零稅率和免稅的區(qū)別

零稅率與免稅的區(qū)別

新《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國家對(duì)出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策，根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率，如果稅率為零，銷項(xiàng)稅額也為零。應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)http://www.oriental01.com稅額為零，零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí)，根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅，但二者區(qū)別在于：一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。因此，不應(yīng)將零稅率和免稅混為一談，二者是有本質(zhì)區(qū)別的。

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