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1996年注冊會計師考試《審計》考試試題
—、填空題（在每小題中的括號內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共5分）
1.審計計劃應(yīng)由（ �。┚幹疲⒔�(jīng)（ �。⿲徍撕团鷾�(zhǔn)。
2.注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分，主要應(yīng)考慮（ ）、（ �。⒆詴嫀熂捌渲砣藛T的審計經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊和（ �。┑纫蛩亍�
3.在進(jìn)行審計抽樣時，使注冊會計師執(zhí)行額外審計程序、降低審計效率的抽樣風(fēng)險是（ �。棺詴嫀熜纬刹徽_審計結(jié)論的抽樣風(fēng)險是（ �。�。
4.會計師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評估的程序包括接受委托、（ �。ⅲā 。┖停ā 。┑人膫�階段。
二、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“O”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1.5分，錯誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分）
5.會計師事務(wù)所為某企業(yè)提供會計服務(wù)后，還可以接受該企業(yè)當(dāng)年度的審計委托。（ �。�
6.《中華人民共和國注冊會計師法》對會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任作了明確規(guī)定。（ �。�
7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行揭露被審計單位存在的錯弊，保護(hù)其財產(chǎn)的安全、完整，并促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的責(zé)任。（ �。�
8.中國獨立審計準(zhǔn)則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告，必須遵照執(zhí)行。（ �。�
9.最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊會計師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對固有風(fēng)險的影響時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（ �。�
10.注冊會計師確定的審計重要性的數(shù)額越高，審計風(fēng)險水平越低。（ �。�
11.抽查是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征。（ �。�
12.統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽＃ā 。?/p>
13.注冊會計師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，亦即認(rèn)為抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差。（ �。�
14.由于現(xiàn)金盤點往往在資產(chǎn)負(fù)債表日之后進(jìn)行，注冊會計師需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間所有現(xiàn)金收支數(shù)倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金余額。（ �。�
15.在對有價證券增加業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)主要查實入帳金額與有關(guān)原始憑證相符，并按取得時的實際成本入帳。（ �。�
16.對于大額應(yīng)收帳款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。（�。�
17.在對長期債券投資項目進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)查實被審計單位每期投資收益等于“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷之和。（ ）
18.資產(chǎn)負(fù)債表中列示的無形資產(chǎn)項目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無形資產(chǎn)總分類帳反映的攤余價值相一致，并在報表附注中充分揭示攤銷方法。（ ）
19.注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查實被審計單位已減少的固定資產(chǎn)已做正確的會計處理。（ �。�
20.同函證應(yīng)付帳款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計證據(jù)。（ ）
21.收入和費用的審計實質(zhì)上是對損益表上所列各項收入、費用和凈收益項目的審計。（ ）
22.被審計單位采用分期收款結(jié)算方式時，注冊會計師如查明本期銷售收入與本期收到價款不符，應(yīng)提請被審計單位予以調(diào)整。（ ）
23，在對中外合資企業(yè)貨幣資金投入進(jìn)行驗證時，如果合資外方以其在中國境內(nèi)投資分得的人民幣利潤再投資，注冊會計師應(yīng)取得國家外匯管理部門的批準(zhǔn)文件等驗資證據(jù)。（ ）
24.注冊會計師與被審驗單位在實收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在的重大差異，應(yīng)當(dāng)在驗資報告中清晰地加以披露。（ ）
三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題1分，共10分）
25.某會計師事務(wù)所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計委托，那么該會計師事務(wù)所對ABC公司1994年度審計所形成的永久性審計檔案應(yīng)（ �。�
A.長期保存 B.至少保存至2004年
C.至少保存至2005年 D.至少保存至2006年
