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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(2)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)模擬試題 (2)
一、單項(xiàng)選擇題
1 、在下列（ ）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被撤銷注冊(cè)、收回證書(shū)。
A 、張三曾在被審計(jì)單位工作，離職已 1 年，現(xiàn)在深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作
B 、李四因在非財(cái)務(wù)工作中泄露國(guó)家機(jī)密而受到刑事處罰，判處徒刑 4 年。
C 、趙五因事務(wù)所公派到美國(guó)交流訪問(wèn)而停止執(zhí)業(yè) 2 年
D 、錢(qián)六不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，而是在某公司從事財(cái)務(wù)工作 3 年
答案 :B
解析 :A ：張三沒(méi)有任何問(wèn)題； B ：不管什么原因，只要受到刑事處罰，均應(yīng)吊銷證書(shū)； C ：雖停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿 1 年，但并非“自行停止”； D ：在公司從事財(cái)務(wù)工作屬于“會(huì)計(jì)服務(wù)”，也屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。
2 、在申請(qǐng)注冊(cè)者取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)之前，可能從事的業(yè)務(wù)是（ ）。
A 、對(duì)按特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
B 、從事稅務(wù)代理、代辦納稅
C 、對(duì)擬公開(kāi)發(fā)行股票公司編制的下年度盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審核
D 、驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告
答案 :B
解析 :ACD 均屬于法定的審計(jì)業(yè)務(wù)，在尚未取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的情況下不能辦理。但如果申請(qǐng)者已取得稅務(wù)代理資格，則可從事稅務(wù)代理等業(yè)務(wù)。
3 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中的（ ）。
A 、審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
B 、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
C 、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告
D 、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告
答案 :D
解析 : 既然題目已明確為“特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”業(yè)務(wù)，排除選項(xiàng) B 和 C 應(yīng)是顯而易見(jiàn)的。進(jìn)而，雖然 A 明確為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但從內(nèi)容上講，它是指一般目的審計(jì)，其中不包括“特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”。
4 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不應(yīng)包括（ ）。
A 、擔(dān)任某企業(yè)的常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)
B 、對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)
C 、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議
D 、代企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表
答案 :B
解析 : 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，選項(xiàng) B 屬于前者。
二、多項(xiàng)選擇題
1 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某對(duì)上市公司 ABC 股份有限公司進(jìn)行了審計(jì)，出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，則表明（ ）。
A 、 ABC 股份有限公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在一定的困難
B 、 ABC 股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性或公允性存在著不同程度的問(wèn)題
C 、需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的某一方面予以強(qiáng)調(diào)
D 、 ABC 股份有限公司的經(jīng)營(yíng)成果無(wú)法達(dá)到股東的期望
答案 :BC
解析 : 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，選項(xiàng) AD 均不屬于合法性或公允性方面的問(wèn)題。
2 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，其審計(jì)的具體對(duì)象包括（ ）。
A 、按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表
B 、會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分，包括特定項(xiàng)目、特定賬戶
C 、法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況
D 、簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表
答案 :ABCD
解析 : 在第十六章，稱這些業(yè)務(wù)為“特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)”。
3 、已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的人員，如果注冊(cè)后出現(xiàn)以下（ ）情形之一的，準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將撤銷其注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
