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銷售人員應(yīng)掌握的財務(wù)知識
會計要素是指根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。下面是小編為大家整理的銷售人員應(yīng)掌握的財務(wù)知識，希望能夠幫助到大家。
一、財務(wù)收支管理制度收入確認(rèn)原則
1、商品銷售收入的確認(rèn)時間： 增值稅專用發(fā)票、 普通發(fā)票開具日期
2、開具發(fā)票的具體規(guī)定：
�、� 現(xiàn)銷：于收到貨款并發(fā)出商品后開出發(fā)票
�、� 預(yù)收貨款：于商品發(fā)出后開出發(fā)票
③ 賒銷：無論直銷或分銷，貨物一經(jīng)發(fā)出，即以“發(fā)出商品”處理。收到客戶簽收的貨運單據(jù)或貨運憑證后，再開出發(fā)票。
二、與銷售相關(guān)的會計知識與術(shù)語解釋
會計知識：
六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用(成本)、利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)的全部。
關(guān)系具體如下：
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
利潤=收入-費用(成本、費用)
資產(chǎn)由流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)組成;
負(fù)債由流動負(fù)債、長期負(fù)債等組成;
所有者權(quán)益由實收資本、盈余公積等組成;
收入由主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等組成;
廣義費用包含成本;
費用由制造費用、經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用等組成;
利潤由營業(yè)利潤扣除各項開支后的項目等組成;
資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一定時間的財務(wù)狀況，它揭示了工廠擁有什么，即工廠的資產(chǎn);工廠欠什么人的債，即工廠的負(fù)債;以及工廠凈資產(chǎn)價值，即股東的權(quán)益。
三、與銷售相關(guān)的會計術(shù)語
毛利率
企業(yè)成本價與售價之間的差額被稱為毛利，因此：銷售價格=成本十毛利。在營銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。 公式：毛利率=(銷售額-銷售成本)/銷售額*100%
如：銷售100萬，成本95萬
毛利率=(100-95)/100*100%=5%
四、與銷售相關(guān)的會計術(shù)語
凈利潤率
是指稅后利潤與銷售收入凈額的比率，它反映企業(yè)銷售收入中創(chuàng)造的凈利潤所占的份額。
凈利潤率=稅后利潤/銷售收入凈額*100%
能夠表明每100元銷售收入實現(xiàn)的凈利潤同上例：如期間的銷售管理費用2萬，毛利5萬
凈利潤率=(5-2)/100=3%
資金周轉(zhuǎn)率
資金周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財務(wù)比率，在財務(wù)分析指標(biāo)體系中具有重要地位。
資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表示 ：
資金周轉(zhuǎn)率=本期主營業(yè)務(wù)收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2]
企業(yè)用盡可能少的資金占用,取得盡可能多的銷售收入,說明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。
五、存貨周轉(zhuǎn)率
是指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。
反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡的效率。也是財政部對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項評價指標(biāo)。 其計算公式為：
存貨周轉(zhuǎn)率= 銷售成本 / (期初存貨+期末存貨)2 *100%
存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價值損失的風(fēng)險相對降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營能力強(qiáng)。
六、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)收賬款的及時收回，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的短期償債能力，也反映了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。
具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù);用時間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱為平均應(yīng)收款回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項所需的時間。
公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。
七、稅務(wù)常識
稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人分兩種：
一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人所適用的稅率是不一樣：一般納稅人稅率一般為 17% ，優(yōu)惠稅率13%;小規(guī)模納稅人稅率3%
自2012年10月1日起交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。其中：交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。 在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
八、各類發(fā)票的適用范圍
一般情況下，一般納稅人單位購買材料、設(shè)備、商品時，要求開具增值稅專用發(fā)票;消費者(如個人購買一臺電腦)或使用單位不是一般納稅人的(如銀行或醫(yī)院等事業(yè)單位)則開具增值稅普通發(fā)票。
營業(yè)稅改增值稅試點：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。 變開營業(yè)稅發(fā)票為開增值稅發(fā)票。
試點省、市：上海、北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省市。
九、各類發(fā)票之間的關(guān)系?
