個(gè)人所得稅稅法

個(gè)人所得稅稅法1

個(gè)人所得稅

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1、【全能人案例】李勇20xx年12月取得以下所得：

（1）從所在境內(nèi)甲企業(yè)取得工資收入1800元；

（2）從所在境內(nèi)乙企業(yè)取得工資收入3000元；

（3）為其他企業(yè)進(jìn)行形象策劃，獲得報(bào)酬5000元；

（4）出租家中富余的汽車一輛，取得租金20xx元（暫不考慮營(yíng)業(yè)稅及附加）；

（5）向某礦務(wù)局提供一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入8000元；

（6）出版一本書獲得稿酬收入5000元；

（7）當(dāng)月收到利息收入24000元，其中國(guó)債利息收入4000元；銀行存款利息20xx元（存款時(shí)間從20xx年11月起）；18000元為借給某公司款項(xiàng)的.利息收入；

（8）當(dāng)月中獎(jiǎng)收入40000元，抽獎(jiǎng)支出6000元。

問(wèn)題：分別計(jì)算上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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個(gè)人所得稅稅法2

　　一、概述

　�。ㄒ唬┝私鈧�(gè)人所得稅的概念

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的.一種稅。

　�。ǘ�）熟悉個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　（三）了解個(gè)人所得稅的立法原則

　　二、征稅對(duì)象

　�。ㄒ唬┦煜すべY、薪金所得的內(nèi)容

　�。ǘ�）熟悉個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)容

　�。ㄈ�）熟悉對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的'內(nèi)容

　�。ㄋ模┦煜�勞務(wù)報(bào)酬所得的內(nèi)容

　　（五）熟悉稿酬所得的內(nèi)容

　�。�六）熟悉特許權(quán)使用費(fèi)所得的內(nèi)容

　　（七）熟悉利息、股息、紅利所得的內(nèi)容

　�。ò耍┦煜へ�(cái)產(chǎn)租賃所得的內(nèi)容

　�。ň牛┦煜へ�(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的內(nèi)容

　�。ㄊ�）熟悉偶然所得的內(nèi)容

　�。ㄊ�一）熟悉其他所得的內(nèi)容

　　三、納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　�。ㄒ唬┦煜ぞ用窦{稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，掌握居民納稅人和非居民納稅人的'納稅義務(wù)范圍，熟悉所得來(lái)源的確定，熟悉扣繳義務(wù)人

　�。ǘ�）掌握適用稅率的具體規(guī)定，掌握稿酬所得減征、勞務(wù)報(bào)酬所得加成征稅的規(guī)定

　　（三）掌握應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定，掌握應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）掌握工資、薪金所得的計(jì)稅方法

　　（二）掌握個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

　　（三）掌握對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

　�。ㄋ模┱莆談趧�(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

　�。ㄎ澹┱莆崭宄晁�得的計(jì)稅方法

　�。�六）掌握特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

　�。ㄆ撸┱莆绽�息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

　�。ò耍┱莆肇�(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

　　（九）掌握財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

　�。ㄊ�）掌握偶然所得的計(jì)稅方法

　　（十一）掌握特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

　　扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法；境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法；兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收人的計(jì)稅方法；對(duì)從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的.征稅辦法；對(duì)從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法；對(duì)演出市場(chǎng)上個(gè)人取得所得的征稅辦法；年終一次性取得獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法；個(gè)人股票期權(quán)所得的計(jì)稅方法；高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得個(gè)人所得的計(jì)稅方法等

　　五、減免稅優(yōu)惠

　�。ㄒ唬┱莆彰舛惖捻�(xiàng)目

　�。ǘ�）熟悉減稅的項(xiàng)目

　　（三）熟悉暫免征稅的項(xiàng)目

　�。ㄋ模┦煜ぜ{稅人享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)的.審批原則

　　六、沖報(bào)和繳納

　�。ㄒ唬┦煜ぴ慈�扣繳的納稅申報(bào)方法

　�。ǘ�）熟悉自行申報(bào)納稅的方法

　　（三）熟悉高收入者個(gè)人所得稅的征收管理

　�。ㄋ模┦煜�對(duì)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理

　�。ㄎ澹┦煜めt(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的.征收管理

　�。�六）熟悉個(gè)人繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)提高后，繳納個(gè)人所得稅的征收管理

