“營改增”相關(guān)問題解答

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“營改增”相關(guān)問題解答

“營改增”問題解答（第一期）

第一章營業(yè)稅改征增值稅的概述 ................................................................................................................................................... 2

第二章納稅人 ...................................................................................................................................................................................... 3

第三章應(yīng)稅服務(wù)范圍 ......................................................................................................................................................................... 5

第四章稅率及征收率 ....................................................................................................................................................................... 22

注：本解答供學習參考使用，各地執(zhí)行時以正式文件為準。

第一章營業(yè)稅改征增值稅的概述

1. 營業(yè)稅改征增值稅試點期間的主要稅制安排是什么？

答：改革試點的主要稅制安排：（1）稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。（2）計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。（3）計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（4）服務(wù)貿(mào)易進出口。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

2. 我省從何時開始實施“營改增”試點？

答：經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。我省自2013年8月1日起，實施“營改增”試點。

3. 什么是增值稅？

答：增值稅是對銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：

（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。

（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。

（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔。

（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。

第二章納稅人 4. 什么是營改增試點納稅人？

答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

5. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)的代表處是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人www.oriental01.com提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。符合上述規(guī)定的外國企業(yè)在境內(nèi)的代表處屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

6. 總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，是否可以合并申報納稅？

答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和國稅機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅。

7. 營業(yè)稅改征增值稅試點中，哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

8. 境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)如何繳納增值稅？

答：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

9. 個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)如何確認增值稅納稅人？

答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)

包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，上述情形中，如果掛靠車輛以運輸企業(yè)名義對外提供運輸勞務(wù)，且由該運輸企業(yè)承擔相關(guān)法律責任，則該運輸企業(yè)為納稅人；否則以提供運輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。

10. 營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

11. 提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，其一般納稅人的認定標準是多少？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。因此，納稅人在連續(xù)不超過12個月提供應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額合計除以（1+3％）后得出的銷售額超過500萬的，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。

12. 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請不認定一般納稅人？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

13. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額沒有達到標準，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？答：可以。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

14. 打表計價收費的貨的和面包車，如果超過一般納稅人認定標準的，是否可以適用簡易計稅方法？

答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

因此，貨的不適用簡易計稅方法，面包車是否適用，應(yīng)看其是否從事公共交通運輸服務(wù)，若是，可以適用上述簡易計稅方法。

第三章應(yīng)稅服務(wù)范圍

（一）應(yīng)稅服務(wù)及注釋 15. 營業(yè)稅改征增值稅試點的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

16. 什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？有償?shù)母拍钍侵甘裁矗?答：提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 17. 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)為是否屬于增值稅征收范圍？什么是非營業(yè)活動？

答：上述情形是非營業(yè)活動，不屬于增值稅征收范圍。

非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

18. 什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)? 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

和應(yīng)稅勞務(wù)相比，應(yīng)稅服務(wù)的稅收管轄權(quán)更廣泛。加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)的部分，而應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與收入來源地相結(jié)合的原則。

“境內(nèi)”提供應(yīng)稅服務(wù)，一是“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”，即是指境內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”的情形，也說是屬人原則。二是“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”，即是指應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)，無論應(yīng)稅服務(wù)提供方是在境內(nèi)還是境外，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”的情形，也就是收入來源地原則。

19. 哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

20. 什么是視同提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）交通運輸業(yè)

21. 營業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包括哪些內(nèi)容？

答：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

22. 什么是陸路運輸服務(wù)？陸路運輸服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

23. 什么是水路運輸服務(wù)？

答：水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)。

24. 什么是航空運輸服務(wù)？

答：航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務(wù)。

25. 什么是管道運輸服務(wù)？

答：管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。

26. 提供上下班通勤車（班車）服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。因此為本單位提供上下班通勤車（班車）服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。而為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，接受該服務(wù)的一般納稅人屬于“適用集體福利的購進應(yīng)稅服務(wù)”，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

27. 出租汽車租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：出租汽車業(yè)務(wù)中，出租汽車連帶配司機的（如上下班班車、旅游包車等），屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，應(yīng)納入本次試點范圍，按11％稅率征收增值稅。而僅租賃汽車不配備司機的，屬于“應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”中的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，按17%稅率征收增值稅。有營運資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營屬于提供公共交通運輸服務(wù)的出租小客車業(yè)務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)—有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”。

28. 出租車公司向出租車司機收取的線路牌照費、管理費用是否征收增值稅？

答：出租車行業(yè)運營中收取的線路牌照費涉及行政許可問題，暫緩納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