增值稅專用發(fā)票，同行業(yè)或繼續(xù)產(chǎn)生銷售的一般納稅人，可以抵扣最大開票限額百萬元
增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人或最終用戶，不可以抵扣。
營業(yè)稅服務(wù)專用發(fā)票，提供服務(wù)或勞務(wù)結(jié)算款項時使用，適用范圍及稅率不同
十、開票注意事項
初次開局增值稅發(fā)票需要提供的資料：
1、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件(應(yīng)蓋有增值稅一般納稅人條形章)
2、對方詳細(xì)開票信息，包括單位全稱，稅號，開戶銀行，賬號，企業(yè)所在地址，聯(lián)系電話。
開具增值稅發(fā)票需要提供的資料：
提供完整的開票資料(與稅務(wù)登記的一致)
A、普票：公司名稱
B、專票：公司名稱、納稅識別號、地址及電話、開戶銀行及賬號
合同必須有貨物的名稱及型號、數(shù)量、單價
銷售人員取得發(fā)票后必須盡快送到客戶手上，不得私自保管太長時間，開票當(dāng)月若未到客戶手上必須退回財務(wù)部處理。
開票之日起180天內(nèi)有效，當(dāng)月的發(fā)票只能在當(dāng)月作廢，過了開票當(dāng)月的發(fā)票退回時必須附帶發(fā)票拒收證明書并加蓋客戶公章或《開具增值稅專用發(fā)票充紅通知單》，便于財務(wù)辦理發(fā)票充紅。
發(fā)票遺失：遺失的發(fā)票不能重新開具，只能在稅務(wù)局開具相關(guān)證明作賬并抵扣，辦理發(fā)票遺失所產(chǎn)生的費用由當(dāng)事人承擔(dān)。
十一、結(jié)算票據(jù)簡介
票據(jù)的分類 ：票據(jù)有廣義和狹義之分
廣義的票據(jù)包括物權(quán)票據(jù)和資金票據(jù)。凡賦予票據(jù)持有人一定權(quán)利的各種憑證，如貨物提單、銀行存單、保險單等都屬于票據(jù)。
狹義的票據(jù)僅指資金票據(jù)，是以支付一定金額為目的、用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系清償和結(jié)算的憑證。
我們通常所說的“票據(jù)”是指狹義的流通票據(jù)
十二、常見支付、結(jié)算手段
匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)。 銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。
支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。
匯兌：包括電匯、信匯兩種。
信用證 (L/C)
十三、銀行匯票
這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人的各種款項結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個特點: 無起點金額。
匯票正面會標(biāo)注地域限制
企業(yè)和個人均可申請。
收付款人均為個人時可申請現(xiàn)金銀行匯票。
有效期一般為1個月。
現(xiàn)金銀行匯票可以掛失。
見票即付。
在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。
十四、商 業(yè) 匯 票
出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。
商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點： 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。
使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶;二是具有法第一文庫網(wǎng)人資格。 必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。
未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。
同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。
十五、商業(yè)匯票要素
已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付(按票面金額的千分之一支付 手續(xù)費);已承兌的商業(yè)承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌人或承兌人開戶銀行掛失止付;已承兌的銀行承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌銀行掛失止付。
出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載事項
(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;
(2)無條件支付的委托;
(3)確定的金額;
(4)付款人名稱;
(5)收款人名稱;
(6)出票日期;
十六、商業(yè)承兌匯票
商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。
商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來。特點如下：
1 、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過 6 個月;
2 、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10 天;
3 、商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓;
4 、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn); 5 、適用于同城或異地結(jié)算。
十七、銀行承兌匯票
銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。
銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。
承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。特點如下： 無金額起點限制;
第一付款人是銀行;
出票人必須在承兌(付款)銀行開立存款賬戶;
付款期限最長達(dá)6個月;
可以貼現(xiàn);
可以背書轉(zhuǎn)讓。
十八、商承和銀承的主要區(qū)別
商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開具,到期由企業(yè)無條件見票付款。
銀行承兌匯票由企業(yè)申請,銀行開具,到期由銀行無條件付款,在實際操作過程中,企業(yè)向銀行申請授信額度，開具時銀行會要求企業(yè)存一定金額的保證金,在額度內(nèi)由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規(guī)定時間內(nèi)此存款不允許提出.
一般來說銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更加有信譽度及保障性.
