預算資金

　　在我們的日常生活和工作中，預算資金是一個不可忽視的重要概念。無論是在家庭生活中規(guī)劃日常開支，還是在企業(yè)運營中管理資金流動，預算資金都扮演著至關重要的角色。以下是小編整理的預算資金，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　預算資金

　　預算內(nèi)資金主要是指由國家各級財政部門統(tǒng)一集中和管理的財政資金部分。

　　預算外資金是指根據(jù)國家財政制度和財務制度的規(guī)定，不納入國家預算，由地方各部門，各企事業(yè)單位自收自支的資金。它是國家預算資金的必要補充，具有分散性、自主性、專用性的特點。預算外資金指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。

　　地方財政支配的各項附加收入和集中的有關資金；國有企業(yè)及主管部門掌握的各項專用基金；行政事業(yè)單位的自收自支資金；中央和地方主管部門所屬不納入預算的企業(yè)收入；法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等；國務院或省級人民政府及其財政、

　　計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費；國務院及財政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門所屬單位集中上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預算管理的財政性資金。社會保障基金在國家財政尚未建立社會保障預算制度以前，先按預算外資金管理制度進行管理，�？顚Ｓ谩Ｘ斦�部門在銀行開設統(tǒng)一的專戶，用于預算外資金收入和支出管理。部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。所以預算外資金收入也是來源于收費，不過是預算外收費。

　　預算外資金的性質決定了它具有以下幾個特點：

　　1.財政性。預算外資金也是財政性資金，但不是由中央財政集中分配 ，支配權和使用權屬于各地方財政和有關行政事業(yè)單位，采取收支兩條線的財政專戶管理辦法。

　　2.專用性。從預算外資金的歷史發(fā)展進程看，設置預算外資金，在多數(shù)情況下，是為了保證某些專項支出。例如，城市留用的預算外資金用于城市維護，養(yǎng)路費就是用于養(yǎng)路等等。新的企業(yè)財務制度規(guī)定，預算外資金在不改變資金性質（積累性和消費性或生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性）的前提下可以統(tǒng)籌使用。

　　3.分散性。預算外資金是一種非集中性資金，由多種項目構成，并由各地區(qū)、行政事業(yè)單位分別掌握使用，無論從資金來源還是從使用單位與用途來看，都是有別于預算內(nèi)資金的一種非集中性資金。

　　預算外資金的本質特征是：

　　(1)憑借國家賦予的權利，或是國家信譽取得的；

　　(2)經(jīng)過規(guī)定程序(包括國家賦予地方政府及稅收部門的審批權限)批準后方可收�。�

　　(3)其所收取的收入，單位不能記作單位科目(事業(yè)收入)，必須按規(guī)定上繳財政專戶；

　　(4)由財政專戶撥回單位的財政資金，單位才可按規(guī)定記作事業(yè)收入；

　　(5)單位預算外資金的使用，必須編制收支計劃，按規(guī)定程序批準后執(zhí)行；

　　(6)單位預算外資金的收支必須納入綜合財政計劃管理。

　　過去，預算外資金的性質是資金的使用權和所有權歸單位所有，按《決定》精神，預算外資金的性質發(fā)生了根本性的變化，打破了過去“兩權不變”的管理模式。重新明確了預算外資金的三權所屬關系，即所有權歸國家，調控權歸政府，管理權歸財政。從“兩權不變”，到“還錢還權”是預算外資金性質的重大變革。

　　重新界定預算外資金的性質和范圍

　　《決定》明確規(guī)定，預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取和安排使用的未納入國家財政預算管理的各種財政性資金。并明確做出以下規(guī)定：國有企業(yè)提取的各項基金（包括稅后留利）不再作為預算外資金管理；地方財政部門按國家規(guī)定收取的各項稅費附加，作為地方財政固定收入，統(tǒng)一納入地方財政預算后，不再列入預算外資金的管理范圍；事業(yè)單位和社會團體通過市場獲得的并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營服務收入，不作為預算外資金管理，但要依法納稅；將鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金明確納入預算外資金管理。

　　部分預算外資金納入預算管理

　　為了完善財政預算分配制度，保證國家預算的完整性和統(tǒng)一性，新措施規(guī)定，從1996年起，將中央政府憑借政府權力取得的、在一定程度上具有“準”稅收性質的政府基金或收費納入預算管理，按規(guī)定專款專用，不得挪作他用，也不能用于平衡預算。

　　嚴格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金規(guī)模

　　為了控制預算外資金規(guī)模不斷膨脹，《決定》重申了行政事業(yè)收費（基金）的審批權限的管理規(guī)定，各部門、各單位必須按規(guī)定的審批權限設立收費（基金）項目，不得越權收費和建立基金，否則，按亂收費行為處理。

