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預(yù)算資金
在我們的日常生活和工作中，預(yù)算資金是一個不可忽視的重要概念。無論是在家庭生活中規(guī)劃日常開支，還是在企業(yè)運營中管理資金流動，預(yù)算資金都扮演著至關(guān)重要的角色。以下是小編整理的預(yù)算資金，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
預(yù)算資金
預(yù)算內(nèi)資金主要是指由國家各級財政部門統(tǒng)一集中和管理的財政資金部分。
預(yù)算外資金是指根據(jù)國家財政制度和財務(wù)制度的規(guī)定，不納入國家預(yù)算，由地方各部門，各企事業(yè)單位自收自支的資金。它是國家預(yù)算資金的必要補充，具有分散性、自主性、專用性的特點。預(yù)算外資金指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。
地方財政支配的各項附加收入和集中的有關(guān)資金；國有企業(yè)及主管部門掌握的各項專用基金；行政事業(yè)單位的自收自支資金；中央和地方主管部門所屬不納入預(yù)算的企業(yè)收入；法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等；國務(wù)院或省級人民政府及其財政、
計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費；國務(wù)院及財政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門所屬單位集中上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財政性資金。社會保障基金在國家財政尚未建立社會保障預(yù)算制度以前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，�？顚Ｓ谩Ｘ斦块T在銀行開設(shè)統(tǒng)一的專戶，用于預(yù)算外資金收入和支出管理。部門和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。所以預(yù)算外資金收入也是來源于收費，不過是預(yù)算外收費。
預(yù)算外資金的性質(zhì)決定了它具有以下幾個特點：
1.財政性。預(yù)算外資金也是財政性資金，但不是由中央財政集中分配 ，支配權(quán)和使用權(quán)屬于各地方財政和有關(guān)行政事業(yè)單位，采取收支兩條線的財政專戶管理辦法。
2.專用性。從預(yù)算外資金的歷史發(fā)展進程看，設(shè)置預(yù)算外資金，在多數(shù)情況下，是為了保證某些專項支出。例如，城市留用的預(yù)算外資金用于城市維護，養(yǎng)路費就是用于養(yǎng)路等等。新的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，預(yù)算外資金在不改變資金性質(zhì)（積累性和消費性或生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性）的前提下可以統(tǒng)籌使用。
3.分散性。預(yù)算外資金是一種非集中性資金，由多種項目構(gòu)成，并由各地區(qū)、行政事業(yè)單位分別掌握使用，無論從資金來源還是從使用單位與用途來看，都是有別于預(yù)算內(nèi)資金的一種非集中性資金。
預(yù)算外資金的本質(zhì)特征是：
(1)憑借國家賦予的權(quán)利，或是國家信譽取得的；
(2)經(jīng)過規(guī)定程序(包括國家賦予地方政府及稅收部門的審批權(quán)限)批準(zhǔn)后方可收��；
(3)其所收取的收入，單位不能記作單位科目(事業(yè)收入)，必須按規(guī)定上繳財政專戶；
(4)由財政專戶撥回單位的財政資金，單位才可按規(guī)定記作事業(yè)收入；
(5)單位預(yù)算外資金的使用，必須編制收支計劃，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后執(zhí)行；
(6)單位預(yù)算外資金的收支必須納入綜合財政計劃管理。
過去，預(yù)算外資金的性質(zhì)是資金的使用權(quán)和所有權(quán)歸單位所有，按《決定》精神，預(yù)算外資金的性質(zhì)發(fā)生了根本性的變化，打破了過去“兩權(quán)不變”的管理模式。重新明確了預(yù)算外資金的三權(quán)所屬關(guān)系，即所有權(quán)歸國家，調(diào)控權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財政。從“兩權(quán)不變”，到“還錢還權(quán)”是預(yù)算外資金性質(zhì)的重大變革。
重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍
《決定》明確規(guī)定，預(yù)算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取和安排使用的未納入國家財政預(yù)算管理的各種財政性資金。并明確做出以下規(guī)定：國有企業(yè)提取的各項基金（包括稅后留利）不再作為預(yù)算外資金管理；地方財政部門按國家規(guī)定收取的各項稅費附加，作為地方財政固定收入，統(tǒng)一納入地方財政預(yù)算后，不再列入預(yù)算外資金的管理范圍；事業(yè)單位和社會團體通過市場獲得的并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營服務(wù)收入，不作為預(yù)算外資金管理，但要依法納稅；將鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金明確納入預(yù)算外資金管理。
部分預(yù)算外資金納入預(yù)算管理
為了完善財政預(yù)算分配制度，保證國家預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性，新措施規(guī)定，從1996年起，將中央政府憑借政府權(quán)力取得的、在一定程度上具有“準(zhǔn)”稅收性質(zhì)的政府基金或收費納入預(yù)算管理，按規(guī)定專款專用，不得挪作他用，也不能用于平衡預(yù)算。
嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金規(guī)模
為了控制預(yù)算外資金規(guī)模不斷膨脹，《決定》重申了行政事業(yè)收費（基金）的審批權(quán)限的管理規(guī)定，各部門、各單位必須按規(guī)定的審批權(quán)限設(shè)立收費（基金）項目，不得越權(quán)收費和建立基金，否則，按亂收費行為處理。
建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度
首先，各部門和各單位要按規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃和決算，報財政部門審批。其次，財政部門要在銀行設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理，即各部門和各單位取得的預(yù)算外資金收入要繳入財政專戶，支出由各部門和單位按規(guī)定的用途安排使用，財政部門根據(jù)預(yù)算外資金收支計劃從專戶核撥資金。
嚴(yán)格規(guī)定了預(yù)算外資金的使用范圍
專用于公共工程和公共事業(yè)的基金和收費以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金；用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部門核定的項目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；用于固定資產(chǎn)投資的支出，要按國家規(guī)定立項，納入國家固定資產(chǎn)投資計劃，并按計劃部門確定的國家投資計劃和工程進度分期撥付；用于購買專項控購商品方面的支出，要報財政部門審查同意后，按國家規(guī)定辦理控購審批手續(xù)。
所謂專項資金，是國家或有關(guān)部門或上級部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，專款專用，不能挪作他用。在當(dāng)前各種制度和規(guī)定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、專款等，并且在包括的具體內(nèi)容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。
一般來說專項資金是指財政部門或上級單位撥給行政事業(yè)單位，用于完成專項工作或工程，并需要單獨報帳結(jié)算的資金。也就是說，專項資金有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。單位工作經(jīng)費不足，單獨行文申請的業(yè)務(wù)經(jīng)費，是用于彌補經(jīng)費不足的業(yè)務(wù)經(jīng)費，不屬于專項資金。
目前對專項資金的構(gòu)成尚沒有統(tǒng)一的界定，從財政資金管理的情況看，在日常操作中，一般采用的是“扣除界定法”，即扣除經(jīng)常性經(jīng)費以外的，由財政安排或追加以及上級單位撥付的財政資金，全部作為專項資金。從支出性質(zhì)分類，專項資金包括個人部分（如：專項
補貼、專項獎勵等）和公用部分（如：專項購置、專項修繕等）；從支出用途分類，可以將專項資金分為基本建設(shè)支出、專項業(yè)務(wù)費、專項支出購置、專項修繕和其他專項等。
在財政部印發(fā)的《中央本級項目支出預(yù)算管理辦法》
中規(guī)定，項目支出預(yù)算是在基本支出預(yù)算之外編制的年度項目支出計劃（或?qū)ｍ椯Y金支出計劃）。項目按照其性質(zhì)可以分為基本建設(shè)類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項目。對于地方而言，專項資金分類與中央項目支出分類基本一致，只是在資金來源和使用方面存在一些差別。地方專項資金來源主要是地方財政部門安排的預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、上級補助或上級撥款的資金、政府性基金及轉(zhuǎn)移支付資金等；地方專項資金的使用主要是地方政府承擔(dān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和發(fā)展及其他專項事業(yè)支出等。
在公共支出中專項支出所占比例較大，專項支出使用管理、支出方式和手段選擇可以直接影響一定量財政資金的使用效率。
當(dāng)前對專項資金管理規(guī)定根據(jù)當(dāng)前《行政單位會計制度》和《行政單位財務(wù)制度》規(guī)定，行政單位支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項支出，經(jīng)常性支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、修繕費、設(shè)備購置費、其他費用等。
這些專項支出，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用，并需要單獨報帳結(jié)算，即應(yīng)當(dāng)與正常的撥款區(qū)分開
來，分別核算，同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。已完成項目的專項結(jié)余，報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準(zhǔn)后，方可使用。
各種專項資金的形成，建立、提取和使用都必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定。對各種專項資金要單獨核算，劃清與生產(chǎn)經(jīng)營性開支的界限，不能互相占用；
建立專項資金使用管理責(zé)任制，努力提高其使用效率；
在資金的使用上，要堅持專款專用，量入為出的原則，使各項專用資金按規(guī)定的用途使用并達到預(yù)期目的。