十九、支 票
常見支票分為
現(xiàn)金支票
轉(zhuǎn)賬支票。
在支票正面上方有明確標(biāo)注。
現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金(限同城內(nèi))
轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬
轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓
二十、即期支票(公司規(guī)定)
首先須看票面日期是即期支票，再對票面收款人，大小寫金額相符，印鑒清晰確認(rèn)。 全國支票單筆金額上限為50萬元(含50萬元)，且支票上必須有十二位的銀行識別碼，超過上限金額的支票不予收取.。同一區(qū)域內(nèi)使用的支票，不受金額上限控制。 支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延 1-2天
二十一、遠(yuǎn)期支票(公司規(guī)定)
遠(yuǎn)期支票是一種通俗的說法，一般是指，付票的時間和兌現(xiàn)的時間存在一定的距離。
二十二、收票注意事項
商業(yè)承兌匯票：確認(rèn)出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰。商業(yè)承兌匯票不受金額上限控制。
銀行承兌匯票：確認(rèn)出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰,銀行承兌匯票不受金額上限控制，轉(zhuǎn)讓匯票需要轉(zhuǎn)讓方蓋上背書轉(zhuǎn)讓銀行印鑒
二十三、日常報銷常識及要求
1、各種報銷發(fā)票，必須為國家統(tǒng)一發(fā)票，經(jīng)營性收款收據(jù)一律不能報銷入賬。
2、發(fā)票上抬頭必須和報銷單位一致，票據(jù)要素齊全，否則不能報銷。
3、各種開支必須符合國家財稅法規(guī)，報銷時經(jīng)辦人員應(yīng)盡可能注明用途。
4、報銷大小寫金額須相符，不得涂改
5、填寫報銷的發(fā)票須黏貼整齊，黏貼范圍為報銷單大小的寬度
6、部門領(lǐng)導(dǎo)簽字。部門領(lǐng)導(dǎo)要把好關(guān)，認(rèn)真審核單據(jù)，并對本部門人員 所辦業(yè)務(wù)的真實性負(fù)責(zé)，對所發(fā)生費用的合理性負(fù)責(zé)。
7、經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，廠長簽字后，方可給予報銷。
8、除招待費，其他費用不可用餐票代替
二十四、財務(wù)報銷的手續(xù)
報銷票據(jù)的粘貼有什么要求?
答：① 報銷的票據(jù)應(yīng)采用魚鱗式票據(jù)粘貼的方式粘貼;
② 保持粘貼單的平整，以便財務(wù)裝訂;
③ 勿用訂書機(jī)裝訂票據(jù);
�、� 注明粘貼票據(jù)的張數(shù)及金額。
問：報銷單或經(jīng)費單能否涂改?
答：報銷單或經(jīng)費單上的大小寫金額不能涂改，其他地方有涂改的，經(jīng)辦人需要在涂改的地方簽字確認(rèn)。
哪些報銷需要附相關(guān)合同?
答：基本建設(shè)工程、修繕工程、媒體宣傳、大宗物資的采購需附有相關(guān)合同，其它如金額較大，需要用合同明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的也應(yīng)附有關(guān)合同，如印刷、物流、汽車修理等。
遺失報銷發(fā)票或收據(jù)怎么辦?
答：發(fā)票或收據(jù)遺失后，必須到出票單位復(fù)印原收據(jù)(發(fā)票)存根或記賬聯(lián)，并加蓋出票單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后才能作為報銷的依據(jù)。 什么樣的收據(jù)或發(fā)票為有效報銷收據(jù)或發(fā)票?
答：原始發(fā)票或收據(jù)，必須蓋有財政專用章(或稅務(wù)專用章)和開具單位的發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，填寫內(nèi)容真實、合法，要素完整，印章齊全，在購貨發(fā)票上必須寫清貨物名稱、數(shù)量、金額，不能用數(shù)字符號來代替，一次購買多種類物品，在發(fā)票上不能逐一標(biāo)明的，可由售貨單位另附蓋有單位公章的購貨清單，否則視為無效發(fā)票。 除定額發(fā)票之外，其他發(fā)票必須按規(guī)定填寫，做到字跡清晰、書寫規(guī)范，發(fā)票的金額不得涂改，大小寫金額要相符，其他項目更改后必須加蓋出具單位的印章。
除定額發(fā)票之外，金額較大的，同一版面的發(fā)票超過5張的，須由收款單位到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開具發(fā)票。
報銷憑據(jù)的報銷期限有無時間限制?
答：當(dāng)年取得的報銷憑據(jù)(以報銷憑據(jù)上的日期為準(zhǔn))，原則上在當(dāng)年報銷，當(dāng)年第四季度取得的報銷憑據(jù)，可延長至第二年3月底。
支票的概念
答：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票的區(qū)別?