　　建立預算外資金收支預決算制度

　　首先，各部門和各單位要按規(guī)定編制預算外資金收支計劃和決算，報財政部門審批。其次，財政部門要在銀行設立預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理，即各部門和各單位取得的預算外資金收入要繳入財政專戶，支出由各部門和單位按規(guī)定的用途安排使用，財政部門根據(jù)預算外資金收支計劃從專戶核撥資金。

　　嚴格規(guī)定了預算外資金的使用范圍

　　專用于公共工程和公共事業(yè)的基金和收費以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途�？顚Ｓ�，由財政部門審核后分期撥付資金；用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴格執(zhí)行財政部門核定的項目、范圍和標準；用于固定資產(chǎn)投資的支出，要按國家規(guī)定立項，納入國家固定資產(chǎn)投資計劃，并按計劃部門確定的國家投資計劃和工程進度分期撥付；用于購買專項控購商品方面的支出，要報財政部門審查同意后，按國家規(guī)定辦理控購審批手續(xù)。

　　所謂專項資金，是國家或有關部門或上級部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，�？顚Ｓ茫�不能挪作他用。在當前各種制度和規(guī)定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、�？畹龋�并且在包括的具體內(nèi)容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。

　　一般來說專項資金是指財政部門或上級單位撥給行政事業(yè)單位，用于完成專項工作或工程，并需要單獨報帳結算的資金。也就是說，專項資金有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。單位工作經(jīng)費不足，單獨行文申請的業(yè)務經(jīng)費，是用于彌補經(jīng)費不足的業(yè)務經(jīng)費，不屬于專項資金。

　　目前對專項資金的構成尚沒有統(tǒng)一的界定，從財政資金管理的情況看，在日常操作中，一般采用的是“扣除界定法”，即扣除經(jīng)常性經(jīng)費以外的，由財政安排或追加以及上級單位撥付的財政資金，全部作為專項資金。從支出性質分類，專項資金包括個人部分（如：專項

　　補貼、專項獎勵等）和公用部分（如：專項購置、專項修繕等）；從支出用途分類，可以將專項資金分為基本建設支出、專項業(yè)務費、專項支出購置、專項修繕和其他專項等。

　　在財政部印發(fā)的《中央本級項目支出預算管理辦法》

　　中規(guī)定，項目支出預算是在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃（或專項資金支出計劃）。項目按照其性質可以分為基本建設類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項目。對于地方而言，專項資金分類與中央項目支出分類基本一致，只是在資金來源和使用方面存在一些差別。地方專項資金來源主要是地方財政部門安排的預算內(nèi)資金、預算外資金、上級補助或上級撥款的資金、政府性基金及轉移支付資金等；地方專項資金的使用主要是地方政府承擔的基礎設施建設和發(fā)展及其他專項事業(yè)支出等。

　　在公共支出中專項支出所占比例較大，專項支出使用管理、支出方式和手段選擇可以直接影響一定量財政資金的使用效率。

　　當前對專項資金管理規(guī)定根據(jù)當前《行政單位會計制度》和《行政單位財務制度》規(guī)定，行政單位支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項支出，經(jīng)常性支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、修繕費、設備購置費、其他費用等。

　　這些專項支出，應當按照批準的項目和用途使用，并需要單獨報帳結算，即應當與正常的撥款區(qū)分開

　　來，分別核算，同時接受有關部門的檢查、監(jiān)督。已完成項目的專項結余，報經(jīng)主管預算單位或者財政部門批準后，方可使用。

　　各種專項資金的形成，建立、提取和使用都必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定。對各種專項資金要單獨核算，劃清與生產(chǎn)經(jīng)營性開支的界限，不能互相占用；

　　建立專項資金使用管理責任制，努力提高其使用效率；

　　在資金的使用上，要堅持�？顚Ｓ�，量入為出的原則，使各項專用資金按規(guī)定的用途使用并達到預期目的。

　　專項資金具有項目多、金額大、使用范圍廣的特點，主要包括扶貧、農(nóng)林水、

　　教科文衛(wèi)、交通能源和開發(fā)等資金。在實際工作中，對各項專項資金的審計有時不夠全面深入，其主要原因是往往忽視了專項資金審計的幾個重要環(huán)節(jié)：

　　1、注重賬簿審計，忽視實際項目的審計。審計往往只是將被審計單位的專項資金收支總賬、明細賬和記賬憑證等會計資料送達審計組，審計完后即為審計結束。即使到實地查看工程，也是走馬觀花，沒有認真丈量、記錄，也沒有計算材料實際用量與賬面決算數(shù)所使用數(shù)量是否一致，看是否有高估冒算或實際使用量小于決算量的現(xiàn)象。

