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2001年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1．下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ ）。
A．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
B．向客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入
C．與銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣額
D．上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息收入
2．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（ ）。
A．資本性支出
B．各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出
C．非廣告性質(zhì)的贊助支出
D．無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分
3．某企業(yè)2000年度雇用職工平均人數(shù)為78人，其中：固定職工 40人，合同工30人，臨時(shí)工8人，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為1000000元。工會(huì)組織開具了專用繳撥款收據(jù)，收取了企業(yè)實(shí)際計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（ ）。
A．141120元
B．157248元
C．17752元
D．33880元
4．某企業(yè)1999年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為20萬元，2000年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入625萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)600萬元。該企業(yè)2000年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A．1．35萬元
B．1．68萬元
C．0．9萬元
D．8．25萬元
5．下列有關(guān)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理，其正確的表述是（ ）。
A．企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得不并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
B．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，可由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C．企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓虧損不并入投資企業(yè)的虧損總額
D．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
6．下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理，正確的表述是（ ）。
A．納稅人按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
B．納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
C．納稅人以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
D．企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，所提的折舊在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
7．某技術(shù)咨詢企業(yè)2000年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入85萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)40萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為33％，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A．4．95萬元
B．14．85萬元
C．6．75萬元
D．2．25萬元
8．某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè)，2000年度全年銷售收入1600萬元，應(yīng)扣除的銷售成本為600萬元、銷售稅金及附加460萬元、其它費(fèi)用400萬元（其中含糧食白酒廣告費(fèi)支出50萬元）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）
A．33萬元
B．62．7萬元
C．46．2萬元
D．49．5萬元
9．某企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，清算的全部資產(chǎn)為520萬元，清算 費(fèi)用為20萬元，負(fù)債為300萬元，未分配利潤為30萬元，資本公積為40萬元，企業(yè)的注冊(cè)資本金為100萬元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A．26．4萬元
B．6．6萬元
C．16．5萬元
D．9．9萬元
10．某經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期12年。第1至第10年的盈虧情況如下：
（單位：萬元）
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
盈虧 -50 40 -10 -10 25 -80 -10 100 -30 100
該企業(yè)的開始獲利年度為（ ）。
A．第2年
B．第5年
C．第8年
D．第10年
11．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額確定的正確方式是（ ）。
A．按合同規(guī)定的價(jià)格
B．按合同簽訂時(shí)的市場價(jià)格
C．按照核定的產(chǎn)品成本價(jià)格
D．按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格
12．在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，凡符合國務(wù)院有關(guān)規(guī)定的，除特殊情況外，可享受的投資抵免優(yōu)惠是（ ）。
A．其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的60％可以從當(dāng)年企業(yè)所得稅中抵免
B．其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的60％可以從當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免
C．其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從當(dāng)年企業(yè)所得稅中抵免
D．其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免
13．某外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2000年度的收入額為300萬元，核定利潤率為10％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％，則該機(jī)構(gòu)2000年度應(yīng)納所得稅稅額為（ ）。
A．9．9萬元
B．99萬元
C．60萬元
D．9萬元
14．某企業(yè)2000年度從境外某國分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益240萬元，在境外已繳納了40％的所得稅，該企業(yè)適用稅率為33％。該企業(yè)本年度匯總納稅時(shí)可以抵扣的境外所得稅稅額為（ ）。
A．264萬元
B．79．2萬元
C．160萬元
D．132萬元
15．某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年8月注冊(cè)并開始營運(yùn)，經(jīng)營期為20年，所得稅稅率為15％。1999年盈利150萬元，但由于當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個(gè)月，該企業(yè)選擇從2000年起開始計(jì)算優(yōu)惠期限，則1999年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）。
A．7．5萬元
B．11．25萬元
C．0
D．22．5萬元
16．中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方將稅后利潤進(jìn)行直接再投資，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠。外國投資者申請(qǐng)辦理再投資退稅的期限是（ ）。
A．自決定投資之日起1年內(nèi)
B．自決定再投資之日起3年內(nèi)
C．自資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)
D．自資金實(shí)際投入之日起3年內(nèi)
17．境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國境內(nèi)的，繳納所得稅的規(guī)定是（ ）。
A．全額在我國申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B．在我國境內(nèi)不繳納所得稅
C．在我國境內(nèi)繳納50％的所得稅
D．在我國境內(nèi)只繳納地方所得稅
18．一外商投資企業(yè)的外方將2000年度取得的稅后利潤41萬元，直接再投資于該企業(yè)，增加其注冊(cè)資本，追加期限為8年。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％。地方再投資的退稅額為（ ）。
A．3萬元
B．6萬元
C．15萬元
D．7．5萬元
19．計(jì)算外商投資企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不允許扣除的是（ ）。
A．企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息
B．企業(yè)支付職工的工資和福利費(fèi)
C．為在中國境內(nèi)工作的職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
D．外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費(fèi)
20．某從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，2000年業(yè)務(wù)收入總額2000萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)支出18．5萬元，該企業(yè)在計(jì)算2000年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，交際應(yīng)酬費(fèi)的納稅調(diào)整增加額為（ ）。
A．8．5萬元
B．6萬元
C．12．5萬元
D．0
21．下列外商投資企業(yè)（經(jīng)營期限均在10年以上），從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是（ ）。
A．從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)
B．專門從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)
C．在國務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)
D．在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)
22．某外國公司未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2000年度從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤 300萬元，適用稅率20％。該外國公司應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅為（ ）。
A．40萬元
B．60萬元
C．66萬元
D．100萬元
23．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1996年投產(chǎn)，經(jīng)營期15年，企業(yè)所得稅率15％。1996至2000年分別盈利-10萬元、20萬元、 10萬元、 20萬元、 50萬元，企業(yè) 2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）。
A．2．75萬元
B．7．5萬元
C．1．875萬元
D．375萬元
24．某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2000年全年銷售收入凈額為8000000元，銷售成本6000000元、增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元，該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。
A．168300 元
B．168250元
C．189250元
D．182250元
25．張某 2000年1月1日將自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500元，全年租金收入30000元，不考慮其他稅費(fèi)，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（ ）。
A．5840元
B．4800元
C．4080元
D．3360元
26．某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為（ ）。
A．5200元
B．6000元
C．4800元
D．5600元