A 、不具有完全民事行為能力的
B 、受刑事處罰完畢后，超過(guò)五年
C 、因在財(cái)務(wù)工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受到行政處罰的
D 、自行停止注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿 1 年的
答案 :CD
解析 : 關(guān)于民事行為能力，在申請(qǐng)時(shí)須“完全具備”，而撤銷時(shí)須“完全不具備”；刑罰完畢滿五年是可以申請(qǐng)注冊(cè)的條件，決非收回證書(shū)的條件。一旦受到刑事處罰，就應(yīng)當(dāng)撤銷其注冊(cè)，收回證書(shū)。
4 、趙某于 2005 年 3 月底申請(qǐng)注冊(cè)成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則下列（ ）情況并不構(gòu)成不準(zhǔn)予注冊(cè)的條件。
A 、工作檔案記載， 2002 年趙某因在審計(jì)工作中犯有錯(cuò)誤，受到其所在單位的行政記過(guò)處分
B 、趙某患有某種非傳染性慢性疾病，包括心臟病與糖尿病及其他尚未確診的疾病，這些疾病有時(shí)會(huì)影響其日常生活
C 、因自 1998 年起自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，趙某于 1999 年被原發(fā)證機(jī)構(gòu)撤消注冊(cè)，收回其注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)
D 、趙某在辦理申請(qǐng)時(shí)聲明，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后將轉(zhuǎn)入一家工薪較高的外企工作
答案 :ABCD
解析 : 注意到 A 中行政處分已過(guò)兩年； B 中的疾病并不意味著其不具備完全民事行為能力； C 中被撤銷注冊(cè)后仍可以重新執(zhí)業(yè)；而 D 中的聲明僅涉及其未來(lái)，并不影響其原已具備的條件；因此，所列任何一條都不構(gòu)成不予注冊(cè)的條件。
5 、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最新規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)注冊(cè)工作從 2005 年開(kāi)始按季度進(jìn)行，則在其他條件都滿足注冊(cè)的情況下，有下列情況能順利通過(guò) 2005 年 3 月份注冊(cè)的是（ ）。
A 、趙某曾在 5 歲時(shí)驚嚇而患有間歇性精神病，但平時(shí)正常。
B 、錢(qián)某在 2004 年因遭車(chē)禍導(dǎo)致顱內(nèi)淤血壓迫視神經(jīng)，最后導(dǎo)致左眼失明，右眼經(jīng)矯正視力正常。
C 、 1995 年，孫某因幫助其所在企業(yè)偷逃稅款被判處有期徒刑 5 年，因積極接受勞動(dòng)改造， 1999 年年底提前釋放
D 、 1998 年，李某因盜竊被判處有期徒刑 2 年， 1999 年底因改造表現(xiàn)較好提前釋放
答案 :BCD
解析 :A 項(xiàng)，間歇性精神病屬于限制民事行為能力，不具備完全民事行為能力，不能注冊(cè)； B 項(xiàng)，車(chē)禍導(dǎo)致左眼失明，但仍具有完全民事行為能力，仍應(yīng)注冊(cè)； C 項(xiàng)和 D 項(xiàng)都是因?yàn)樾淌绿幜P執(zhí)行完畢之日起已滿 5 年，可以注冊(cè)。
三、判斷題
1 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，需要查閱文件、資料或向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查的，必須按照依法簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)進(jìn)行。（ ）
答案 : √
解析 :
2 、只要取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員資格，并持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效證書(shū)，就可以在中國(guó)境內(nèi)從事會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ）
答案 : ×
解析 : 要執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，除題中條件外，還應(yīng)滿足另一個(gè)條件，即加入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
3 、孫某作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)會(huì)員，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作了若干年，其后由事務(wù)所轉(zhuǎn)入某上市公司擔(dān)任專職財(cái)務(wù)總監(jiān)三年，則準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按規(guī)定撤銷對(duì)該君的注冊(cè)，收回其注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。（ ）
答案 : ×
解析 : 按規(guī)定，僅當(dāng)“‘自行停止’執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年”，才會(huì)受到題中的懲處。如果孫某辦理了規(guī)定的手續(xù)，則其仍然是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
4 、趙華在 2002 年在審計(jì)工作中因犯嚴(yán)重錯(cuò)誤而在同年底被單位給予行政處罰，他積極改過(guò)，同時(shí)認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，在 2004 年通過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。則若其他條件都滿足的情況下，他能通過(guò) 2005 年 3 月底的注冊(cè)申請(qǐng)。
答案 : √
解析 : 題中趙華的處罰、處分決定日起至申請(qǐng)注冊(cè)日止已滿兩年，其他條件又已都滿足，能通過(guò)注冊(cè)申請(qǐng)。
5 、趙元是趙華的弟弟，他 2002 年也因?yàn)樵趯徲?jì)工作中犯嚴(yán)重錯(cuò)誤而在同年底被吊銷了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。 2004 年他再次通過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。則若其他條件都滿足的情況下，他能通過(guò) 2005 年 3 月底的注冊(cè)申請(qǐng)。
答案 : ×
解析 : 按規(guī)定，被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)的，自處罰決定日起至申請(qǐng)日止不滿五年的，不予注冊(cè)。
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