免抵退稅不得免征和抵扣稅額如何計算

　　企業(yè)在出口貨物的時候會經(jīng)常遇到免抵退稅的問題，對于很多小伙伴來說免抵退稅是一個難點，以下是小編整理的免抵退稅不得免征和抵扣稅額如何計算，希望對大家有所幫助。

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

　　A.75.4萬元B.100.9萬元

　　C.119.6萬元D.137.7萬元

　　【答案】A【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=115×8×(17%-13%)=36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=115×8×13%=119.60(萬元);應(yīng)退稅額=75.40萬元。

　　2.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2006年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存人銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

　　【答案】

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=免稅進口料件的組成計稅價格××(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%—13%)=4(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)

　　(3)當期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率=100×13%=13(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13(萬元)

　　(6)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：

　　當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

　　即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13(萬元)

　　(7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應(yīng)退稅額

　　當期該企業(yè)免抵稅額=13—13=0(萬元)

　　(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(=19—13)萬元。

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額如何計算

　　1、一般的計算公式：

　　免抵退稅不免稅購征退

　　得免征和抵扣＝進原材×（稅－稅）

　　稅額抵減額料價格率

　　2、根據(jù)政策規(guī)定，公式中各項數(shù)據(jù)解釋如下：

　�、儆捎谖沂胁捎玫氖恰百忂M法”，因此“免稅購進原材料價格”，一般來說指的是當月取得的所有進口材料的人民幣價格。

　　②“征稅率”和“退稅率”，原則上是根據(jù)其出口貨物的商品編號進行確定。但實際操作中，日常的計算是根據(jù)進料加工合同手冊登記時的“復(fù)出口商品碼”進行確定的。直到該進料加工合同核銷時，才根據(jù)整個合同的出口產(chǎn)品去確定其實際適用的“征稅率”和“退稅率”。

　　③當期的具體金額可以根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》上第12欄金額進行確定。

　　3“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額的計算

　　1）一般的計算公式：

　　免抵退稅出口貨外匯征退免抵退稅不

　　不得免征＝（物離岸×人民幣）×（稅－稅）－得免征和抵扣

　　抵扣稅額價牌價率率稅額抵減額

　　2）根據(jù)政策規(guī)定，公式中各項數(shù)據(jù)解釋如下：

　�、佟俺隹谪浳镫x岸價”是指當月發(fā)生的直接出口貨物的出口離岸價（包括當期單證齊和單證不齊兩部分，不包括前期單證不齊當期收齊部分）。其金額乘以“外匯人民幣牌價”等于《匯總表》的第2欄“當期免抵退出口貨物銷售額”。

　�、凇巴鈪R人民幣牌價”根據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的當月匯率進行計算。

　�、邸罢鞫惵省焙汀巴硕惵省备鶕�(jù)出口貨物的商品編號進行確定。如果出口貨物的商品編號不是“基本代碼”時，必須上報主管國稅分局，以確定其具體出口貨物的商品編號的明細碼。

　　進出口免抵退稅的相關(guān)計算公式是什么?

　　1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進項)=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率);

　　2、當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額;

　　4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×已進口貨物退稅率;

　　5、免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額.

　　比對應(yīng)退稅額和免抵稅額的大小:

　　1、期末的時候,留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額

　　當期應(yīng)退稅額=當期期末免抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

　　2、期末的時候,留抵稅額大于當期免抵退稅額

　　當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

　　3、當期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額

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