27．按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)體戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)可以直接扣除的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B．購置的價(jià)值為7萬元的測試儀器
C．個(gè)體戶業(yè)主的工資
D．分配給投資者的股利
28．境內(nèi)某公司代其雇員（中國公民）繳納個(gè)人所得稅，2000年5月支付給王某的工資為5000元人民幣，則代繳的個(gè)人所得稅稅額為（）。
A．558．82元
B．594．12元
C．581、25元
D．625元
29．李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2000年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某年終應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅為（ ）。
A．2025元
B．1020元
C．1140元
D．2145元
30．建筑設(shè)計(jì)人員邱某一次獲得設(shè)計(jì)費(fèi)20000元，從其收入中支付給中介入報(bào)酬3000元，邱某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。
A．2500 元
B．3400 元
C．2720 元
D．3200元
31．楊教授編著教材一本，1999年2月出版，獲稿酬8000元。因市場需要，2000年1月再版該教材又獲稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）。
A．1232元
B．1760元
C．1204元
D．1720元
32．某企業(yè) 2000年擁有的房產(chǎn)原值 150萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除比率為30％，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（ ）。
A．1．26萬元
B．0．18萬元
C．12．6萬元
D．1．8萬元
33．下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅期限，表述正確的是（ ）。
A．納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅
B．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅
C．納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)從使用之日起繳納房產(chǎn)稅
D．納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
34．下列車船中，應(yīng)繳納車船使用稅的是（ ）。
A．載重量不超過1噸的漁船
B．不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車
C．外籍人員的汽車
D．非機(jī)動(dòng)車船
35．下列關(guān)于車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。
A．乘人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)
B．載貨汽車以總噸位為計(jì)稅依據(jù)
C．非機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
D．機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)
36．下列行為不繳納契稅的是（ ）。
A．以房產(chǎn)抵債
B．房屋贈(zèng)與
C．以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
D．以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)
37．甲、乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價(jià)值為95萬元，乙方房屋價(jià)值為110萬元。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）。
A．5．5萬元
B．0．75萬元
C．4．75萬元
D．0．57萬元
38．下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A．國家機(jī)關(guān)自用的土地
B．公園自用的土地
C．外商投資企業(yè)占用的土地
D．企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地
39．甲乙雙方簽訂一份倉儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額100萬元、保管費(fèi)用20萬元，該合同甲方應(yīng)繳納的印花稅為（ ）。
A．1200元
B．1000 元
C．100 元
D．200元
40．某企業(yè)2000年度開業(yè)，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（正、副本）、稅務(wù)登記證（正、副本）、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證，啟用賬簿共計(jì)20本（其中記載資金賬簿2本，載有實(shí)收資本100萬元，資本公積20萬元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅為（ ）。
A．705元
B．620元
C．605元
D．205元
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有l(wèi)個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0、5分）
41．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)特殊行業(yè)、部門的納稅人有特殊的規(guī)定，下列行業(yè)和部門集中在北京繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A．民航總局所屬的航空公司
B．民航總局舉辦的聯(lián)營企業(yè)
C．直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)
D．中國工商銀行
42．下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券收入
B．購買國債的利息收入
C．購買國家發(fā)行的金融債券利息收入
D．固定資產(chǎn)盤盈收入
43．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不應(yīng)提取折舊的有（ ）。
A．季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備
B．未使用的房屋
C．按規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)
D．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
44．企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的傭金，可計(jì)入銷售費(fèi)用，但必須同時(shí)符合的條件有（ ）。
A．有合法真實(shí)憑證
B．支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）
C．支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的3％
D．支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5％
45．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)的清算所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的有（ ）。
A．清算費(fèi)用
B．法定財(cái)產(chǎn)估價(jià)增值
C．企業(yè)未分配利潤
D．超過實(shí)收資本的部分
46．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的有（ ）。
A．銷售貨物時(shí)給購貨方的回扣支出
B．糧食類白酒的廣告費(fèi)支出
C．納稅人加入工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)
D．納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金罰款
47．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)工資、薪金費(fèi)用的扣除，下列表述中正確的有（ ）。
A．實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，其實(shí)發(fā)工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可據(jù)實(shí)扣除
B．軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，準(zhǔn)予扣除
C．企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資、薪金準(zhǔn)予扣除
D．對(duì)飲食服務(wù)業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除
48．按稅法規(guī)定，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括（ ）。
A．納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B．保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待
C．納稅人為其雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保支出的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D．納稅人按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的待業(yè)保險(xiǎn)基金
49．下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有（ ）。
A．為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的利息支出
B．建造、購置固定資產(chǎn)過程中的利息支出
C．因生產(chǎn)需要向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出
D．建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出
50．某企業(yè)2001年2月向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的損益表中，注明 2000年度的會(huì)計(jì)利潤為 60萬元。2001年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和處理以下事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤的有（ ）。
A．查補(bǔ)的消費(fèi)稅
B．多提的職工福利費(fèi)
C．國庫券利息收入
D．多列無形資產(chǎn)攤銷
51．按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（ ）。
A．將原有的企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)
B．學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)
C．學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)
D．由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)
52．外國企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納預(yù)提所得稅的有（ ）。
A．發(fā)生在境外，且與企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得
B．轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所所持有的B股和海外股所取得的凈收益
C．將財(cái)產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金
D．提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的使用費(fèi)
53．按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)所得享受預(yù)提所得稅優(yōu)惠的有（ ）。
A．外國投資者從中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的利潤
B．國際金融組織貸款給中國企業(yè)和事業(yè)單位的利息所得
C．外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國境內(nèi)企業(yè)的利息所得
D．開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)
54．按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得在所得稅稅前扣除的有（ ）。
A．生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利息支出
B．上繳的各項(xiàng)所得稅款
C．用于中國境外的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)
D．技術(shù)開發(fā)費(fèi)
55．對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，根據(jù)不同情況，可采取的計(jì)征企業(yè)所得稅的方法有（ ）。
A．按實(shí)際申報(bào)收入計(jì)算征稅