答：常見支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，在支票正面上方有明確標(biāo)注。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。
支票的有效期限有多久?
答：從開票日期起10天內(nèi)有效，超過期限銀行不予受理。日期首尾算一天，遇到節(jié)假日順延。
如何確定轉(zhuǎn)帳支票的“收款人”?
答：“收款人”就是對方單位的名稱，國家財經(jīng)制度要求單位名稱必須與報銷發(fā)票上的單位名稱相一致。
支票可以涂改嗎?
答：任何支票都不允許涂改。
取現(xiàn)時銀行收取手續(xù)費該怎么辦?
答：用現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金時，有時會收取1元錢的手續(xù)費，你可以憑銀行回單直接到財務(wù)處報銷(不用填寫報銷單)。
支票遺失該怎么處理?
答：如果不慎遺失支票，應(yīng)在第一時間內(nèi)通知財務(wù)處有關(guān)人員，并形成書面報告交常務(wù)副院長簽字后交財務(wù)處，由財務(wù)處與銀行聯(lián)系辦理掛失手續(xù)，盡量把損失減少到最小程度。
拓展：銷售財務(wù)必須懂的財務(wù)知識
隨著市場發(fā)展，銷售財務(wù)所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容越來越多，內(nèi)部分工也越來越細(xì)，而且不同于生產(chǎn)、供應(yīng)等財務(wù)部門的日常收付、月終核算，是具有相對獨立內(nèi)容的針對產(chǎn)品銷售的貨款回收，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立銷售財務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氫N售會計，以統(tǒng)一管理用戶信用等級考評會同預(yù)收款、產(chǎn)品來、用、余款的結(jié)算、應(yīng)收帳款核對、銷售費用、清理欠款等會計業(yè)務(wù)，并協(xié)調(diào)處理好同銷售業(yè)務(wù)人員之間的關(guān)系，以共同研究、開發(fā)市場，同用戶建立長期的相互信任、彼此了解伙伴關(guān)系。同時，要在遵守《會計法》和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的前提下，建立健全“銷售財務(wù)人員職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)”、“�？顚Ｓ霉芾碇贫取薄ⅰ皯�(yīng)收帳款管理辦法”等內(nèi)部管理和考核制度，規(guī)范指導(dǎo)銷售財務(wù)日常工作的開展。
一、規(guī)定財務(wù)會計業(yè)務(wù)控制程序
規(guī)定財務(wù)會計業(yè)務(wù)控制程序，主要是收入控制程序這個基本控制程序防止內(nèi)部舞弊。下面是制造企業(yè)收入控制程序的一般情況：三線兩點，所謂“三線”是指發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產(chǎn)品傳遞線：“兩點”是指發(fā)票與貨幣核對點、產(chǎn)品與發(fā)票核對點�！叭�兩點”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條互相獨立的業(yè)務(wù)線進(jìn)行傳遞，在三條傳遞線的終端設(shè)置兩個核對點把這三條線聯(lián)結(jié)起來進(jìn)行控制。使經(jīng)手產(chǎn)品的人，不經(jīng)手發(fā)票帳單和貨幣;經(jīng)手發(fā)票帳單的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和貨幣;經(jīng)手貨幣的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和及發(fā)票帳單。從而形成三條業(yè)務(wù)傳遞線，而每一條業(yè)務(wù)傳遞線又由許多傳遞鏈條或傳遞環(huán)節(jié)所組成，這些鏈條和環(huán)節(jié)分別由不同的人員或部門擔(dān)任，一環(huán)接一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對上一步的傳遞工作進(jìn)行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結(jié)果的正確性。最后再將三個傳遞結(jié)果集中在一起進(jìn)行核對，這就進(jìn)一步提高了整個控制系統(tǒng)的可靠程度。
“三線兩點”的運作程序如下：
