公務(wù)卡強(qiáng)制目錄執(zhí)行情況的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

作者：張全

現(xiàn)代審計(jì) 2015年04期

對公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄執(zhí)行情況的檢查，是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要摸清公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的報(bào)賬總額情況，使用公務(wù)卡結(jié)算情況以及使用現(xiàn)金結(jié)算情況，進(jìn)而揭示未按公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定，違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算的問題。

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別預(yù)算執(zhí)行單位財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，在費(fèi)用明細(xì)核算方面，未按照支出性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)分類設(shè)置明細(xì)科目，而是按照資金預(yù)算用途或使用方向設(shè)置明細(xì)科目，導(dǎo)致公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的費(fèi)用（如辦公費(fèi)）的核算，分散在很多科目中。筆者認(rèn)為，應(yīng)針對這樣的情形，運(yùn)用AO軟件對公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄執(zhí)行情況開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。

一、對公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)報(bào)賬總額的審計(jì)方法

步驟一：以憑證庫作為查詢對象，篩選出某單位2013年度涉及501（撥出經(jīng)費(fèi)）、504（行政事業(yè)支出）所有憑證記錄，生成過渡表一。SQL語句為：

SeleCt:intO 過渡表一

From[憑證庫]

WHERE單位名稱=‘某單位’，and年度=2013' and源憑證號in

（Select源憑證號From[憑證庫]WHERE單位名稱=‘某單位’and年度='2013' and

（left（科目編碼，3）='501'or left（科目編碼，3）='504'）and ABS（借方金額）0）

步驟二：以上述生成的過渡表一為查詢對象，剔除人員經(jīng)費(fèi)及其他與支出無關(guān)的記錄，生成過渡表二。SQL語句為：

SeleCt*into過渡表二

from過渡表一

where（left（科目編碼，3）='501' or left（科目編碼，3）='504'）

and科目名稱not in（‘對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出’，‘福利費(fèi)’，‘撫恤金’，‘工會經(jīng)費(fèi)’，‘公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助’，‘購房補(bǔ)貼’，‘基本工資’，‘績效工資’，‘加班費(fèi)’，‘獎(jiǎng)金’，‘交通補(bǔ)助’，‘津貼補(bǔ)貼’，‘津貼補(bǔ)助’，‘離退休老干部經(jīng)費(fèi)’，‘離休費(fèi)’，‘其他對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出’，‘其他人事事務(wù)支出’，‘喪葬費(fèi)’，‘生活補(bǔ)助’，‘退休費(fèi)’，‘未休年假’，‘慰問費(fèi)’，‘行政單位基本醫(yī)療’，‘醫(yī)療護(hù)理費(fèi)’，‘援藏干部津貼’，‘值班費(fèi)’，‘住房公積金’）

步驟三：以上述生成的過渡表二為查詢對象，按摘要內(nèi)容分類匯總，形成費(fèi)用報(bào)銷情況匯總表，據(jù)此分析掌握公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的報(bào)賬情況。若遇摘要內(nèi)容描述不明確，比如描述為“其他支出”，則要結(jié)合過渡表二反映出的源憑證號找出相關(guān)的記賬憑證資料進(jìn)行審閱分析，以細(xì)化費(fèi)用類別。SQL語句為：

Select摘要，sum（借方金額）合計(jì)金額

From過渡表二

GROUP BY摘要

二、對公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)現(xiàn)金結(jié)算情況的審計(jì)方法

步驟一：以憑證庫作為查詢對象，篩選出某單位2013年度涉及101（現(xiàn)金）貸方發(fā)生額不為空的所有憑證記錄，生成過渡表1。SQL語句為：

Select：into過渡表1

From[憑證庫]WHERE單位名稱=‘某單位’and年度=‘2013’

and源憑證號in

（Select源憑證號From[憑證庫]WHERE單位名稱=‘某單位’and年度=‘2013’ and科目名稱=‘現(xiàn)金’and ABS（貸方金額）＞0）

步驟二：以上述生成的過渡表1為查詢對象，剔除與支出無關(guān)的記錄，生成過渡表2。SQL語句為：

Select：into過渡表2

From過渡表1

WHERE left（科目編碼，1）=‘5’or科目名稱=‘現(xiàn)金’or科目名稱=‘銀行存款’

步驟三：以上述生成的過渡表2為查詢對象，按摘要內(nèi)容分類匯總，結(jié)合會計(jì)科目和摘要內(nèi)容對相關(guān)憑證進(jìn)行審閱詢問，進(jìn)一步核實(shí)公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)算報(bào)賬情況。SQL語句為：

Select摘要，sum（借方金額）合計(jì)金額

From過渡表2

GROUP BY摘要

步驟四：對結(jié)算起點(diǎn)1000元以上的記錄進(jìn)行詳查詢問，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)違反公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算規(guī)定，違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算報(bào)賬的問題。SQL語句為：

SeleCt*

From過渡表2

WHERE借方金額＞=1000 or科目名稱=‘現(xiàn)金’or科目名稱=‘銀行存款’

此外，對公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)公務(wù)卡結(jié)算情況的審計(jì)可，直接從財(cái)政大平臺中獲取公務(wù)卡報(bào)賬明細(xì)表以獲取公務(wù)卡結(jié)算報(bào)賬數(shù)據(jù)，在此不作詳述。

作者介紹：張全，四川省審計(jì)廳

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