B．按核定收入計(jì)算征稅
C．按經(jīng)費(fèi)支出額換算為收入額計(jì)算征稅
D．按常駐機(jī)構(gòu)認(rèn)可的其他方法計(jì)算征稅
56．個(gè)人所得稅是世界各國普遍征收的一個(gè)稅種，但各國的個(gè)人所得稅規(guī)定有所不同。下列表述中屬于我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅特點(diǎn)的有（ ）。
A．實(shí)行的是綜合所得稅制
B．累進(jìn)稅率和定額稅率并用
C．實(shí)行的是分類所得稅制
D．采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法
57．對(duì)于實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商業(yè)戶，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的稅金有（ ）。
A．土地使用稅
B．房產(chǎn)稅
C．個(gè)人所得稅
D．資源稅
58．對(duì)于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)。準(zhǔn)予從收入中扣除的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用有（ ）。
A．有價(jià)證券的原值
B．建筑物的建造費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用
C．機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)價(jià)格及運(yùn)輸費(fèi)
D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價(jià)外收入
59．下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（ ）。
A．在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人
B．在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人
C．在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人
D．在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人
60．對(duì)于實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得或應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額。下列支出項(xiàng)目中屬于損失范圍的有（）。
A．固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損的金額
B．支付賠償金、違約金的金額
C．委托代銷支付的手續(xù)費(fèi)金額
D．金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息金額
E．與收入有關(guān)的其他支出
61．按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的主要區(qū)別在于（）。
A．獨(dú)立勞動(dòng)與非獨(dú)立勞動(dòng)的關(guān)系
B. 經(jīng)常所得與偶然所得的關(guān)系
C．主動(dòng)勞動(dòng)與被動(dòng)勞動(dòng)的關(guān)系
D．雇傭與被雇傭的關(guān)系
E．勞動(dòng)合同關(guān)系
62．按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅的有（）。
A．職工的安家費(fèi)
B．職工取得的退休工資
C．個(gè)人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)
D．個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎(jiǎng)金
E．購買福利彩票中獎(jiǎng)所得
63．按照上地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。
A．以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營
B．雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的
C．對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
D．對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
E．房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入
64．按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（）。
A．向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料
C．按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫?bào)送房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估結(jié)果
D．嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估
E．向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及扣除項(xiàng)目金額
65．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征稅范圍的有（）。
A．財(cái)產(chǎn)所有權(quán)
B．公民訴訟權(quán)
C．商標(biāo)注冊(cè)權(quán)
D．民事糾紛權(quán)
E．專有技術(shù)使用權(quán)
66．印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置的，反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的賬冊(cè)。按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿和其他營業(yè)賬簿兩類。下列賬簿屬于征稅范圍（�。�。
A．事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)核算的賬簿
B．企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的收支賬簿
C．企業(yè)單位內(nèi)工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校設(shè)置的收支賬簿
D．企業(yè)采用分級(jí)核算形式，財(cái)務(wù)部門在車間設(shè)置的明細(xì)分類賬簿
E．倉庫保管員的收發(fā)料賬簿
67．按照房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。
A．對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B．房屋大修停工3個(gè)月以上的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C．地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅
D．企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
E．事業(yè)單位對(duì)外出租經(jīng)營的房屋免征房產(chǎn)稅
68．按照房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。
A．房屋產(chǎn)權(quán)出典的，以出典人為納稅人
B．產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，以集體單位和個(gè)人為納稅人
C．房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人為納稅人
D．房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，以購房人為納稅人
E．產(chǎn)權(quán)屬于國有的由經(jīng)營單位為納稅人
69．契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的是（）。
A．國家將國有土地使用權(quán)出讓的不征契稅
B．將上地使用權(quán)贈(zèng)與和交換的不征契稅
C．以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)免征契稅
D．買房拆料或翻建新房應(yīng)征收契稅
70．按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。
A．城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，應(yīng)征收上地使用稅
B．企業(yè)搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應(yīng)征收土地使用稅
C．免稅單位無償使用納稅單位的土地應(yīng)征土地使用機(jī)
D．納稅單位無償使用免稅單位的土地不征土地使用稅
三、計(jì)算題［共兩題，每題由4小題（單選）組成，每小題2分］
（一）甲企業(yè)2000年度發(fā)生了如下應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為：
（1）3月份與乙企業(yè)簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，合同中載明了銷售產(chǎn)品數(shù)量3000件，未載明金額。經(jīng)核定該產(chǎn)品當(dāng)期的市場價(jià)格為含稅價(jià)70.2元/件。（該產(chǎn)品適用17%增值稅稅率）
（2）4月份與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同.中規(guī)定本年度內(nèi)最高借貸額為200萬元，當(dāng)年發(fā)生借貸事項(xiàng)5起，累計(jì)借貸金額300萬元，每次借貸額均在限額以內(nèi)。
（3）5月份委托丙工廠為其加工——批自用商品，由丙企業(yè)提供原材料，合同中記載加工費(fèi)金額40萬元，原材料金額肋萬元。
（4）該企業(yè)曾與他人簽訂一項(xiàng)倉儲(chǔ)保管合同，保管費(fèi)金額10萬元，但因種種原因未能履行，該企業(yè)6月份將已貼用的印花稅票揭下重用。
要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（以元為單位）
71.對(duì)甲企業(yè)3月份簽訂的購銷合同應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.暫收印花稅5元，以后根據(jù)實(shí)際銷售金額計(jì)貼印花
B.征收印花稅54元
C.征收印花稅63元
D.暫不征稅，以后根據(jù)實(shí)際銷售金額計(jì)貼印花
72.甲企業(yè)4月份簽訂的流動(dòng)資金借款合同應(yīng)繳納的印花稅為（ ）。
A.500元
B.200元
C.300元
D.100元
73.甲企業(yè)5月份簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅（ ）
A.440元
B.600元
C.360元
D.500元
74.對(duì)于甲企業(yè)將已貼用的印花稅票揭下來重用的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可（ ）。
A.處以500元的罰款
B.處以15000元的罰款
C.處以50000元的罰款
D.提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任
（二）中國公民李某是被單位派往外商投資企業(yè)工作的高級(jí)職員，2000年度他的收入情況如下：
（1）雇傭單位每月支付工資、薪金10000元；
（2）派遣單位每月支付工資、薪金1000元；
（3）9月份購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入15000元；
（4）取得保險(xiǎn)賠款5000元；
（5）李某1999年曾購入1000份債券，每份買入價(jià)10元，購進(jìn)過程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。2000年2月份以每份12元的價(jià)格賣出600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。
要求：根據(jù)所給資料，按照個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定回答下列問題：（以元為單位）
75.雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣個(gè)人所得稅稅額為（ ）。
A.825元
B.1225元
C1600元
D.1465元
76.購買福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（ ）。
A.0
B.3000元
C 2400元
D.1000元
77.派遣單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣個(gè)人所得稅稅額為（ ）。
A.10元
B.75元
C.100元
D.150元
78.李某售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（ ）。
A.220元
B.1152元
C.200元
D.1250元
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