26.注冊會計師接受委托審核盈利預(yù)測，應(yīng)對盈利預(yù)測（ ）發(fā)表意見。
A.能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)的程度
B.所依據(jù)的假設(shè)是否合理
C.是否合法、恰當(dāng)和一致
D.是否真實、客觀和公正
27.注冊會計師期望的審計風(fēng)險確定為4.5％，并認(rèn)為固有風(fēng)險為60％，控制風(fēng)險為50％，則注冊會計師應(yīng)承擔(dān)（ �。┑臋z查風(fēng)險。
A.30％ B.1.35％ C.2.7％ D.C％
28.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（ ）外。
A.155 B.195 C.200 D.235
29.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入帳，其最有效的審計程序是（ ）。
A.審查被審計單位12月份的支票存根及銀行存款日記帳
B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證12月31日的銀行存款余額
D.審查12月31日的銀行對帳單
30.注冊會計師對現(xiàn)金內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測試的直接目的是為了證實（ ）。
A.現(xiàn)金內(nèi)容控制是否有效
B.現(xiàn)金余額是否準(zhǔn)確
C.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄是否完整
D.現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖的描述是否準(zhǔn)確
31.如果被審計單位現(xiàn)金折扣單獨記帳，注冊會計師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計證據(jù)的最佳方法是（ ）。
A.觀察 B.查詢及函證
C.分析性復(fù)核 D.檢查
32.如果大額逾期的應(yīng)收帳款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（ ）。
A.增加對應(yīng)收帳款的符合性測試
B.提請被審計單位增列壞帳準(zhǔn)備
C.審查應(yīng)收帳款明細(xì)帳
D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
33.在審核或有負(fù)債時，下列審計程序中可能最無效果的是（ ）。
A.審核應(yīng)收帳款函證回函 B.審核律師聲明書
C.審核銀行存款函證回函 D.審核應(yīng)付票據(jù)函證回函
34.股份有限公司發(fā)起人用工業(yè)產(chǎn)權(quán)、作專利技術(shù)作價出資時，注冊會計師應(yīng)驗證該項投資金額不能超出注冊資本的（�。�。
A，35％ B.20％ C.25％ D.15％
四、多項選擇題（從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括外內(nèi)。不答、錯答、漏答均不得分。每小題1.5分，共18分）
35.國家財政部門對注冊會計師職業(yè)進(jìn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督包括（ ）。
A.業(yè)務(wù)檢查 B.違紀(jì)處理
C.稅費征繳 D.制訂收費標(biāo)準(zhǔn)
36.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）。
A.獨立審計準(zhǔn)則
B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
C.注冊會計師質(zhì)量控制準(zhǔn)則
D.注冊會計師后續(xù)教育準(zhǔn)則
37.關(guān)于獨立審計的下述提法，正確的有（ ）
A.獨立審計是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的
B.獨立審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的審計
C.獨立審計的產(chǎn)生早于政府審計
D.獨立審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織
38.注冊會計師在審計過程中搜集的環(huán)境證據(jù)包括的內(nèi)容主要有（ ）。
A.被審計單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照
B.被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制情況
C.被審計單位管理人員的素質(zhì)
D.被審計單位各種管理條件和管理水平
39.下列各項憑證和帳簿中，屬應(yīng)收票據(jù)審計范圍的有（）。
A.顧客訂貨單 B.財務(wù)費用明細(xì)分類帳及總分類帳
C.銷售匯總表 D.應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳及總分類帳
40.對于已轉(zhuǎn)壞帳的大額應(yīng)收帳款，注冊會計師應(yīng)重點查實（）。
A.該應(yīng)收帳款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項
B.該應(yīng)收帳款是因債務(wù)人逾期二年未能履行償債義務(wù)的款項
C.該應(yīng)收帳款在最初入帳時確實存在
D.該應(yīng)收帳款在轉(zhuǎn)作壞帳時，已經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)
41.注冊會計師應(yīng)重點調(diào)查的與長期投資相關(guān)的內(nèi)部控制制度有（ ）。
A.職責(zé)分工制度 B.資產(chǎn)保管制度
C.記名登記制度 D.定期盤點制度
42.注冊計師在審查長期投資項目是否已在會計報表中進(jìn)行適當(dāng)反映時，應(yīng)重點查實的內(nèi)容包括（ ）。
A.所有長期投資業(yè)務(wù)均已進(jìn)行記錄
B.一年內(nèi)到期的長期債券投資已轉(zhuǎn)作短期投資
C.長期投資轉(zhuǎn)為短期投資的合理性
D.長期投資帳面價值同期末市價的重大差異已做適當(dāng)披露
43.在對固定資產(chǎn)項目進(jìn)行符合性測試時，注冊會計師測試的重點包括（ ）。
A.固定資產(chǎn)折舊的提列是否充分
B.固定資產(chǎn)的取得和處置是否確實經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
