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營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)意行業(yè)的影響
摘要：隨著我國稅收制度改革的不斷深入，我國的稅收制度由原來的營業(yè)稅與增值稅兩稅制逐漸施行營業(yè)稅該增值稅稅制，該稅制在我國的試點范圍正在不斷擴大。雖然該稅制的實施是為了減輕國內(nèi)企業(yè)的賦稅壓力，但就目前試點的情況來看，并沒有達到預期的效果，部分企業(yè)感受到稅制變化帶來的好處，但是仍有部分企業(yè)在稅制改革后，賦稅壓力反而越來越重。本文主要對營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)意行業(yè)的影響進行了簡單的探討。
關鍵詞：營改增；文化創(chuàng)意業(yè)；影響
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)意行業(yè)的促進作用
我國營業(yè)稅改增值稅稅制的施行對大部分文化企業(yè)來說，都能有效減輕賦稅壓力，這對整個文化創(chuàng)意行業(yè)來說，并不是最大的好處，最大的好處是通過內(nèi)部流程的再造分享稅制改革的成果，這對促進產(chǎn)業(yè)的分工以及推動產(chǎn)業(yè)的轉型及創(chuàng)新具有重要意義。
1.一般納稅人標準的調(diào)整。新稅制的實施對一般納稅人的標準進行了新的調(diào)整，將企業(yè)應稅服務年銷售金額從原有的60萬元調(diào)整到500萬元，而銷售金額低于500萬元的企業(yè)實行3%的征稅率，相比原有的征稅率下調(diào)了2%，這對小型文化企業(yè)的生存和發(fā)展十分有利。據(jù)相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，稅改后，小型文化創(chuàng)意企業(yè)的稅負整體下降了40%左右。對大中型文化企業(yè)來說，雖然稅率進行了一定的上調(diào)，但是企業(yè)能夠通過相關服務的增值稅稅額進行抵扣，從而使得企業(yè)的總體賦稅壓力得到一定程度的降低。文化創(chuàng)意行業(yè)各企業(yè)整體稅負的降低，對促進整個文化創(chuàng)意行業(yè)市場的拓展具有積極的作用，有利于推動小型企業(yè)規(guī)模的擴大，同時也促進了下游部分行業(yè)的發(fā)展。
2.提高了試點區(qū)域?qū)鐕幕⻊掌髽I(yè)的吸引力。通過對稅制進行改革，大大提高了稅制改革試點區(qū)域?qū)鐕幕⻊掌髽I(yè)的吸引力，同時由于稅制改革之后，企業(yè)總部與其分支機構之間發(fā)生的交易能夠開增值稅發(fā)票，這就能使得部分成本能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣，因此，企業(yè)通常會優(yōu)先考慮將總部位置設在試點地區(qū)。試點區(qū)域的企業(yè)在經(jīng)營過程中，成本能夠有效地降低，使產(chǎn)品在市場上具有更高的競爭力。
3.促進企業(yè)與客戶之間關系的發(fā)展。進行稅制改革之后，試點區(qū)域的文化創(chuàng)意企業(yè)的業(yè)務及服務能夠開具增值稅發(fā)票，其客戶同樣能夠增值稅發(fā)票抵扣部分增值稅，從而降低客戶的成本，能夠有效降低企業(yè)與客戶之間糾紛的發(fā)生，這對促進試點區(qū)域相關企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
二、營業(yè)稅改增值稅對文化創(chuàng)業(yè)的負面作用
在稅制改革后，對部分運營成本較高，但相對弱勢的文化創(chuàng)意企業(yè)，賦稅壓力可能會越來月中。據(jù)相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在電影行業(yè)中，能夠賺錢的電影只占整個電影市場的10%左右，而有超過70%的電影都會賠錢。針對這種情況，稅制改革對電業(yè)企業(yè)賦稅壓力的增加，會導致大量的電影企業(yè)發(fā)展越來越困難。尤其是影視制作方，其人工成本較高且經(jīng)營風險較大，賦稅壓力增加的可能性非常大。此外，文化創(chuàng)意企業(yè)還面臨著稅制改革帶來的其它發(fā)展風險，這極大地制約了整個文化創(chuàng)意行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