（一）某汽車輪胎廠（以下簡稱企業(yè)），2000年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為33%）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，其他業(yè)務(wù)收入30萬元，國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元；2000年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元；應(yīng)繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅110萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育費(fèi)附加6萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬元（其中廣告費(fèi)用150萬元）；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用802萬元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，比上年增加了5萬元；有上一年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用2萬元）；發(fā)生營業(yè)外支出70萬元（其中含通過中國紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元）；全年已計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為180萬元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，2000年度該企業(yè)任職人員和雇員平均人數(shù)為200人，其中臨時(shí)工50人，當(dāng)?shù)卣_定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為600元；本年度企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%（根據(jù)當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，實(shí)際上按7.5%繳納）。
要求：根據(jù)所給資料，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定回答下列問題。
79.該企業(yè)計(jì)算2000年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A.上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用
B.向紅十字事業(yè)的捐款
C.工資和工資附加“三費(fèi)”
D.銀行罰息
80.2000年度可以在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)用為（ ）。
A.150萬元
B.100.6萬元
C.100萬元
D.101.4萬元
81.2000年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)的數(shù)額是（ ）。
A.50萬元
B.60萬元
C.90萬元
D.66萬元
82.該企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額為（ ）。
A.19.59萬元
B.20.4萬元
C.15.67萬元
D.14.4萬元
83.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的工資和工資附加“三費(fèi)”總額為（ ）。
A.169.2萬元
B.211.5萬元
C.126.9萬元
D.205.5萬元
84.該企業(yè)2000年度應(yīng)繳入庫的企業(yè)所得稅稅額為（ ）。
A.313.48萬元
B.301.73萬元
C.287.53萬元
D.311.83萬元
（二）沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)某中外合資生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品出口企業(yè)，中外雙方的股權(quán)比例為6=4，經(jīng)營期為20年，稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為24%.該企業(yè)1993年初開業(yè)并當(dāng)年獲利，1999年度該企業(yè)牛產(chǎn)的產(chǎn)品總產(chǎn)值為1800萬元，其中出口產(chǎn)品產(chǎn)值1440萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為55萬元。當(dāng)年企業(yè)的外方投資者將稅后取得的利潤再投資擴(kuò)建該企業(yè)。2000年度該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入2500萬元，其中出口產(chǎn)品產(chǎn)值1200萬元。當(dāng)年企業(yè)還取得產(chǎn)品包裝物租金收入40萬元（不含增值稅），接受貨幣捐贈(zèng)30萬元，轉(zhuǎn)讓國庫券收益20萬元，當(dāng)年企業(yè)兌付到期國庫券，獲得利息收入100萬元。本年度銷售成本1600萬元，銷售稅金380萬元，銷售費(fèi)用45萬元，管理費(fèi)用90萬元（其中含向總機(jī)構(gòu)支付的特許權(quán)使用費(fèi)12萬元，為外籍職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)9萬元，交際應(yīng)酬費(fèi)15萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用55萬元（其中購置固定資產(chǎn)的借款利息支出25萬元）。全年已計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用的職工工資和福利費(fèi)150萬元。（以上金額均為人民幣，當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅）
要求：根據(jù)所給資料，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題。
85.該企業(yè)1999年度應(yīng)納的所得稅額為（ ）。
A.4.5萬元
B.6.6萬元
C.13.2萬元
D.18.15萬元
86.1999年度，外方用于再投資的金額應(yīng)退稅額是（ ）。
A.5.28萬元
B.3萬元
C.2.64萬元
D.1.06萬元
87.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.包裝物租金收入
B.兌付到期國庫券利息收入
C.轉(zhuǎn)讓國庫券的收入
D.接受捐贈(zèng)的收入
88.2000年度該企業(yè)計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不能扣除的有（ ）。
A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)
B.為外籍職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
C.職工工資和福利費(fèi)
D.籌建期購置固定資產(chǎn)的借款利息支出
89.2000年度該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)為（ ）。
A.10.62萬元
B.10.5萬元
C.9.62萬元
D.12.5萬元
90.2000年度該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）。
A.102.09萬元
B.111.84萬元
C.112.89萬元
D.136.89萬元
一、單項(xiàng)選擇題
1.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第27頁。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入所包括的范圍是否清楚。要求考生在掌握應(yīng)稅收入的一般規(guī)定外，還應(yīng)掌握有關(guān)收入的特殊規(guī)定。本題的備選答案中，除選項(xiàng)A表述的內(nèi)容符合應(yīng)稅收入的規(guī)定外，其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
2.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第47、48頁。
考核目的：測試考生在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)扣除項(xiàng)目是否清楚。本題4個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容均在企業(yè)所得稅的不準(zhǔn)扣除的范圍內(nèi)，但選項(xiàng)D的無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。本題要求考生在學(xué)習(xí)稅法時(shí)，不但要掌握稅法的一般規(guī)定，還要理解稅法的具體解釋。
3.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第34、35、36頁。
考核目的：測試考生對(duì)稅前應(yīng)扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的規(guī)定是否清楚。本題在考核中要求考生首先要掌握計(jì)稅工資在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，只有在確認(rèn)扣除工資費(fèi)用的前提下，才能準(zhǔn)確確定職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除金額。
4.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第31、49頁。
考核目的：本題目有兩個(gè)考點(diǎn)，一是測試考生是否清楚企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)規(guī)定，二是測試考生是否清楚稅率的具體運(yùn)用。本題中，2000年度的收入總額減去成本、費(fèi)用后，只有25萬元，再彌補(bǔ)上一年度的虧損后，只有5萬元，按規(guī)定只能適用27％的所得稅稅率。
5.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第63、64頁。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理是否清楚。本題的備選答案中，A、B、C的表述均不符合企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，只有D的表述符合規(guī)定。
6.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第25頁。
考核目的：測試考生是否熟悉資產(chǎn)評(píng)估增值的所得稅處理。按照財(cái)稅字[1997]77號(hào)文規(guī)定，本題備選答案中的A、B、C項(xiàng)表述正好相反，只有選項(xiàng)D的表述符合企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值的所得稅處理規(guī)定。
7.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第73頁。
考核目的：測試考生對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入征收企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入年凈收入在 30萬元以下的，暫免征收所得稅。超過30萬元的部分，依法征收所得稅。本題告訴的收入85萬元，扣除成本費(fèi)用40萬元后，凈收入（因征收企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法所說的凈收入，應(yīng)是扣除費(fèi)用后的金額）為45萬元，再扣除30萬元免征額后，應(yīng)稅所得額只有15萬元。
8.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第23、29、30、40頁。
考核目的：測試考生對(duì)計(jì)算企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是否清楚。本題中告訴了收入，也告訴了相關(guān)稅費(fèi)，但稅法規(guī)定，糧食白酒的廣告費(fèi)支出不能在稅前扣除。因此，在收入減費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將其它費(fèi)用中的廣告費(fèi)用50萬元予以剔除。
9.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第90、91頁。
考核目的：測試考生對(duì)清算所得的計(jì)算是否熟悉。按稅法規(guī)定，清算所得等于清算時(shí)的全部資產(chǎn)減去清算費(fèi)用、負(fù)債、未分配利潤、資本公積、注冊(cè)資本金后的余額。本題的資產(chǎn)扣除相關(guān)項(xiàng)目后，清算所得為30萬元，故選項(xiàng)D正確。
10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第113。114、135、136頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定中的獲利年度的確認(rèn)是否清楚。因外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額與獲利年度直接相關(guān)，尤其是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。按照規(guī)定，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從獲利年度起可享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。獲利年度的確認(rèn)有三種方法，其中之一是企業(yè)開辦初期（開業(yè)當(dāng)年）有虧損的，可按照規(guī)定彌補(bǔ)虧損后有利潤的納稅年度為開始獲利之年。以本題所給數(shù)據(jù)和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，第8年為獲利之年。
11.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第112頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中的特殊收入的確定是否清楚。按照規(guī)定，對(duì)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，應(yīng)按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格確定其收入額。故選項(xiàng)D正確。