C.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符
D.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)原價的列示是否與固定資產(chǎn)總分類帳余額相一致
44.下列各項審計程序中，可以查找出未入帳的應(yīng)付帳款的程序是（ ）。
A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票
B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)入庫，但未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄
C.審查所有應(yīng)付帳款函證的回函
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的現(xiàn)金支票存根
45.下列各項中能夠作為貨幣資金投入驗證證據(jù)的有（ ）。
A.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證
B.被審驗單位的會計記錄
C.被審驗單位向出資人出具的出資證明
D.被審驗單位開戶銀行出具的銀行對帳單
46.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時，注冊會計師確認(rèn)的實收資本可以（ ）為準(zhǔn)。
A.合同約定匯率折合或套算
B.投入實物當(dāng)日國家市場匯價折合或套算
C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折合或套算
D.國家商檢部門的鑒定價值
五、簡答題（在各小題下面簡要寫出答案，共14分）
47，為什么即使經(jīng)符合性測試認(rèn)定被審計單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師也不能完全省略實質(zhì)性測試程序？（本題3分）
48.審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂者是誰？應(yīng)履行哪些義務(wù)？
49.應(yīng)收帳款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些主要的審計程序？（本題3分）
50.試說明驗資報告與審計報告的主要區(qū)別。（本題5分）
六、綜合分析題（本題共包括兩小題，其中第51題9分，第52題14分，共23分）
51.注冊會計師李新在對ABC公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價之后，發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯誤的情況：
（1）所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點；
（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已計入存貨項目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會計記錄；
�。�3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在;
（4）XYZ公司存放于ABC公司倉庫內(nèi)的B材料可能已計入ABC公司存貨項目;
（5）存貨計價方法已作變更;
�。�6）ABC公司以前年度未曾接受過審計。
要求：請按下述要求，將答案填列在題后的表格中。
�。�1）為了證實上述情況是否真正導(dǎo)致錯誤，李新應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是什么？（每一種情況限列一項程序。）
�。�2）李新執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計目標(biāo)？
（3）李新執(zhí)行各項實質(zhì)性測試程序所獲取的審計證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類？
52.北京秦王劉聯(lián)合會計師事務(wù)所的注冊會計師秦朗、王余已于1995年3月10日完成對ABC股份有限公司1994年度會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。ABC股份有限公司是我國大型鋼鐵冶煉企業(yè)。按審計業(yè)務(wù)約定書要求，審計報告應(yīng)于1995年3月21日提交。在復(fù)核審計工作底稿時，假定存在以下幾種情況：
（1）應(yīng)收帳款項目無法進(jìn)行函證，也無法實施其他替代審計程序；
（2）ABC股份有限公司自1994年1月1日將所有機械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會計報表附注14中說明。
�。�3）ＸＹＺ公司1994年6月狀告ABC股份有限公司侵權(quán)案已于1995年2月17日審理完畢，ABC股份有限公司將向ＸＹＺ公司賠償150萬元，但ABC公司拒絕在1994年度會計報表中作出調(diào)整�！�
�。�4）自1995年1月后，股市大幅下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日將短期投資股票轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致570萬元投資損失。ABC股份有限公司拒絕在1994年度會計報表中作出調(diào)整�！ �
�。�5）存貨計價方法由先進(jìn)先出法變更為后進(jìn)先出法，已在會計報表附注11中說明�！�
�。�6）除注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收帳款中的17萬元已成壞帳，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整建議外，注冊會計師提請調(diào)整的其他1780萬元調(diào)整事項，ABC股份有限公司已作調(diào)整�！ �
要求：（一）請分別針對上述情況，指出秦朗、王豪應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見，并說明理由。（請直接將答案寫在各種情況下面的空白處。）（6分）
�。ǘ┤绻豢紤]第（4）、（5）、（6）種情況，請代秦朗、王豪編制一份審計報告。（8分）
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