財(cái)管第三章預(yù)算編制依據(jù)、內(nèi)容
一．銷售預(yù)算——全面預(yù)算的起點(diǎn)
1.編制依據(jù)：預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)單價(jià)、收款條件
2.內(nèi)容
1）預(yù)計(jì)銷售收入＝預(yù)測(cè)銷售量×銷售單價(jià)
2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入：依據(jù)收款條件及預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)測(cè)，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源
3）預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額：依據(jù)收款條件及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)測(cè)，納入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額＋預(yù)算期銷售收入合計(jì)－預(yù)算期現(xiàn)金收入合計(jì)
二、生產(chǎn)預(yù)算
1.編制依據(jù)1）銷售預(yù)算——“以銷定產(chǎn)”；
2）預(yù)計(jì)期初、期末產(chǎn)品存貨。
2.內(nèi)容：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末結(jié)存量－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量
1）預(yù)計(jì)銷售量：來自銷售預(yù)算；
2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品期末結(jié)存量：期末存貨預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；
3）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量同時(shí)是材料采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的`依據(jù)。
3.特點(diǎn)：只有實(shí)物量指標(biāo)，沒有價(jià)值量指標(biāo)，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。
三、材料采購(gòu)預(yù)算
2.內(nèi)容
1）某種材料耗用量＝產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量
2）某種材料采購(gòu)量＝該種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量
3）某種材料預(yù)計(jì)購(gòu)料金額＝該種材料采購(gòu)量×材料計(jì)劃單價(jià)
4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出：依據(jù)付款條件和預(yù)計(jì)購(gòu)料金額預(yù)測(cè)，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源
5）預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額：依據(jù)付款條件及預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)測(cè)，納入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額＋預(yù)算期采購(gòu)額合計(jì)－預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出合計(jì)
6）預(yù)算期末材料存貨余額＝預(yù)算期末材料存量×材料計(jì)劃單價(jià)，納入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
四、直接人工預(yù)算
1.編制依據(jù) 1）生產(chǎn)預(yù)算
2）單耗工時(shí)
3）單位工時(shí)工資率
2.內(nèi)容
1）某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)＝單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
直接人工總工時(shí)也是變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)
2）某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)
直接人工總成本直接納入現(xiàn)金預(yù)算
五、制造費(fèi)用預(yù)算
1.編制依據(jù)
1）變動(dòng)制造費(fèi)用與固定制造費(fèi)用分別編制
2）變動(dòng)制造費(fèi)用編制依據(jù)① 業(yè)務(wù)量：直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)
② 某項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用分配率
2.內(nèi)容
1）變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算＝變動(dòng)制造費(fèi)用分配率×業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù)
2）固定制造費(fèi)用預(yù)算按不同項(xiàng)目逐項(xiàng)確定
3）制造費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出＝制造費(fèi)用預(yù)算總額－折舊費(fèi)用，納入現(xiàn)金預(yù)算
六、單位生產(chǎn)成本預(yù)算
1.編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算
2.內(nèi)容
1）單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本＝單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接材料成本＋單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工成本＋單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)制造費(fèi)用
2）期末結(jié)存產(chǎn)品成本＝期初結(jié)存產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)成本－本期銷售成本，納入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
3.特點(diǎn)：不涉及現(xiàn)金收支，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。
七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
1.編制方法：與制造費(fèi)用預(yù)算大致相同，變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用分別編制預(yù)算。
2.銷售及管理費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出＝銷售及管理費(fèi)用預(yù)算總額－折舊及攤銷費(fèi)用，納入現(xiàn)金預(yù)算
八、專門決策預(yù)算
1.內(nèi)容：長(zhǎng)期投資預(yù)算或資本支出預(yù)算
2.編制依據(jù)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料、籌資決策資料
3.特點(diǎn)1）涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集
2）跨越多個(gè)年度
九、現(xiàn)金預(yù)算
1.編制依據(jù) 1）業(yè)務(wù)預(yù)算，但不涉及：生產(chǎn)預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算；
2）專門決策預(yù)算。
2.內(nèi)容1）期初現(xiàn)金余額：通過估計(jì)直接得出
2）現(xiàn)金收入：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入，即銷貨現(xiàn)金收入（來自于銷售預(yù)算）。
3）現(xiàn)金支出
①經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出：直接材料采購(gòu)、直接人工支出、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用、支付流轉(zhuǎn)稅、預(yù)交所得稅、分配股利；
②資本性現(xiàn)金支出：來自專門決策預(yù)算。
【注意】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量（借款現(xiàn)金流入、還本付息支出，應(yīng)反映在“資金籌措與運(yùn)用”中！）
4）現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出
5）資金籌措與運(yùn)用
①現(xiàn)金余缺
方式：（期初）出售
財(cái)管第三章預(yù)算編制依據(jù)、內(nèi)容 短期投資（交易性金融資產(chǎn)）或借入短期借款②現(xiàn)金余缺>最低現(xiàn)金持有量，表明現(xiàn)金多余，需要投放現(xiàn)金
方式：（期末）償還短期借款或進(jìn)行短期投資（交易性金融資產(chǎn)）
6）期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金投放
十、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
1.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制順序：先編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
2.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算 十一、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表——全面預(yù)算的終點(diǎn)
編制依據(jù)
1）預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表；
2）業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。
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