12.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第139、140、141頁。
考核目的：測試考生對(duì)購買國產(chǎn)設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠是否清楚。購買國產(chǎn)設(shè)備支出可抵扣40％首先要清楚，但抵扣的金額只有在購買國產(chǎn)設(shè)備后的5年內(nèi)，以新增的所得稅抵扣，如果沒有新增所得稅是不能抵扣的。
13.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第158、159頁。
考核目的：測試考生對(duì)外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。因外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)的有關(guān)費(fèi)用不易核定，稅法規(guī)定以其收入額乘以10％的比例確定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額。故選項(xiàng)A正確。
14.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第146、147頁。
考核目的：測試考生對(duì)境外所得已納稅額的抵扣是否清楚。本題取得的境外收益是稅后收益，已在境外繳納了40％的企業(yè)所得稅，應(yīng)將其還原后才是應(yīng)納稅所得額。據(jù)此按規(guī)定計(jì)算應(yīng)抵扣的已納稅額。
15.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第134、135、136、143頁。
考核目的：測試考生對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的獲利年度及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。根據(jù)獲利年度的規(guī)定，投資當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營的期限不足6個(gè)月的，可選擇下一年度作為獲利年度的開始，但當(dāng)年取得的所得要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。故選項(xiàng)D正確。
16.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第138、139、151頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將分得的稅后利潤用于再投資的稅收優(yōu)惠政策是否熟悉。按照再投資退稅管理的規(guī)定，應(yīng)將分得的稅后資金自實(shí)際投入之日起1年內(nèi)辦理退稅。因此，正確答案為D。
17.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第109、110頁。
考核目的：測試考生對(duì)境外咨詢收入及其服務(wù)對(duì)象在境內(nèi)時(shí)的納稅情況是否熟悉。本題的境外企業(yè)所取得的咨詢收入和提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國境內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)全額在我國境內(nèi)繳納所得稅。
18.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第139、151頁。
考核目的：測試考生對(duì)再投資退稅的規(guī)定和計(jì)算是否清楚。按稅法規(guī)定，外方投資者將取得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè)增加注冊(cè)資本，追增期限在5年以上的，可退回再投資額已繳納稅款的40％，但已繳納的地方所得稅不退。根據(jù)再投資退稅的公式計(jì)算，退稅額為3萬元。
19.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第117、119頁。
考核目的：測試考生對(duì)所得稅前的扣除項(xiàng)目是否清楚。本題備選答案中的A、B、D選項(xiàng)均可在稅前扣除，只有選項(xiàng)C稅法規(guī)定不能在稅前扣除。
20.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第118頁。
考核目的：測試考生對(duì)交際應(yīng)酬費(fèi)的有關(guān)規(guī)定及其計(jì)算是否熟悉。稅法規(guī)定，對(duì)娛樂業(yè)的收入未超過500萬元的部分，交際應(yīng)酬費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)為10‰；對(duì)超過500萬元的部分，列支標(biāo)準(zhǔn)為5‰。按規(guī)定全年在稅前列支的交際應(yīng)酬費(fèi)用應(yīng)為12．5萬元，實(shí)際發(fā)生額為18．5萬元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整6萬元。
21.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第136、138頁。
考核目的：測試考生對(duì)享受“從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠所適用的范圍是否清楚。按稅法規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)比照生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的規(guī)定享受優(yōu)惠政策。
22.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第143、150頁。
考核目的：測試考生對(duì)外國公司未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的有關(guān)征稅規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，對(duì)未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)。場所的外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤免征所得稅。本題中只對(duì)從我國境內(nèi)取得的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元征稅，故選項(xiàng)A正確。
23.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)： 教材 125、 135、 136、 143頁。
考核目的：測試考生對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定及應(yīng)．納稅額的計(jì)算是否熟悉。根據(jù)稅法規(guī)定，該外商投資企業(yè)1997年為開始獲利之年，1997年、1998年免征企業(yè)所得稅，1999年至2001年減半征收企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè) 2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為3．75萬元。
24.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第188、190、191、201、205頁。
考核目的：測試考生對(duì)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，年收入總額在1500萬元以下的，不得超過收入總額的5‰，該獨(dú)資企業(yè)只能在稅前扣除 4萬元的招待費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定計(jì)算，該獨(dú)資企業(yè)2000年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅189250元，故選項(xiàng)C正確。
25.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第189、217、218頁。
考核目的：測試考生對(duì)租賃所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。稅法規(guī)定，租金收入按次征收個(gè)人所得稅，以一個(gè)月的收入為一次，每次收入不足4000元的扣除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。按規(guī)定計(jì)算，張某全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為4080元。故正確答案為C。
26.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第189、211、212、213頁。
考核目的：測試考生對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。按照規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得一次超過 20000萬元的應(yīng)加成征收。該演員一次表演收入 30000元，扣除20％的費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為24000元，對(duì)超過20000元部分的4000元，除按20％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額外，還應(yīng)對(duì)其應(yīng)納稅額加征50％，故選項(xiàng)A正確。
27.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第202、203、204頁。
考核目的：測試考生對(duì)計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許在稅前扣除的有關(guān)項(xiàng)目是否清楚。本題的備選答案中，除選項(xiàng)A準(zhǔn)許在稅前扣除外，其余各項(xiàng)均不能在稅前扣除。
28.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第 188、 196、 234頁。
考核目的：測試考生對(duì)代付稅款的規(guī)定及代付稅款的計(jì)算方法是否熟悉。稅法規(guī)定，在代付稅款的情況下，應(yīng)將支付的金額先按公式換算成應(yīng)納稅所得額后，再按適用稅率計(jì)算應(yīng)代付的稅款。
29.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第188、199、200頁。
考核目的：測試考生對(duì)實(shí)行年薪制的工資薪金所得及其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算是否熟悉。按照稅法規(guī)定，對(duì)實(shí)行年薪制的工資薪金所得，平時(shí)只按實(shí)際收入預(yù)繳個(gè)人所得稅，待年終取得效益工資收入后，再將全年的工資薪金所得按12個(gè)月平均分配，計(jì)算出各月的應(yīng)納稅額，然后將其合計(jì)可得全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
30.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第189、190、211、212頁。
考核目的：測試考生對(duì)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，又從其中支付一部分給中介人或其他相關(guān)人員的，應(yīng)如何征收個(gè)人所得稅是否清楚。稅法規(guī)定，獲得勞務(wù)報(bào)酬的納稅人從其收入中支付給中介人的相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20％的費(fèi)用后，一律不再扣除。
31.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第189、213、214頁。
考核目的：測試考生對(duì)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按照稅法規(guī)定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，楊教授取得的兩次稿酬應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，然后相加為兩收入共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。故選項(xiàng)C正確。
32.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第298、300頁。
考核目的：測試考生對(duì)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。房產(chǎn)稅有從價(jià)和從租兩種計(jì)稅方法。在從價(jià)計(jì)稅方法下，房產(chǎn)原值扣除規(guī)定的比例金額后為計(jì)稅依據(jù)，再乘以1．2％可得到房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額。
33.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第303、304頁。
考核目的：測試考生對(duì)房產(chǎn)稅繳納稅款的起止時(shí)問是否清楚。在本題的四個(gè)選項(xiàng)中，A、B、D均不符合稅法的規(guī)定，只有選項(xiàng)C正確。
34.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第306、307、311頁。
考核目的：測試考生對(duì)車船使用稅的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，載重量不超過1噸的漁船、不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車、外籍人員的汽車不繳納車船使用稅，對(duì)非機(jī)動(dòng)車船應(yīng)按照規(guī)定征收車船使用稅。
