關于生活服務業(yè)一般納稅人增值稅申報表填寫業(yè)務示例

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。以下是小編精心整理的關于生活服務業(yè)一般納稅人增值稅申報表填寫業(yè)務示例，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　河南某大酒店有限公司為增值稅一般納稅人，2016年5月業(yè)務如下：

　　業(yè)務1：對外提供餐飲服務共開具普通發(fā)票1060萬，外賣收入35.1萬，所屬停車場收入10.5萬，所屬經(jīng)營部對外銷售煙酒百貨23.4萬并開具普票，處理2016年1月份購進的辦公用車一輛，取得收入10.3萬。

　　業(yè)務2：5月共從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，開具普票（收購）金額200萬、從超市購進鮮活肉產(chǎn)品取得普票金額150萬、購買煙酒百貨10萬取得專票、食用植物油30萬取得專票，取得某公司法律咨詢費專票金額20萬,購進辦公產(chǎn)品一批專票金額60萬。

　　業(yè)務3： 購買稅控盤，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計820元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額700.85元，稅額119.15元。

　　上述業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已認證相符。

　　綜合上述業(yè)務，該企業(yè)2016年6月增值稅申報表填寫情況如下：

　　一、填寫附表1《本期銷售情況明細表》

　　業(yè)務1中，對外提供餐飲適用稅率6%，銷項稅額=1060÷（1＋6%）×6%=60萬元，開具普通發(fā)票，應填入附表1第5行第3、4、9-14列相應欄次；

　　外賣及煙酒百貨銷售收入適用稅率17%，銷項稅額=

　�。�35.1+23.4）÷（1＋17%）×17%=8.5萬元，開具普通發(fā)票，應填入附表1第1行第3、4、9-14列相應欄次；

　　停車場收入按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃處理，可選擇簡易計稅，適用征收率為5%，應納稅額=10.5÷（1＋5%）×5%=0.5萬元；開具普通發(fā)票，應填入附表1第9b行第3、4、9-14列相應欄次；

　　車輛處理收入按處理固定資產(chǎn)處理，簡易計稅適用征收率為3%：應納稅額=10.3÷（1＋3%）×3%=0.3萬元，開具普通發(fā)票，應填入附表1第11行第3、4、9-14列相應欄次；

　　二、填寫附表2《本期進項稅額明細》

　　納稅人取得的專用發(fā)票，不論是否允許抵扣，均應先進行認證，再根據(jù)不同情形相應填寫附表2。

　　業(yè)務2中：

　　自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品允許計算抵扣進項稅額= 200 ×13%=26萬元，應填入附表2第4欄、第6欄；

　　購買煙酒、辦公用品專票稅額=（60+10）×17%=11.9萬元，食用植物油、法律咨詢費專票專票稅額=30×13%+20×6%= 5.1萬元，應按合計填入附表2第1欄、第2欄。

　　鮮活肉產(chǎn)品溝通環(huán)節(jié)免征增值稅，取得的普通發(fā)票不能抵扣進項稅額，不填寫附表2。

　　業(yè)務3購進稅控設備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進項稅額，不應填寫附表二“一、申報抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待抵扣進項稅額”相關欄次，因此，將業(yè)務3專用發(fā)票金額700.85元、稅額119.15元填入第26欄、第27欄、第28欄。

　　本期所有認證相符的專用發(fā)票，不論是否申報抵扣進項稅額，均應填寫第35欄。

　　三、填寫《本期進項稅額結構明細表》

　　按不同稅率、征稅率或項目，將附表二申報抵扣的進項稅額相應填入《進項稅額結構明細表》欄次。

　　將業(yè)務2中自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品允許計算抵扣進項稅額和食用植物油進項稅額填入第4欄“13%稅率的進項”。

　　將業(yè)務2中購買煙酒、辦公用品專票稅額填入第2欄“17%稅率的進項”

　　將業(yè)務2中法律咨詢費專票專票進項稅額第11欄“6%稅率的進項”。

　　四、填寫附表4《稅額抵減情況表》

　　業(yè)務1 中，處理2016年1月份購進的辦公用車屬于銷售使用過的固定資產(chǎn)，享受減按2%征收優(yōu)惠，減免稅額= 10.3÷（1＋3%）×（3%-2%）=0.1萬元。

