一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅上，有什么本質(zhì)的區(qū)別嗎?如果你還不了解這兩者的區(qū)別，下面是小編收集整理的小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別，歡迎閱讀參考!!

　　認定條件不同

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　帳務處理上區(qū)別

　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅

　　(一)合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　新辦納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營時，可以根據(jù)預計未來12個月的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)�；�?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營的需要，選擇辦理一般納稅人登記手續(xù)或者在銷售額超過標準前先按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)18號公告第三條規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，符合有關政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。上述“規(guī)定標準”包括《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和財政部、國家稅務總局在“營改增”試點中規(guī)定的銷售額標準。一般來說，是指工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬元以上、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以上、現(xiàn)代服務業(yè)等“營改增”納稅人年銷售額在500萬元以上。上述“有關政策規(guī)定”主要指兩類情形，一是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人必須按小規(guī)模納稅人納稅，“非企業(yè)性單位”和“不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)”可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅【2013】106號)第三條規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　(二)連續(xù)12個月營業(yè)額變化要關注身份轉(zhuǎn)換

　　如果納稅人開始是小規(guī)模納稅人，隨著市場的開拓，就要關注連續(xù)12個月的銷售額是否會達到上述銷售額的標準。如果預計下個月起，連續(xù)12個月的銷售額可能達到規(guī)定的銷售額標準，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　(三)準確核算增值稅應納稅額

　　納稅人為小規(guī)模納稅人時，每個月對含稅銷售額根據(jù)3%的征收率計算“應交稅費——應交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就發(fā)生了三個方面的變化：一是從使用普通發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，開具發(fā)票時需要價稅分離;二是使用的“會計科目”發(fā)生重大變化，從“應交稅費——應交增值稅”二級核算到“應交稅費——應交增值稅”的三級明細核算，涉及進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等;三是納稅人從采購貨物到接受服務，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。

　�、� 使用票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通票,不能使用增值稅專用票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通票也能收增值稅專用票，二者收取增值稅專用票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

　�、� 應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)3%。

　�、� 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，按3%稅率 ，(免稅的除外)。

　　一、認定條件：

　　1)主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在50萬元以上的，可以認定為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模;

　　2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

　　二、稅收管理的規(guī)定：

　　1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

　　2)小規(guī)模：只能使用普通票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

　　三、稅率與征收率：

　　1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

　　2)小規(guī)模：按3%征收率.

　　1 稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。

　　2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

　　3 一般納稅人可以開增值稅專用票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用票!

　　一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以上

　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以上

　　適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

　　小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以下

　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以下

　　適用稅率:3%

　　小規(guī)模不可以開具增值稅票

[小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別]