35.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第309、310頁。
考核目的：測試考生對(duì)車船使用稅的有關(guān)規(guī)定及其計(jì)稅依據(jù)是否清楚。稅法規(guī)定，載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，非機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。因此，本題中的B、C、D選項(xiàng)均不正確，正確答案為A。
36.依據(jù)：教材第318、319頁。
考核目的：測試考生對(duì)契稅的征稅對(duì)象是否清楚。按照契稅的規(guī)定，本題備選答案中的以房產(chǎn)抵債、房屋贈(zèng)與、獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)繳納契稅。
37.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第320、321頁。
考核目的：測試考生對(duì)契稅的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按稅法規(guī)定，房屋交換的，其計(jì)稅依據(jù)為房屋的交換差額，并由支付差額的一方繳納契稅。按規(guī)定計(jì)算，應(yīng)由甲方繳納契稅 0、75萬元，故選項(xiàng) B正確。
38.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第328、330、331頁。
考核目的：測試考生對(duì)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定及征稅對(duì)象是否熟悉。本題的選項(xiàng)中，國家機(jī)關(guān)自用的土地、公園自用的土地、外商投資企業(yè)占用的土地都不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只有公共綠化占用的土地才免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
39.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第281、283、285頁。
考核目的：測試考生對(duì)印花稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。按稅法規(guī)定，倉儲(chǔ)保管合同，只對(duì)其保管費(fèi)用征收1‰的印花稅，對(duì)保管的貨物不征收印花稅。故選項(xiàng)D正確。
40.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第276、277、279、282、283、284、285頁。
考核目的：測試考生對(duì)印花稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照、其他營業(yè)賬簿實(shí)行定額計(jì)征印花稅，每件征收5元。對(duì)資金賬簿應(yīng)就其所載金額征收0．5‰的印花稅。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有l(wèi)個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0、5分）
41.標(biāo)準(zhǔn)答案：C．D
依據(jù)：教材第18、19頁。
考核目的：測試考生對(duì)特殊行業(yè)企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)是否清楚。稅法規(guī)定，直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)以鐵道部為納稅人，金融、保險(xiǎn)企業(yè)分別以中國人民銀行、中國工商銀行等為納稅人，集中在北京繳納企業(yè)所得稅；民航總局所屬的航空公司以及民航總局所辦的聯(lián)營企業(yè)，就地繳納企業(yè)所得稅。故選項(xiàng)C、D正確。
42.標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 C、 D
依據(jù)：教材第24、25頁。
考核目的：測試考生對(duì)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是否熟悉。按照稅法規(guī)定，本題的選項(xiàng)中，除選項(xiàng)B購買國債的利息收入免繳企業(yè)所得稅外，其余各項(xiàng)收入都應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
43.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第58、59頁。
考核目的：測試考生對(duì)固定資產(chǎn)的折舊范圍是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題中的選項(xiàng)A、B，即季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備、未使用的房屋屬于折舊的范圍；選項(xiàng)C、D，即按規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得提取折舊。
44.標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 B、 D
依據(jù)：教材第44、45頁。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的傭金，可計(jì)入銷售費(fèi)用應(yīng)具備的條件及標(biāo)準(zhǔn)是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題中選項(xiàng)A、B、D，即有合法真實(shí)憑證、支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）、支付給個(gè)人的傭金不超過服務(wù)金額5％的，可計(jì)入銷售費(fèi)用。
45.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第90、91頁。
考核目的：測試考生對(duì)計(jì)算企業(yè)所得稅的清算所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題的選項(xiàng)中，只有清算費(fèi)用和企業(yè)的未分配利潤符合扣除的規(guī)定，其余兩項(xiàng)不屬于扣除的范圍。
46.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第40、43、45、48頁。
考核目的：測試考生對(duì)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除項(xiàng)目是否清楚。按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，銷售貨物時(shí)給購貨方的回扣支出和糧食類白酒的廣告費(fèi)支出，不準(zhǔn)在稅前扣除。納稅人加入工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)和按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金罰款準(zhǔn)許在稅前扣除。因此，選項(xiàng)A、B正確。
47.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第34、35、36頁。
考核目的：測試考生對(duì)工資費(fèi)用在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，實(shí)發(fā)工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可據(jù)實(shí)扣除；軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，準(zhǔn)予扣除；飲食服務(wù)業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除。這三項(xiàng)符合企業(yè)所得稅的規(guī)定，是正確的。而選項(xiàng)C，企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資、薪金，首先提取的金額要符合標(biāo)準(zhǔn)，然后要如實(shí)發(fā)出，才能在稅前扣除。如果提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)，大于部分當(dāng)年在稅前不能扣除。
48.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第42、43頁。
考核目的：測試考生對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前的扣除是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題的選項(xiàng)中只有A、D，即納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和納稅人按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的待業(yè)保險(xiǎn)基金，才能在稅前予以扣除。選項(xiàng)B、C，即保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待和納稅人為其雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保支出的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，都不能在稅前扣除。
49.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第32、 33頁。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的利息費(fèi)用及其扣除的規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)外投資所借款項(xiàng)和建造、購置固定資產(chǎn)過程中所借款項(xiàng)所發(fā)生利息支出，應(yīng)予以資本化，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
50.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第31、36、42、61頁。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入及其扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定是否清楚。本題選項(xiàng)中查補(bǔ)的消費(fèi)稅和多列無形資產(chǎn)攤銷，按稅法規(guī)定，都應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，既影響應(yīng)納稅所得額，也影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤。而多提的職工福利費(fèi)和國庫券利息收入，只對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)利潤沒有影響。
51.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第76頁。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)所得稅及其校辦企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠是否熟悉。按照稅法規(guī)定，享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠的，必須由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。除此之外，其他各類企業(yè)以及校辦的其他各種形式校辦企業(yè)均不享受，如本題中的A、B、C選項(xiàng)正確。
52.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第104、106頁。
考核目的：測試考生對(duì)繳納預(yù)提所得稅的規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，只有外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而從我國境內(nèi)取得的所得或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但其收入與機(jī)構(gòu)場所無關(guān)的所得在我國繳納預(yù)提所得稅。如果外國企業(yè)在我國境外取得所得，則不向我國繳納預(yù)提所得稅，本題中的A、B選項(xiàng)正確。
53.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第143頁。
考核目的：測試考生對(duì)預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得免征所得稅，外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征所得稅。本題的B、C選項(xiàng)接受貸款的對(duì)象均為企業(yè)，因此，不享受預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠政策，而只有選項(xiàng)A、D的內(nèi)容符合預(yù)提所得稅的優(yōu)惠規(guī)定。
54.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第117、121、122、124頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是否清楚。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的利息支出和技術(shù)開發(fā)費(fèi)，屬于稅前扣除項(xiàng)目。而上繳的各項(xiàng)所得稅和用于中國境外的捐贈(zèng)不能在稅前扣除。
55.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第159、160頁。
