議，這更加體現(xiàn)了我國審計的權(quán)威性。審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計人員應當執(zhí)行回避制度和負有保密的義務，審計人員辦理審計事項應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。這樣不僅有利于保證審計執(zhí)業(yè)的獨立性、準確性和科學性，而且有利于提高審計報告與結(jié)論的權(quán)威性。根據(jù)我國審計法規(guī)的要求，被審計單位應當堅決執(zhí)行審計決定，如將非法所得及罰款按期繳入審計機關(guān)指定的專門賬戶。對被審計單位和協(xié)助執(zhí)行單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，應當采取措施責令其執(zhí)行；對拒不執(zhí)行審計決定的，申請法院強制執(zhí)行，并可依法追究其責任。由此可見，我國政府審計機關(guān)的審計決定具有法律效力，可以強制執(zhí)行，這也充分地顯示了我國審計的權(quán)威性。我國社會審計組織，也是經(jīng)過有關(guān)部門批準、登記注冊的法人組織，依照法律規(guī)定獨立承辦審計查賬驗證和咨詢服務業(yè)務，其審計報告對外具有法律效力，這也充分體現(xiàn)它們同樣具有法定地位和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計機構(gòu)也是根據(jù)法律規(guī)定設置的，在單位內(nèi)部具有較高的地位和相對的獨立性，因此也具有一定的權(quán)威性。各國為了保障審計的權(quán)威性，分別通過《公司法》、《證券交易法》、《商法》、《破產(chǎn)法》等，從法律上賦予審計超脫的地位及監(jiān)督、評價、鑒證職能。一些國際性的組織為了提高審計的權(quán)威性，也通過協(xié)調(diào)各國的審計制度、準則以及制定統(tǒng)一的標準，使審計成為一項世界性的權(quán)威的專業(yè)服務。

　�。ㄈ�）公正性特征與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計的公正性。

　　從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計的公正性，反映了審計工作的基本要求。審計人員理應站在第三者的立場上，進行實事求是的檢查，做出不帶任何偏見的、符合客觀實際的判斷，并做出公正的評價和進行公正的處理，以正確地確定或解除被審計人的經(jīng)濟責任，審計人員只有同時保持獨立性、公正性，才能取信于審計授權(quán)者或委托者以及社會公眾，才能真正樹立審計權(quán)威的形象。

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