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現(xiàn)金流量表編制口訣
現(xiàn)金流量表編制口訣
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現(xiàn)金流量表編制口訣
①看到收入找應收，未收稅金分開走
②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽
③有關費用先全調，差異留在后面找
④財務費用有例外，注意分出類別來
⑤所得稅直接轉 ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)
⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷
⑦為職工支付的單獨處理。
每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)大學網(wǎng)生的貼現(xiàn)息（已計入財務費用）作反調。 簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金 ”的處理時， i） 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金
應收賬款（借方或貸方）
貸： 主營業(yè)務收入
應收票據(jù)
應交稅金
ii） 對貼現(xiàn)息處理
借： 財務費用
貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金
例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。
貼現(xiàn)時：借：財務費用 1萬 作現(xiàn)金流量表時：
借：銀存 9萬 財務費用1萬
貸：應收票據(jù) 10萬
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬
iii） 對應交稅金的調整
借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
貸：應交稅金
第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整 .
第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用 ”的數(shù)額全部調整“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調回來。
這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費 （營業(yè)費用無任何調整）
第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 . 第⑤句“所得稅直接結轉，營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結轉，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。 第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金
貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等
第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算�？偟膩碚f，有三項需要注意的。
① 在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調整2項內(nèi)容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金
②在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調整5項內(nèi)容。累計折舊 ，應付工資，應付福利費，待攤費用， 應交稅金（進項稅額）。
③ 在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”的核算時，需要調整6項內(nèi)容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。
掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。
一般企業(yè)的現(xiàn)金流量表格式
編制單位： 年 月 單位：元
項 目 本期金額 上期金額
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
收到的稅費返還
收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項稅費
支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 現(xiàn)金流量表（附表） 編制單位： 年度 單位：元 補充資料 金 額 1、將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：計提的資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少(減：增加) 預提費用增加(減：減少) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益) 固定資產(chǎn)報廢損失 財務費用 投資損失(減：收益) 遞延稅款貸項(減：借項)
存貨的減少(減：增加)
經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)
經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)
其他
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：
債務轉為資本
一年內(nèi)到期的可轉換公司債券
融資租入固定資產(chǎn)
3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：
現(xiàn)金的期末余額
減：現(xiàn)金的期初余額
加：現(xiàn)金等價物的期末余額
減：現(xiàn)金等價物的期初余額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
企業(yè)負責人： 主管會計： 制表： 報出日期： 年 月 日 現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法
一、經(jīng)營活動
（1）收到現(xiàn)金
1銷售商品、提供勞務
內(nèi)容：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務）
依據(jù)：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款、現(xiàn)金、銀行存款
公式：主營業(yè)務收入+銷項稅金+其他業(yè)務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據(jù)（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價
2稅費返還
內(nèi)容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加 依據(jù)：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營活動
內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等
依據(jù)： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購買商品、接受勞務
內(nèi)容：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進項稅） 依據(jù)：主營業(yè)務成本、存貨、應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款
公式：主營業(yè)務成本+進項稅金+其他業(yè)務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據(jù)（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價
2支付職工
內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）
依據(jù)：應付工資、應付福利費、現(xiàn)金、銀行存款
公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）
3支付的各項稅費
內(nèi)容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅）
依據(jù)：應交稅金、管理費用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款
公式：所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經(jīng)營活動
內(nèi)容：罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險支出、經(jīng)營租賃支出等 依據(jù)：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出
二、投資活動
（1）收到現(xiàn)金
1收回投資
內(nèi)容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）
依據(jù)：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現(xiàn)金、銀行存款 2投資收益
內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款
3處置長期資產(chǎn)
內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數(shù)在“其他投資活動”反映
依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款
4收到其他投資活動
內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應收股利、應收利息、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購建長期資產(chǎn)
內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動中）
依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)
2支付投資
內(nèi)容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費 依據(jù)：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他投資活動
內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應收股利、應收利息
三、籌資活動
（1）收到現(xiàn)金
1吸收投資
內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）
依據(jù)：實收資本、應付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2收到借款
內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金
依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款
3收到其他籌資活動 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等
依據(jù)： 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1償還債務
內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據(jù)：短期借款、長期借款、應付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據(jù)：應付股利、長期借款、財務費用、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等
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