發(fā)票傳遞線：①銷售合同一般由銷售部門與購貨單位簽訂，合同應(yīng)載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷售過程中的有關(guān)品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點、違約責(zé)任等方面達(dá)成一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。銷售合同的副本要送一份給財務(wù)會計部門。②在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，開票員根據(jù)銷售合同開具銷貨發(fā)票(一般納稅人開具增值稅發(fā)票)。增值稅發(fā)票一般有×聯(lián)，如第一聯(lián)存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位報銷聯(lián);第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨單位計算進(jìn)項稅款的證明;第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是本企業(yè)核算銷售額和銷項稅額的主要憑證;第五聯(lián)為提貨聯(lián);第六聯(lián)為出門證聯(lián)(有些企業(yè)產(chǎn)品的出門證與發(fā)票分開，由財務(wù)會計部門另外單獨填制)。③發(fā)票開好后，開票員留下×聯(lián)，其余交收款處辦理結(jié)算手續(xù);④每日下班前，開票員將收款員退回的發(fā)票記帳聯(lián)與存根聯(lián)進(jìn)行核對后，根據(jù)發(fā)票記帳聯(lián)編制銷售日報;⑤將發(fā)票記帳聯(lián)附在銷售日報的后面，一并送交的銷售會計。
貨幣傳遞線：①收款員接到銷售發(fā)票時，應(yīng)審核發(fā)票上的購貨單位、產(chǎn)品名稱及規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量及單價，應(yīng)復(fù)核銷售發(fā)票上金額的計算是否正確。②復(fù)核后，收款員按照發(fā)票金額收款。如屬轉(zhuǎn)帳結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)，收款員應(yīng)核實其通過銀行轉(zhuǎn)帳的款項是否已確實到帳;客戶拿來支票和匯票結(jié)算的，應(yīng)按有關(guān)支票和匯票收受程序辦理;掛帳結(jié)算的，應(yīng)審核其有無經(jīng)規(guī)定的程序批準(zhǔn)或合同上有無此約定。③貨款點收或查實無誤后，在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”的財務(wù)印章。如合同上規(guī)定或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)屬于“先提貨后付款”的，應(yīng)加蓋其他財務(wù)印章或由批準(zhǔn)人簽字，并將發(fā)票的記帳聯(lián)留下，退給開票員。④每天下班前，將本班收到的現(xiàn)金清點整理好后，編制收款報表。⑤將收款日報與現(xiàn)金一起交給出納員。⑥出納員將各收款處交來的現(xiàn)金送存銀行，并匯總編制每日收款報告，把送存銀行的回單附在其后，送交銷售會計。
產(chǎn)品傳遞線：①倉庫保管人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”、“轉(zhuǎn)帳收訖”等財務(wù)會計確認(rèn)印章的發(fā)票提貨聯(lián)發(fā)貨;②發(fā)貨后，倉庫保管員在發(fā)票上加蓋“貨已發(fā)”的倉庫印戳，將提貨聯(lián)留下。③產(chǎn)品出廠時，門衛(wèi)人員應(yīng)索回發(fā)票的出門證聯(lián)，檢查出門聯(lián)上有無財務(wù)和倉庫上述印戳，核對產(chǎn)品的數(shù)量后放行。④倉庫保管員在下班前，將留下的發(fā)票提貨聯(lián)按順序整理好，填制“發(fā)貨日報表”，然后將提貨聯(lián)附在“發(fā)貨日報表”后面送交財務(wù)會計部。⑤門衛(wèi)人員也必須將收回的出門證交到財務(wù)會計部。
發(fā)票與貨幣核對點：發(fā)票與貨幣的核對實際上是銷售部門交來的銷售日報與出納部門匯總編制的每日收款報告的核對，但從根本上說仍是發(fā)票和貨幣的核對。核對的執(zhí)行人是銷售會計人員或其他專設(shè)的稽核人員。
發(fā)票與貨幣核對的具體步驟是：①復(fù)核銷售部門交來的銷售日報及其所附的發(fā)票;檢查銷售日報上的數(shù)量金額與發(fā)票加總的數(shù)量金額是否一致。②審核出納部門交來的每日收款報告及所附銀行回單或現(xiàn)金入庫(入本企業(yè)保險柜)單是否合法、真實、正確;檢查銀行回單或現(xiàn)金入庫單與收款報告的有關(guān)項目是否相符。③最后將審核后的收款報告、銷售日報的有關(guān)數(shù)額相核對。
