速算扣除數(shù)

簡介：速算扣除數(shù)是指采用超額累進稅率計稅時，簡化計算應(yīng)納稅額的一個數(shù)據(jù)。速算扣除數(shù)實際上是在級距和稅率不變條件下，全額累進稅率的應(yīng)納稅額比超額累進稅率的應(yīng)納稅額多納的一個常數(shù)。故此，在超額累進稅率條件下，用全額累進的計稅方法，只要減掉這個常數(shù)，就等于用超額累進方法計算的應(yīng)納稅額，簡稱速算扣除數(shù)。

計算公式

個人所得稅是采用速算扣除數(shù)法計算超額累進稅率的所得稅時的計稅公式是:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)的計算公式是:

本級速算扣除額=上一級最高應(yīng)納稅所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)

年末一次性獎金的個人所得稅計算方式如下:

應(yīng)納稅額=(收入總額÷12)×對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

方法

綜上述公式求得的速算扣除數(shù)，可用直接計算法驗證其準確性，以個人所得稅工資、薪金所得適用的7級超額累進稅率第2級驗證如下:

① 用上述公式計算:

1500×(10%-3%)+0=105

② 用直接計算法計算

全額累進稅率的應(yīng)納稅額=2000×10%=200

超額累進稅率的應(yīng)納稅額=(1500×3%)+(500×10%)=95

速算扣除數(shù)=200-95=105

說明

速算扣除數(shù)是指用快捷方法計算稅款時，可以扣除的數(shù)額。個人所得稅的計算，可以將應(yīng)納稅所得額分成不同級距和相應(yīng)的稅率來計算。如扣除3500元后的應(yīng)納稅所得額在1500元以內(nèi)的，按3%稅率計算，1500-4500元之間的部分(即3000元)，按10%的稅率計算。

例子

如某人工資扣除3500元后的應(yīng)納稅所得額是2200元，則稅款計算方法為:1500*3%+700*10%=115元。個人所得稅的計算，也可以將應(yīng)納稅所得額直接按對應(yīng)的稅率來速算，但要扣除一個速算扣除數(shù)，否則會多計算稅款。

如某人工資扣除3500元后的應(yīng)納稅所得額是2200元，2200元對應(yīng)的稅率是10%，則稅款速算方法為:2200*10%-105=115元。

這里的105就是速算扣除數(shù)，因為2200元中，有1500元多計算了7%的稅款，需要減去。其他稅率所對應(yīng)的速算扣除數(shù)分別是:20%:555，25%:1005，30%:2755，35%:5505，45%:13505。

稅額計算

1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額 應(yīng)納稅額=(每月收入-3500或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅稅額 應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人的所得稅額 應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

4.勞動報酬所得 (每次收入≤4000元)的個人所得稅額：應(yīng)納稅額=(每次所得收入-800元)×20%

(每次收入>4000元)的個人所得稅額：應(yīng)納稅額=每次所得收入x(1-20%)X20%。

每次收入的應(yīng)納稅所得額>20000元(加成征收):應(yīng)納稅額=每次收入x(1-20%)x適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;

應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;

應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元.

5.稿酬的所得 (每次收入≤4000元)的個人所得稅稅額：應(yīng)納稅額=(每次收入-800元)×20%×(1-30%)

(每次收入>4000元)的個人所得稅稅額：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)"

6.特許權(quán)使用費所得 (每次收入≤4000元)的個人所得稅稅額：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)x20%

(每次收入>4000元)的個人所得稅稅額：應(yīng)納稅額=每次收入x(1-20%)x20%

7.財產(chǎn)租賃所得 (每次月收入≤4000元)的個人所得稅稅額：應(yīng)納稅額=(每月收入額-準予扣除項目-修繕費用-800)×20%

(每次月收入>4000元)的個人所得稅稅額：應(yīng)納稅額=(每月收入額-準予扣除項目-修繕費用)×(1-20%)×20%

8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

9.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的個人所得額 應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

[速算扣除數(shù)]

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