專項資金具有項目多、金額大、使用范圍廣的特點，主要包括扶貧、農(nóng)林水、
教科文衛(wèi)、交通能源和開發(fā)等資金。在實際工作中，對各項專項資金的審計有時不夠全面深入，其主要原因是往往忽視了專項資金審計的幾個重要環(huán)節(jié)：
1、注重賬簿審計，忽視實際項目的審計。審計往往只是將被審計單位的專項資金收支總賬、明細(xì)賬和記賬憑證等會計資料送達審計組，審計完后即為審計結(jié)束。即使到實地查看工程，也是走馬觀花，沒有認(rèn)真丈量、記錄，也沒有計算材料實際用量與賬面決算數(shù)所使用數(shù)量是否一致，看是否有高估冒算或?qū)嶋H使用量小于決算量的現(xiàn)象。
2、注重賬面的收支憑證，忽視銀行票據(jù)的審計。專項資金審計的傳統(tǒng)方法是看賬面收支憑證是否合理、合法、合規(guī)，而對銀行票據(jù)的真實性和銀行對賬單的核對工作容易忽視。由于某些配套資金不能足額到位，多數(shù)采用配套資金空運行方式，即真撥付、后轉(zhuǎn)回、賬面反映配套資金到位了，而實際上根本沒有到位，在實際工作中，只要查閱開戶行銀行對賬單所反映的收支明細(xì)與被審計單位銀行賬收支欄目，就可能反映同等金額的一收一支，而且時間相近；還有一種情況是被審計單位賬上反映現(xiàn)金增加而銀行對賬單沒有記錄付出，則采用現(xiàn)金支票存根聯(lián)入賬，提款聯(lián)沒有取款、主觀上也不想取款，客觀上也無款可取。只要重視加強對銀行票據(jù)系列的審核力度，弄虛作假的現(xiàn)象便一目了然。
3、重視資金使用，忽視資金使用效益。主要看在建工程項目借方數(shù)或?qū)ｍ椫С鰯?shù)，累加后與上級下達計劃指標(biāo)進行對比，看資金是否全部支出，全部支出即視為專項資金�？顚Ｓ茫瑳]有被擠占、挪用，忽略了該項資金的使用經(jīng)濟效益，有的即便在審計報告中有所反映，也總是很勉強，其數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確真實。形成的主要原因：一是某些地區(qū)或部門為了爭取上級專項資金早日投入，項目立項具有盲目性、隨意性，缺乏對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會等現(xiàn)實環(huán)境的可行性論證，從而降低了資金使用效益；二是工程項目竣工時間較短，還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，效益不明顯；三是由于審計人員少，時間短，根本不可能深入實地調(diào)查了解，往往是“從書本到書本”的反映效益；四是注意資金到位率，忽視資金到位的時間性。在對各項專項資金審計中，審計人員總是查找上級財政部門和主管部門聯(lián)合下達的專項資金的指標(biāo)文件，然后與同級財政部門專項資金額進行對比，計算資金到位率，比例大則資金足額到位，比例小則到位小，并在審計中予以評價。但是，較多當(dāng)年下達的專項資金的指標(biāo)，由于財力有限調(diào)劑其他用途，下?lián)芮啦粫车�，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉強撥付完畢，資金到位時間遲緩，嚴(yán)重影響工程項目設(shè)施建設(shè)。以上四個環(huán)節(jié)的審計是一個有機的整體，應(yīng)同等對待，相互對應(yīng)，互為牽制。這樣才能在專項資金審計中客觀、公正、真實地反映資金收支的全貌。
1、項目單位的基本情況和財務(wù)狀況;
2、項目的基本情況，包括建設(shè)背景、建設(shè)內(nèi)容、總投資及資金來源、技術(shù)工藝、各項建設(shè)條件落實情況等;
3、申請投資補助或貼息資金的主要原因和政策依據(jù);
4、項目招標(biāo)內(nèi)容(適用于申請投資補助或貼息資金500萬元及以上的投資項目);
5、國家發(fā)展改革委要求提供的其他內(nèi)容。
已經(jīng)國家發(fā)展改革委審批或核準(zhǔn)的投資項目，其資金申請報告的內(nèi)容可適當(dāng)簡化，重點論述申請投資補助或貼息資金的主要原因和政策依據(jù)。
預(yù)算資金
首先，預(yù)算資金是對未來一段時間內(nèi)的收入和支出進行預(yù)計和規(guī)劃的過程。通過預(yù)算，我們可以更好地掌握資金的流動情況，避免因為資金不足或過剩而引發(fā)的問題。對于家庭而言，預(yù)算資金意味著我們要合理安排每個月的收入和支出，確保家庭的正常運轉(zhuǎn)；對于企業(yè)而言，預(yù)算資金則意味著我們要預(yù)測未來的市場需求、生產(chǎn)成本等因素，以便更好地制定經(jīng)營策略。
然而，預(yù)算資金并非一件簡單的事情。首先，我們需要對未來的情況進行準(zhǔn)確的預(yù)測，這需要對市場、經(jīng)濟等因素有深入的了解和分析。其次，我們還需要根據(jù)預(yù)測結(jié)果制定合理的預(yù)算方案，這需要我們具備較高的財務(wù)管理能力和經(jīng)驗。最后，我們還需要在執(zhí)行預(yù)算的過程中進行嚴(yán)格的監(jiān)控和調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
在實際運用中，預(yù)算資金的作用也是顯而易見的。對于家庭而言，預(yù)算資金可以幫助我們更好地掌握家庭的財務(wù)狀況，避免因為過度消費或投資失誤而導(dǎo)致的經(jīng)濟困境。對于企業(yè)而言，預(yù)算資金則可以幫助我們更好地把握市場機遇，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
總的來說，預(yù)算資金是一項非常重要的財務(wù)管理工作。通過合理的預(yù)算和嚴(yán)格的執(zhí)行，我們可以更好地掌握資金的流動情況，提高財務(wù)管理水平，為我們的生活和工作帶來更多的便利和效益。因此，我們應(yīng)該加強對預(yù)算資金的學(xué)習(xí)和實踐，不斷提高自己的財務(wù)管理能力，以更好地應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)。
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