企業(yè)財務(wù)信息化與內(nèi)部控制

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企業(yè)財務(wù)信息化與內(nèi)部控制

作者：張霞

來源：《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》2014年第12期

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，要提高會計信息質(zhì)量、使其資產(chǎn)的安全性、完整性得到有效保護(hù)，內(nèi)部控制起著關(guān)鍵的作用�？刂婆c會計有著并存的關(guān)系，財務(wù)信息化是一種有別于其他內(nèi)部控制形式的特殊方法，此方法已得到普遍的認(rèn)可，應(yīng)用范圍也越來越大，同時其對傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制程序和方法也產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)在充分發(fā)揮財務(wù)信息化體現(xiàn)出來的及時性和準(zhǔn)確性等優(yōu)勢的同時，如何保證財務(wù)信息化的安全性，需要對新形勢下的會計內(nèi)部控制作 深入研究。

一、財務(wù)信息化對會計內(nèi)部控制的影響

財務(wù)信息化實施過程中，會計處理過程、環(huán)節(jié)、方式上均有所改變，會計核算組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制以及對會計人員的管理也發(fā)生了全新的變化。我們分別從控制形式、控制內(nèi)容、稽核機(jī)制以及會計信息存貯方式等方面簡述財務(wù)信息化環(huán)境對企業(yè)會計內(nèi)部控制要素的影響。 內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化。對會計信息控制而言，實施信息化后與原手工會計存在很大的差異，下面分析財務(wù)信息化核算下會計內(nèi)部控制形式的變化。

財務(wù)信息化下的工作流程：

原始憑證→授權(quán)批準(zhǔn)→財務(wù)審核→對合格憑證進(jìn)行憑證輸入（制單）→主管審核→計算機(jī)系統(tǒng)處理→賬表輸出。財務(wù)信息化的實現(xiàn)，會計人員的工作內(nèi)容得到大大的減輕，可以實現(xiàn)會計賬務(wù)的集中化處理。

內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了改變。財務(wù)信息化系統(tǒng)是由人與計算機(jī)相互結(jié)合運(yùn)行的一個系統(tǒng)，控制的內(nèi)容比較復(fù)雜，這是由于計算機(jī)系統(tǒng)的隱蔽性決定的，綜合來說可以概況為以下幾個方面：分配會計人員工作時需要重新整合以及形成新的內(nèi)部牽制；有關(guān)系統(tǒng)的安全性控制與開發(fā)、資料需要文書化控制；管理控制系統(tǒng)的組織與操作；系統(tǒng)的.輸入、輸出以及處理控制。 內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化。手工模式下的財務(wù)信息系統(tǒng)執(zhí)行的是一套復(fù)雜的內(nèi)部牽制制度，每一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過很多的重復(fù)手續(xù)而且要嚴(yán)格按照制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，如業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項與會計記錄等都要由相關(guān)的審查機(jī)制嚴(yán)格審查之后才可進(jìn)行操作，這樣對于提高工作效率方面帶來很大瓶頸。財務(wù)信息化的實施，可在較大程度上簡化這些工作程序，因其工作的自動化和控制的自動化使很多業(yè)務(wù)程序都由計算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)一的處理，從而使會計工作人員的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生變化。

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