下面介紹相關(guān)的會計(jì)分錄：

1.分配工資

借：××費(fèi)用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計(jì)提社保(企業(yè)部分)

借：××費(fèi)用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3.次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

4.上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

5.上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項(xiàng)：

社會保險(xiǎn)沒辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費(fèi)用”。

一、五險(xiǎn)的會計(jì)賬務(wù)處理

(一)個人負(fù)擔(dān)部分

發(fā)放工資時(按個人繳納比例，從中扣除)

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：其他應(yīng)付款--社會保險(xiǎn)費(fèi)(代扣職工應(yīng)交納的部分)

貸：庫存現(xiàn)金(實(shí)際發(fā)放的金額)

(二)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

提取時

借：管理費(fèi)用--社會保險(xiǎn)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--社會保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn))

(三)交納時

借：其他應(yīng)付款--社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位+代扣個人應(yīng)繳的金額)

貸：銀行存款(總交納的金額)

二：住房公積金的賬務(wù)處理

1.單位負(fù)擔(dān)部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)

提取時：學(xué)會計(jì)論壇

借：管理費(fèi)用--住房公積金

貸：其他應(yīng)付款--住房公積金

上交時：

借：其他應(yīng)付款--住房公積金

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

2.個人部分

付工資時扣除：

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

三、養(yǎng)老保險(xiǎn)的會計(jì)核算

養(yǎng)老保險(xiǎn)是按職工工資的一定比例繳納到社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。

1.當(dāng)期繳納時賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注：單位承擔(dān)的部分)

其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注：個人承擔(dān)的部分)

貸：銀行存款

2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務(wù)處理

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

3.如果當(dāng)期未繳納

①當(dāng)期的賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

②發(fā)工資時個人應(yīng)交的部分照扣

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理

借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款

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