　�。ㄆ撸┦煜す蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理

個(gè)人所得稅稅法3

　　新個(gè)人所得稅法年終獎(jiǎng)計(jì)算方式

　　1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　這里我們以兩個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：

　　(1)假設(shè)員工甲應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)為13813元，他2月份的工資、薪金所得為5000元。由于已超出了3500元，那么該員工年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：

　　應(yīng)納稅部分=13813元

　　應(yīng)納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13813×0.03-0=414.39元

　　(2)假設(shè)員工乙應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)也為13813元，他2月份的工資、薪金所得為3000元。由于未到3500元，那么該員工年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：

　　應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)=13813-(3500-3000)=13213元

　　應(yīng)納稅部分÷12=13213÷12=1101，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13213×0.03-0=396.39元

　　個(gè)人所得稅申報(bào)流程

　　依照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》(以下稱《辦法》)規(guī)定，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人在納稅年度終了后,應(yīng)當(dāng)向《辦法》規(guī)定的申報(bào)地點(diǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))辦理納稅申報(bào)。

　　舉例：

　　個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)按照以下方式和流程辦理：

　　主要采用兩種申報(bào)方式：直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);郵寄申報(bào)。

　　(一)個(gè)人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　納稅人直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按以下三種不同情況區(qū)分申報(bào)流程：

　　1、申報(bào)無(wú)征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅

　　該申報(bào)流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)已足額繳納個(gè)人所得稅，年度終了后年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人只需要辦理申報(bào)事宜，不需要另行辦理征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅等事宜。

　　第一步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào))》 第二步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表一式兩份。

　　第三步 納稅人直接將申報(bào)表、身份證件復(fù)印件提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

　　第四步 納稅人留存一份申報(bào)表備查。

　　2、申報(bào)征稅、補(bǔ)稅

　　該申報(bào)流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)沒(méi)有足額繳納個(gè)人所得稅，年度終了后年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人還需要辦理征稅、補(bǔ)稅事宜。

　　第一步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào))》

　　第二步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表一式兩份。

　　第三步 納稅人直接將申報(bào)表、身份證件復(fù)印件提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

　　第四步 納稅人執(zhí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅收繳款書繳納稅款。

　　第五步 納稅人留存一份申報(bào)表備查。

　　3、申報(bào)退稅、抵稅

　　該申報(bào)流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)多繳個(gè)人所得稅，年度終了后年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人可選擇申請(qǐng)當(dāng)期退稅或是申請(qǐng)多繳稅金留作下期繳納個(gè)人所得稅時(shí)抵減。

　　第一步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào))》 第二步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表一式兩份。

　　第三步 納稅人提交以下資料給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(1)當(dāng)期個(gè)人所得稅申報(bào)表;

　　(2)個(gè)人有效身份證件復(fù)印件;

　　(3)多繳稅款屬自行申報(bào)的，多繳稅款所屬時(shí)期的納稅申報(bào)表復(fù)印件;多繳稅款屬代扣代繳的`，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人多繳稅款所屬時(shí)期實(shí)際應(yīng)稅收入情況的書面證明;

　　(4)證明已納稅的個(gè)人所得稅完稅憑證(含稅收繳款書、完稅證明、代扣代收稅款憑證等)原件及復(fù)印件(稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)原件與復(fù)印件無(wú)誤后，將原件退回納稅人);

　　(5)《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》;

　　(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　第四步 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后作退稅或抵稅處理，納稅人執(zhí)稅務(wù)機(jī)關(guān)退回申報(bào)表備查或下期抵稅申報(bào)。

　　(二)郵寄申報(bào)

　　郵寄申報(bào)目前只適用于申報(bào)無(wú)征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅的情況。

　　第一步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《郵寄納稅申報(bào)申請(qǐng)書》，填寫完畢后，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供郵寄申報(bào)所需的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人。

　　第二步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào))》 第三步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表。

　　第四步 納稅人將申報(bào)表、身份證件復(fù)印件裝入信封，以掛號(hào)信函的方式郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)，在信封上填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方位置填寫“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)”字樣。

　　第五步 納稅人向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。

　　納稅人年度納稅申報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)已納稅完稅憑證等資料后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出開(kāi)具完稅證明，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。

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