29. 城際間輕軌是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：城際間輕軌不屬于鐵路運輸，屬于交通運輸業(yè)中的陸路運輸，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

30. 公交公司哪些收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)收入？

答：公交公司從財政部門取得的購車補貼、汽油補貼、虧損補貼、票價補貼，不屬于不得抵扣進項稅額的項目，也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會弱勢群體無償提供客運服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

公交公司給予乘客月票、IC卡等票價優(yōu)惠，不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要確定為銷售額。

31. 運鈔車提供的運輸服務(wù)是否納入營業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：運鈔車提供的運輸服務(wù)目的不單是把鈔票從某地運往某一地，主要是為了保護鈔票，屬于其他服務(wù)業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

32. 汽車代駕服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：汽車代駕是否納入營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅范圍，要視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進行確認。提供車輛的同時提供代駕服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，征收增值稅；只單純提供駕駛服務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。

33. 快遞業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

34. 景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)等是為了旅游觀光，屬于旅游業(yè)范圍，不是運輸業(yè)務(wù)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

35. 高速公路收費業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：高速公路收費不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。

（三）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

36. 營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)？

答：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

37. 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

38. 什么是研發(fā)服務(wù)？

答：研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

39. 什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)？

答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

40. 什么是技術(shù)咨詢服務(wù)？

答：技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

41. 什么是合同能源管理服務(wù)？

答：合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。

42. 什么是工程勘探服務(wù)？

答：工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。

43. 什么是信息技術(shù)服務(wù)？信息技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

44. 什么是軟件服務(wù)？

答：軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

45. 什么是電路設(shè)計及測試服務(wù)？

答：電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

46. 什么是信息系統(tǒng)服務(wù)？

答：信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)。

47. 什么是業(yè)務(wù)流程服務(wù)？

答：業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

48. 文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

49. 什么是設(shè)計服務(wù)？設(shè)計服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

50. 什么是商標轉(zhuǎn)讓權(quán)服務(wù)？

答：商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

51. 什么是知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)？知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務(wù)。

52. 什么是廣告服務(wù)？廣告服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

53. 什么是會議展覽服務(wù)？答：會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。

54. 是否所有的設(shè)計服務(wù)均納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：原則上所有的設(shè)計（包括工程設(shè)計、建筑設(shè)計等）均納入試點范圍，但是電路設(shè)計、廣告設(shè)計歸屬于不同的應(yīng)稅項目。電路設(shè)計屬“電路設(shè)計及測試服務(wù)”，廣告設(shè)計屬于“設(shè)計服務(wù)”。施工和設(shè)計屬同一主體行為并連貫實施的，設(shè)計業(yè)務(wù)可不列入應(yīng)稅服務(wù)范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計，一般合并在理發(fā)中一起收費，可不納入試點范圍。但個別的發(fā)型設(shè)計，如針對工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，應(yīng)當納入試點。

55. 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

56. 航空服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：航空服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

57. 什么是港口碼頭服務(wù)？

答：港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。

58. 什么是貨運場站服務(wù)？

答：貨運客運場站服務(wù)，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

59. 什么是打撈救助服務(wù)？

答：打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

60. 什么是貨運運輸代理服務(wù)？

答：貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

61. 什么是代理報關(guān)服務(wù)？

答：代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

62. 什么是倉儲服務(wù)？

答：倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。

63. 什么是裝卸搬運服務(wù)？

答：裝卸搬運服務(wù)，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。

64. 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

65. 什么是有形動產(chǎn)融資租賃？

答：有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

66. 什么是有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃？

答：有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

67. 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的特殊規(guī)定有哪些？

答：（1）融資性售后回租。有形動產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動產(chǎn)租賃納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權(quán)未完全轉(zhuǎn)移，出租方和承租方之間的有形動產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅和營業(yè)稅，出租方以其向承租方收取的全部價款和價外費用減除“購入”有形動產(chǎn)的實際成本（即合同約定的承租方“銷售”動產(chǎn)的價款）后的余額確認為銷售額，并據(jù)此開具增值稅發(fā)票給承租方。

（2）商場出租柜臺。商場出租柜臺屬于不動產(chǎn)租賃，如果是臨時的、短期的、一次性的展覽、展示按會展服務(wù)納入營業(yè)稅改征增值稅。

（3）其他租賃業(yè)務(wù)，如銀行保險柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務(wù)暫不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。

68. 鑒證咨詢服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

69. 什么是認證服務(wù)？答：認證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務(wù)活動。

70. 什么是鑒證服務(wù)？鑒證服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

71. 什么是咨詢服務(wù)？

答：咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。

代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。

72. 廣播影視服務(wù)包括哪些內(nèi)容？答：廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

