增值稅抵扣最新規(guī)定
國務院決定自2009年1月1日起，在全國實行增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在計算應繳增值稅時，允許扣除購入固定資產(chǎn)所含的增值稅。
一、進項稅額允許抵扣的范圍
允許抵扣的范圍和稅額由于增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含)實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅額。
自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車發(fā)生的進項稅額可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。
二、不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應酬費。
機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)�；煊糜谏a(chǎn)應稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進項稅額。也就是說，只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應稅項目(不包括免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，準予抵扣進項稅額。
2.非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。
4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進、生產(chǎn)設備更新無關，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。
5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
必須注意的是：房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進項稅額。
一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關的房屋、建筑物，均不得抵扣。
二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額。轉(zhuǎn)型后，購進貨物或者勞務用于機器設備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進項稅額。
摘錄的關于進項抵扣的一些問答：
問：外購建筑涂料用于房屋在建工程的增值稅進項稅能否抵扣?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱增值稅暫行條例)第十條及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱增值稅暫行條例實施細則)第二十三規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不得抵扣進項稅額。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)購買建筑涂料用于房屋在建工程，其進項稅額不得抵扣。
問：購買用于企業(yè)內(nèi)部職工食堂的炊具設備，能否抵扣進項稅額?
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不得抵扣進項稅額。購買內(nèi)部職工食堂的炊具設備屬用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。
問：外貿(mào)企業(yè)既有出口業(yè)務也有內(nèi)銷業(yè)務，購買的電腦等辦公設備的進項稅額能否抵扣?
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，《增值稅暫行條例》第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。即只有專門用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。因此，外貿(mào)企業(yè)購買的辦公設備既用于出口也用于內(nèi)銷業(yè)務，可以按規(guī)定全額申報抵扣進項稅額。