考核目的：測試考生對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)計(jì)征企業(yè)所得稅的方法是否清楚。按稅法規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)采用三種方法計(jì)算征收所得稅。本題的選項(xiàng)中，除選項(xiàng)D不符合規(guī)定外，其余三項(xiàng)均計(jì)算所得稅的方法。
56.標(biāo)準(zhǔn)答案： C． D
依據(jù)：教材第164、165頁。
考核目的：測試考生對(duì)我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是否熟悉。根據(jù)選項(xiàng)的內(nèi)容，C、D兩項(xiàng)符合我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅所具有的特點(diǎn)。選項(xiàng)A、B的綜合所得稅制和定額稅率都不符合我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定。
57.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第202頁。
考核目的：測試考生對(duì)個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是否清楚。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶，計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定與企業(yè)所得稅的規(guī)定基本相同，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅準(zhǔn)許在稅前扣除。
58.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第 218、219頁。
考核目的：測試考生對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)將與其相關(guān)成本、費(fèi)用和稅費(fèi)予以扣除。故本題選項(xiàng)中的A、B、C的內(nèi)容符合稅法的扣除規(guī)定。
59.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第182、183頁。
考核目的：測試考生是否清楚有關(guān)個(gè)人所得稅納稅人的規(guī)定及其納稅義務(wù)的范圍。稅法將個(gè)人所得稅的納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅．其目的是為了確定納稅義務(wù)的具體范圍，以利于個(gè)人所得稅的征收管理。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國的個(gè)人所得稅負(fù)無限納稅義務(wù)。因此，選項(xiàng)A、D正確。
60.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第152頁。損失是指個(gè)體戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損失出售的凈損失、自然災(zāi)害或意外事故損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。
本題考核目的及分析：測試考生對(duì)個(gè)體戶經(jīng)營損失的范圍的確定是否清楚。
61.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第128頁。是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的所得；工資、薪金所得則是個(gè)人從事非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬。后者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，而前者則不存在這種關(guān)系。
本題考核目的及分析：測試考生對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的劃分是否清楚，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收負(fù)擔(dān)存在差別，只有劃分清楚才能使征稅合法。
62.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第178、179頁。（1）按照規(guī)定發(fā)給職工的安家費(fèi)、職工取得的退休工資、離休工資免稅；（2）個(gè)人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)和個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅；（3）購買福利彩票中獎(jiǎng)所得1萬元以下的暫免征收個(gè)人所得稅。
本題考核目的及分析：測試考生對(duì)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策是否清楚。備選的5項(xiàng)答案中，前兩項(xiàng)屬免稅的范圍，后三項(xiàng)屬暫免征稅的范圍。雖然免稅和暫免征稅都屬免稅行為，但在法律的意義上是有區(qū)別的。購買福利彩票中獎(jiǎng)所得雖暫免征稅，但有數(shù)額的限制。
63.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第193、194頁。（1）以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其土地再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；（2）雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；（3）對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；（4）對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；（5）房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬征收土地增值稅的范圍。
本題考核目的及分析：考核考生是否清楚土地增值稅的征稅范圍。
64.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第213、214頁。（1）必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估；（2）房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
本題考核目的及分析：測試考生是否清楚資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過程中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的義務(wù)。備選答案中的A、C、E項(xiàng)均不正確：A、E兩項(xiàng)的內(nèi)容是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)；C項(xiàng)答案表述為按當(dāng)?shù)卣囊蟛徽_，應(yīng)按照資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定。
65.標(biāo)準(zhǔn)答案；A、E
依據(jù)：教材第223頁。我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。
本題考核目的及分析：測試考生對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是否清楚。
66.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第223、224頁。有關(guān)“營業(yè)賬簿”征稅范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問題。
本題考核目的及分析：測試考生是否清楚營業(yè)賬簿征稅的具體范圍。根據(jù)規(guī)定，一些事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其賬簿應(yīng)視同于企業(yè)賬簿，繳納印花稅；而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。本題備選答案中的B、C、E項(xiàng)答案均屬于企業(yè)內(nèi)部收支賬簿，故不屬于印花稅的征稅范圍。
67.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第248、249頁。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
本題考核目的及分析：測試考生是否清楚房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。按照規(guī)定，本題備選答案中的A、B、E項(xiàng)表述不正確。A項(xiàng)表述為對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，稅法規(guī)定對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅，既是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理和照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，也要地方根據(jù)實(shí)際情況只能在一定期限內(nèi)暫免征收。B項(xiàng)表述的時(shí)間不正確，房屋大修停工半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間才可免征。E項(xiàng)表述事業(yè)單位對(duì)外出租經(jīng)營的房屋免征房產(chǎn)稅錯(cuò)誤，事業(yè)單位的房產(chǎn)只有自用才能免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租和營業(yè)用房均要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
68.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第243、244頁。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
本題考核目的及分析：測試考生對(duì)房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定是否清楚。本題備選答案中，B、C、E項(xiàng)表述是正確的，A、D兩項(xiàng)表述不正確。A項(xiàng)中的房產(chǎn)出典，應(yīng)以承典人為納稅人，而不是以出典人納稅人。D項(xiàng)所述房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，以購房人為納稅人錯(cuò)誤，按規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，應(yīng)以房產(chǎn)代管人或使用人納稅。
69.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第266、267、268頁。契稅的征稅范圍。
本題考核目的及分析：測試考生對(duì)契稅的征稅范圍是否清楚。按照規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、贈(zèng)與和交換均應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。本題備選答案中，A、B兩項(xiàng)表述錯(cuò)誤，C、D兩項(xiàng)表述正確。
70.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第281、282頁。城鎮(zhèn)土地使用稅的若干具體問題。
本題考核目的及分析：測試考生對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和免稅規(guī)定是否清楚。按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。本題備選答案中的C、D兩項(xiàng)作了相反的表述，只有A、B兩項(xiàng)表述正確。
三、計(jì)算題［共兩題，每題由4小題（單選）組成，每小題2分］
（一）71.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第279、280、283、285頁。
考核目的：測試考生是否清楚銷售合同計(jì)征印花稅的有關(guān)規(guī)定。按照稅法規(guī)定，銷售合同耒列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價(jià)或市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)規(guī)定計(jì)算，甲企業(yè)3月份簽訂的購銷合同應(yīng)當(dāng)征收印花稅54元，故選項(xiàng)B正確。
72.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第281、283、285頁。
考核目的：測試考生對(duì)借款合同計(jì)征印花稅的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。印花稅法規(guī)定，借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。因此，甲企業(yè)4月份簽訂的流動(dòng)資金借款合同應(yīng)繳納的印花稅為100元，選項(xiàng)D為正確答案。73.甲企業(yè)5月份簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅（）
73.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第280、283、285頁。
考核目的：測試考生是否清楚加工合同計(jì)征印花稅的有關(guān)規(guī)定。按照規(guī)定，加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。按照規(guī)定計(jì)算，甲企業(yè)5月份簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅440元，故正確答案為A.