73. 什么是廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)？制作服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動。

74. 什么是廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)？

答：廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。

75. 什么是廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)？

答：廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

76. 氣象災(zāi)害風險評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：對特定技術(shù)項目的分析評價報告和專業(yè)知識咨詢，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)—技術(shù)咨詢服務(wù)”。

77. 淤泥測量業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：淤泥測量屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)—技術(shù)咨詢服務(wù)”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

78. 地理空間信息技術(shù)工程中心從事測繪地圖業(yè)務(wù)，測繪工程院受國土局、規(guī)劃局委托為城市規(guī)劃進行測量出圖，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：如為采礦、工程施工而開展的測繪業(yè)務(wù)屬于“工程勘察勘探服務(wù)”；如符合“對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動”定義的則屬于“技術(shù)咨詢服務(wù)”。實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

79. 依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：屬于“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

80. 房產(chǎn)信息中心幫房產(chǎn)公司在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布信息，按可銷售房屋建筑面積收取網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形屬于依托計算機信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。

81. 從事數(shù)據(jù)信息資料（如：國際金融數(shù)據(jù)信息）收集、加工、處理并提供相關(guān)信息查詢等服務(wù)的境外單位，通過網(wǎng)絡(luò)和其提供的專用設(shè)備（包括硬件、軟件）為試點地區(qū)的單位和個人提供信息數(shù)據(jù)查詢等服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—信息系統(tǒng)服務(wù)”。

82. 電腦維護業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：電腦維護業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅；

如提供軟件維護服務(wù)，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)。按照“信息技術(shù)服務(wù)——軟件服務(wù)”征收增值稅。

83. 電信服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：電信單位從事電信業(yè)務(wù)，憑政府電信主管機關(guān)頒發(fā)的合法執(zhí)業(yè)憑證（含《基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》、《增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》、《跨地區(qū)增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》），對其取得的憑證列舉范圍內(nèi)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繼續(xù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人取得《中華人民共和國電信與信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》，通過互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶有償提供信息等服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)，實質(zhì)屬于信息技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)，應(yīng)納入試點范圍。

84. 交易所為要素市場提供的交易平臺服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：一般是依托計算機信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，但是手工交易平臺除外。

85. 公交公司提供的車身廣告服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：公交公司提供的車身廣告服務(wù)，其實質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車身廣告服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“廣告服務(wù)”范圍。

86. 廣告代理業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：廣告代理服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

87. 會展企業(yè)收取冠名費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費，屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

88. 城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計是根據(jù)客戶要求提供前期方案設(shè)計和規(guī)劃服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)—設(shè)計服務(wù)—環(huán)境設(shè)計” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

89. 銷售著作權(quán)經(jīng)營許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)—商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

90. 慶典禮儀服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進行確認，各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)—會議展覽服務(wù)” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

91. 分享“運營證”收入是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：運營證使用費為特許權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用收入，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意—商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

92. 轉(zhuǎn)讓播映權(quán)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉(zhuǎn)讓播音權(quán)收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù)，屬于“商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

93. 廣電集團、影視文化有限公司等從事影視制作的單位，與全省各廣電公司通過有線付費頻道向用戶收取收視費后再分成。該播映服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：影視制作單位轉(zhuǎn)讓影視播映權(quán)，屬于“著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

94. 酒店、賓館提供的會議展覽服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：酒店、賓館提供的會議展覽服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意—會議展覽服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

95. 廣告服務(wù)有哪些特殊規(guī)定答：（1）車身、車載廣告及廣告墻。廣告從設(shè)計到制作到發(fā)布的整個流程都納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的，屬于不動產(chǎn)租賃，不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍。招標出租車身用于發(fā)布廣告的，屬于廣告服務(wù)。

（2）電視臺收取的廣告性質(zhì)的宣傳費、點歌費屬于廣告業(yè)，應(yīng)納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。

（3）信息服務(wù)與廣告服務(wù)的劃分。對于通過網(wǎng)絡(luò)、電視、電臺等媒介的宣傳，如果對公司形象、品牌等有正面宣傳效應(yīng)的應(yīng)按廣告服務(wù)，僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務(wù)。

96. 村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)中心從事村莊整治、規(guī)劃業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：規(guī)劃、設(shè)計服務(wù)納入本次試點范圍，包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設(shè)計，但如果單位從事營業(yè)稅改征增值稅實施辦法所規(guī)定的非營業(yè)活動，則不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

97. 河道疏浚服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：河道疏浚服務(wù)一般是為船舶運輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

98. 碼頭拖輪服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：碼頭拖輪服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