產(chǎn)品與發(fā)票核對點：核對的執(zhí)行人仍然是銷售會計人員或其他專設(shè)的稽核人。方法是：①先將倉庫交來的提貨聯(lián)與發(fā)貨日報表進(jìn)行核對，檢查發(fā)貨日報表有關(guān)數(shù)字編制的正確性。②再將發(fā)貨日報表的有關(guān)數(shù)量數(shù)據(jù)與銷售日報的有關(guān)數(shù)量數(shù)據(jù)相核對，以驗證產(chǎn)品發(fā)出的數(shù)量與銷售記賬的數(shù)量是否相符。③必要時將門衛(wèi)交回的出門證與銷售發(fā)票相核對。
后邊這兩個核對點，是整個收入程序的關(guān)鍵控制點。發(fā)票與貨幣的核對，是保證帳款相符、揭露現(xiàn)金結(jié)算錯弊的關(guān)鍵;產(chǎn)品與發(fā)票的核對，是保證單單相符、帳實相符的重要環(huán)節(jié)。兩者缺一不可，如果缺少發(fā)票與貨幣的核對，則應(yīng)該收進(jìn)的款項是否全部收入，現(xiàn)金是否發(fā)生短缺或被截留等現(xiàn)象都很難發(fā)現(xiàn)并控制;如果缺少產(chǎn)品與發(fā)票的核對點，則實際收入與產(chǎn)品的實際發(fā)生是否一致，以及有無利用發(fā)票作弊，開出大頭小尾、上聯(lián)與下聯(lián)不一致的發(fā)票以及涂改發(fā)貨數(shù)量等問題，也很難被揭露和控制。
因此，對于銷售會計來說，在銷售收入記賬前，認(rèn)真進(jìn)行上述兩項核對，是極其重要的。發(fā)票與貨幣、產(chǎn)品與發(fā)票不核對清楚，不能記賬。
二、先審核，后核算，嚴(yán)格控制銷售費用
根據(jù)銷售財務(wù)的工作流程，即：見到合同——收預(yù)收款——執(zhí)行完畢——收齊貨款——填制記帳憑證——開發(fā)票——審核——發(fā)票交用戶提貨或通知鐵路發(fā)運——核算，審核崗位是銷售財務(wù)工作的“守門員”性質(zhì)的崗位，它關(guān)系到貨款是否正確無誤收到、記帳科目是否合乎規(guī)定。此崗位的設(shè)立，很大程度上為銷售收入的實現(xiàn)、降低應(yīng)收帳款金額提供了保障，要選擇責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的人員負(fù)責(zé)此崗位……
加大清欠力度，減少呆壞帳損失。計劃經(jīng)濟(jì)時期形成的大量應(yīng)收帳款中有相當(dāng)一部分已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇魤膸�，若不加大力度清理，必將給企業(yè)造成很大損失。
重視其它業(yè)務(wù)收入管理。企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時，要相應(yīng)地為用戶提供輔助性勞務(wù)和墊付產(chǎn)品的鐵路運費、汽車運費、保險費、包裝費等費用，還有對使用企業(yè)包裝周轉(zhuǎn)箱收周轉(zhuǎn)使用款、對超過合同約定提貨期的貨物收取一定的倉儲保管費等，這些收入也是企業(yè)收入的一個重要方面，是企業(yè)總收入的補充，其他業(yè)務(wù)收入占產(chǎn)品銷售收入的l-3%，數(shù)額相當(dāng)可觀，如果稍有不注意，將會造成應(yīng)收的收入收不回來，使企業(yè)蒙受損失。因此，在銷售財務(wù)實際工作中，應(yīng)改變過去只重視產(chǎn)品收人管理，忽視其他業(yè)務(wù)收入的做法，把其他業(yè)務(wù)收入提高到和產(chǎn)品收入同等重要的地位加以規(guī)范管理，保證每一筆其他業(yè)務(wù)收入按時收回。
分析貨款回收好壞，為開發(fā)市場提供信息。銷售財務(wù)應(yīng)每月每季進(jìn)行簡單和半年進(jìn)行詳細(xì)的銷售資金回收情況分析，對合同執(zhí)件中貨款回收、欠款清理、銷售費用等進(jìn)行系統(tǒng)分析，并對高附加值高收入的產(chǎn)品，有市場開發(fā)潛力的產(chǎn)品提出意見，充分發(fā)揮銷售財務(wù)的作用，變“算死帳”為“算活帳”;為企業(yè)經(jīng)營決策和開發(fā)市場提供信息。同時，財務(wù)人員也要和用戶建立良好的商業(yè)信譽關(guān)系，做到優(yōu)質(zhì)高效地服務(wù)市場、服務(wù)用戶。
銷售財務(wù)做為企業(yè)財務(wù)管理中的一個主要方面，其完善和發(fā)展同企業(yè)的管理水平、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)，應(yīng)做為企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中的一個方面加以重視和研究，最大限度地發(fā)揮其作用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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