中級財務會計二形成性考核冊答案

中級財務會計二形成性考核冊答案

一、資料分析題

2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份;當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值;其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。 三、要求

1.采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的會計分錄。

2.假設甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。

解答：(單位：萬元) 1、權(quán)益法 ⑴取得股權(quán)日：

借：長期股權(quán)投資-成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵年末資產(chǎn)負債表日：

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425 ⑶乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應收股利 200 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 200 ⑷收到股利：

借：銀行存款 200 貸：應收股利 200 2、成本法 ⑴取得股權(quán)日

借：長期股權(quán)投資-成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應收股利 200 貸：投資收益 200 ⑶收到股利：

借：銀行存款 200 貸：應收股利 200

2009.12.31 30000 20942 9058 38057 1038057 2010.06.30 30000 20761 9239 28818 1028818 2010.12.31 30000 20576 9424 19395 1019395 2011.06.30 30000 20388 9612 9783 1009783 2011.12.31 30000 20218 9782 0 1000000 合計

二、問答題：

1、會計上如何劃分各項證券投資?

答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。 1、股票投資

股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。

2、債券投資

債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務關系，而不是所有權(quán)關系。

3、基金投資

基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場。 證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票股權(quán)投資。

1、交易性金融資產(chǎn)投資

交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)。

2、可供出售金融資產(chǎn)投資

可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時間不明確的那部分金融資產(chǎn)。

3、持有至到期日投資

持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。

2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計處理有何區(qū)別?

答：在計量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點，也有不同點。共同點在于，無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負債表日均按公允價值計量。不同點在于：(1)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入當期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用直接計入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價值;

(2)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動差額計入當期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動差額不作為損益處理，而是作為直接計入所有者權(quán)益的利得計入資本公積

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