99. 搬場業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：搬場業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—裝卸搬運服務(wù)”；但是搬家公司承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)，按照交通運輸業(yè)繳納增值稅。

100. 鋼材市場提供場地供經(jīng)營戶堆放鋼材是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：利用貨場或者其他場所代客貯放貨物并進行管理的業(yè)務(wù)活動，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—倉儲服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

101. 救災(zāi)物資儲備中心為重特大自然災(zāi)害提供的救災(zāi)物資援助服務(wù)、救災(zāi)物資的儲備工作，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：儲備服務(wù)屬于倉儲服務(wù)，實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次試點范圍，如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

102. 機動車停車收費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：貨運客運場站提供車輛停放服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—貨運客運場站服務(wù)”，其他停車收費不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

103. 出租音像制品、圖書是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形屬于“有形動產(chǎn)租賃”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

104. 大市場、地鐵站的柜臺、攤位租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬于場地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃。

105. 花卉等植物租賃、養(yǎng)護服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：租賃取得的收入屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍，歸屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)—有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”，應(yīng)當征收增值稅。養(yǎng)護收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。

106. 電力通信設(shè)備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：：電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）所列“專用設(shè)備”項下“28-4-輸電、配電和變電專用設(shè)備”，因此從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

107. 某地塢船務(wù)工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用，是否納入營業(yè)稅改征增值稅？答：浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）所列“交通運輸設(shè)備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”，相應(yīng)租賃業(yè)務(wù)納入試點范圍。

108. 信用評估業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：信用評估業(yè)務(wù)屬于鑒證服務(wù)應(yīng)按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)—鑒證服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

109. 土地及房地產(chǎn)評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：專業(yè)資質(zhì)的單位對有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動，屬于“鑒證咨詢服務(wù)—鑒證服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

110. 建筑業(yè)檢測服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務(wù)—認證服務(wù)”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

111. 市場調(diào)查業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進行確認。如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務(wù)—咨詢服務(wù)”，征收增值稅；如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點范圍。

112. 提供汽車年檢服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：汽車年檢服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)—認證服務(wù)”。但代辦汽車年檢服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

113. 會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

114. 房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀代理，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進行房地產(chǎn)土地評估應(yīng)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)—咨詢服務(wù)”。

115. 向境內(nèi)外客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。上述情形中屬于咨詢服務(wù)范圍業(yè)務(wù)的應(yīng)當納入試點范圍。

116. 外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的代表處為商檢局提供產(chǎn)品檢測服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：代表處提供出口國外的產(chǎn)品檢測服務(wù)屬于在中華人民共和國境內(nèi)提供鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測服務(wù)所取得的收入全額申報繳納增值稅。

117. 管理服務(wù)輸出是否納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍？

答：視業(yè)務(wù)具體情況判斷，可參照“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)（不包括對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)）”，免征增值稅。

118. 藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？為國外母公司的新藥臨床試驗開展的協(xié)調(diào)工作，如聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料等，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗，如為對外有償提供此類服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列“研發(fā)服務(wù)”；如為對外無償提供此類服務(wù)，應(yīng)判斷是否為“以公益活動為目的”的服務(wù)。

為國外母公司的新藥臨床試驗開展的協(xié)調(diào)工作取得的收入，應(yīng)視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務(wù)”、“技術(shù)咨詢服務(wù)”、“咨詢服務(wù)”，僅問題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所定義的應(yīng)稅服務(wù)項目。

119. 出售電信流量是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：出售電信流量業(yè)務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

120. 從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

121. 出售網(wǎng)絡(luò)游戲點卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：上述情形不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—娛樂業(yè)”稅目。

122. 網(wǎng)吧業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：網(wǎng)吧屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—娛樂業(yè)”稅目，不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。

123. 中廣傳媒按流量收取手機電視收視費，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：向用戶收取的收視費不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

124. 美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計，屬于消費性服務(wù)業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)。

125. 汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點服務(wù)范圍。

126. 納稅人對外提供培訓服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：對外提供培訓服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)。

127. 從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

128. 從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？

答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，雖然依托計算機信息技術(shù)，但不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——信息技術(shù)服務(wù)”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

129. 房產(chǎn)中介（其它如：房產(chǎn)租賃、物業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、工程監(jiān)理、電梯租賃、土木工程、二手車交易代理、融資擔保、人才繼續(xù)教育、人才交流和人才招聘、洗車服務(wù)、社區(qū)醫(yī)療服務(wù)等）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：提供不屬于上述范圍內(nèi)的服務(wù)，不需要改征增值稅。

130. 婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？