　　業(yè)務3購進稅控設備可以全額抵減增值稅稅額。

　　以上業(yè)務應分別填寫《減免稅明細表》的“一、減稅項目”部分，分別填寫第2、3欄次，第1欄填寫合計數(shù)。

　　注意；《減免稅申報明細表》可根據(jù)納稅人不同的減免稅項目來增加行次填寫。

　　上述抵減金額合計反映在主表第23欄，不在主表第28欄反映。

　　五、填寫增值稅納稅申報主表

　　1.銷售額部分

　　將業(yè)務1中，按適用稅率計稅的不含稅第一文庫網(wǎng)銷售額4000萬元（扣除前）填在主表第1欄，其中貨物銷售額50萬元同時填寫在第2欄。簡易計稅的銷售額20萬填入主表第5欄。

　　2.稅款計算部分

　　將業(yè)務1中一般計稅方法項目對應的銷項稅額685000元 （附表1第1欄第10列+第5行第14列）填入第11欄。

　　將業(yè)務1簡易計稅方法項目中對應的銷項（應納）稅額8000元（附表1第9b行第14列+第11行第11列）填入第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”。

　　將本期允許抵扣的進項稅額，即附表2第12欄稅額430000元，填入主表第12欄。

　　將業(yè)務3可全額抵減的稅控設備金額和銷售使用過的固定資產(chǎn)應減免額合計1820元填入第23欄。

　　經(jīng)過表內邏輯關系計算，當期主表第24欄“應納稅額合計”為261180元。

　　3.稅款繳納部分

　　本月無預繳稅額不需填寫第28欄。

　　經(jīng)過表內邏輯關系計算，當期第34欄“本期應補（退）稅額”為261180元。

　　六、填寫《營改增稅負分析測算明細表》

　　提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。

　　1.項目及欄次部分

　　根據(jù)業(yè)務1對應應稅項目，分別填寫本表“應稅項目代碼及名稱”部分。

　　將業(yè)務1中的餐飲服務、停車場收入（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）對應增值稅稅率分別為6%、5%，分別填寫本表“增值稅稅率或征收率”。

　　將餐飲服務、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃原營業(yè)稅對應稅率均為5%，填入“營業(yè)稅稅率”。

　　注意：不同應稅項目或同一應稅項目適用不同計稅方法，均應分別填寫。

　　2.增值稅部分

　　第1列將業(yè)務1中的餐飲服務、停車場收入對應不含稅銷售額填入。

　　第2列將業(yè)務1、2對應的銷項（應納）稅額填入，按公式計算。

　　第3列將業(yè)務1、2對應價稅合計數(shù)填入，按公式計算。 第4列無差額扣除項目，不需填寫本列。

　　第5列將業(yè)務1、2對應扣除后銷售額填入，按公式計算。

　　第6列將業(yè)務1、2對應扣除后銷項（應納）稅額填入。，按公式計算

　　第7列分別按填表說明公式計算填入。具體為：

　　業(yè)務1中，適用一般計稅方法，則第7列＝第6列對應各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。該欄次=600000÷685000×261180=223357.66元。

　　業(yè)務2中，適用簡易計稅方法，則第7列＝第6列對應各行次=5000元。

　　3.營業(yè)稅部分

　　第8列，6月申報5月稅款時，期初余額均為0。以后 該列本月數(shù)等于上月該表第12列“期末余額”數(shù)。

　　第9列，填寫業(yè)務2、3本期扣除發(fā)生額。該列為按營業(yè)稅制度可差額扣除項目，與增值稅制度下的差額扣除項目有所差異，如營業(yè)稅無差額扣除政策則不填寫扣除額。

　　第10列，填寫業(yè)務2、3按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次＝第8列對應各行次+第9列對應各行次。

　　第11列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。

　　1.當?shù)?0列各行次≤第3列對應行次時

　　本列各行次＝第10列對應各行次。

　　2.當?shù)?0列各行次>第3列對應行次時

　　本列各行次＝第3列對應各行次。

　　第12列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結存的金額。

　　本列各行次＝第10列對應各行次-第11列對應各行次。 第13列“應稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應項目的應稅營業(yè)額。

　　本列各行次＝第3列對應各行次-第11列對應各行次。 第14列“營業(yè)稅應納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應項目的營業(yè)稅應納稅額。

　　本列各行次＝第13列對應各行次×對應行次營業(yè)稅稅率。

　　行次邏輯關系

　　“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數(shù)。

　　本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

　　本行第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

　　以上填寫方法，具體見：生活服務業(yè)《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫示例。

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