1.小型企業(yè)的經(jīng)營成本大大增加。文化創(chuàng)意行業(yè)內(nèi)部競爭非常激烈，面臨稅制改革所帶來的壓力，部分企業(yè)整體規(guī)模較小，缺乏市場競爭力。這部分企業(yè)在無市場定價權的情況下，需要通過調(diào)整產(chǎn)品價格的方式將增值稅進行轉嫁，這個過程中所產(chǎn)生的新的稅收負擔就只能由企業(yè)自己承擔，這無疑大大增加了這些小型企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.人力資源成本對企業(yè)帶來了極大的賦稅壓力。文化創(chuàng)意企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，其中的創(chuàng)意設計及制作工作往往需要投入大量的人力資源才能達到效果。這就導致了這些企業(yè)的人力資源成本大大提高，在整個經(jīng)營成本中占據(jù)很大的比例，而人力資源成本不屬于增值稅進項稅額的范圍，因而無法進行抵消，這就大大的增加了企業(yè)的賦稅壓力，制約了企業(yè)的發(fā)展。
3.固定資產(chǎn)的過慢更新使得企業(yè)無法得到賦稅減免。部分文化企業(yè)長期不對固定資產(chǎn)進行更新，甚至有部分企業(yè)根本沒有設置固定資產(chǎn)采購項目，這就導致了企業(yè)沒有辦公、維修等進項稅稅額。另外，有部分企業(yè)無法提供增值稅發(fā)票，這也導致了企業(yè)經(jīng)營過程中無法得到賦稅的有效減免。
三、文化企業(yè)應采取的對策
為了應對營業(yè)稅改增值稅帶來的影響，文化企業(yè)應更加關注政策細節(jié)，加強內(nèi)部管理，要對稅制改革進行充分認識，把握好機會，做好市場拓展的準備工作，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
1.加強企業(yè)內(nèi)部管理。面臨新稅制的施行，文化企業(yè)在發(fā)展過程中，應當不斷加強內(nèi)部管理，以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為基準，不斷深入對內(nèi)部結構的研究。同時，還要做好市場調(diào)研工作，研究國家的相應政策，對企業(yè)的經(jīng)營結構進行合理的調(diào)整。這樣，才能有效的促進文化企業(yè)的快速轉型，適應市場的需求，有效降低經(jīng)營風險的發(fā)生幾率，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2.申請政府支助。試點區(qū)域內(nèi)的各文化企業(yè)應該通過向政府申請財政補貼的方式來獲得政府的資金支持，同時還應向有關部門爭取政策優(yōu)惠，保證企業(yè)能夠適應稅改所產(chǎn)生的影響，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
3.加強財務管理工作。試點地區(qū)文化創(chuàng)意企業(yè)應該做好會計核算及發(fā)票管理工作，通過合理的會計人員配置，并積極開展技能培訓，提高會計人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務水平，使所有的會計人員對稅改所產(chǎn)生的影響都能夠有一個詳細的了解，避免造成企業(yè)偷逃稅甚至發(fā)生刑事風險。另外，還需要規(guī)范發(fā)票管理制度，保證企業(yè)的正常運行，嚴格按照相關的規(guī)定執(zhí)行發(fā)票的各項管理工作。
試點區(qū)域的文化企業(yè)可以通過運用現(xiàn)代信息技術來對業(yè)務流程進行調(diào)整，以整合實現(xiàn)企業(yè)的電子商務為目標，將開發(fā)會計核算集中化、財務控制集中化以及財務決策集中化的軟件作為主要工作。另外，還應該采用集中的管理方式，這樣能夠有效提高財務數(shù)據(jù)處理的適時性，減少中間環(huán)節(jié)，提高財務工作的效率。
四、結語
稅制的改革是我國國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控管理的重要措施，并非是對稅收管理辦法的簡單調(diào)整，而是從政治、經(jīng)濟等多個方面的因素出發(fā)，所進行的綜合改革。將營業(yè)稅改增值稅，是為了對我國現(xiàn)有的經(jīng)濟結構進行調(diào)整，逐漸消除二元稅制對我國經(jīng)濟發(fā)展所產(chǎn)生的制約。新的稅制是一項利國利民的稅改政策，它對文化創(chuàng)意行業(yè)產(chǎn)生了極大的影響，對推動文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的良性競爭具有積極作用，是推動文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要動力。隨著稅制改革的不斷深入，我國稅收體系將呈現(xiàn)出全新的面貌，文化產(chǎn)業(yè)也將會得到全面的發(fā)展。
參考文獻：
[1]張秋茹.淺談知識經(jīng)濟時代的財務管理創(chuàng)新[J].黑龍江金融，2006.
[2]張美清.談知識經(jīng)濟時代財務管理的創(chuàng)新[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2006.
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