　　2、注重賬面的收支憑證，忽視銀行票據(jù)的審計。專項資金審計的傳統(tǒng)方法是看賬面收支憑證是否合理、合法、合規(guī)，而對銀行票據(jù)的真實性和銀行對賬單的核對工作容易忽視。由于某些配套資金不能足額到位，多數(shù)采用配套資金空運行方式，即真撥付、后轉回、賬面反映配套資金到位了，而實際上根本沒有到位，在實際工作中，只要查閱開戶行銀行對賬單所反映的收支明細與被審計單位銀行賬收支欄目，就可能反映同等金額的一收一支，而且時間相近；還有一種情況是被審計單位賬上反映現(xiàn)金增加而銀行對賬單沒有記錄付出，則采用現(xiàn)金支票存根聯(lián)入賬，提款聯(lián)沒有取款、主觀上也不想取款，客觀上也無款可取。只要重視加強對銀行票據(jù)系列的審核力度，弄虛作假的現(xiàn)象便一目了然。

　　3、重視資金使用，忽視資金使用效益。主要看在建工程項目借方數(shù)或專項支出數(shù)，累加后與上級下達計劃指標進行對比，看資金是否全部支出，全部支出即視為專項資金�？顚Ｓ�，沒有被擠占、挪用，忽略了該項資金的使用經(jīng)濟效益，有的即便在審計報告中有所反映，也總是很勉強，其數(shù)據(jù)不夠準確真實。形成的主要原因：一是某些地區(qū)或部門為了爭取上級專項資金早日投入，項目立項具有盲目性、隨意性，缺乏對當?shù)亟?jīng)濟社會等現(xiàn)實環(huán)境的可行性論證，從而降低了資金使用效益；二是工程項目竣工時間較短，還沒有發(fā)揮應有的作用，效益不明顯；三是由于審計人員少，時間短，根本不可能深入實地調查了解，往往是“從書本到書本”的反映效益；四是注意資金到位率，忽視資金到位的時間性。在對各項專項資金審計中，審計人員總是查找上級財政部門和主管部門聯(lián)合下達的專項資金的指標文件，然后與同級財政部門專項資金額進行對比，計算資金到位率，比例大則資金足額到位，比例小則到位小，并在審計中予以評價。但是，較多當年下達的專項資金的指標，由于財力有限調劑其他用途，下?lián)芮�道不暢等，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉強撥付完畢，資金到位時間遲緩，嚴重影響工程項目設施建設。以上四個環(huán)節(jié)的審計是一個有機的整體，應同等對待，相互對應，互為牽制。這樣才能在專項資金審計中客觀、公正、真實地反映資金收支的全貌。

　　1、項目單位的基本情況和財務狀況;

　　2、項目的基本情況，包括建設背景、建設內(nèi)容、總投資及資金來源、技術工藝、各項建設條件落實情況等;

　　3、申請投資補助或貼息資金的主要原因和政策依據(jù);

　　4、項目招標內(nèi)容(適用于申請投資補助或貼息資金500萬元及以上的投資項目);

　　5、國家發(fā)展改革委要求提供的其他內(nèi)容。

　　已經(jīng)國家發(fā)展改革委審批或核準的投資項目，其資金申請報告的內(nèi)容可適當簡化，重點論述申請投資補助或貼息資金的主要原因和政策依據(jù)。

　　預算資金

　　首先，預算資金是對未來一段時間內(nèi)的收入和支出進行預計和規(guī)劃的過程。通過預算，我們可以更好地掌握資金的流動情況，避免因為資金不足或過剩而引發(fā)的問題。對于家庭而言，預算資金意味著我們要合理安排每個月的收入和支出，確保家庭的正常運轉；對于企業(yè)而言，預算資金則意味著我們要預測未來的市場需求、生產(chǎn)成本等因素，以便更好地制定經(jīng)營策略。

　　然而，預算資金并非一件簡單的事情。首先，我們需要對未來的情況進行準確的預測，這需要對市場、經(jīng)濟等因素有深入的了解和分析。其次，我們還需要根據(jù)預測結果制定合理的預算方案，這需要我們具備較高的財務管理能力和經(jīng)驗。最后，我們還需要在執(zhí)行預算的過程中進行嚴格的監(jiān)控和調整，確保預算目標的實現(xiàn)。

　　在實際運用中，預算資金的作用也是顯而易見的。對于家庭而言，預算資金可以幫助我們更好地掌握家庭的財務狀況，避免因為過度消費或投資失誤而導致的經(jīng)濟困境。對于企業(yè)而言，預算資金則可以幫助我們更好地把握市場機遇，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　總的來說，預算資金是一項非常重要的財務管理工作。通過合理的預算和嚴格的執(zhí)行，我們可以更好地掌握資金的流動情況，提高財務管理水平，為我們的生活和工作帶來更多的便利和效益。因此，我們應該加強對預算資金的學習和實踐，不斷提高自己的財務管理能力，以更好地應對未來的挑戰(zhàn)。

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