74.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第283、285、291頁。
考核目的：測試考生對(duì)印花稅的違章處理是否請(qǐng)楚。按照規(guī)定，納稅人把已貼用的印花稅票揭下來重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。本小題中的B、C、D選項(xiàng)均超過了規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)，而選項(xiàng)A處以500元的罰款，正好等于保管費(fèi)金額乘以適用稅率再處以5倍罰款的金額，故選項(xiàng)A正確。
（二）75.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第188、192、193頁。
考核目的：測試考生對(duì)派往雇傭單位工作所取得的收入，怎樣繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是否熟悉。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，采取由支付者——方減除費(fèi)用的方法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳稅款。按照規(guī)定計(jì)算，雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣個(gè)人所得稅稅額為1465元，故選項(xiàng)D為正確答案。
76.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第189、191、220、231頁。
考核目的：測試考生對(duì)購買福利彩票取得的中獎(jiǎng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購買福利彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的全額征收個(gè)人所得稅。本題中李某一次中獎(jiǎng)15000元，應(yīng)按全額征收個(gè)人所得稅，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000元。因此，選項(xiàng)B為正確答案。
77.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第188、192、193頁。
考核目的：測試考生對(duì)派遣單位支付工資、薪金時(shí)，應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅是否清楚。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)
用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，采取由支付者一方減除費(fèi)用的方法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳稅款。按照規(guī)定計(jì)算，派遣單位應(yīng)代扣個(gè)人所得稅75元，故選項(xiàng)B為正確答案。
78.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第189、218、219頁。
考核目的：測試考生對(duì)有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所得的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算是否清楚。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓債券，一般采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。按照規(guī)定計(jì)算，李某出售的債券每份購進(jìn)的直接成本和費(fèi)用為10.15元，出售600份的原值成本費(fèi)用為6090元，再加上銷售的費(fèi)用110元，共計(jì)應(yīng)扣除6200元。以售價(jià)7200元扣除6200元成本費(fèi)用后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅200元。因此，選項(xiàng)C正確。
四、綜合分析題
�。ㄒ唬�79.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第31、36、45頁。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定和扣除項(xiàng)目是否清楚。按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，本題的備選答案中，選項(xiàng)B、D，即向紅十字事業(yè)的捐款和支付給銀行的罰息可在稅前據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)A上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用在本年度不能扣除。選項(xiàng)CZ資和工資附加“三費(fèi)”，只有在未超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能據(jù)實(shí)扣除，本題中該企業(yè)實(shí)發(fā)的工資已超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，故不能據(jù)實(shí)扣除。
80.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第40頁。
考核目的：測試考生對(duì)廣告費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，2000年度應(yīng)扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售（經(jīng)營）收入的2%，超過部分不能在所得稅前扣除。本題中該企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收2，.5000萬元，其他業(yè)務(wù)收A-30萬元，按規(guī)定的比例計(jì)算，在稅前應(yīng)扣除的廣告費(fèi)用為100.6萬元。本題中的其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)屬經(jīng)營收入的一部分，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提并扣除廣告費(fèi)用。
81.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第43、44頁。
考核目的：測試考生對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前的扣除規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年比上年增長達(dá)到10%以上的盈利企業(yè)，除據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用后，還可將其的50%直接抵扣應(yīng)納稅所得額。本題中的企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用比上年只增長了5萬元，未達(dá)到規(guī)定的加扣增長比例，因此，只能按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
82.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第83、84頁。
考核目的：測試考生對(duì)聯(lián)營投資分回的稅后利潤是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定及應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算是否清楚。按稅法規(guī)定，投資方的企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的，從被投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。被投資方享受定期減免稅的部分，在投資方計(jì)算繳納稅款時(shí)視同已繳稅款予以抵扣。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)按7.5%的實(shí)際征稅比例還原為所得額，以15%的比例計(jì)算抵扣后，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為14.4萬元。故選項(xiàng)D正確。
83.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第33、34、36頁。
考核目的：測試考生對(duì)工資和工資附加“三費(fèi)”在企業(yè)所得稅前的扣除規(guī)定及計(jì)算方法是否熟悉。按稅法規(guī)定，在企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資的形式下，實(shí)發(fā)工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除。本題中該企業(yè)實(shí)發(fā)工資180萬元并按照規(guī)定的比例計(jì)提的工資附加“三費(fèi)”均已計(jì)入了成本費(fèi)用中，其超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除。按規(guī)定計(jì)算準(zhǔn)予在所得稅前扣除的工資和工資附加“三費(fèi)”總額為169.2萬元。選項(xiàng)A為正確答案。
84.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第20、23、24、31、33、34、36、83、84頁等。
考核目的：測試考生對(duì)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。本題中該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，是根據(jù)當(dāng)年的應(yīng)稅收入和準(zhǔn)予扣除的相關(guān)成本費(fèi)用后計(jì)算得出的。如果前面幾小題的選項(xiàng)有誤，就很難確定該企業(yè)在2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。因此，要正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，必須掌握應(yīng)稅收入和有關(guān)扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定。
（二）85.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第108、109、125、135、136、137頁。
考核目的：測試考生對(duì)中外合資生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品出口企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按照稅法規(guī)定，中外合資生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品出口企業(yè)，從獲利年度起，在兩年免征企業(yè)所得稅和三年減半征收企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，可繼續(xù)，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。該出口產(chǎn)品企業(yè)1999年應(yīng)按12%的稅率計(jì)算繳納所得稅6.6萬元。
86.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第138、139、151頁。
考核目的：測試考生對(duì)中外合資企業(yè)的外方取得的稅后利潤，繼續(xù)用于我國境內(nèi)再投資，的稅收優(yōu)惠政策及退還稅款的計(jì)算是否清楚。按照稅法規(guī)定，中外合資企業(yè)的外方將取得的稅后利潤，繼續(xù)用于我國境內(nèi)再投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)品企業(yè)，可退還再投資金額已繳納的全部稅款。按照稅后利潤的分配比例和再投資退稅的計(jì)算公式計(jì)算，外方用于再投資的金額應(yīng)退稅額2.64萬元，故選項(xiàng)正確。
87.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第109、112、113頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入的確定是否清楚。按照稅法規(guī)定，本小題的選項(xiàng)中除選項(xiàng)B兌付到期國庫券利息收入免征所得稅外，其余三項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算征收所得稅。
88.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第118、119、124頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題備選答案中的A、B、D，即支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)、為外籍職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和籌建期購置固定資產(chǎn)的借款利息支出，都不能在稅前扣除。而選項(xiàng)C職工工資和福利費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以在稅前扣除。
89.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第118、119頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)用是否熟悉。按照稅法規(guī)定，對(duì)年銷售（經(jīng)營）收入不超過1500萬元的部分，可扣除5%0交際應(yīng)酬費(fèi)用，對(duì)超過1500萬元的部分可扣除30%0的交際應(yīng)酬費(fèi)用。本題中該企業(yè)2000年取得產(chǎn)品銷售收入2500萬元，取得產(chǎn)品包裝物租金收入40萬元，都屬于銷售經(jīng)營收入。按規(guī)定計(jì)算，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)為10.62元。故選項(xiàng)A正確。
90.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第108、109、112、113、118、119、124頁。
考核目的：測試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。所得稅的正確計(jì)算，與企業(yè)該年度的收入總額和與之相關(guān)的扣除項(xiàng)目金額直接相關(guān)。只有在正確確定收入總額和準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額時(shí)，才有可能準(zhǔn)確無誤地計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅。根據(jù)本題所給的資料和稅法的規(guī)定計(jì)算，2000年度該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為112.89萬元。因此，選項(xiàng)C為正確答案。
會(huì)計(jì)
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